第七章会计账簿

1,第一节会计账簿概述第二节日记账第三节分类账第四节记账规则和错账更正方法第五节对账和结账,第七章会计账簿P175,2,第一节会计账簿概述P175,一、会计账簿的含义由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。,3,二、会计账簿的意义P175三、会计账簿的设置原则P176统一性科学性实用性满足管理需要,计划或预算等,4,四、会计账簿的种类P176,用途分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,普通日记账,特种日记账,现金日记账银行存款日记账,总分类账簿,明细分类账簿,5,外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,现金日记账银行存款日记账总分类账,明细分类账,固定资产明细账,注意：各种账簿的优缺点,6,五、会计账簿的基本内容P177,扉页填写“账簿使用登记表”等内容,封面（含封底）起保护账页的作用,账页格式不一，用以记录具体经济业务内容,7,账簿的内容,封页,扉页,账页,账簿的名称,账簿使用登记表科目索引,账户的名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次,8,普通日记账：登记全部经济业务发生情况,特种日记账,三栏式,现金日记账银行存款日记账,多栏式,多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账多栏式现金收入日记账多栏式现金支出日记账,银行存款,按记录内容不同,第二节日记账P178,日记账的设置与登记,9,日记账的登记方法,（现金银行存款）,以据收款凭证、付款凭证登记逐日逐笔登记每日终了，结出余额现金要与库存现金实存数核对,10,例:1,南洋公司2008年6月1日发生如下现金收支业务(假定其月初余额为2000元):1.张军报销差旅费1500元,交回余款500元;2.支付行政办公费600元;3.从银行提取现金2000元;4.以现金800元支付甲材料运费;5.以现金1000元支付职工福利费。,11,根据以上业务编制如下记账凭证(会计分录)并入账(1)借:管理费用1500(现收1号)库存现金500贷:其他应收款张军2000(2)借:管理费用600(现付1号)贷:库存现金600,12,(3)借:库存现金2000(银付1号)贷:银行存款2000(4)借:材料采购甲材料800(现付2号)贷：库存现金800(5)借:应付职工薪酬-福利费1000(现付3号)贷:库存现金1000,13,图6-1现金日记账,14,（二）多栏式日记账的设置和登记现金（银行存款）日记账,15,现金（银行存款）收入日记账,现金（银行存款）支出日记账,16,二、通用日记账的设置和登记通用(分录)日记账,17,分类账的登记,总分类账,三栏式借方贷方余额,多栏式：序时账簿与分类账簿结合,第三节分类账P180,18,明细分类账,三栏式,数量金额式,借方多栏式贷方多栏式借方贷方多栏式,多栏式,适用于债权债务账户,适用于库存商品、原材料、产成品等账户,19,（一）不反映对应科目的三栏式总账的设置和登记；总账会计科目:现金第页,（二）反映对应科目的三栏式总账的设置和登记;总账会计科目:现金第页,20,(三)多栏式总账的设置和登记总账会计科目:材料采购第页,21,*登记方法比较灵活逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记（在第十章中讲述）。,22,*明细分类账*1、三栏式明细账的设置和登记；(账簿名称)应收账款二级或明细科目:红星工厂第页,登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标。,23,2、数量金额式明细账的设置和登记；(账簿名称)原材料二级或明细科目:甲材料第页,登记方法：逐笔登记。适用核算内容：存货等。既提供价值指标,又提供实物数量指标。,24,3、多栏式明细账的设置和登记(账簿名称)生产成本二级或明细科目:A产品第页,登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记在增加方）适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标。,25,一、会计账簿的启用规则P183,会计人员启用新的会计账簿时,应在账簿的扉页上填写“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”（或合称“账簿启用及交接表”），详细填明：企业名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数（如为活页账应在装订成册后写明页数）和启用日期。并填明会计主管人员、记账人员姓名、加盖公章，由会计主管人员和记账人员签章。如更换记账人员,应在主管会计的监督下办理交接手续,并在表内注明交接日期。移交人和接管双方都应签章,以明确责任。,第四节记账规则和错账更正方法P183,26,二、账簿的登记规则八个方面P1831、含义：登记账簿时必须遵守的要求。2、内容：基本要求依据凭证记账。1）内容齐全准确2）做好登记标记,27,3）书写适当留格,28,4）使用蓝黑墨水5）红字限制使用冲销错账账页不设借贷栏时登记减少数账页未印余额方向时登记负数其他会计记录,29,6）账页连续登记,30,7）注明余额方向“T”形账户中没有余额时的表示方法：,31,8）账页结转说明,32,1、错账的基本类型1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。,33,三、错账的更正方法P184,1、划线更正法,适用情况：记账凭证正确，在登记账簿过程中发生错误，如笔误，写错文字或数字，记错账户。,更正方法：先在错误的文字（仅是错误的文字）或数字（整个数字）上面划一横红线，注销原来的错误记录（应使原来的字迹仍可辨认），然后在红线上方空白处用蓝字或黑字填上正确的文字或数字，并在更正处由记账人员盖章。,34,【例1】登记账簿时将8400错写成4800。,万千百十元角分840000480000,王丽,【例2】登记账簿时将“报销电话费”错写成“报销水电费”。,摘要电话吴军报销水电费,王丽,直接在账本上更改,35,账簿记录错误记账凭证有错误应借应贷科目错误应借应贷方向错误,2、红字更正法(红字冲销法）红字全额冲销法红字差额冲销法,使用条件,36,例:用银行存款支付银行结算的手续费50元。会计人员编制记账凭证如下，且据之登账。借：管理费用50贷：银行存款50更正如下：（1）借：管理费用50贷：银行存款50,方法,37,（2）借：财务费用50贷：银行存款50管理费用银行存款5050505050财务费用50,38,红字差额冲销：账簿记录错误记账凭证有错误应借应贷科目没有错误应借应贷方向没有错误金额错误且所记金额应记金额,39,例:企业销售材料价款2000元，现金收讫。编制分录如下：借：库存现金20000贷：其他业务收入20000更正：借：库存现金18000贷：其他业务收入18000,40,借库存现金贷2000018000借其他业务收入贷2000018000,41,3、补充登记法,适用情况：记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填金额小于正确金额。,更正方法：将少填的金额(即正确金额与错误金额之间的差额)用蓝字或黑字填制一张记账凭证,在摘要栏内注明“补记第号凭证少计数”，并据以登记入账。,也可以采用红字更正法。,42,【例5】生产甲产品领用A材料一批，计20000元。填制的记账凭证如下，且已登记入账。,3)借：生产成本甲产品2000贷：原材料A材料2000,更正：借：生产成本甲产品18000贷：原材料B材料18000,金额少记,43,一、对账P1861、对账的含义核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。,第五节对账和结账P186,44,2、对账工作的内容账证核对账账核对账实核对,45,账账核对的内容：1总账“现金”和“银行存款”账户的期末余额，分别与现金日记账和银行存款日记账的期末余额核对。2总账账户的期末余额与其所属明细账户的期末余额之和核对。3会计部门设置的各种财产物资明细账的期末余额，与财产物资的保管部门和使用部门相应的财产物资明细账的期末余额核对。4总账各账户期末的借方余额合计数与贷方余额合计数核对。,46,账实核对的内容：1现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；2银行存款日记账账面余额与开户银行账目相核对；3各种实物资产明细分类账账面余额与实物资产实存数相核对；4各种应收、应付款明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的账目相核对。,47,二、结账P187(一)结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,48,49,（1）将本期所发生的经济业务全部入账，既不提前结账，也延迟到下期登账。（2）按权责发生制原则调整和结转有关账项。如：待摊费用摊销、预提费用预提、折旧的计提、损益结转本年利润等（3）计算登记本期发生额和期末余额。,（二）结账工作的内容,50,（三）具体操作,分月结和年结处理,1、月结在各账户的最后一笔数字下面，结出本月借方发生额、贷方发生额及余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一根通栏红线。需要逐月结转累计发生额的账户，在下一行增加”本年累计发生额”，再在数字下端划一红线。,51,摘要借方贷方借或贷余额本月合计2460011200借7000本年累计542000483000借7000,52,2、年结将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，并在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字的下端划通栏双红线，表示“封账”。年度结账后，根据各账户的年末余额，过入新账簿，结转下年度。,53,摘要借方贷方借或贷余额本月合计2460011200借7000本