基础会计学(王来群主编)第五章借贷记账法.ppt

第五章：借贷记账法,第一节：记账方法及其分类第二节：借贷记账法,第一节：记账方法及其分类,一、单式记账法概念：单式记账法是指只记录现金的收付业务以及应收应付款的结算业务，并且只在一个账户中进行记录的记账方法。特点：（1）对涉及应收、应付的现金的收付业务，要在两个账户中记录，既要记应收应付款的增减，又要记现金的增减；（2）对于其他经济业务都只在一个账户中记录或不予以记录（有关实物的收发）；（3）会计科目设置不完整，账户记录之间没有相互联系。,第一节：记账方法及其分类,二、复式记账法1、概念：是指对发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户以相等的金额进行记录。2、原理：（1）会计对象可以概括为会计要素的增减变化，经济业务的发生引起会计要素有关项目的增减变动都是资金运动的一个具体环节；（2）资金运动的每一个具体环节都有它的起点和终点，也就是它的来龙去脉或经济业务的相互联系；（3）经济业务的来龙去脉，表现为相互联系的至少两个或两个以上的项目，每一项目则设置一个账户，各项目数量的增减变化就至少要在两个或两个以上账户的账户中记录。（4）在复式记账法下，对发生的每一项经济业务至少要在两个或两个以上相互联系的账户中记录。,第一节：记账方法及其分类,3、会计等式与复式记账资产=债权人权益+所有者权益就这三个会计对象要素来说，经济业务可有九种形态：（1）资产此增彼减；（2）资产与负债同增；（3）资产与所有者权益同增；（4）资产与负债同减；（5）负债此增彼减；（6）负债与所有者权益此减彼增；（7）资产与所有者权益同减；（8）负债与所有者权益此增彼减；（9）所有者权益此增彼减在此会计等式中，经济业务无论怎么变化都不会破坏会计方程式的平衡关系,第一节：记账方法及其分类,资产=负债+所有者权益+（收入-费用）就会计对象这五种要素来说，经济业务的类型又会在原来九种基础上增加以下几种：（10）资产与收入同增；（11）负债与收入此减彼增；（12）所有者权益与收入此减彼增；（13）费用与收入同增；（14）费用与资产的此增彼减；（15）费用与负债同增；（16）费用与所有者权益同增在以上两个扩充的会计等式中，经济业务无论变为九种还是十六种都不会破坏会计方程式的平衡关系。,第二节：借贷记账法,一、借贷记账法：借贷记账法是以“借”或“贷”二字为记账符号的一种复式记账方法。在借贷记账法下把每一个帐户分为左右两方，左方为“借”，右方为“贷”，分别成为借方和贷方。记在左方的事项称为借项，记在右方的事项称为“贷项”。“借记”意味着在帐户左边登记帐目，“贷记”意味着在帐户右边登记帐目。二、借贷记账法记账符号的经济含义借贷资产的增加资产的减少成本费用的增加成本费用的减少或转销负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加收入的减少或转销收入的增加利润的减少或转销利润的增加,第二节：借贷记账法,三、借贷记账法账户基本结构,借方账户名称贷方,第二节：借贷记账法,借方资产类账户贷方,本期减少或转销,本期减少,本期增加合计,本期减少合计,期末余额,借方负债类账户贷方,期初余额本期增加,本期减少,本期增加合计,本期减少合计,期末余额,借方费用类账户贷方,借方收入类账户贷方,本期增加,期初余额本期增加,本期增加合计,本期减少合计,本期减少或转销,本期增加,本期减少合计,本期增加合计,第二节：借贷记账法,四、借贷记账法的记账规则：有借有贷，借贷相等例1、用银行存款1000元购买材料。借方银行存款贷方借方材料贷方（1）1000（1）1000例2、向银行借款2000元直接偿还前欠AB公司的货款。借方短期借款贷方借方应付账款贷方（2）2000（2）2000例3、向AB公司购买材料3000元，料入库，款暂欠。借方材料贷方借方应付账款贷方（3）3000（3）3000,第二节：借贷记账法,例4.用银行存款4000元偿还银行短期借款。借方短期借款贷方借方银行存款贷方（4）4000（4）4000例5：向AB公司购进材料5000元，其中3000元货款已以银行存款支付，其余2000元货款尚未支付。例6：以银行存款6000元，偿还银行短期借款3000元和应付账款3000元。借方银行存款贷方借方材料贷方（5）3000（5）5000（6）6000借方短期借款贷方借方应付账款贷方（6）3000（5）2000（6）3000,第二节：借贷记账法,五、会计分录对应账户：会计上存在应借应贷的对应关系的账户成为对应账户。会计分录：运用会计账户、借贷记账方向、金额三者记录经济业务的发生和完成情况，会计上称为会计分录。前述六笔经济业务应编制的会计分录如下：(1)借：材料1000(2)借：应付账款2000贷：银行存款1000贷：短期借款2000(3)借：材料3000(4)借：短期借款4000贷：应付账款3000贷：银行存款4000(5)借：材料5000(6)借：短期借款3000贷：银行存款3000应付账款3000应付账款2000贷：银行存款6000,第二节：借贷记账法,简单分录和复合分录：上述14笔会计分录（简称分录），是一借一贷的分录，称为简单分录。上述56笔分录，是一借多贷或多借一贷的会计分录，称为复合分录。复合分录可以分解成为几个简单分录，如第5笔分录就可以分解成以下两个简单分录：借：材料3000借：材料2000贷：银行存款3000贷：应付账款2000,第二节：借贷记账法,六、借贷记账法的试算平衡所谓试算平衡，就是根据“资金来龙=资金去脉”和“资产=权益”的平衡关系，利用记账规则在账户中记录经济业务所必然出现的借贷平衡，通过计算其是否平衡来检查账户记录是否正确、完整的一种验证方法。包括：1、发生额的平衡。每一笔经济业务按照借贷记账法的记账规则记账时，借贷两方的金额是相等的。当一定会计期间的全部业务记入相关账户后，所有账户的借方发生额和贷方发生额的合计数也必然相等。因此有公式：全部账户借方发