第三章会计要素及会计平衡公式

LOGO,第三章会计要素及会计平衡公式,主讲人：黄莹莹,会计要素是指对会计对象的基本分类，是构成会计内容的主要因素。为了便于核算和分门别类地为信息使用者提供有用的经济信息，有必要对会计对象进行分类。企业会计的基本要素分为资产、负债和所有者权益反映企业的财务状况，收入、费用和利润反映企业一定时期的经营成果。,1,2,一、资产,资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,定义,特征,1、是企业过去的交易或事项形成的。2、是为企业拥有或控制的。3、能够直接或间接地为企业带来经济利益。,11/26/2019,一、资产,分类,资产,流动资产：在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。非流动资产：流动资产以外的资产。,11/26/2019,一、资产,流动资产,货币资金,库存现金银行存款外币存款等,交易性金融资产,应收及预付资产,应收账款应收票据其他应收款预付账款,存货,在产品半成品产成品原材料包装物,11/26/2019,一、资产,非流动资产,长期投资,股票投资债券投资其他投资,固定资产,房屋及建筑物机器及运输设备,无形资产,专利权和非专利技术商标权土地使用权,其他资产-长期待摊费用,11/26/2019,你能指出它们属于什么资产吗？原材料现金建筑物应收账款著作权银行存款产成品机器设备应收账款专利权预付账款运输设备,11/26/2019,二、负债,定义,负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,特征,1、负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。2、负债的清偿会预期会导致经济利益流出企业。,11/26/2019,二、负债,分类,负债,流动负债,长期负债,长期借款、应付债券、长期应付款,短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款、应付股利（利润）,11/26/2019,二、负债,你能指出哪些是资产，哪些是负债吗？应收账款预付账款应付账款预收账款,11/26/2019,回顾：1、下列各项中，属于流动资产的是（）A房屋及建筑物B商标权C预付账款D股票投资2、下列各项中，属于负债的是（）A预收账款B应付账款C银行存款D其他应收款,11/26/2019,三、所有者权益,定义,*所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,特征,1、所有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁所有。2、在正常的生产经营情况下，企业不需偿还所有者权益。3、所有者仅对企业的净资产享有所有权，净资产是资产减负债后的余额。4、所有者权益的确认、计量依赖于资产和负债。,11/26/2019,三、所有者权益,内容,包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。,所有者权益,实收资本,盈余公积,资本公积,未分配利润,11/26/2019,三、所有者权益,故事片段1：2012年中秋节将到，俊权、广锜两兄弟经过商量，决定成立一家胡宝星月饼厂，并在成立之初约定每人出资30万元，共60万元，拿去办理登记注册手续。分析：俊权、广锜是胡宝星月饼厂的所有者，60万元是该月饼厂的实收资本。实收资本：投资者实际投入企业生产经营活动的各项财产物资。,11/26/2019,三、所有者权益,故事片段2：经过一年的辛苦经营和会计122班全体女生给力的帮衬，2012年底胡宝星月饼厂大赚。健文hold不住了，也想加入月饼厂，分一杯羹。兄弟一场，俊权、广锜答应了健文的加入，但他们说：“我们呕心沥血才有今天这样的局面，你要投入更多的资金，40万元才能和我们平起平坐。”于是3兄弟享受的权利各为1/3。分析：健文多投资的10万元属于资本公积。资本公积：企业取得的但不是由企业经营活动本身带来的为投资者共同拥有的各种增值。,11/26/2019,三、所有者权益,旁白：俊权、广锜和健文光荣地成为了胡宝星月饼厂的3大老板，而胡宝星月饼厂现共有权益100万元。,11/26/2019,三、所有者权益,故事片段3：3兄弟齐心协力，希望把月饼厂做大做强。商量：以后每年赚得的钱中都要留存其中的20%，第二年年初用来购买更先进的生产线等设备和更质量上乘的蛋黄、莲蓉等材料。这样，2012年交税后，净利润为100万元，按规矩留存了20万元。分析：留存的20万元属于盈余公积。盈余公积：企业按照国家规定从税后利润中提取的各种公积金。,11/26/2019,三、所有者权益,故事片段4：3兄弟还约定2013年冬季一起去美国看NBA和狂购各种奢侈品，2012年剩下的80万元暂不分配，留至2013年再分配。分析：剩下的80万元属于未分配利润。未分配利润：企业本期未分配完的或待下年度分配的利润。,11/26/2019,三、所有者权益,内容,所有者权益,实收资本,盈余公积,资本公积,未分配利润,国家投资其他企业投资个人投资外商投资,股本溢价法定财产重估增值接受捐赠财产,11/26/2019,练习1：下列各项中，属于所有者权益的是（）A应付账款B实收资本C资本公积D盈余公积,11/26/2019,练习2：在A企业中，俊权出资500万，广锜出资500万，属于企业的？健文向银行借款300万，属于企业的？那么共计数1300万属于企业的？得出：资产=负债+所有者权益资产的来源渠道：负债和所有者权益,11/26/2019,四、收入,定义,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,分类,收入,主营业务收入,其他业务收入,11/26/2019,四、收入,特征,1、收入是指企业在日常活动中形成的，而不是偶发的交易或事项中产生。2、收入可能表现为企业资产的增加、也可能表现为企业负债的减少，还可以表现为两者兼而有之。3、收入会导致所有者权益增加。4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。,11/26/2019,四、收入,故事片段5：胡宝星月饼厂生意一直红红火火，9月底俊权、广锜和健文核算发现：销售月饼共收到100万元；卖一些莲蓉给A月饼厂，收到5万元；把暂不用的月饼模出租给B厂，收到5万元。分析：100万元属于主营业务收入；卖莲蓉、出租月饼模的5万元属于其他业务收入；（材料销售收入）（生产工具出租收入）,11/26/2019,四、收入,主营业务收入：企业在销售商品、提供劳务等日常活动中产生的收入。其他业务收入：材料销售、代销代购、包装物出租等收入。,11/26/2019,分类,收入,主营业务收入,其他业务收入,销售商品提供劳务,材料销售收入代购代销收入出租收入,四、收入,11/26/2019,思考：1、下列各项收入中，不属于收入的有（）。A.提供劳务B.接受捐赠C.罚款取得D.销售材料2、营业外收入属于收入吗？3、从银行借入的钱属于收入吗？4、所有者投入的钱，会带来经济利益的流入吗？属于收入吗？,四、收入,11/26/2019,五、费用,定义,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,特征,1、费用是指企业在日常活动中形成的，而不是偶发的交易或事项中产生。2、费用可能表现为企业资产的减少、也可能表现为企业负债的增加，还可以表现为两者兼而有之。3、费用会导致所有者权益减少。,11/26/2019,五、费用,故事片段6：9月底，为了生产美味月饼，胡宝星月饼厂购买莲蓉和蛋黄，花了5万元；请了普通工人：洁雯、嘉慧和生产车间的管理人员：惠雯，分别发了工资1万和0.5万元；偿还9月份的银行借款利息1万元。分析：支付材料5万元属于直接材料费，直接费用；工人工资1万元属于直接人工费，直接费用；车间管理人员0.5万元属于制造费用，间接费用；银行利息1万元属于财务费用，期间费用。,11/26/2019,五、费用,内容,费用,直接费用,期间费用,间接费用,直接人工费用直接材料费用其他直接费用,销售费用管理费用财务费用,-,制造费用,（生产成本）,11/26/2019,五、费用,费用与成本的联系与区别：联系：两者都反映了资金的耗费，都意味着经济利益的流出，也都是由过去已经发生的经济活动或事项引起的。区别：费用和期间搭配，成本和产品搭配，换言之，成本需要实物承担者，而费用不需要。生产成本是直接用于产品生产，构成产品实体的材料成本。制造费用是辅助生产成本，指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用。,11/26/2019,复习练习：1、生产车间人员的工资应记入（）A.制造费用B.销售费用C.管理费用D.其他业务成本2、下列各项费用中，应记入销售费用的有（）A.直接人工费B.制造费用C.广告费D.展览费,11/26/2019,六、利润,定义,内容,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。,利润,营业利润,净利润,利润总额,11/26/2019,六、利润,故事小结：9月，销售月饼共收到100万元；卖一些莲蓉给A月饼厂，收到5万元；把暂不用的月饼模出租给B厂，收到5万元。购买莲蓉和蛋黄，花了5万元；请了3位普通工人和1位生产车间的管理人员，分别发了工资1万和0.5万元；偿还9月份的银行借款利息1万元。那么赚得多少钱？,11/26/2019,六、利润,故事片段7：9月底的利润共计102.5万元。但9月份最后一天，工商部门发现胡宝星月饼厂生产的月饼有变质的，却仍在市面销售。该部门给予2万元的处罚。另外，交纳税款1万元。问净利润是？,会计要素,静态会计要素（资产负债表要素）动态会计要素（利润表要素）,资产负债所有者权益,收入费用利润,七、会计要素的复习：,11/26/2019,要成立一家公司的资金来源有哪些？,第二节会计平衡公式,11/26/2019,资产,第二节会计平衡公式,11/26/2019,第二节会计平衡公式,企业的资产来自投资者的投资和债权人的借款，投资者和债权人对企业的资产拥有权益，这种权益代表资产的来源。资产与权益是同一事项的两种说法，反映同一事项的两个方面，所以两者的金额必定相等。,11/26/2019,第二节会计平衡公式,资产=负债+所有者权益（静态公式）即资金占用=资金来源,11/26/2019,第二节会计平衡公式,收入=费用+利润（动态公式）,11/26/2019,第二节会计平衡公式,全部会计要素之间的关系：,为什么：利润多出来了，还相等呢？,11/26/2019,小试牛刀啦！1、一个企业的资产总额和权益总额（）A必然相等B有时相等C不会相等D只有在期末时相等,11/26/2019,第二节会计平衡公式,经济业务4种基本类型:,资产项目此增彼减资产与权益同时增加资产与权益同时减少权益项目此增彼减,11/26/2019,第二节会计平衡公式,任何一笔经济业务都不会打破会计等式的平衡性。,(1)3月2日,收到和平公司投资1000元,存入银行。,(2)3月3日，购入材料50元,已验收入库,货款以银行存款支付。,(3)3月4日,从工商银行取得短期借款500元,存入中国银行存款账户。,11/26/2019,第二节会计平衡公式,(5)6月10日,开出应付票据一张，约定6个月后偿还和平公司600元账款。,(6)6月10日,接受和平公司代还的100元短期借款，作为对本公司的投资。,(4)6月10日,以银行存款400元偿还欠款。,11/26/2019,第二节会计平衡公式,(7)6月10日,和平公司委托代偿200元货款，以冲减对本公司的投资，货款尚未偿还。,(8)6月10日,和平公司抽回其投资100元，以银行存款支付。,(9)6月12日,将对和平公司的投资100元转到东方公司。,11/26/2019,第二节会计平衡公式,会计要素增减变动的九种情况：1一项资产增加，另一项资产减少2一项负债增加，另一项负债减少3一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少4一项资产增加，一项负债增加5一项资产增加，一项所有者权益增加6一项资产减少，一项负债减少7一项资产减少，一项所有者权益减少8一项负债减少，一项所有者权