国电电力实施成本精细化管理研究.pdf

华北电力大学（北京） 硕士学位论文 国电电力实施成本精细化管理研究 姓名：郭晓刚 申请学位级别：硕士 专业：工商管理 指导教师：张戈 20080110 华北电力人学T 商管理硕士专业学位论文 摘要 随着电力投资的迅猛增长和大批电源项目的陆续投产，电力市场的竞争日趋激烈， 实现低成本运营成为各发电企业提升核心竞争力的关键。本文从发电企业角度出发，研 究了在发电行业实施成本精细化管理问题。论文设计了发电行业成本细化管理指标体系 和成本细化管理评价分析体系，不仅解释了成本发生过程的细节，同时也有助于发现成 本管理环节存在的问题，切实达到对成本的过程管理和控制。通过在集团所属电厂的实 施，对方案进行了进一步验证，总结出了一套全新的成本细化管理模式。 关键词：国电电力，成本，精细化管理 A B S T R A C T A l o n gw i t ht h er a p i dg r o w t ho fe l e c t r i cp o w e ri n v e s t m e n ta n dl o t so fp o w e rs u p p l y p r o j e c t sw o r k i n gi np r o g r e s s ，c o m p e t i t i o ni nt h ee n e r g ym a r k e ti sb e c o m i n gm o r ei n t e n s e ，a n d l o w c o s to p e r a t i o nb e c o m e st h ec r u c i a lf a c t o rt oi m p r o v et h ec o r ec o m p e t i t i v e n e s so ft h e p o w e re n t e r p r i s e s T h i sp a p e rr e s e a r c ht h ep r o b l e mo fc o s tr e f i n e m e n tm a n a g e m e n ti nt h e p o w e ri n d u s t r ya r e aw i t hp o w e rg e n e r a t i o ne n t e r p r i s e Sv i e w p o i n t T h ei n d i c a t o rs y s t e ma n d t h ee v a l u a t i o na n a l y s i ss y s t e mo ft h ec o s tr e f i n e m e n tm a n a g e m e n tw e r ed e s i g n e di nt h ep a p e r ， w h i c hn o to n l yC a ne x p l a i nt h ed e t a i l so fc o s to c c u r r i n gp r o c e s s i n g ，b u ta l s oh e l p f u lt of i n dt h e p r o b l e m si nt h ec o s tm a n a g e m e n t I nt h i sw a yt h em a n a g e m e n ta n dc o n t r o lo nt h ec o s t o c u r r i n gp r o c e s sw a sa c h i e v e d T h es c h e m eh a s b e e nf u r t h e rv e n i f i e d t h r o u g ht h e i m p l e m e n t a t i o no nt h ep l a n t so ft h eG r o u p s ，a n dan e ws e to fc o s tr e f i n e m e n tm a n a g e m e n t m o d e lw a ss u m m e du p G u oX i a o g a n g ( M a s t e ro f B u s i n e s sA d m i n i s t r a t i o n ) D i r e c t e db yp r o LZ h a n gG e K E YW O R D S ：S PP o w e r ，C o s t ，R e f i n e m e n tm a n a g e m e n t 华北电力人学T 商管理硕士专业学位论文 摘要 随着电力投资的迅猛增长和大批电源项目的陆续投产，电力市场的竞争日趋激烈， 实现低成本运营成为各发电企业提升核心竞争力的关键。本文从发电企业角度出发，研 究了在发电行业实施成本精细化管理问题。论文设计了发电行业成本细化管理指标体系 和成本细化管理评价分析体系，不仅解释了成本发生过程的细节，同时也有助于发现成 本管理环节存在的问题，切实达到对成本的过程管理和控制。通过在集团所属电厂的实 施，对方案进行了进一步验证，总结出了一套全新的成本细化管理模式。 关键词：国电电力，成本，精细化管理 A B S T R A C T A l o n gw i t ht h er a p i dg r o w t ho fe l e c t r i cp o w e ri n v e s t m e n ta n dl o t so fp o w e rs u p p l y p r o j e c t sw o r k i n gi np r o g r e s s ，c o m p e t i t i o ni nt h ee n e r g ym a r k e ti sb e c o m i n gm o r ei n t e n s e ，a n d l o w c o s to p e r a t i o nb e c o m e st h ec r u c i a lf a c t o rt oi m p r o v et h ec o r ec o m p e t i t i v e n e s so ft h e p o w e re n t e r p r i s e s T h i sp a p e rr e s e a r c ht h ep r o b l e mo fc o s tr e f i n e m e n tm a n a g e m e n ti nt h e p o w e ri n d u s t r ya r e aw i t hp o w e rg e n e r a t i o ne n t e r p r i s e Sv i e w p o i n t T h ei n d i c a t o rs y s t e ma n d t h ee v a l u a t i o na n a l y s i ss y s t e mo ft h ec o s tr e f i n e m e n tm a n a g e m e n tw e r ed e s i g n e di nt h ep a p e r ， w h i c hn o to n l yC a ne x p l a i nt h ed e t a i l so fc o s to c c u r r i n gp r o c e s s i n g ，b u ta l s oh e l p f u lt of i n dt h e p r o b l e m si nt h ec o s tm a n a g e m e n t I nt h i sw a yt h em a n a g e m e n ta n dc o n t r o lo nt h ec o s t o c u r r i n gp r o c e s sw a sa c h i e v e d T h es c h e m eh a s b e e nf u r t h e rv e n i f i e d t h r o u g ht h e i m p l e m e n t a t i o no nt h ep l a n t so ft h eG r o u p s ，a n dan e ws e to fc o s tr e f i n e m e n tm a n a g e m e n t m o d e lw a ss u m m e du p G u oX i a o g a n g ( M a s t e ro f B u s i n e s sA d m i n i s t r a t i o n ) D i r e c t e db yp r o LZ h a n gG e K E YW O R D S ：S PP o w e r ，C o s t ，R e f i n e m e n tm a n a g e m e n t p 士= i明明 本人郑重声明：此处所提交的工商管理硕士学位论文国电电力实施成本精细化管 理研究，是本人在华北电力大学攻读工商管理硕士学位期间，在导师指导下进行的研 究工作和取得的研究成果。据本人所知，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中 不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得华北电力大学或其他教育 机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已 在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 关于学位论文使用授权的说明 本人完全了解华北电力大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保管、 并向有关部门送交学位论文的原件与复印件；学校可以采用影印、缩印或其它复制手 段复制并保存学位论文；学校可允许学位论文被查阅或借阅；学校可以学术交流为 目的，复制赠送和交换学位论文；同意学校可以用不同方式在不刷媒体上发表、传播学 位论文的全部或部分内容。 作者签名： E t期：丕竺基：2 ：! P 导师签名： 华北电力大学= 商管理硕士专业学位论文 第一章引言 1 1 研究背景及意义 1 1 1 研究背景 2 0 0 2 年以来，以“厂网分开，竞价上网，打破垄断，引入竞争”为目的的电力 体制改革不断深化，组建了两大电网公司，五大发电集团公司和四大辅业集团公司， 成立了国家电力监管委员会。近年来，随着电力投资的迅猛增长和大批电源项目陆 续投产，电力供求紧张的局面总体上有所缓解，电力市场的竞争日趋激烈，无论 是从增供扩销，提高企业生存能力考虑，还是从实现企业利润最大化，增强企业发 展能力考虑，都要求各发电企业有效控制发电成本，因此，实现低成本运营成为各 发电企业提升核心竞争力的关键。由于受电力企业历史优势影响，发电企业的成本 管理基本上是粗放性管理，成本管理存在一定弹性，如何在保证机组有足够安全裕 度的情况下，最大限度地挖掘成本潜力，走成本“精细化 管理的道路，是发电企 业赢得竞争胜利的关键因素和必须考虑的课题。 目前，国内发电企业面临着一系列亟待解决的问题。从发电企业外部环境上讲， 主要是快速变化的经营环境，要求组织更富弹性，并必须大大提高组织整体的综合 效能，比如，企业必须应对日趋饱和的市场环境、燃料成本的不断上涨、环保收费的 不断增加等；从发电企业自身环境上讲，粗放型管理制度导致管理不到位，难于适 应市场经济的要求；其次，国内一些发电企业现用的奖励方法弱化了应有的激励作 用，没有达到预期的效果。针对以上问题发电企业必须采取相应措施以适应电力市 场的快速变化；强化成本精细化管理降低成本以提高发电企业的竞争能力；加强发 电企业和员工的业绩考核以发挥、调动员工的积极性和创造性。 国电电力发展股份有限公司是中国国电集团公司控股的全国性上市发电公司。 围绕中国国电集团公司“整体改制、分布实施、做大、做强国点电力”的发展战略， 国电电力必须以“效益”为中心，在推动外延式扩张的同时，注重内涵式发展，走 “成本精细化”管理的道路，深挖自身潜力，为进一步收购集团的优良资产提供资 金支持，使国电电力真正成为中国国电集团的效益核心和管理模式创新企业。 1 1 2 论文研究的目的和意义 1 1 2 1 研究目的 成本精细化管理作为一种管理理念，最大的功能在于以信息化为平台，通过管 理制度和管理流程的再造，实现成本的过程管理和控制，最大限度挖掘管理潜能， 将各方面、各层面、各环节工作细化，建立“内控严密、操作简约、重心下移、运 作高效、过程管控”的成本管理模式，挤压成本弹性空间。成本精细化管理的核心 IJ I 截止到2 0 0 7 年末，五人发电集团装机容量，除中国电力投资集团公- d 术超过6 0 0 0 万T 瓦外，其他p q 家均已超过。 1 华北电力人学一L 商管理硕十专业学位论文 目的就是在实现管理创新的同时，实现企业效益最大化。成本精细化管理中，“细” 为手段，“精”( 精益管理、精品企业) 是目的。 所谓的“内控严密”是企业的成本管理制度涉及成本管理的各个层面和环节， 并且在各方面制度的协同发挥作用时，能尽可能规避和堵塞漏洞；“操作简约”是 指成本管理体系在严密的基础上要尽量简单并易于操作，避免重复劳动；“重心下 移”即成本管理模式是金字塔式的管理体系，其管理中心在基层的各个成本责任中 心，随着金字塔高度的升高，其管理的宏观度越来越高，管理密度越小，避免大家 都在管，又都不管的现象：“运作高效 即成本管理程序和制度的运行和执行便捷、 快速，避免不必要的重复劳动，并作到分工明确，避免内部管理冲突；“过程控制” 即成本管理体系能够控制成本发生过程的关键点，并能缩短成本环节“数据一反馈 一成本决策一决策执行”的时间，使整个成本发生和形成过程在控可控。 1 1 2 2 研究意义 ( 1 ) 成本精细化管理丰富了“全面预算管理”的内涵 成本细化管理将年度预算管理拓展到“全员参与、全额控制、全过程控制 的 预算管理。将目前的成本业务管理向源头管理进行延伸和细化，并将业务管理和人 员管理进行对接，实现全员参与和过程控制。标志着成本管理由粗放型向精细化的 转变。 ( 2 ) 成本精细化管理实现了成本管理由大指标管理向小指标管理的转变和深入 成本细化管理将构成和影响成本的要素尽可能分解到术端，指标的细化程度力 求满足从实现了从成本消耗过程细节上可以找出挖掘成本潜力的控制点，并将各项 经济技术指标和财务指标结合、影射起来，实现了生产、财务过程的互动，使整个 管理过程有机地联系在一起，为建立科学、合理的成本定额提供了平台，为集团公 司的预算管理提供了科学、先进的基础。 ( 3 ) 成本细化管理科学地解释了“进度预算”的概念 为了充分了解年度预算的执行情况，在通常的发电企业经济运行分析中，管理 者一般要进行进度预算完成情况分析，并以此估算全年预算的完成可能性。进度预 算的概念局限为年度预算的简单平均数。但企业在实际运行当中，各单位的月度预 算随着电网的凋度情况、机组的运行状况及季节的变换等诸多情况作出调整，月度 预算的累计数往往与简单的年度预算平均数按月度累积存在较大差异。本文对进度 预算进行了重新的定义，将其定义为各单位根据实际情况编制的月度预算的累计 数，各单位进度预算的合计构成集团公司的进度预算。采用此口径，更能客观地反 映预算的完成情况，使进度预算更接近于经济运行的实际，更加科学和准确。 ( 4 ) 成本细化管理提升了公司的成本管理理念 成本细化管理的实行不仅仅是挖掘了成本的潜力，形成了成本效益，更重要的 2 华北电力人学工商管理硕+ 专业学位论文 是能够实现以成本效益带动利润效益，以成本管理来带动利润管理的提升。企业在 完成上级单位下达的利润目标时，如果开源( 电量) 方面是相对固定【2 】的情况下， 管理者会通过成本压降来完成利润目标，但利润的压降弹性是固定的，在利润压降 空间不能够满足利润目标的情况下，管理者就会转而以开源增加收入的方式来完成 利润预算。这样，通过成本细化管理就产生了另外一个副产品，甚至副产品的效 益要高于主产品( 成本效益) 。成本细化管理在潜移默化中挖掘了成本的潜力，同 时又带动了利润空间的全面提升。 ( 5 ) 成本细化管理为各责任中心的“绩效考核”提供了基础 通过成本细化管理可以将责任人员和责任指标结合起来，充分激发各单位和人 员的主观能动性，充分发挥人力资源、环境资源、技术资源优势，主动缩减和消灭 与先进指标的差距，最终量化为成本效益，为提升公司赢利能力提供保证。 1 2 国内外研究动态 1 2 1 精细化管理的起源 1 8 8 1 年，泰勒开始在钢铁厂做时间动作研究。他通过对工人的操作动作进 行细致的观察和分析，消除不必要的动作，改正错误的动作，总结出来一套合理的 操作方法，使绝大多数人都能够达到或超过定额，使劳动生产率大大提高，人工成 本大大降低，工人的公司也得到大幅提升。在1 9 1 1 年泰勒发表了科学管理原理 一书，这是世界上第一本精细化管理的著作。 二次大战后，随着生产规模日益扩大，技术日趋复杂，产品换代周期大大缩短， 对企业经营管理提出了更加精细化的要求。于是一批专家学者，将严密而精细的自 然科学与方法，引入到经济领域，用来解决企业管理上的种种问题，包括运筹学、 数理统计、决策理论等，这些理论与方法，以决策为关注点，注重定量分析与数学 的应用，为企业的管理精细化提供了许多有意的方法和工具。 1 2 2 国外研究动态 1 2 2 1 日本后来居上 二战后，日本推行国民经济倍增计划，使日本在短时间内迅速崛起，汽车、摩 托车、摄像机、钢铁等产品直逼欧美市场，锐不可当，美R 只市场争夺愈演愈烈。 R 本为了生存，为了牢固占领欧美市场，就必须提高产品竞争力，提高产品质量， 降低生产成本。于是，品质控制、无缺点运动、全面质量管理、精益生产等精细化 管理方法便应运而生。 精细化管理重在向内部管理要效益。当整个市场趋于饱和之后，企业的发展必 然要由外延型的发展方向转向内涵式的发展道路，企业间竞争的重点必然要由对外 扩张转向内部潜力的挖掘。如何进行内部潜力的挖掘呢? 就是要倡导精细化管理， 1 2 l 通常情况下。红每年年初，电嘲公叫会向所属辖区的发电企业初步下达电量计划，同时也留小部分的机动指标。 3 华北电力大学1 ：商管理硕士专业学位论文 尽力使企业中有限的资源发挥出最大的效益。实现从数量追求到质量追求，从拼资 源、人力和价格到拼技术、品牌，从拼厂房、设备、资金、规模等硬件到拼文化、 拼管理、拼创新等软件方面的全面转变，走内涵式发展的路子。我们可以从以下的 例子中看出实行成本精细化管理到底能够达到一种什么样的效果。 在2 0 0 4 年财务年度，丰田公司只生产了6 7 8 万辆汽车，但获得的利润比通用 和福特这两家美国汽车公司的利润之和高出两倍多( 净收益为8 6 4 亿欧元) 。它拥 有的交易所证券总价值要高于美国通用、福特、克莱斯勒汽车“三巨头 的总值。 丰田公司没有什么惊人之举，但在世界各个市场上都占有一席之地，在平凡的努力 中，成本精细化管理却显示了神奇的效果。【3 】 丰田公司首创的精细化生产方式，改变了丰田，改变了日本，并且正在改变着 世界，被称为是2 1 世纪的生产方式。1 9 9 2 年，丹尼尔T 琼斯( D a n i e lT j o n e s ) 等5 0 多位专家，用了5 年的时间，在对17 个国家9 0 多家汽车制造企业进行了比 较分析后，发表了名为“改变世界的机器 ( T h eM a c h i n eT h a tC h a n g e dT h eW o r l d ) 的著名报告。该报告总结了丰田的生产方式，称之为精益生产( L e a nP r o d u c t i o n ) ， 认为这种生产方式是制造工业的又一次革命。精益生产就是在人力资源、新产品开 发周期、生产过程的在制品库存、工厂占用空间、产品成本消耗等多方面挖掘潜力， 发挥有限资源的更大效益。 1 2 2 1 企业流程再造成为热门话题 流程再造的首倡者是马萨诸塞州理工学院的哈默和钱皮，1 9 9 3 年他们合著出版 企业再造一书。提出企业应分析、改造原来的作业流程，使之更加合理化，对 其中不合理的、不必要的环节，进行彻底的改革。这一新思想震动了管理学界，一 时间“企业再造 、“流程再造 成为大家谈论的热门话题。 C S C 咨询公司对北美和欧洲的6 0 0 0 家大公司进行了抽样调查，北美4 9 7 家中的 6 0 ，欧洲1 2 0 家中的7 5 已经进行了一个或多个企业再造项目。通过流程再造，更 进一步改善产品质量，降低成本，提高利润率。【4 】 1 2 3 国内研究动态 随着改革开放的不断深入，大批的外资企业和产品纷纷进入中国，对国内市场 形成强大的冲击。面临外国品牌的大军压境，一批先行企业丌始反省，寻找对策， 苦练内功，并逐步走上精细化管理的漫漫征途。中国的精细化管理，已初显端倪， 表现在以下几个方面：一是一些大中企业已建立了或J 下在建立管理信息系统；二是 推行承包制，进而实行岗位责任制；三是企业领导人学习管理知识已经成为热潮， 四是企业文化建设已被认同和重视；五是对执行力、精细化管理问题已经有所认识， 有所期盼，有所尝试；其中具有代表性的企业有三家：东方希望、万科、海尔。 1 3 1 摘自精细化管理执行力升级计划，温德诚著，北京：新华出版社，2 0 0 5 年。 1 4 ) l r i J 脚沣3 。 4 华北电力人学工商管理硕七专业学位论文 东方希望，长期致力于成本节约，并以低成本、低价格取得了竞争优势：万科 则致力于专业化、标准化、制度化建设，使自己成为房地产业的领路者；海尔集团 成功地建立了以O E C ( O v e rE v e r yC o n t r o la n dC l e a r ) 【5 】为核心的日清控制体系，在细 化、量化、流程化、标准化管理上，取得了突出的成就。 总得来说，精细化管理在中国已经开始起步，但与西方相比，仍有较大的差距， 粗放式的管理仍是国内组织运作的主流方式，对于中国企业来说，管理精细化是一 个长期的、痛苦的自我改造过程。 就目前国内的电力行业来将，虽然诸多单位都在进行信息化建设，并在信息化 的建设过程当中，力求实现精细化和信息化的结合，但因为精细化的管理模式尚未 完全建立，这种结合就不是实质性结合。加之国内的执行力相对较差，即使同样的 软件或管理平台在国外可以行得通，在国内执行起来阻力重重或大打折扣。同时因 为高层管理者的更换，更加速了精细化建设和信息化结合的无果而终。但随着发电 行业的竞争的日趋激烈，在发电行业实施精细化管理仍是不可逆转的潮流，是企业 成长、成熟的必由之路。 1 3 论文所要解决的问题 成本精细化管理不是一蹴而就的，是一个不断发展和完善的体系。精细化管理 体系的建立要经历两个过程，一是将成本细化管理进行量化、细化，二是为了实现 按照细化指标口径进行数据归集和传递并进行相关管理，需要改变原有的管理模 式，对相关的管理制度进行再造。通常企业需要重新梳理管理流程、完善相关基础 工作、进一步细化预算管理制度及配套的绩效考核制度、完善网络建设，将生产管 理体系、物流管理体系、燃料管理体系、核算管理体系、报表管理体系等众多体系 进行重新整合，实现无缝衔接，将成本细化管理信息化。本文的重点放在对成本细 化指标的量化和细化上，并将指标以实现某种管理意图为主线将众多的指标以表格 的形式呈现出来，达到强化成本管理的目的。第二个过程的工作涉及的面更广，并 且是以第一个过程的工作为基础，鉴于第二个过程的工作处在研究阶段，本文暂未 述及。 I S l ( 0 一一O v e r a l l 伞方位，E - - E v e r y o n e 每人E v e r y t h i n g 每件事，E v e r y d a y 每天，C - - C o n t r o l 控制C l e a r 清理) 摘自探求海尔管理模式，作者，刘珍，虎跃嘲，2 0 0 5 年。 5 华北电力人学T 商管理硕十专业学位论文 第二章成本细化管理方案总体设计 2 1 发电行业成本管理现状 2 1 1 发电行业的成本结构 成本细化管理的对象是成本，目前，电力企业的成本分为8 项：燃料、水费、 材料费、职工薪酬、折旧费、修理费、其他费用、购入电力费等。其中，从2 0 0 5 年到2 0 0 7 年，国电电力的燃料费用均占到发电成本的6 0 以上【6 】，随着近期煤价 的逐步上涨，燃料成本占发电成本的比例呈逐步上升的趋势。材料费和修理费在发 电成本中所占的比例在5 一1O 左右，成本形态属于可控成本。其他费用涉及的管理 项目大多属于可控成本，占发电成本的比例在2 0 左右，折旧成本属于不可控成本， 占发电成本的比例在l5 左右。其他成本项目所占比例较低。由于折旧成本的不可 控性，燃料成本、材料费和修理费、其他费用等成本成为成本管理的重点。 2 1 2 发电行业的成本管理细度 目前，在常规的成本管理当中，管理者对成本指标的管理层次基本停留在大指 标的管理上，成本指标体系反映的层面比较宏观，不能将管理当中出现的问题量化 到管理环节上和管理细节上，也未能将指标的管理切实和过程结合起来，和每个基 层责任中心结合起来。 以燃料费为例，集团公司在对燃料成本管理时，基本上只管理两个指标：标煤 单价和供电煤耗。对于标煤单价的管理基本是在历史数据的基础上，考虑和反映涨 价水平，而不考虑其他因素。对于供电煤耗也只是局限在总体水平的测算和对比。 这种粗旷型管理，只能够从宏观上反映总体水平，由于缺乏系统的指标体系，不能 从微观的层面和细节对总体情况进一步说明，也未能将各单位对总体的影响水平进 行量化。这种管理方式不仅缺乏科学的依据，管理的层面也不够全面，对于成本的 管理缺乏深度，谈不上对成本进行过程监控。 基层电厂在对燃料成本进行管理时，关注的指标要多于集团公司，对燃料成本 的控制也仅仅局限于厂内杂费控制和燃油控制上，未能全面地对亏吨、亏卡、入厂 入炉热量差等指标进行量化和科学管理，而这些指标却是影响燃料成本地重要因 素，是压降成本的重要空间。在同常管理中，这些因素往往会被忽略。在企业追求 利润最大化的今天，必须在成本的各个层面全面挖潜，拓展成本的管理广度。 基于以上管理的局限性，论文分两个层面，分别提出了对成本进行细化管理的 思路。在集团公司层面，量化了各单位对总体指标的影响程度，发现了管理切入点 和管理重点。在基层电厂层面，将总体指标的形成原因和过程量化到各个管理环节 的数据上，从成本的形成轨迹上反映成本管理当中存在的问题。通过过程细分和环 1 6 根据固电电力发腱股份有限公- 司年撤统计数字。 6 华北电力大学- 丁商管理硕十专业学位论文 节细分，可直接或间接地发现各环节或细节影响总体的情况和程度，便于找到形成 问题的根源所在，便于对成本进行过程管控，使成本管理更加科学、具体，更加程 序化和规范化。 成本细化就是将成本中的项目指标层层分解为诸多级次，将成本项目大指标量 化为各层面、各环节的小指标，用小指标来诠释和评价大指标，以发现各项目和各 环节存在的问题用于指导管理。各级管理指标按照管理环节或形成的先后顺序等方 式以表格的形式进行列示。 2 2 指标体系架构 因为集团公司和所属单位关注的指标不同，所以指标体系包括公司层面、电厂 层面两部分。两部分的指标架构基本相同，集团公司的指标架构较为宏观，电厂层 面的架构更注重细节，电厂通过指标细化为公司本部的指标体系提供支撑。 指标体系的框架设计贯彻了“纵向能比，横向能看”的思路。电厂指标体系以 “纵向能比”为重点，即主要用于和历史数据进行比较；公司层面的指标体系以“横 向能看 为重点，主要在各单位之间进行比较，同时，兼顾纵向比较。 2 3 指标体系设计主、附两线并重 指标体系分解尽管是为了从某一个角度展示成本的水平，但为了能够比较系统 地展示成本的情况和细节，指标体系在以表格展现时，是以成本项目为主线分级展 开的，表格层次根据需要设为若干级，下一级表格是对上一级表格的分解或解释， 通过层层嵌套分解，尽量将影响成本的因素分解到木端，以便提供详细的成本数据。 同时，指标体系将成本项目各项费用分解到单台机组上，以机组为附线反映了各台 机组的消耗水平，为计算单台机组的投入产出提供了条件，也为单台机组竞价上网 提供了成本依据。 2 4 指标体系设计五原则 2 4 1 全面性原则 为了便于对成本的全方位管理，成本细化管理的指标体系不仅包括财务指标， 同时还包括与成本相关的经济技术指标。成本的概念不仅仅局限于财务成本的概 念，而是“大成本”的概念，既包括财务概念的“生产成本，同时包括财务费用、 营业外支出等费用支出。 2 4 2 重要性原则 指标体系的重点放在成本份额较大、管理环节较多、可控空问相对较大的成本 项目上，如燃料费、材料费、修理费和其他费用，对于折旧费用、工资及福利费、 其他业务支出、营业外支出等项目予以简要分解。 7 华北电力大学下商管理硕士专业学位论文 2 4 3 实用性原则 指标体系不仅仅是“解释表 ，更是“管理表 。在设计上，不但要考虑将影 响或构成成本的因素层层分解，进行量化，从细节上解释成本的形成原因，同时要 将影响或构成成本的因素分解到各个环节上、控制点上，分主客观因素，发现管理 各个环节或控制点存在的问题，直接为管理决策提供依据。 2 4 4 可比性原则 为了便于成本指标在系统范围内进行比较，方案专门从各个成本项目中提炼了 可比性指标。通过指标间的横向比较发现各单位成本指标与先进值参数之间的差 距，并通过对各控制点指标的进一步分析，发现管理当中存在的问题或潜力，进一 步加强管理。 2 4 5 价值量指标与经济技术指标相互折射原则 指标体系将价值量指标与经济技术指标两类指标贯穿于始末，并且尽量将经济 技术指标折射到价值指标上来，使两类指标互相解释、互相印证，实现价值量指标 和与之相关的经济技术指标的互动。 8 华北电力大学I 上I 商管理硕士专业学位论文 第三章成本细化管理方案具体设计 成本细化管理的指标可以按照各种不同的方式进行归集，包括按照管理环节、 按照生产设备等方式。为了系统起见，本文将要分解的项目首先归集到成本费用指 标表中，然后以此为序逐项分解。在逐项分解时，又把按照设备分解和环节管理等 方式穿插进来，形成了多维的体系。 3 1 成本费用指标表 成本费用指标表是成本费用的总纲，全面反映了8 项电力生产成本和其他支出 4 项成本。整个方案的成本分解主线基本是按照成本费用表的顺序进行分解的。在 8 项电力生产成本中，打破了原来的归集方式。比如原来在其他费用中，既包含职 工薪酬的内容也包含折旧费的内容，单看折旧费项目，因其不含管理费用中的折旧 费，因而不能全面了解折旧的情况。为了解决这个问题，方案将管理费用中的工资 归入职工薪酬，将管理费用中的折旧归入8 项成本中的折旧费。这种归集方式既便 于对数据进行分析，同时使集团公司层面的预算管理更加方便、快捷。 成本费用表主要设计了月度预算、进度预算和上年同期数据对比分析等栏目， 这是因为在R 常管理中，企业管理者比较关注月度预算是否完成，累计的进度预算 是否实现，本期的完成情况和去年同期有无变化。通过对以上三个纬度的比较，可 以总括反映成本费用状况。 9 华北电力大学r 商管理硕十专业学位论文 表3 1 成本费用指标表 行本年 本月数累计数 指标名称 月度实差进度实差上年同比 次 预算 预算际额预算际额同期增减 一、成本、费刚指标 l 燃料费 2 水费 3 材料费 4 其中：一般修理材料费 5 大宗材料费 6 职工薪酬 7 其中：生产成本职T 薪酬 8 管理费用职工薪酬 9 折旧费1 0 其中：生产成本折旧费 l l 管理费用折旧费 1 2 修理费 1 3 其中：大修费 1 4 一般修理费 1 5 其他费用( 含管理费用) 1 6 其中：其他费用 1 7 管理费用 1 8 购入电热费 1 9 小计 2 1 二、其他支出指标 2 2 其他营业成本 2 0 营业税金及附加 2 3 销售费用 2 4 财务费用 2 5 营业外支出 2 6 小计 2 7 合计2 8 注：a 、 “燃料费”项目：指火力发电厂( 含热电联产，下同) 直接用于生产电力、 热力产品所耗用的各种燃料，如煤炭、石油、天然气、液化汽等。 b 、“水费”项目：指发电、供热等生产用水水费，包括外购水费及水资源费、 水利工程设施供水( 湖、库、河、渠) 的费用及水电厂提取的库区维护费、后期扶 持基金。 c 、“材料费”项目：指发供电及供热生产运行、维护等所耗用的消耗材料、事 故备品以及不应该计入“燃料”项目的其他各种生产用燃料。委托外单位发生的一 l O 华北电力人学工商管理硕士专业学位论文 般修理费中，包工不包料情况下的材料费在此项列示。 d 、 “职工薪酬”项目：本项目包含在生产成本列支的工资及在管理费用列支 的工资及工资附加费。 e 、“折旧费”项目：指按规定计提的固定资产折旧费。本项目包含在生产成本 中列支的折旧费及管理费用中列支的折旧费。 f 、“修理费 项目：指在生产经营过程中发生的各项大修理费用及一般修理费 中委托外单位发生的包工包料的各项费用、包工不包料情况下发生的除材料费外的 费用。 g 、“其他费用”项目：指不属于以上各项而应计入产品成本的其他费用及管 理费用。 h 、“购入电( 热) 力费”项目：指向外单位购入电量或热量支付的费用。 i 、“营业税金及附加 项目：反映企业经营主要业务应负担的税金及附加，包 括城市维护建设税、教育费附加等。 j 、其他营业成本：反映企业除主营业务以外的其他业务发生的支出。 k 、销售费用：仅由非发电( 含热电联产) 企业填列，反映企业销售商品过程 中发生的费用。 l 、“财务费用”项目：反映企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。其中： 利息支出、利息收入、汇兑净损失项目需单独列示，均以正数填列，若汇兑净损失 项目为汇兑净收益，以“一 号填列。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费 用中，按规定应予资本化的部分，不包括在本项目中。 m 、“营业外支出 项目：反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支 出。 表3 一l 从总额的角度对各成本费用进行了诠释，也是各单位在成本管理当中普 遍采用的方法，属于宏观管理。本表的缺陷是没有反映各成本项目在发电、供热成 本中所占比例( 而比例指标是企业比较关注和重视的指标) ，也没有量化各成本项 目中电力成本和热力成本的比例，没有反映各台机组的各项费用消耗情况为了弥 补不足，也为了对成本费用指标表作进一步阐释和说明，方案设计了成本明细表。 通过对成本费用指标表和成本明细表的解读，可从整体情况上较为清晰的展现各项 成本的水平。 华北电力人学工商管理硕士专业学位论文 表3 2 成本明细表 本本月数累计数l # 机组 年 指标名称 月度进度 上年同比 进度 预 实际 差额实际差额本期同期 算 预算预算 同期增减预算 总额 燃料费 燃 电 料 ) 3 发电燃料单位成本 占发电总成本比例 费 燃料费 热 j l 供热燃料单位成本 占供热总成本比例 总额 成 电 总额 本 。) 1 发电单位成本 人 口 计 热总额 j 1供热单位成本 注：表3 2 中提出了“进度预算”的概念，进度预算并不是用全年的预算除以1 2 简 单所得，而是根据月度的生产经营现状编依据年度预算编制的动态预算数。 3 2 燃料管理 燃料是战略资源，在国外的火电厂中，燃料成本在发电成本中所占的比例不高， 但在国内的火电厂中，目前已经占到6 0 以上。随着电煤价格的逐步上涨，这个比 例也在进一步提高。如何控制燃料成本成为发电行业的成本管理核心。 为对燃料管理有总括的了解，首先要对燃料进行综合分析，掌握总体情况，发 现着眼点，然后进行环节分析，掌握具体情况，发现切入点。 综合分析就是对影响燃料的5 大要素( 供电量、供热量、供电煤耗、供热煤耗、 入炉平均标准煤单价) 进行量化，综合掌握5 大要素导致燃料成本偏离预算的原因， 同时还可用作同比分析。目前发电厂的分工非常细致，供电量和供热量分别由生产 部门和营销部门负责，供电煤耗和供热煤耗通常是生产部门负责，入炉平均标准煤 单价通常是燃料管理部门负责，通过以上量化，不仅能够反映影响预算完成的主要 因素，同时，也便于划分预算偏离的主要责任部门，以便于对各个责任中心进行绩 效考核。表3 3 为燃料费因素分析表。 1 2 华北电力人学：r = i 每管理硕士专业学位论文 表3 3 燃料费因素分析表 项目单位预算实际差额因素影响值 燃料费 万元 1 、供电量亿千瓦时 2 、供热量百万千焦 3 、供电煤耗克千瓦时 4 、供热煤耗克千焦 5 、入炉平均标准煤单价元吨 注：a 、供电标准煤耗：火力发电厂每供出一千瓦时电能平均耗用的标准煤量。 供电标准煤耗= 发电标准煤量( 发电量一厂用电量) 或= 发电标准煤耗( 卜发电厂用电率) b 、供热标准煤耗：热电厂每供出一百万千焦热量平均耗用的标准煤量。 供热标准煤耗= 供热标准煤量供热量 供热标准煤量= 发电供热标准煤总耗量( 供热量发电供热总耗热量) c 、入炉平均标准煤单价= 煤种实际入炉天然煤平均单价2 9 2 7 1 煤种入炉煤平 均收到基低位热值。 d 、供电量同比变动对燃料费影响值= 供电量差( 本期数一预算数) 供电煤耗( 预 算数) 入炉平均标准煤单价( 预算数) e 、供热量同比变动对燃料费影响值= 供热电量差( 本期数一预算数) 供电煤耗 ( 预算数) 入炉平均标准煤单价( 预算数) f 、供电标准煤耗同比变动对燃料费影响值= 供电量( 本期数) x 供电煤耗差( 本 期数一预算数) X 入炉平均标准煤单价( 预算数) g 、供热标准煤耗同比变动对燃料费影响值= 供热量( 本期数) x 供热煤耗差( 本 期数一预算数) 入炉平均标准煤单价( 预算数) h 、入炉平均标准煤单价同比变动对燃料费影响值= 供电量( 本期数) 供电标 准煤耗( 本期数) + 供热量( 本期数) 供热标准煤耗( 本期数) 入炉平均标准 煤单价差( 本期数一预算数) 通过表3 3 ，可清晰地反映出影响燃煤成本的各个因素，以便进行进一步分析。 关于燃料的管理本文提出了“3 2 1 ”管理体系，即环节控制。“3 就是燃煤管 理要抓住三个环节：合同环节、入厂环节、入炉环节。管好三个环节，就能管好燃 煤；“2 ”就是重点关注两个指标：一是标煤单价，二是供电煤耗；“1 就是通过 以上的环节管理，最终达到控制和降低燃料费用的目标。 3 2 1 标煤单价管理 华北电力人学：I ：商管理硕士专业学位论文 标煤单价的管理可以称为小“3 2 1 管理体系。“3 ”就是燃煤管理要抓住三 个环节：合同环节、入厂环节、入炉环节，通过进行合同入厂对比分析、入厂入炉 对比分析，发现各环节存在的问题；“2 就是重点关注两个层面：一是入厂后费 用，二是入厂结构层面，通过两个层面分析，从另外一个角度关注燃煤管理的薄弱 点；“1 就是通过以上3 和2 的管理，最终降低标煤单价。 3 2 1 1 合同、入厂、入炉三个环节 ( 1 ) 三个环节的基础数据 燃料管理的三个环节中，基础数据很多，但日常使用的和与成本计算相关的数 据并不太多，本表在设计时只挑选列示了发电厂重点关注的数据及需要在环节对比 中比较的数据。三个环节的基础数据表既反映了各环节关注的基础指标和各环节相 关指标的优劣，同时也反映了各环节标煤单价的计算过程，为进行燃煤的环节分析 提供了基础数据。 合同环节基础数据 合同环节重点关注6 个指标：天然煤量、天然煤单价、天然煤低位发热量、收 到基全水分、空气干燥基灰分、合同标准煤单价。在发电厂与供煤商的合同中，这 6 个指标基本上是必有的指标。具体设计见表3 - 4 。 表3 4 有5 个维度：a 按市场供给分两大类，一类是每年年初与供煤商( 基本 是国有大矿) 签订的计划煤合同，另一类是由于每年的计划煤不能满足需要，零星 签订的市场煤合同；b 计划煤和市场煤按照供给方式分为三大类：火车、汽车、其 他；c 本期数据和同期数据的比较：d 为便于月度和年度分析，数据包括本月数和累 计数；e 为便于分析比较和调整优化供煤结构，将合同量化到各个矿点上。 表3 4 标准煤单价一合同环节指标表 天然煤量天然煤单价 天然煤收到空气十 合同标准煤 低位发基全燥基次单价 本期同期本期 热量水分分 矿别 同 数比 数 比小煤 、一 杂期木 同 廷 j 巳 例 且 例计价费费期期里里 123456789l Ol l1 21 31 41 51 61 7 木日 总计 景I 棚 一计划煤 羁f 1 火车煤 X X 矿 2 汽车煤 3 其他 二市场煤 注：a 、天然煤低位发热量：是指燃料经完全燃烧，但燃烧物中的水蒸汽仍以气态存 1 4 华北电力人学工商管理硕十专业学位论文 在时的反应热，它不包括燃烧中生成的水蒸汽放出的凝结热。 b 、收到基全水分：是指煤炭干燥到空气干燥状态所析出外在水分和在化验室 干燥到绝对干燥状态析出的水分的总和。 c 、空气干燥基灰分：是指煤炭中所有可燃物质在8 1 5 - 4 - 1 0 下完全燃烧以及煤 中矿物质在一定温度下产生一系列分解、化合等复杂反应后剩下的残渣。 d 、5 列= 6 + 7 + 8 ；1 6 列= 5 列2 9 2 7 1 + 10 歹I J ；17 列= 9 列2 9 2 7 1 - 11 歹d 。 表3 4 不但能反映基础数据，而且能够清晰地反映合同标煤单价的升降水平。 入厂环节基础数据( 标准煤单价一入厂环节指标表) 入厂环节的基础数据增加了两个：检斤率和检质率。检斤率是衡量轨道衡、汽 车衡等燃料计量衡器正常运行的程度。这也是衡量燃料进厂检斤工作任务完成情况 的一个指标，直接关系到发电厂的经济效益与供电煤耗率的正确性、准确性。检质 率指标是了解、掌握入厂煤质量的一个重要手段，直接关系到发电厂锅炉安全、经 济运行与发电厂经济效益。入厂煤应做到百分之百进行检质。 入炉环节基础数据 入炉环节的数据与合同、入厂环节关注数据有显著不同。入炉环节的标煤单价 是一个综合指标，既反映了从合同到入厂环节的管理水平，同时也反映了入厂后的 燃煤管理水平，所以在此表中，增加了入厂后费用平均单价、燃油方面的指标。同 时，因各机组的燃料消耗水平不同，所以将标煤单价量化到各个机组上，一是便于 分析各机组消耗水平，二是为单台机组的竞价上网提供成本数据。 上述两表的具体设计见表3 5 和表3 - 6 。 华北电力人学工商管理硕士专业