审计八章实务题.doc

第十三章 实务题1注册会计师在审查A公司销售业务时，发现该公司于2006年12月向B公司采用分期收款方式销售甲产品200件，每件生产成本800元，每件售价1 000元。双方约定，2006年12月B公司收到货物时先付货款40，在以后6个月内再每月付货款的10。注册会计师在审查该公司“主营业务收入”和“主营业务成本”等账户时，发现该公司于12月将销售给B公司的200件甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。 要求：指出该公司在销售业务处理中存在的问题，并提出审计意见。1、分期收款销售按规定只有在合同约定日期或收到款项时才以所收款项确认销售收入，并结转相应成本，该公司于2006年12月将销售给B公司的200件甲产品全部确认为销售收入是错误的，相应结转产品销售成本也是错误的，这将导致12月份虚增利润，虚增税费，应作调整分录如下： 借：应收账款 120 000 贷：主营业务收入 120 000 借：主营业务成本 96 000 贷：库存商品 96 0002某企业承包人在承包期内以虚增当期利润手段套取承包奖10万元。审计人员在查阅该承包企业账目时，发现12月份“主营业务收入”、“应收账款”账户比以往各期发生额大，经查阅明细账，发现“应收账款”明细账中未作登记，审计人员怀疑其有虚列收入，套取承包奖的问题。审计人员根据账簿记录调阅有关记账凭证，发现12月27日 18#凭证的内容是：借：应收账款 1 053 000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 153 000 主营业务收入 900 00012月29日 25#凭证的内容是：借：应收账款 702 000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 102 000 主营业务收入 600 00012月30日 30#凭证的内容是：借：应收账款 255 000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 255 000要求：根据以上情况提出处理意见。经审查，上述三张记账凭证均未有任何原始凭证，虚列当期收入150万元，三笔业务在“库存商品”明细账和“应收账款”明细账中均未作登记，准备于下年初将上述分录作销货退回处理。2处理意见：(1)将多计的销售收入冲回： 借：应收账款 1 500 000 贷：主营业务收入 1 500 000 (2)收回承包奖： 借：其他应收款 100 000 贷：利润分配未分配禾吐润 100 000(3)对承包人处以罚款并进行批评教育3审计人员张勇在审查美丰公司12月份的销售明细表时，发现以前盈利的甲产品本月却发生了亏损。审查主营业务收入甲产品明细账时，发现已销售10台甲产品，单价32 000元，增值税税率17，单价和税率与以前月份相同，单位成本却大幅度上升，由11月份的23 000元，上升到34 500元。再审查当月“库存商品”明细账时，却发现结转15台甲产品成本，单位成本为23 000元，与前月相同。将“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账比较，发现少转5台甲产品的销售收入160 000元，应交增值税27 200元。为了查明此事，审计人员张勇进一步抽查了12月份有关甲产品销售的发货票存根、出库凭证，并逐一与“主营业务收入”明细账记录核对，查明已销售给乙单位的5台甲产品已开出发票，其收入却未记入“主营业务收入”明细账。审计人员张勇审查当月“银行存款日记账”的收款记录，并抽查收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 187 200 贷：预收账款 187 200 该收款凭证后附两张单据，一张是信汇单，于11月25日入账，另一张是发货票，签发日为12月10日，预收款在先，开票在后，相差半个月。经询问有关会计人员证实，是由于会计人员对该项业务不熟，而将发货票直接贴在该收款凭证后面，未及时结转收入。 要求：(1)指出美丰公司在销售业务中存在的问题。(2)如需调账，如何调账?(假定上述问题在本月查清)3会计人员业务不熟练，造成未及时结转主营业务收入的问题。调账的会计分录为： 借：预收账款 187 200 贷：主营业务收入 160 000 应交税费应交增值税(销项税额) 27 2004审计人员在审查某工业企业2006年8月份“银行存款”日记账时，发现8月24日摘要中注明预收某产品货款，但对方科目的名称是“主营业务收入”，金额总计26万元，决定进一步查证。经查阅2006年8月24日17。记账凭证，其会计分录如下： 借：银行存款 260 000贷：主营业务收入 260 000该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，确定该企业预收某单位产品预购款26万元，但因对会计制度规定不熟悉，会计人员已在收到预购款当日将其作了收入处理。要求：指出该企业存在的问题，并提出处理意见。4该企业违反了会计准则中关于采用预收货款方式销售产品时人账时间的规定，使当期销售收入虚列，影响了有关资料的真实性。如果该问题在8月份即查清，被审计单位应编制调账分录如下： 借：主营业务收入 260 000 贷：预收账款 260 0005审计人员张勇在审查美丰公司收入业务时，发现该公司与裕华公司签订了来料加工合同。合同中规定，加工费8 000元，通过银行转账支付，剩余材料留归该企业。审查美丰公司银行存款收款凭证时，收款凭证上的会计分录为： 借：银行存款 8 000 贷：其他应付款 8 000后又发现加工多余的材料100千克，合同标价为每千克15元，被加工车间出售，共得1 500元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。要求：指出美丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并提出处理意见。5根据会计准则规定，加工费收入应作为主营业务收入，而该公司将加工费收入记人“其他应付款”贷方，不通过“主营业务收入”账户核算，必然虚减当年销售收入，偷漏销售税金，也必然虚减产品销售利润，偷漏所得税。该公司这样做的目的，除了偷漏税金外，也可能是为了隐瞒收入或将当年的收入转移至下年。加工剩余材料也应视作加工费收人人账，该公司将剩余材料出售，作为加工人员奖金，不仅虚减收入，漏交税金，而且直接构成了私分收入。因此该公司存在的主要问题是违反国家规定，私分、转移或隐瞒收入，偷漏税金。审计人员应提请该公司调整销售收入，补交销售税金、所得税金及应交的滞纳金和罚款。6审计人员张勇审查美丰公司2006年度利润表时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：(1)4日送交该公司不独立核算的门市部甲产品600件，产品已收到，账中未作处理；(2)8日售给前锋工厂甲产品800件，货款已收到并已人账：(3)12日售给友联工厂乙产品1 600件，货款收到，未人账；(4)20日公司托儿所大修理领用乙产品100件，未作销售；(5)28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品已收到，账中未作处理；(6)31日库存商品账中对12日售给友联工厂的乙产品未作结转。另知，甲产品单位售价为10元，制造成本为7元/件，乙产品单位售价为20元，制造成本为15元/件。要求：(1)指出该公司在销售业务中存在的问题。 (2)计算出应调整的销售收入、销售成本。(3)提出处理意见。6(1)应调整的销售收入和销售成本项目有：12日销售给友联工厂的1 600件产品，应贷记主营业务收入32 000元；20日托儿所大修理领用乙产品100件，应视同销售，补记销售收入2 000元；28日退货甲产品400件，应冲销当月销售收入4000元；应转回已结转销售成本2 800元；12日售出的乙产品1 600件，应结转销售成本24 000元。因此销售收入应调整增加30 000元，销售成本应调整增加21 200元。(2)该公司销售业务存在的主要问题：对销售收入确认违反权责发生制原则和收入实现制原则，没有划清各会计期间的收入界限；对销售成本结转违反了配比原则的要求，与销售收入口径不一致，产品存货管理缺乏严格的内部控制，由此造成了利润虚减；对生活福利单位领用的产品，按规定应视同对外销售，该公司未作销售处理，属于违反财务会计制度的行为。上述问题的存在，构成了偷漏销售税金和所得税的违法行为。(3)处理意见：审计人员应提请该公司调整销售收入、销售成本，补交销售税金、所得税及应交滞纳金和罚款。7注册会计师于2006年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现2005年12月31日B公司应收账款明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，是2002年B公司向A公司购买木料的货款。要求：说明“应收账款B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。7“应收账款B公司”明细账可能存在下列问题：(1)B公司与该公司在业务上有纠纷，故拒付货款。(2)B公司无力偿还。(3)可能是记账差错。注册会计师应采用函证的方式进行调查。针对不同情况，作出不同处理：若是纠纷，则提议双方协商解决；若是无力偿还，则应在审批后确认为坏账；若是记账差错，则要及时加以更正。8A公司年末应收账款总账的余额为6 000万元，其所属明细账中有借方余额的合计数为6 200万元，有贷方余额的合计数为200万元；其他应收款总账余额为2 000万元，该公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1，计提金额为64万元。坏账准备账户记录详见表8-1。表8-1 坏账准备明细账(简式) 单位：万元 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额 1月1日 上年结转 80(贷方) 5月9日 转字 70 核销坏账 50 30(贷方) l0月16日 转字198 核销坏账 32 -2(贷方) 12月31日 转字370 计提本年的坏账准备 64 62(贷方)要求：根据上述资料，对A公司坏账准备的计提进行审查并提出审计意见。8该公司坏账准备的计提金额有误。首先，对于应收账款明细账中的贷方余额不应计提坏账准备，因其相当于预收账款，故应对其进行重新分类，归人负债方。 年末计提坏账准备的基数=6 200+2 000=8 200(万元) 当年应提取的坏账准备=8 2001-(-2)=84(万元) 该公司少提坏账准备=84-64=20(万元) 注册会计师应建议该公司作出调整，调整分录为： 借：资产减值损失 200 000 贷：坏账准备 200 0009审计人员李敏审查富通运输公司“营业税金及附加营业税”明细账时，发现运输公司在11月份已计营业税27 000元，并已于12月5日如数上缴。在该转账凭证后面所附“营业税计算单”中，记录的客运收入650 000元，货运收入150 000元，国际货物联运收入100 000元，营业税税率为3。审计人员李敏将“营业税计算单”中的运输收入与“运输收人”明细账中的收入额逐项核对，发现两个疑点：一是国际货物联运收入总额为150 000元，支付国外运输公司运费30 000元，纳税营业额为120 000元；二是在11月份纳税营业额中没有价外费用收入，而在10月份以前每月都有。审计人员李敏审阅有关期间费用明细账时，发现“管理费用”明细账中有多笔借方红字冲销记录，抽查其会计凭证后，确认其中有4笔业务是企业运输价外费用收入，共计55 600元。要求：分析计算富通运输公司应该交纳的营业税额。9应纳营业税额=(650 000+150 000+120 000+55 600)3=29 268(元)少交营业税额=29 268-27 000=2 268(元)10审计人员在审查某企业销售费用明细账时，发现如下记录：(1)专设销售机构人员的工资及奖金7 700元；(2)支付违约金和赔偿金2 000元；(3)招待客户的费用3 200元；(4)支付产品的包装费4 000元。要求：(1)说明审计方法。 (2)指出存在的问题。(3)提出处理意见。10(1)审计方法：审阅“销售费用”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。(2)存在的问题：支付的违约金和赔偿金、招待客户的费用不应列入“销售费用”账户；支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户，招待客户的费用应列入“管理费用”账户。(3)处理意见：上述已记人“销售费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为： 借：营业外支出 2 000 管理费用 3 200 贷：销售费用 5 200 11审计人员在审阅甲企业2006年度“销售费用”明细账时，发现每月“销售费用”明细账中包装物所占比重很大，根据每月的产品销售数量，推算所领包装物的数量，再乘以包装物的单价，所得金额达不到明细账所列的金额，说明有把不应列入销售费用的支出错列人销售费用中的问题。审计人员到包装物仓库，审阅包装物明细账，、从领用包装物的品种上看，生产过程中使用的包装物和销售过程中使用的包装物是截然不同的，然而领用生产过程中使用的包装物费用却没有记人生产成本中的直接材料项目中，而有意记人销售费用项目中。审计人员进一步审阅仓库的发出材料汇总表和材料费用分配表，发现直接材料费用中没有包装物费用支出，证实了问题的存在。审计人员将查证的问题向财务主管明确指出，财务主管讲：“生产过程用包装物，销售过程也用包装物，确实品种不同，将两种包装物都列入销售费用，一是在核算上图省事，二是可以加大期间费用，调整各会计期间的经营利润，达到缓交所得税的目的，这是我们的错误。”审计人员通过盘点证实甲企业产成品的库存数量为3 000件，通过计算确认每件产成品应负担生产过程中使用的包装物费用为16元。要求：指出甲企业存在的问题，并提出处理意见。11甲企业打着简化核算工作的旗号，有意加大期间费用，调整各会计期间的经营利润，以侵占国家财政收入的办法缓解企业的资金紧张，是严重违反财经纪律的行为。审计人员通过计算得知，甲企业库存商品所耗用的包装物金额为： 3 00016=48 000(元) 调账会计分录如下： 借：库存商品 48 000 贷：利润分配未分配利润 48 000因上年利润增加，应补交的所得税(此系2006年业务)为：48 00033=15 840(元)会计分录如下： 借：利润分配未分配利润 15 840 贷：应交税费应交所得税 15 84012审计人员张勇审查美丰公司2006年9月份“银行存款日记账”时，发现9月10日25#凭证摘要中注明专有技术使用费70 000元，但对方账户是“应付账款”，决定进一步调查。 经查阅9月10日25#记账凭证，凭证的内容如下： 借：银行存款 70 000 贷：应付账款 70 000该记账凭证后面所附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方签订的专有技术使用协议，经询问有关人员，确定该公司的专有技术使用费收入记入了“应付账款”账户。要求：指出美丰公司存在的问题并作出调账分录(假定上述问题在当期被发现)。12美丰公司为了达到少交税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的专有技术使用费收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少交营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。美丰公司应编制调账分录如下： 借：应付账款 70 000 贷：其他业务收 70 00013审计人员李敏对A公司进行年度审计，发现该公司在年初曾和B公司签订一项租赁合同。B公司租用A公司的6间办公室，租期为5年，年租金为24 000元，该办公室的年折旧额为6 000元。A公司在收到第一年的租金时，作了如下账务处理： 借：银行存款 24 000 贷：累计折旧 6 000 其他业务收入 18 000(假定A公司其他业务收入适用的营业税税率为3)要求：(1)说明审计方法。 (2)指出存在的问题。(3)提出处理意见。13(1)审计方法：审阅租赁合同、其他业务收人和成本等明细账，抽查有关会计凭证。(2)存在的问题：该公司账务处理错误，将应计入其他业务成本的折旧费6 000元冲减了其他业务收入，偷漏营业税180元。(3)处理意见：审计人员应责成该公司依照税法的有关规定补交税金，并调整有关账簿记录，会计分录如下： 借：其他业务成本 6 000 贷：其他业务收入 6 000 借：营业税金及附加 180 贷：应交税费应交营业税 18014审计人员在审阅某工业企业2006年的总账时，发现其他业务成本有年末借方余额60 000元，调阅其他业务成本明细账，发现该余额系12月27日包装物销售成本。据此，审计人员怀疑该企业已完成该项包装物的销售，而未结转相应的成本，人为地调增了本年度利润。审计人员从明细账查得记录12月27 包装物销售业务的凭证号为315号，调阅该凭证，摘要提示为结转包装物销售成本，会计分录为：借：其他业务成本 60 000 贷：原材料包装物 60 000审计人员相应地审查其他业务收入明细账，发现12月27日有包装物销售收入225 000元，凭证号为356号，调阅该凭证，会计分录为： 借：银行存款 225 000 贷：其他业务收 225 000根据上述凭证，审计人员认为该企业12月份确认了包装物销售收入，转入本年利润，而没有相应地结转其成本，使“其他业务成本”账户留有不应有的借方余额60 000元，人为地调增了本年利润。审计人员向企业会计主管提出此问题，主管人员调阅凭证后承认确属错记。要求：针对上述查实的问题，提出处理意见。14审计人员应责成该企业调整有关账簿记录，会计分录如下： 借：以前年度损益调整 60 000 贷：其他业务成本 60 000第十四章 实务题1审计人员对某厂2006年度的财务决算进行审计，发现固定资产购入业务中有下列疑点：(1)2006年3月购入不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为800 000元，增值税税额为136 000元，发生的保险费为5 000元，包装费为300元，运输费为700元，以银行存款转账支付。经查，该厂已按下列会计分录入账： 借：固定资产 800 000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 136 000 贷：银行存款 936 000借：管理费用 6 000 贷：银行存款 6 000(2)在清查该厂房屋建筑物时，发现固定资产上记录的二层楼办公室现在已是一幢三层楼房，系该厂利用本厂材料委托农村基建队扩建，共计开支工料费600 000元(其中料款400 000元)，均作为本期成本和制造费用处理。要求：(1)根据上述资料，分析指出所查明的各个问题的性质。(2)根据审计结果，分别编制调整会计分录。1(1)企业购入设备及支付价款和有关费用的处理存在以下问题：虚增增值税进项税额，虚增管理费用，虚减固定资产价值；未能如实反映固定资产的价值及累计折旧数额，虚增产品成本，虚减当年的利润，属于违反企业会计准则的行为。(2)调整分录为：借：固定资产。 142 000 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 136 000 管理费用 6 000并补提2006年度应提取的折旧。借：固定资产 600 000 贷：库存商品 600 000并补提2006年度应提取的折旧。2审计人员审查某工厂的固定资产时，发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5 000元冲减“固定资产”(借记银行存款，贷记固定资产)，并将发生的固定资产清理费用3 000元直接列入营业外收支(借记营业外支出，贷记银行存款)。同时了解到该项固定资产原始价值为50 000元，预计使用5年，预计净残值2 000元。采用双倍余额递减法计提折旧，已使用3年并将其报废出售给一家乡镇企业。要求：(1)指出该业务的账务处理是否正确，请根据复算的结果编制会计分录。(2)指出该项业务的错误所在及其影响。2(1)该业务账务处理不正确。按双倍余额递减法，第一年至第五年的折旧额分别为20 000元、12 000元、7 200元、4 400元和4 400元，五年累计应提折旧48 000元，第三年末累计应计提折旧39 200元，固定资产净值为10 800元。正确的会计分录是：转入报废清理时 借：固定资产清理 10 800 累计折旧 39 200 贷：固定资产 50 000收到变价收入时 借：银行存款 5 000 贷：固定资产清理 5 000发生清理费用时 借：固定资产清理 3 000 贷：银行存款 3 000结转报废出售的净损失时 借：营业外支出 8 800 贷：固定资产清理 8 800(2)企业对该项业务的账务处理错误表现在：未按制度规定转入固定资产清理，未冲销“固定资产”和“累计折旧账户，使企业资产状况不真实，致使财务状况也不真实；未按制度规定正确反映变价收人和清理费用，且造成营业外支出计算不正确，导致当期损益不真实、不正确。3某企业于12月份以更新设备的名义淘汰了6台正常运转的机器设备，设备原值90万元，已提折旧50万元，财会部门按厂长授意作了固定资产清理的账务处理，会计分录为： 借：固定资产清理机器设备 400 000 累计折旧 500 000 贷：固定资产机器设 900 00012月末，将其净值40万元作为固定资产清理后的净损失，由“固定资产清理”账户转入“营业外支出”账户，会计分录为：借：营业外支出处理固定资产净损失400 000 贷：固定资产清理机器设备 400 000审计人员分三步审查了该企业的上述行为：第一步，审阅固定资产清理明细账。发现上述6台设备的会计处理有缺点，设备未到年限却作清理，而账簿记录中没有清理费用和残料价值或变价收入。第二步，盘点实物。经实地查看和盘点，已作清理处理的6台设备在车间根本没动，而且照常运转。第三步，调查企业对该设备作固定资产清理的指导思想。经询问有关人员，得知其目的是通过提前报废该6台设备，压缩当年利润数额，以少计交所得税，从而缓解资金不足的困境。要求：根据以上情况，作出账务调整分录。3调整会计分录： 借：固定资产机器设备 900 000 贷：累计折旧 500 000 本年利润 400 0004审计人员在审查华润股份有限公司2006年度固定资产折旧情况时，发现本年度1月初新增已投人生产使用的机床一台，原价为100 000元，预计净残值为10 000元，预计使用年限为5年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，说明应如何处理。4该公司的固定资产折旧方法本期不一致，且未作充分揭示，这是违反会计准则的。由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下：该机床用年数总和法计算的年折旧额：(100 000-10 000)515=30 000(元)该机床用年限平均法计算的年折旧额：(100 000-10 000)5=18 000(元)由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额=30 000-18 000=12 000(元)，致使资产负债表中的“累计折旧”项目增加12 000元。利润表中的“利润总额”项目减少12 000元。对此，审计人员应要求被审单位在财务报表附注中，对以下情况予以揭示：原值10万元、预计净残值1万元、预计使用年限为5年的机床由于从年限平均法改为年数总和法进行折旧，使本年度折旧额增加12 000元，利润总额减少12 000元。52007年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：(1)11月末该车间设备计提折旧额为12 000元，年折旧率为6。(2)11月份购入设备一台，原值20 000元，已安装完毕并交付使用。(3)11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10 000元。(4)11月份交外单位大修设备一台，原值50 000元。(5)11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值200 000元，技改支出50 000元，变价收入20 000元。(6)12月份该车间设备计提折旧21 000元。要求：假定该企业2006年11月末计提折旧数正确，验证该企业当年12月份计提折旧数是否正确。如不正确，请作出调整分录。5该企业2006年12月份应计提折旧额=12 000+20 000+10 000+(50 000-20 000)612=12 300(元)多提折旧额=21 000-12 300=8 700(元)调账分录： 借：累计折旧 8 700 贷：制造费用 8 7006审计人员在审查甲企业2006年度“主营业务收入”明细账时，发现该企业在下半年至年末正值销售旺季之时，销售收入下滑幅度较大。审计人员怀疑该企业利用“应付账款”账户隐匿收入，故决定作进一步审查。审计人员查阅了2006年11月与12月的“应付账款”明细账，发现下列会计分录：借：银行存款 180 000 贷：应付账款A公司 180 000所附原始凭证为银行进账单回单和向A公司开出的发货票。发货票上注明货款为153 846元，增值税税额为26 154元，合计180 000元。甲企业适用的增值税税率为17，假定该笔业务的销售利润为100 000元，所得税税率为25。 要求：指出该企业存在的问题，提出处理意见6甲企业利用应付账款账户隐瞒主营业务收入，不但偷漏了增值税，也因人为压低了利润数导致少纳所得税。审计人员建议该企业按国家税法的有关规定尽快补交增值税和所得税，并调整有关账簿记录。调账分录如下： (1)借：应付账款A公司 180 000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 26 154 以前年度损益调整 153 846 (2)借：以前年度损益调整 25 000 贷：应交税费应交所得税 25 0007某注册会计师在对H公司的应付账款账户进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账中的两个进行函证(见表9-1)： 表9-1 应付账款年末余额与本年度进货总额 单位：元 单位名称 应付账款年末余额 本年度进货总额 A公司 32 650 56 100 B公司 1 880 000 C公司 75 000 85 000 D公司 189 000 2 032 000要求：(1)该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证?为什么?(2)假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证?为什么?7(1)选择金额较大的债权人D和金额小(或者为零)但属重要的供货人B两客户进行函证。因为应付账款一般是少列，少列不影响付款，对外界来说负债小，感觉财务状况好。(2)选择C和D两客户进行函证。因为应收账款一般不会少列，少列可能造成收款困难，因此，选金额大的客户函证。8审计人员张勇审查A公司预收账款明细账时，发现9月6日的一张反映预收账款业务的记账凭证，其分录： 借：银行存款 190 000 贷：预收账款B公司 190 000所附原始凭证为进账单及一份合同，合同载明付款期为9月2日，而该笔预收账款到12月6日尚未结转。对此，审计人员认为存在截留收入的嫌疑。于是调阅库存商品明细账，发现 10月2日 发出产品1 000件，每件成本150元。相关的承运单表明该批产品已发往B公司，分录为： 借：应收账款B公司 150 000 贷：库存商品 150 000该公司适用的增值税税率为17。 要求：指出上述业务存在的问题并提出处理意见。8A公司利用预收账款账户隐匿收入，发出产品时不反映销售收人，以达到隐瞒收入，偷漏税金的目的。查清后，审计人员应要求该公司在发出产品时确认销售收入，作调账分录为： (1)借：预收账款B公司 190 000 贷：主营业务收入 162 393 应交税费应交增值税(销项税额) 27 607 (2)借：主营业务成本 150 000 贷：应收账款B公司 150 000第十五章 实务题1千峰工厂生产甲产品，审计人员张勇审查甲产品直接材料成本项目时，从成本资料中得知，该厂计划生产甲产品800件，消耗定额每件15千克，材料成本计划价格每千克5元，实际生产甲产品900件，单耗每件16 千克，单价每千克4.5元。要求：根据上述资料指出对该企业直接材料项目审查的重点。1计算产量、单耗、单价对材料成本的影响：(1)材料成本计划数=800155=60 000(元)(2)产量变动影响成本上升=(900-800)155=7 500(元)(3)单耗变动影响成本上升=900(16-15)5=4 500(元)(4)单价变动影响成本下降=90016(4.5-5)=-7 200(元)由以上分析可知，产量增加、单耗上升使材料成本超支12 000元(7 500+4 500)，单价下降使材料成本节约7 200元，综合作用的结果使材料成本上升4 800元。其中，产量增加和单价下降对材料成本的影响是正常的，单耗上升则属于非正常因素。因此，进一步审查材料成本的重点是查找单耗上升的原因：(1)生产中的损失浪费造成单耗上升；(2)计量不准造成单耗上升；(3)材料质量低劣造成单耗上升；(4)未办理退料造成单耗上升；(5)废料利用后未冲账造成单耗上升；(6)人为调节材料成本，采用假投料等造成单耗上升。对此，可采用排除法进行审查，以确定具体原因。2千峰工厂2000年12月份工资费用分配表见表10-l。 10-1 工资费用分配表 单位：元部门 人员类别 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 营业外支出生产车间 生产工人 70 500管理人员6 700销售部门门市部人员 900膳食科 炊事人员 1 600厂部 管理人员 1 200其他固定资产清理 600 基建人员 1 800退休人员 12 000要求：指出千峰工厂工资费用分配中存在的问题。2千峰工厂工资费用分配中存在如下问题：(1)膳食科炊事人员工资应计人“管理费用”；(2)固定资产清理人员工资应计入“固定资产清理”；(3)基建人员工资应计入“在建工程”；(4)退休人员工资应计入“管理费用”。3审计人员在2006年2月份审阅某工业企业2005年12月份总分类账时，发现“制造费用”借方发生额与以前月份相比增加数额较大。进一步审查2005年12月份“制造费用”明细账，其中有一笔摘要中注明“固定资产安装费”字样，金额为18 000元。审计人员将该笔业务的记账凭证调出，会计分录为： 借：制造费用固定资产修理费 18 000 贷：银行存款 18 000该记账凭证所附的原始凭证是一张发票和一张转账支票存根，发票证明车间设备的安装费支付给了某施工队。要求：(1)根据资料提供的情况，说明审计人员应采用的审计方法； (2)指出存在问题； (3)提出处理意见。3(1)审计方法：审阅制造费用总账和明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。(2)存在的问题：车间设备的安装费18 000元，本应列入“在建工程”账户，待工程完工后转入“固定资产”账户，但该企业为了少交所得税，故意将安装费充当修理费列人“制造费用”账户中。(3)处理意见：调整上年度损益，作如下调账分录： 借：在建工程设备 18 000 贷：利润分配未分配利润 18 000 补交所得税18 00033=5 940(元) 借：利润分配未分配利润 5 940 贷：应交税费应交所得税 5 9404审计人员受托对某企业在产品成本进行审查。该企业按约当产量法计算在产品成本，审计人员审阅基本生产成本明细账时，发现月初在产品成本为239 040元其中，直接材料144 000元，直接工资36 000元，其他直接支出5 040元，制造费用54 000元。本月发生费用为999 000元，其中，直接材料662 400元，直接工资90 000元，其他直接支出12 600元，制造费用23 400元。本月完工产品480台，月末在产品240台，在产品投料率为80，完工率为50，经查实本月账面在产品实际成本为479 880元，其中，直接材料350 400元，直接工资42 000元，其他直接支出5 880元，制造费用81 600元，本月完工产品成本已经结转。要求： (1)说明审计人员应采用的审计方法； (2)指出该企业在产品成本计算上存在的问题； (3)提出处理意见。4(1)审计方法：审阅基本生产成本明细账，抽查有关会计凭证，核对账证数额，盘点在产品实物数量，验证在产品投料率和完工率。根据成本计算单，验证在产品成本如下： 直接材料=(144 000+662 400)(480+24080)24080=230 400(元) 直接工资=(36 000+90 000)(480+24050)24050=25 200(元) 其他直接支出=(5 040+12 600)(480+24050)24050=3 528(元) 制造费用=(54 000+23 400)(480+24050)24050=15 480(元) 在产品成本合计=230 400+25 200+3 528+1