第九章会计核算形式与会计循环

2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,第十章会计核算形式与会计循环,第一节会计核算形式第二节记帐凭证核算形式第三节科目汇总表第四节汇总记帐核算形式第五节日记总账核算形式第六节多栏式日记账核算形式第七节会计循环,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,记账凭证核算形式科目汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式,教学重点与难点：,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,教学目的和要求,本章主要包括会计核算形式与会计循环两大内容。通过学习要求学生理解会计核算形式及会计循环的基本涵义；掌握手工条件下的记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证核算形式；了解手工条件下的多栏式日记账及日记总账核算形式。,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,第一节会计核算形式,一、会计核算形式的意义和种类,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。学术上有不同的观点。,会计核算形式的概念,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,手工会计中确立记账程序的目的是为登记总帐。而之所以采用不同的记账程序，主要是为了方便总帐的登记，因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而作不同的处理。,确立不同会计核算形式的目的,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,确立会计核算形式对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。,会计核算形式的意义,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,会计核算形式的基本模式,经济业务,原始凭证,取得,记账凭证,编制,登记,登记,编制,发生额和余额对照表,编制,会计报表,日记账,分类账,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,根据经济业务取得或填制原始凭证根据原始凭证编制记账凭证根据收付款凭证序时登记现金和银行存款日记账根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账（总分类和明细分类）据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算编制会计报表,会计核算基本模式的说明,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,一、概念根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算形式二、凭证、账簿的设置,第二节记账凭证核算形式,日记账总分类账明细分类账,账簿,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账，这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。,三、记账凭证核算形式的特点,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,四、记账凭证核算程序,根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账根据记账凭证登记总分类账将日记账、明细账与总分类账定期核对根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,记账凭证核算程序依次如下图所示：,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,五、记账凭证核算形式的优缺点,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,第三节科目汇总表核算形式,一、概念根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。二、凭证、账簿的设置,日记账总分类账明细账,账簿,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,三、科目汇总表核算形式的特点定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。四、科目汇总表的编制方法根据一定时期（一月或旬）内的全部记账凭证，按相同科目计算借方发生额和贷方发生额合计。每月一张，表内科目的顺序与总分类账一致。,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,五、科目汇总表程序流程图,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,说明：根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细帐根据一定时期的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,六、案例,资料编制记账凭证登记日记账根据所编制的现金收、付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账。根据银行收、付款平整土地登记银行存款日记账。,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,现金日记账,第1页,2002年,凭证,月日,字,号,摘要,对方科目,借方,贷方,131,本月合计,1,期初余额,付付付,6710,提现支付工资报差旅费超支,银行存款应付工资管理费用-业务办公费,42601.84,42601.84,50.00,42601.84,42651.84,110110129,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,登记明细账：根据原始凭证和记账凭证登记明细账,应收账款明细账（一）,第10页,XX年,凭证,月日,字,号,摘要,借方,贷方,余额,131,本月合计,11,期初余额,借或贷,借,87750.00,户名：三线公司,借,19113115,转转收,683,赊销产品退部分商品伏前欠货款,585000.00,-5850.00,579150.00,借,借,借,579150.00,579150.00,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,编制科目汇总表,科目汇总表,第10页,会计科目,借方,贷方,现金,银行存款,应收票据,应收账款,预付账款,其他应收款,物资采购,原材料,42,601.84,42,651.84,1,061,851.23,283,317.60,511,875.00,579,150.00,579,150.00,175,500.00,2,000.00,150,000.00,650,000.00,650,000.00,1,800,000.00,短期投资,15,000.00,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,科目汇总表,会计科目,借方,贷方,库存商品,分期收款发出商品,固定资产,累计折旧,固定资产清理,在建工程,待处理财产损溢,应付票据,1,500,150.00,1,746,100.00,1,000,000.00,200,000.00,26,000.00,12,000.00,5,760.00,7,800.00,6,240.00,6,240.00,10,000.00,10,000.00,100.00,150.00,100,000.00,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,科目汇总表,会计科目,借方,贷方,其他应付款,应付工资,应付福利费,应交税金,预提费用,盈余公积,本年利润,利润分配,生产成本,制造费用,5,753.36,46,720.00,46,720.00,6,540.80,55,500.00,273,844.40,3,120.00,33,659.94,1,059,600.38,1,284,000.00,33,659.94,1,843,005.30,16,567.80,16,567.80,其他应交款,6,600.00,5,265.75,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,科目汇总表,会计科目,借方,贷方,主营业务收入,主营业务成本,营业费用,主营业务税金及附加,管理费用,财务费用,投资收益,补贴收入,营业外支出,所得税,合计,1,182,500.00,1,182,500.00,946,000.00,946,000.00,9,900.00,9,900.00,17,552.50,24,860.70,24,860.70,514.53,514.53,1,500.00,1,500.00,100,000.00,100,000.00,240.00,240.00,60,532.65,60,532.65,11,048,981.87,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,登记总分类账:根据科目汇总表，登记总账,总分类账,第1页,2002年,凭证号,月日,摘要,余额,131,本月合计,会计科目：应收账款,借方,贷方,借或贷,11,期初余额,借,579150.00,579150.00,333450.00,借,会计科目：现金,2002年,月日,凭证号,摘要,借方,贷方,方向,余额,11,131,期初余额,借,本月合计,42601.84,42651.84,借,250.00,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,登记总分类账,会计科目:银行存款,2002年,月日,2002年,月日,摘要,摘要,借方,借方,贷方,贷方,方向,方向,余额,余额,会计科目:原材料,期初余额,11,131,本月合计,11,131,期初余额,本月合计,借,1061851.23,283317.60,借,借,借,1580000.00,650000.00,1800000.00,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,月终对账:现金、银行存款日记账和各种明细账与总账核对,核对表,会计科目,期初余额,期末余额,本期发生额,借方,借方,借方,贷方,贷方,长江公司,三峡公司,应收账款总分类科目,现金日记账,现金总分类科目,2001年1月,245700,87750,579150,579150,245700,87750,333450,579150,579150,333450,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,六、科目汇总表核算形式的优缺点,优点：1、据科目汇总表登记总帐，能大大减少总帐登记的工作量；2、根据科目汇总表中借方发生额合计与贷方发生额合计之间的相等关系，能起到入账前的试算平衡作用。缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不能明确反映各帐户之间的对应关系，不能清晰地反映经济业务的发生情况，因此不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对科目。,七、适用范围：适用于经济业务量较多的单位。,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,第四节汇总记帐核算形式,汇总记账凭证账务处理程序流程图,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,汇总付款凭证编制方法,将需要进行汇总的付款凭证（包括现付、银付凭证），按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目的发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般5天或10天汇总一次。月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总账。,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。,汇总收款凭证编制方法,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,将需要进行汇总的转帐凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转帐凭证中。一般5天或10天汇总一次。月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总分类账。,汇总转帐凭证编制方法,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,第五节日记总账核算形式,一、账务处理程序：流程图,原始凭证,汇总原始凭证,记账凭证,收款,付款,转账,现金、银行存款日记账,明细分类账,日记总账,会计报表,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,二、优缺点优点：1、可以全面反映经济业务的来龙去脉，有利于对会计核算资料的分析和使用。2、账务处理程序简单。缺点：如果经济单位运用的会计科目多，总分类账的账页过长，不便于记账和查阅。三、适用范围：适用于规模小、经济业务简单、使用会计科目少的单位。,2005-2006,第十章会计核算形式与会计循环,第六节多栏式日记账核算形式,一、概念根据多栏式日记账（包括某些转账凭证汇总表等）登记总账的核算形式。二、凭证、账簿的设置,账簿,日记账总分类账明细分类账,2005-2006,第十章会计核算形式