mba实务—财务计划速成教程

1 / 30 MBA 实务 财务计划速成教程 财 务 决 策 实 务 教 程 厦门网中网软件有限公司 此手册仅作为内部编写教材参考使用，如果您有任何建议或意见，请发邮件至： cwjc 期待您的宝贵建议或意见，谢谢！ 目录 1 基础篇 . 5 财 务 决 策 平 台 简介 . 5 财 务 决 策 平 台 概况 . 5 财 务 决 策 平 台 特色 . 5 财 务 决 策 平 台 概 念图 .2 / 30 . 6 财 务 决 策 平 台 知 识 预备 . 6 财 务 决 策 平 台 规 则 讲解 . 6 企业经营的基本要求 . 6 市场营销规则 . 7 产品规则 . 7 日常费用规则 . 12 投资规则 . 12 3 / 30 筹资规则 . 14 其他业务规则 . 14 或有事项规则 . 15 非 货 币 性 资 产 交 换 规则 . 15 人力资源规则 . 15 信誉规则 . 16 工作规则 . 16 评分系4 / 30 统 . 17 2 运营实战篇 . 18 实训企业概况 . 18 背 景 信息 . 18 角 色 分 工 与 职责 . 18 各 角 色 功 能 菜 单 简介 . 19 典型业务操作 . 44 业务 1 ： 规 划 与 预 算 制5 / 30 定 . 44 业务 2 ： 租 赁 厂 房 、 生 产线 . 49 业务 3 ：根据运营规划按揭贷款购买房产 . 54 业务 4 ：人员 招 聘 入 职 业务 . 58 业务 5 ： 购 买 原 材 料 主料 . 62 业务 6 ： 购 买 原 材 料 辅料 . 66 业务 7 ： 生 产 线 安 装 调试 . 66 业务 8 ： 申 请 短 期 贷款 . 68 6 / 30 业务 9 ： 购 置 办 公 设备 . 71 业务 10 ： 投 放 广 告费 . 74 业务 11 ： 主 营 业 务 订 单 承接 . 77 业务 12 ：组织产品生产 . 80 业务 13 ： 产 品 销 售 及 发货 . 83 业务 14 ：进行产品研发 . 85 业务 15 ： 其 他 业 务 -餐 饮 业 务 和 运 输 业务 . 88 业务 16 ：购买国债债券 .7 / 30 . 100 业务 17 ： 出 售 原 材料 . 103 业务 18 ：非货币性资产交换业务 . 105 业务 19 ：购买股票业务 . 108 业务 20: 委 托 贷款 . 112 3 会 计 业 务 实 战 操 作篇 . 115 业 务 准备 . 115 会 计 政策 . 115 8 / 30 人 员 分工 . 116 单 据 准备 . 116 其 他 说明 . 116 会 计 分 岗 设置 . 116 系 统 维护 . 120 电 算 化 模 块 功 能 使用 . 122 录 入 凭证 . 122 凭 证 查9 / 30 询 . 125 凭证审核 . 127 凭 证 检查 . 128 凭证过账 . 129 结转损益 . 130 期末结账 . 132 账簿报表 . 135 4 会计 典 型 业 务 处 理篇 .10 / 30 . 136 会 计 业 务 处 理 流程 . 136 财 务 决 策 平 台 典 型 业 务 会 计 处理 . 137 日 常 经 济 业 务 处理 . 137 成 本 核算 . 168 期 末 业务 . 172 企 业 扩 大 生 产 其 他 业 务 的 核算 . 183 特 殊 业 务 非 货 币 性 资 产 交换 . 187 11 / 30 财 务 报表 . 190 资 产 负 债表 . 190 利润表 . 191 财 务 指 标 分 析 及 杜 邦 分 析图 . 193 财 务 指 标 分析 . 193 企 业 综 合 绩 效 分 析 杜 邦 分 析 体系 . 199 5 纳税申报篇 . 201 12 / 30 纳 税 申 报 概述 . 201 平 台 纳 税 申 报 要点 . 202 增 值 税 申 报 要点 . 202 营 业 税 申 报 要点 . 202 印 花 税 申 报 要点 . 203 城 市 维 护 建 设 税 和 教 育 费 附 加 申 报 要点 . 203 个人所得税申报要点 . 203 平台纳税申报流程及操作 .13 / 30 . 204 财务会计与实务编写计划 一、教材编写说明 财务会计课程是高职财务会计、税务、会计与审计专业的一门专业必修课，是会计专业知识结构中的主体部分。本课程主要阐述企业财务会计的基本理论、企业财务会计核算的基本方法及操作技能。但是传统财务会计课程设臵是按照会计要素的具体内容深入学习财务会计，而 社会对会计人员的需求则是针对具体岗位，在单位的招聘信息上，我们经常会看到用人单位招收出纳员、资金核算员、财产物资核算员、会计主管等，这些具体岗位对会计从业者的知识、能力的要求具有很强的针对性。 国外在高等教育领域中要求以胜任岗位为出发点，以培养岗位能力为中心开发课程，其理论基础主要是北美的能力本位的教育思想与模式。这种教育模式直接为社会发展需要服务，完全根据社会经济以及求职人员的需求开设专业，并设臵岗位能力。课程开发是在对岗位能力实践标准充分研究的基础上完成的，使受教育者具备从事某种职业所必需的能力和知识予以量化，极具规范性和效率性。同时，强调学生在学习过程中的主体作用，体现了很强的学生主体原则。 国内在理论研究方面，将职业能力作为课程编制基14 / 30 础，作为课程的目标和评价标准的学术观点被多数 人接受，把专业理论知识与专业技能结合起来，把专业能力培养和关键能力培养一体化同时进行，把教学与技术服务、生产经营结合起来，既培养就业能力又培养创业能力。但是，在实际课程研究中，理论教学多、实践教学少，且教学中理论教学与实践教学相脱节。在课程中设臵中理论体系完整，而岗位针对性薄弱。 根据社会调查和理论研究，我们认为高职教育应以服务为宗旨，以就业为导向，以能力为本位，而其根本点和落脚点就是满足社会的需求。因此，课程开发应以岗位所需的实际工作能力为主线，将教学内容与社会需求相适应，突出实践教学，强化岗 位技能，更好地为培养学生的职业能力服务。 二、教材特色 1.本教材以会计岗位职业能力需求为切入点，以岗位调查和素质、知识、能力的分析为依托，对传统财务会计、成本会计优化整合，把知识点、能力要素落实到具体课程中，建立与会计岗位相互对应的实务与实践相结合的教学模块，弥补传统课程重理论、轻实践的缺陷，培养学生的职业能力。 2.根据财政部会计基础工作规范的要求，各单位应当根据会计业务需要 设臵会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为：会计15 / 30 主管、出纳，财产物资核算、工资核 算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、稽核等。依据单位规模，小型单位一人多岗，大中型单位一人一岗或多人一岗，定期轮岗。以此为依据，并经过大量社会调查，该课程有 8 个岗位模块构成，具体包括：出纳岗位核算、往来结算岗位核算、存货岗位核算、资产岗位核算、工资岗位核算、资金岗位核算、财务成果岗位核算、会计主管岗位。 3.将会计分岗位能力需求融入会计教学的全过程，以分段式、互动式教学模式组织教学，使会计理论与会计实训密切衔接。将每个会计岗位的基本技能逐一分解，安排专项的实践课题，制定相应的量化 考核标准，把技能考核纳入课程的考试范围。让学生注重实践训练环节，通过实践检验自己会计理论的学习效果、存在的不足；通过实践积累工作经验、强化履行岗位职责的意识。进一步激发学生主动参与经济管理的意识，实现各会计岗位的培养目标。 4分模块教学，突出应用性、复合性人才的培养模式。本方案的教学模式借鉴国外的教学模式，按照履行岗位职责应具备的基本素质和基本技能整合优化教学资源，设计了相应的教学模块，以应掌握的基本知识、基本技能，构筑公共知识平台；教学目标定位在为培养学生胜任各个会计岗位的能力服务，为会计专 业后续的深层次的会计理论课程学习奠定基础。教学内容丰富，体现了独特性、新颖性，适应16 / 30 了 21 世纪社会经济发展对会计岗位人才培养的需要。实现知识、能力和素质培养三位一体的复合型人才培养模式。 5适应会计职业等级和职业技能鉴定标准，将实训课程内容与会计职业资格证书和高职学历证书相结合，依据相关会计法律法规要求，对应会计各个岗位，确定教学内容，为更多教师提供了综合实践课程的标准化操作和必要的实训程序指导。 三、编写要求 1.在阐述有关内容时，应以 XX 年颁布的企业会计准则及指南为基 础。 2.书稿中涉及的专用名词、专业术语、人名、书名、公式符号等均要符合规范、前后一致、全书统一。专业术语应尽量采用 XX 年颁布的企业会计准则及指南的术语。 3.严格按后附的编写格式示范进行写作，体例规范，符合要求。 4.全书的字数控制在 40-42 万字以内，除特殊的章节外，按照每章的课时数控制字数，每课时在万字以内。 四 总体结构 1.全书按章节安排结构。 2.书稿顺序为前言、目录、正文、参考文献。 五 各章层次安排 层次级别 17 / 30 各章按以下次序划分层次 第一级：章，如“第一章” 第二级：节，如“第一节”，“第二节” 第三级：一、，二、 第四级： ， 第五级： 1.， 2. 第六级：， 第七级：， 层次级别说明 1.第一级至第五级层次必须单独列出标题，标题命名要符合相应的内容， 并简明醒目；标题后不加标点；正文换行另起行，不许接排。 例如： 一、 1. 2.第六级、第七级层次可不列标题，如列标题，一般为随文标题，题后加分号，正文接着排，不换行另起。 例如： ； 18 / 30 ； 3.各部分层次的多少可以不求一律，有些层次可以省略，但顺序不能颠倒。 4.第五层次序号后加圆点，不加顿号，如“ 1.”不能写成 “ 1、”。 六 书写格式 1.注意标点、外文字母、符号、数字、公式、图表的准确、规范和统一，尤其是标点符号和数字的使用，必须严格遵循国家规定的标准。 2.稿件按顺序编写页码。 3.时间要写明具体的年月日，年份一律用全称，不得省略，例如“ 1999 年“不能写成“ 99 年”或“九九年”。 4.插图、表格一律用阿拉伯数字分章编排，图序、表序的写法统一为章的序数和本章图、表的序数中间用“ ”隔开，不用圆点。例如：图 1 1，图 1 2，表 1 1，表 1 2。 七、各章编写内容和基本要求 第一章 总论 教学目的和要求：本章将系统地阐述财务会计的概念、对象、核算的目的、基本前提与一般原则。要求学生通过学习，了解财务会计的目的与对象，掌握财务会计的概念19 / 30 与核算原则。 重点：会计核算的基本前提与一般原则 难点：会计核算的一般原则 教学内容： 第一节 财务会计的基本概念 一、财务会计的概念 二、财务会计的对象 第二节 财务会计的目的、基本前提与一般原则 一、财务会计的目的 二、财务会计的基本前提 三、财务会计的一般原则 第二章出纳岗位核算 教学目的和要求：本章主要阐述出纳的岗位职责、核算任务以及结算方式等问题。通过本章的学习，要求学生了解出纳的岗位职责、核算任务与有关的管理规定，理解各种结算方式的特点及适用范围，掌握货币资金的概念及核算方法。 重点：现金、银行存款以及其他货币资金的核算 难点：银行转账结算方式 教学内容： 第一节 出纳的岗位职责与核算任 务 一、出纳的岗位职责 20 / 30 二、出纳的核算任务 三、出纳的业务流程 第二节 出纳岗位的核算业务 一、现金核算业务 二、备用金的核算业务 三、银行存款的核算业务 四、其他货币资金的核算业务 第三节 出纳岗位实务实训 一、原始凭证的填制、审核 二、记账凭证的填制、审核 三、日记账的登记、审核 四、银行存款余额调节表的填制 第三章 往来结算岗位核算 教学目的和要求：本章主要阐述往来结算岗位的职责和核算任务；各种应收款项和暂付款项的核算问题。学习本章，要求学生掌握往来结算岗位的职责和核算任务；应收票据、应收账款、其他应收款、预付帐款和非货币交易的核算方法，理解坏帐损失的确认与处理方法。 重点：各种应收及预付款项核算的方法 难点：坏账损失的核算 教学内容： 第一节 往来结算岗位的职责和核算任务 21 / 30 一、往来结算岗位的职责 二、往来结算岗位的核算任务 三、往来结算 岗位的业务流程 第二节 往来结算岗位的核算业务 一、应收票据的核算业务 二、应收账款的核算业务 三、预付账款的核算业务 四、其他应收账款的核算业务 五、债务重组业务的核算 第三节 往来结算岗位的业务实训 一、应收票据的业务实训 现金收付 1、收现 根据会计岗开具的收据收款 检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名 在收据上签字并加盖财务结算章 将收据第联给交款人 凭记账联登记现金流水账 登记票据传递登记本 将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证 工资及固定资产岗 管理费用岗 销售核算岗 成本核算岗 注：原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。 随工资发放时代收代扣的款项，由工资及22 / 30 固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。 2、付现 费用报销 审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致 检查并督促领款人签 名 据记账凭证金额付款 在原始凭证上加盖“现金付讫”图章 登记现金流水账 将记账凭证及时传主管岗复核 人工费、福利费发放 凭人力资源部开具的支出证明单付款 在支出证明单上加盖“现金付讫”图章 登记现金流水账 登记票据传递登记本 将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证 3、现金存取及保管 每天上午按用款计划开具现金支票提取现金 安全妥善保管现金、准确支付现金 及时盘点现金 下午 3： 30 视库存现金余额送存银行 注：下午下班后，现金库存应在限额内 。 从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。 4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。 银行存款收付 1、银收 收货款整理销售会计传来支票、汇票核查和补填进账单上午上班时交主管岗背书送交司机进账及取回单 整理从银行拿回的回款单据 将第一联与回执粘贴在一起 在微机中编制回款登记表并23 / 30 共享 打印 将回款登记表连同回款单传销售会计 其他项目收款 收到除货款以外项目的支票、汇票 填写进账单 进账 回单 登记票据传递登记本 相关岗位 贷款 收到银行贷款上账回单 登记票据传递登记本 传管理费用岗位 2、银付 日常性业务款项 根据付款审批单审核调节表中无该部门前期未报账款项 开具支票 登记支票使用登记本 将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上 加盖“转账”图章 登记单据传递登记本 传相关岗位制证 材料核算岗 成本核算岗 管理费用岗 销售费用岗 工资福利岗 及固定资产岗 注：开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白 收款单位的支票。 开出的支票收款单位名称应与合同、发票一致。 有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。 打卡工资 根据工资岗位开具的付款审批单开具支票 填写进账单 连同工资盘交司机送南湖建行 登记支票使用登记本 将支票存根粘贴到付款审批单上 加盖“转账”图章 登记单据传递登记本 工资福利岗 注：每月根据工资发放时间提前 2 天将工资所需款调入银行。 打卡工资的支票须于工资发放日前 1 天连同工资盘送达银行。 业务员兑现 凭销售会计传来的付款审批单开具支票 填写24 / 30 进账单 交司机送银行倒进账 登记支票使用登记本 将支票存根粘贴到付款审批单上 加盖“转账”图章 登记单据传递登记本 工资福利岗 还贷及银行结算 收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证 登记单据传递登记本 传管理费用岗 交税 完税 收到税务岗位传来的税票 填写划款行银行账号及进单 进税卡 凭税务岗填写的付款审批 开具支票 填写进账单 交司机送银行进账 凭回单及支票存根登记支票使用登记本 传税务岗位编制凭证 从税卡交税 收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条 登记支票使用登记本 传税务岗位编制凭证 及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。 3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。 4、熟练掌握公司各银行户头。 工作要求 1、 熟悉公司各类财务管理制度。 2、 了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、 准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。 4、 坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账， 做到日清月结。 5、 随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。 6、 树立良好的窗口形象。 25 / 30 2 二、销售费用岗工作流程 部门日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确 审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠 审核审批手续是否完备 审核部门费用支出进度 编制记账凭证 借：营业费用 相关明细科目 贷：现金 /银行存款 /其他应收款 涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 注：非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致 ，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 费用审核依据年度费用控制办法、差旅费开支范围及标准、通讯费管理办法等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；固定资产须经行政事务部登记；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 准确使用明细科目，正确选取专项。 报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭 证时须附管理费用岗开具的还款收据。 支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 办事处费用 26 / 30 1、日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确 审核原始凭证粘贴规范 审核审批手续是否完备 编制记账凭证 借：营业费用 相关明细科目 贷：现金 /银行存款 /其他应收款 涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 2、购置固定资产 审核是否附申请报告 审核发票合法 审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨 单 审核审批手续是否完备 编制记账凭证 借：固定资产 相关明细科目 贷：现金 传出纳岗 注：办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在 1000 元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。 记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。 3、房租、仓租 审核是否附租赁合同 审核是否附合法收据 审核签字手续是否完备 编制记账凭证 借：营业费用 房租仓租区域房租 贷：现金 传出纳岗 4、运费 审核运输发票合法，金额正确 审核无抵扣联、且运费金 额超出 100 元以上 3 运输发票附在同一张支出证明单上 审核审批手续是否完备 编制记账凭证 借：营业费用 运费 市外运费市内运费 应交税金 应交增值税 进项税 贷：现金 传出纳岗 注：计算抵扣金额以运费金额作27 / 30 为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。 抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。 5、途损 审核途损合法依据、途损报告 审核签字手续完整 编制记账凭证 借：营业费用 途损 贷：应收账款 注：途损须取得客户单位或运输单位出 具的有效证明。 途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批。 途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不允许提取现金，账务处理上可以“现金”科目过渡。 6、高开冲红 审核是否附高开冲红表 审核是否附合法收据 审核是否有销售会计审核签名 审核审批手续是否完备 编制记账付款凭证 借：营业费用 高开冲红 贷：银行存款现金 传出纳岗 注：冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收账款，确需以现金支付，须经分管领导批准，并在支出证 明单上注有“现金”字样。 以冲红、返利抵减客户单位应收账款，须由销售核算岗开具收据，由于业务系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算，以现金科目相联系。 7、返利 审核是否附协议 审核是否附合法收据 审核是否有销售会计审核签名 审核审批手28 / 30 续是否完备 编制记账凭证 借：营业费用 宣传费 现款返利品种返利年终返利 贷：银行存款现金 传出纳岗 8、赞助费 审核是否附申请报告 审核是否附合法收据 审核审批手续是否完备 编制记账凭证 借：营业费用 宣传费 赞助费 贷：银行存款现金 传出纳岗 注：办事处费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。 各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证，如不能取得合法原始凭证一律按 20%代扣个人所得税。 审核具体依据 2001 年费用控制办法、差旅费开支范围及标准、通讯费管理办法、 2001 年销售政策等。 报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。 以货款冲抵返利款时，以销售会计审核金额记费用，以对方开具收据金额记应收账款，差额由经办人补足。 广告费用 1、审核 月度资金计划 每月 28 日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况 审核策划部下月资金使用计划 汇总资金计划 报财务部长审 4 批 2、审核付款 根据月度资