个体工商户税务

1 / 10 个体工商户税务 想学法律？找律师？请上 http:/ 个体工商户要办理税务登记证吗核心提示：个体工商户要办理税务登记证吗？根据税务登记管理办法第二条的规定，个体工商户均应当按照中华人民共和国税收征收管理法及中华人民共和国税收征收管理法实施细则和本办法的规定办理税务登记。下面就由法律快车的编辑为您介绍。 一、个体工商户需要办税务登记证吗？ 根据税务登记管理办法第二条的规定：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产 、经营的事业单位，均应当按照中华人民共和国税收征收管理法及中华人民共和国税收征收管理法实施细则和本办法的规定办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理税务登记。 二、税务登记证有什么作用？ 从事生产、经营的纳税人向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记时，所颁发的登记凭证。也叫税务登记证件。 根据 2002 年 10 月 15 日起施行的中华人 民共和国2 / 10 税收征收管理法实施细则中规定，“除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件： 开立银行账户； 申请减税、免税、退税； 申请办理延期申报、延期缴纳税款； 领购发票； 申请开具外出经营活动税收管理证明； 办理停业、歇业； 其他有关税务事项。 有法律问题，上法律快车 http:/ 个体工商户税收筹划方案 学 班 级： 组 别： 组 员： 指导老师： 完成时间： 目录 一 、 企 业 的 基 本 情况 . 1 二 、 筹 划 分3 / 10 析 . 1 企业面临的税务问题分析 . 1 筹划目标 . 1 筹划环境 . 1 筹划的法律依据 . 2 三、筹划的具体思路 . 2 收入环节 . 2 成本费用环节 .4 / 10 . 3 筹资环节 . 5 四、筹划的税务风险分析 . 6 个体工商户税收筹划方案 一、企业的基本情况 2016 年，王同学爸妈王氏 夫妇在深圳南山区西丽镇开了一家五金店，占地约 100 平米，共有三间。主营家具五金配件，包括锁类、拉手类、门窗类、家庭装饰类、水暖五金类、工具类等，主要的经营活动包括联系客户、进货、送货等。除了夫妇俩以外，还雇佣了一个工人帮忙进货、搬运等打理店内各种杂务，年净收入在 8 万左右，采用查账征收的核算方式。 二、筹划分析 企业面临的税务问题分析 第一，王某经营的店铺每年应纳税所得额不稳定，有些年份过高，有些年份较低，适用税率有很大的差距，如何使各年收入平衡，以达到节税目的？ 第二，王某店铺的收入性质各异，不同性质的收入使用的税率不同，如何区分家庭其他收入和个体经营所得，5 / 10 使得收入适用较低税率？ 第三，王某一家的生活费用和经营成本费用难以区分，费用支出不能获得合法的原始凭证。 第四，王某在筹资时，综合考虑各种筹资渠道的难度和成本，选择何种筹资方法减税的效果最好？ 筹划目标 王某五金店铺税收筹划的目标在于通过平衡各年收入、增加成本费用的扣除，直接降低税收负担，减少应纳税额；通过分散收入，使其适用较低的税率；通过延迟纳税，获取资金的 时间价值；通过选择最优的筹资方法，减少税负；使用正确的筹划方法以防范违法风险，避免不必要的经济损失和名誉损失。 筹划的环境 筹划的环境包括内部环境和外部环境。内部环境主要有王某对于税收法律、法规知识认识不足，核算体制不健全，账目不清晰。外部环境主要包括关于个体工商户的税收法律依据越来越健全，征收执法程序更加严格，同时国家颁布了很 多税收优惠政策，鼓励创业。 筹划的法律依据 第一，个体工商户的生产经营所得适用五级超额累进税率。 第二，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年6 / 10 度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定。 第三，个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出，允许在税前据实扣除。每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的 5。 三、筹划的具体思路 收入环节 1、递延收入实现的时间 个体 工商户缴纳个人所得税，采取的是每月预缴、年终汇算清缴的管理模式。如果个体工商户某一纳税年度的应纳税所得额过高，就要按较高的税率纳税，此时，个体工商户可以通过采取递延收入的方式来起到延期纳税的作用或使纳税人当期适用较低的税率的作用。一般递延收入的方式有：一是让客户暂缓支付货款和劳务费用；二是改一次性收款销售为分期收款销售。 例如：第一年由于王某独此一家，虽然价格贵了点，但仍有很多顾客，甚至在年末有几个顾客订购了 20000 元的商品，第一年取得净收益 80000 元。第二年，在王某店旁又开了两家五金店，竞 争异常激烈，王某只得调低商品售价，即便如此，第二年的生意还是不怎么好，净收益只有 400007 / 10 元。 根据这一情况，第一年应纳个人所得税额 8000030% 9750 14250；第二年应纳个人所得税额 40000 20% 3750 4250；两年合计应纳个人所得税额 14250+425018500。 现假设王某第一年与其客户商议年末的那部分货款20000 元延至第二年支付。则：第一年应纳个人所得税额60000 20% 3750 8250；第二年应纳个人所得税额60000 20% 3750 8250；两年合计应纳个人所得税额8250+8250 16500。共可减轻税负 18500 16500 2000。 2、分散收入 个体工商户通过分散收人，可以使其适用较低的税率，从而达到节税的目的。 常用的方法有：区分收入的性质，不同性质的收入分别适用不同的税目。借助与分支机构和关联机构的交易将收入分散。由于我国个人所得税实行的是“先分后税”的原则，将一人投资变更为多人投资，便可以将全年实现的应纳税所得额分散到多个投资人的名下。借助信托公司，将集中的收入分 散到信托公司的名下。 例如：由于王某决策失误，经营不善，只得缩小经营规模，空出一间房准备另行出租。 现有两个方案：方案一是以五金店为出租人；方案8 / 10 二为把这个空房产权归到王某名下，以王某为出租人。该年王某的五金店年经营净收益 40000 元，房屋出租取得净收益30000 元。 方案一：应纳 个人所得税额 30% 9750 11250。方案二：五金店经营应纳个人所得税额 40000 20% 3750 4250；出租房屋应纳个人所得税额 30000 20% 4800；应纳个人所得 税额合计 4250+4800 9050。 方案二比方案一减轻税负 2200 元，本例中就是通过出租的方式分散了收入，达到了节税的目的。 成本费用环节 合理扩大成本费用的列支范围，是个体工商户减少应纳税所得额进而实现节税目的的有效手段。需要注意的是，在税务机关的纳税检查过程中，很多纳税人申报的成本费用被剔除，不允许在税前扣除，究其原因，是因为纳税人不能提供合法的凭证，所以纳税人平时应注意保管好原始凭证，发生的损失必须报告备案。成本费用环节的纳税筹划方法如下： 1、尽 量把一些收入转换成费用开支 因为个人收入主要用于家庭的日常开支，而家庭的很多日常开支事实上很难与其经营支出区分开。由于公私不分会使个体工商户的实际支出超过规定的扣除标准，所以，9 / 10 电话费、水电费、交通费等支出也应计人个体工商户经营成本中。这样，个体工商户就可以把本来应由其收入支付的家庭开支转换成其经营开支，从而既能满足家庭开支的正常需要，又可减少应纳税所得额。 2、尽可能地将资本性支出合法地转化为收益性支出 对于符合税法规定的收益性支出，可以将其作为一次性的成本费用在税前扣除 。例如：王某可以以零星采购的方式购进生产经营所需的物品，将一次性购买改为零星购买等。 有限公司与个体工商户税务上的区别 个体工商户：对注册资金实行申报制没有最低限额基本要求： 有经营能力的城镇待业人员、农村村民以及国家政策允许的其他人员，可以申请从事个体工商业经营； 申请人必须具备与经营项目相应的资金、经营场地、经营能力及业务技术。 私营独资企业：对注册资金实行申报制没有最低限额基本要求： 投资人为一个自然人； 有合法的企业名称； 有投资人申报的出资； 有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件； 有必