基础会计第二、六章.ppt

第二章会计要素和会计等式,学习目标：理解会计要素和会计等式的含义及其内容，并具有在以后学习会计培养方法时运用这些理论概念的初步能力。,第一节企业的经营资金和企业报告,第二节会计要素,第三节会计等式,第一节企业的经营资金和企业报告,一、企业的类型及其经营活动,1、按照经济分工：生产性企业供、产、销三个过程；流通性企业只有供、销两个过程，没有生产过程；服务性企业主要提供劳务服务；2、按组织形式分类：个人独资企业不具备法人地位；合伙企业不具备法人地位；公司制企业具备法人地位；,第一节企业的经营资金和企业报告,二、企业的经营资金,1、国家投资2、企业发行股票3、接受联营合营合作单位的股票主权资本企业资金的来源构成4、用企业公积金转增的资本金5、向银行借款；6、企业发行债卷；借入资本7、结算过程中的各种应付款,第一节企业的经营资金和企业报告,1、库存现金2、银行存款3、结算过程中的各种应收款流动资金占用4、购买短期股票、债券5、-企业资金的占用构成6、购买长期股票、债券7、联营、合营、合作对外投资长期投资占用8、房屋及建筑物9、机器设备10、运输工具固定资金占用11、-；,第一节企业的经营资金和企业报告,企业报告财务会计报告是其主要内容，会计报表又是财务会计报告的核心。1、资产负债表；会计报表的三张主表：2、利润表；3、现金流量表；,第二节会计要素,一、会计要素的定义,会计要素就是对社会会计内容的基本分类即将会计内容分解而成若干个要素，统称会计要素。会计内容分解而成若干个要素的作用1、为会计分类核算提供了基础；2、为会计报表构筑了基础框架；,第二节会计要素,二、会计要素,资产1、含义资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。2、三个特征第一，资产必须是由过去的交易事项形成并由企业拥有或者控制的资源。第二，资产作为一项资源，它必须具有能为企业带来经济利益的能力。第三，作为一项资产，应当能以货币计量其价值。,3、资产分类现金银行存款短期投资流动资产应受及预付款项待摊费用存货等股票投资长期投资债券投资其他投资资产房屋建筑物固定资产机器设备运输设备等专利权非流动资产商标权无形资产土地使用权非专利技术商誉等长期待摊费用其他资产银行冻结存款等,第二节会计要素,负债1、含义负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。2、四个特征第一，负债的本质是一种现实经济义务；第二，负债对债务人的资产具有要求权；第三，负债必须有能用货币确切计量或合理预计的金额；第四，负债的偿还方式；,二、会计要素,第二节会计要素,3、分类短期借款应付账款应付票据预收账款流动负债应付工资应交税金应付利润负债其他应付款预提费用等。长期借款长期负债应付债券长期应付款等,第二节会计要素,所有者权益1、含义所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。2、三个特征第一，所有者投资所形成的资产可供企业长期使用，其出资额在企业依法登记后，不得撤回；第二，所有者投资所形成的资产是企业清偿债务的物质保证；第三，所有者以其出资额享有获取企业利润的权益；,二、会计要素,第二节会计要素,3、构成实收资本资本溢价（或股东溢价）资本公积金接受捐赠所有者权益外币资本折算差额盈余公积金未分配利润,第二节会计要素,收入1、含义收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业收入和其他业务收入。2、三个特征第一，产生收入的事项已经发生或已经成为事实。第二，与销售商品或提供劳务相关的收入和成本能够可靠地计量。第三，收入不仅表现为现金的流人，有时也产生于负债的偿还。,二、会计要素,第二节会计要素,3、构成主营业务收入收入其他业务收入,第二节会计要素,成本和费用1、含义费用是指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。2、三个特征第一，成本和费用必须是指已经发生或已经成为事实的日常活动所导致的经济利益的流出和为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。第二，要合理划分成本和费用的界限。第三，费用除已经发生的资产耗费，有时也表现为负债的增加,二、会计要素,第二节会计要素,3、构成营业费用费用管理费用财务费用直接费用成本间接费用,第二节会计要素,利润1、含义利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业的收入扣除成本和费用后的金额。,二、会计要素,第二节会计要素,2、构成主营业务收入销售商品收入收入提供劳务收入其他业务收入除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入直接费用直接材料产品生产成本和劳务成本直接人工等间接费用制造费用费用营业费用期间费用管理费用财务费用营业利润利润利润总额净利润,第三节会计等式,在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，称为会计等式，又称会计方程式、会计平衡公式。资产=权益资产=负债+所有者权益,一、会计等式的含义,二、会计等式的恒等关系资产和权益变动对会计等式的影响和结果,四种类型：九种情况：,第三节会计等式,三、会计等式的恒等关系收入和费用的变动及其结果对会计等式的影响和结果,公式：资产=负债+所以者权益+（收入-费用）资产=负债+所以者权益+净收益资产=负债+所以者权益,第三章账户、复式记账和借贷记账法,学习目标：了解账户的含义和会计科目的设置，理解账户与会计科目的关系，理解复式记账法的基本原理，掌握借贷记账法的基本内容及简单应用。,第一节账户,第二节复式记账,第三节借贷记账法,第一节账户,一、账户的含义,账户就是在会计内容划分会计要素的基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。,分类设置账户的主要依据有三个：第一，经济业务的性质和内容，是分类的主要依据，满足经济业务的需要是设置账户的基本要求。第二，管理要求也是分类和设置账户时的一个依据。第三，为企业的投资人、债权人以及金融、税务、政府机关等部门提供有用的数据和信息的需要，也是分类和设置账户的依据。,第一节账户,二、会计科目,会计科目的含义及其账户的关系会计科目是会计要素进一步分类的项目，也是账户的名称。,会计科目的内容和范围参见课本P38表3-1了解会计科目中的科目名称及其编号、科目核算内容及使用方法。,第一节账户,二、账户的基本结构,左方账户名称右方,账户名称（会计科目）,第二节复式记账,记账含义在账户中登记经济业务数据，或者说把各种经济业务数据输入账户，则称为记账；单式记账法单式记账法是对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的一种记账方法；复式记账法对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的记账方法就是复式记账法。,一、记账方法,第二节复式记账,当经济业务发生时，就对其所引起的会计要素及其项目增减变动数据，在两个或两个以上相互联系的账户中作成双重记录，这种双重记录就是复式记账。,二、复式记账原理,第三节借贷记账法,借贷记账法以“借”“贷”二字作为记账符号的一直复式记账法，将每一个账户分为左右两方，左方称为“借”，右方称为“贷”，分别成为借方和贷方。记在左边的事项，称为“借项”，记在右边的事项，称为“贷项”，“借记”意味着在账户的左边登记账目，“贷记”意味着在账户的右边登记账目。,一、借贷记账法的记账符号,资产类、负债类和所有者权益类账户的结构,第三节借贷记账法,收入类和费用类账户的结构,第三节借贷记账法,利润账户的结构,三、借贷记账法的记账规则,在实际运用借贷记账法记账时要考虑的三个问题：第一，一笔经济业务发生，在哪两个或哪两个以上账户中登记；第二，所涉及的账户是属于哪一类会计要素的账户；第三，根据不同会计要素账户结构，确定经济业务的增加金额和减少金额的记账方位，即记在借方还是贷方。,第三节借贷记账法,例3-2益新酒店开业后发生以下经济业务：,1、购入原材料一批，价款5000元，暂欠供货单位。负债类账户资产类账户,会计分录借：原材料5000贷：应付账款5000,例3-2益新酒店开业后发生以下经济业务：,2、收到国家追加投资款100000元，已划入在银行开立的存款户。所有者权益类账户资产类账户,会计分录借：银行存款100000贷：实收资本100000,例3-2益新酒店开业后发生以下经济业务：,3、开出账支票一张，从银行存款中支付20000元，归还前欠购置低值易耗品款资产类账户负债类账户,会计分录借：应付账款20000贷：银行存款20000,4、按投资人决定，开业前购置的某项新设备调拨给另一国有独资有限公司，该项设备的价款为40000元，协议规定调整国家资本金。资产类账户所有者权益类账户,会计分录借：实收资本40000贷：固定资产40000,例3-2益新酒店开业后发生以下经济业务：,5、购入燃料10000千克，价款1000元，以银行存款支付。资产类账户资产类账户,会计分录借：原材料1000贷：银行存款1000,例3-2益新酒店开业后发生以下经济业务：,6、给供货单位开出商业票据一张，金额为5000元，偿还前暂欠货款。负债类账户负债类账户,会计分录借：应付账款5000贷：应付票据50000,以上六笔经济业务举例包含了经济业务的四种类型：第一种类型：资产类账户和权益类账户同时等额增加，如第一、二笔经济业务；第二种类型：资产类账户和权益类账户同时等额减少，如第三、四笔经济业务；第三种类型：资产类的一个账户增加，另一账户等额减少，如第五笔经济业务；第四种类型：权益类的一个账户增加，另一账户等额减少，如第六笔经济业务；从这四中经济业务记入账户的过程可以看出以下三个记账规则：第一，借贷记账法是复式记账法，任何一笔经济业务的数据，都必须同时记入两个或两个以上相互联系的账户；第二，所记入的两个或两个以上相互的账户可以是属于同一类的，也可以是属于不同类的，这取决于经济业务的内容，但记入账户时，一个记在借方，另一个记在贷方，必须是有借必有贷；第三，记入两个或两个以上账户的借方金额和贷方金额必须相等。将以上三规则加以概括，则借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”,例3-3益新酒店又发生以下经济业务：,7、购入低值易耗品一批，价款5000元，包装物一批，价款3000元，并开出转账支票一张，以银行存款付讫。,会计分录借：低值易耗品5000包装物3000贷：银行存款8000,8、购入原材料一批，价款20000元，以银行存款支付14000元，余6000元暂欠。,会计分录借：原材料20000贷：银行存款14000应付账款6000,四、借贷记账法的试算平衡,编制“本期发生额试算表”进行试算平衡；编制“本期期末余额试算表”进行试算平衡；,第三节借贷记账法,五、借贷记账法举例参见课本P58页相关例题。,第四章账户分类,学习目标：进一步认识和理解账户的结构、内容和用途，并能够更好的掌握和运用账户。,第一节账户按经济内容分类,第二节账户按用途和结构分类,第一节账户按经济内容分类,一、资产类,二、负债类,三、所有者权益类,四、成本类,五、损益类,第二节账户按经济内容分类,一、盘存账户二、结算账户三、资本和资本增值账户四、集合分配账户五、跨期摊提账户六、成本计算账户七、收入账户八、费用账户九、财务成果账户十、调整账户,第五章账户分类,学习目标：了解会计凭证的分类和作用；理解会计凭证，原始凭证、记账凭证的含义；了解原始凭证和记账凭证的分类、内容和编制要求；掌握原始凭证的审核方法和记账凭证的填写方法。,第一节会计凭证概述,第三节记账凭证,第二节原始凭证,第四节会计凭证的传递、整理与保管,第一节会计凭证概述,会计凭证：记录经济业务事项的发生和完善情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。填制、取得和审核科技凭证是会计核算工作的开始，也是对经济业务事项进行日常监督的重要环节。会计凭证包括原始凭证和记账凭证,第二节原始凭证,一、原始凭证的含义和分类：原始凭证：是在经济业务事项发生是取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。、外来原始凭证指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。（如：出差的车费，购物发票等）、自制原始凭证指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。,第二节原始凭证,按填制手续不同，原始凭证分为：1、一次凭证2、累计凭证汇3、总原始凭证,第二节原始凭证,二、原始凭证的基本内容六项内容：七个附加条件,第二节原始凭证,三、原始凭证的基本内容、外来原始凭证的填写方法、自制原始凭证的填写方法1、一次凭证填写方法；2、累计凭证填写方法；3、汇总凭证填写方法；,一次凭证填写方法,累计凭证填写方法,汇总凭证填写方法,第二节原始凭证,四、原始凭证填制的要求七项内容五、原始凭证的审核、原始凭证审核的内容。1、合法性和真实性；2、合理性；3、完整性；4、正确性；、原始凭证审核结果的处理。,第三节记账凭证,一、记账凭证的含义和分类记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分类，并据以登记会计账簿的凭证。、专用记账凭证和通用记账凭证。1、专用记账凭证是专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。1收款凭证；2付款凭证；3转账凭证,2、通用记账凭证是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证,第三节记账凭证,、复式记账凭证和单式记账凭证1、复式记账凭证2、单式记账凭证,第三节记账凭证,二、记账凭证的基本内容三、记账凭证的填写方法、专用记账凭证的填写方法、通用记账凭证的填写方法四、记账凭证的填写要求五、记账凭证的审核,第四节会计凭证的传递、整理与保管,一、会计凭证的传递、含义、制定合理的会计凭证传递程序和传递时间应注意的三个问题二、会计凭证的整理、含义、程序和方法三、会计凭证的保管、含义、归档和保管的方法和要求1、装订成册的会计凭证，应指定专人负责保管2、会计凭证的保管期限和销毁。,第六章会计账簿,第一节会计账簿的含义和分类第二节会计账簿的设置与登记第三节错账的更正方法第四节对账和结账,学习目标：理解账簿在会计核算中的地位和作用，掌握账簿的登记方法，错账的更正方法，结账和对账的方法。,第一节会计账簿的含义和分类,一、会计账簿的含义会计账簿：是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。二、会计账簿的作用、可以全面系统的反映单位经济业务的发生和完成情况；、可以为定期编制会计表报，提供数据资料；、可以为考核经济业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。,第一节会计账簿的含义和分类,三、会计账簿的分类、会计账簿按用途分类1、序时账簿；2、分类账簿；3、备查账簿、会计账簿按外表格式分类1、订本式账簿；2、活页式账簿；3、卡片式账簿。,第二节会计账簿的设置