财务效益与费用估算.ppt

第8章财务效益与费用估算,10.1.1财务效益与费用估算的概念及内容,10.1.2财务效益与费用估算的原则,10.1.3财务效益与费用估算的程序,10.1.4财务效益与费用估算表及其相互联系,8.1财务效益与费用估算基本问题,8.1财务效益与费用估算基本问题,8.1财务效益与费用估算基本问题,4、财务效益与费用估算程序,8.1财务效益与费用估算基本问题,（1）制定财务效益与费用估算工作计划,（2）收集资料,（3）测算财务效益与费用,（4）编制财务数据估算表格,8.1财务效益与费用估算基本问题,财务效益与费用估算的几方面内容是连贯的，其中心是将投资成本、产品成本与营业收入的预测数据进行对比，求出项目的利润总额，在此基础上估算贷款的还本付息情况。因此，上述三类估算表应按一定程序和其内在联系使其相互衔接。,8.1财务效益与费用估算基本问题,8.2项目运营期估算,8.2.1固定资产寿命期的几种类型,固定资产从投入使用到不能修理、修复而报废为止所经历的时间。,1.自然寿命期,经济寿命期是指固定资产从投入使用到因继续使用不经济而需要提前更新所经历的时间。,2.经济寿命期,在进行财务效益与费用估算时，应该充分考虑技术进步对固定资产寿命的影响，以投资项目主要固定资产的经济寿命期作为确定项目生产期的主要依据。,10.2.2项目运营期的估算,8.2项目运营期估算,计算期不宜定的太长。一般来说，生产期不宜超过20年。对于某些水利、交通运输等服务年限很长的特殊项目，经营期的年限可适当延长。有些折旧年限很长甚至是“永久性”的工程项目，计算期中的生产（使用）期可低于其折旧年限。,8.2项目运营期估算,投产期：实际产量没有达到设计能力的时期。,达产期：生产能力达到设计能力。,8.3总成本费用估算,8.3.1总成本费用的构成,总成本费用=生产成本+期间费用,生产成本=直接材料费+燃料、动力费+职工工资+职工福利费+制造费用,期间费用=管理费用+营业费用+财务费用,8.3总成本费用估算,生产要素估算法,总成本费用=生产成本+管理费用+营业费用+财务费用=直接材料费+燃料、动力费+职工工资+职工福利费+制造费用+管理费用+营业费用+财务费用,经营成本=总成本费用-折旧-摊销费-利息支出,制造费用=折旧费+修理费+其他制造费用,8.3总成本费用估算,8.3.2总成本费用估算,8.3总成本费用估算,8.3总成本费用估算,3.工资及福利费估算工资及福利费=全厂职工定员数人均年工资额（1+福利费率）,8.3总成本费用估算,4.折旧费估算,折旧，就是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗而转移到产品成本或商品流通费的那部分价值。计提折旧，是企业回收其固定资产投资的一种手段。,8.3总成本费用估算,5.修理费估算修理费包括大修理费用和中小修理费用。修理费一般是按照折旧费的一定百分比计算的。,6.摊销费估算摊销费是指无形资产和其他资产在一定期限内分期摊销的费用。可根据全部无形资产的原值和摊销年限计算出各年的摊销费。,8.3总成本费用估算,8.其他费用估算指在制造费用、管理费用、财务费用和营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、利息支出后的费用。,8.3总成本费用估算,外购原材料费用估算表,单位：万元,外购燃料、动力费用估算表,单位：万元,固定资产折旧估算表,单位：万元,无形资产及递延资产摊销费估算表,单位：万元,经营成本是设计产品生产及销售、企业管理过程中物料、人力和能源的投入费用。他反应企业的生产和管理水平。,8.3总成本费用估算,一、项目建成后年收入的估算,年营业收入=产品年销售量产品销售价格,1、销售量的确定：假设生产负荷及销售量2、销售价格的选择：（1）选择口岸价格：直接出口产品、替代进口产品、间接出口产品（2）选择国内市场价格：同类产品或类似产品已在市场销售（3）根据预计成本、利润及税金确定价格：产品出厂价格=产品成本费用*（1+成本利润率）,8.4营业收入与营业税金及附加估算,一、项目建成后年收入的估算,例：某项目的年设计能力为100万单位，某一年的生产能力利用率为80%，产品销售价格为10元，则项目在该年的销售收入为：,项目的年销售收入=10080%10=800（万元）,8.4营业收入与营业税金及附加估算,二、项目年税金的估算（一）增值税根据在1993年正式发布并于1994年1月1日起正式施行的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，增值税的一般纳税人适用以下四档税率：,8.4营业收入与营业税金及附加估算,增值税应纳税额的计算：（1）一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为：,8.4营业收入与营业税金及附加估算,（二）营业税,（三）消费税,8.4营业收入与营业税金及附加估算,8.4营业收入与营业税金及附加估算,8.4营业收入与营业税金及附加估算,（四）城市建设维护税,根据中华人民共和国城市维护建设税条例的规定，城市维护建设税的计税依据一般为销售收入、营业收入、转计收入，其税率实行幅度比例税率，一般为0.4%0.6%，具体税率由各地根据自身的城市建设、经济发展等不同情况，在规定的幅度内确定。,（五）城镇土地使用税,8.4营业收入与营业税金及附加估算,（六）资源税,（七）土地增值税,8.4营业收入与营业税金及附加估算,（八）企业所得税税率一般为25%。,（九）房产税房产税以房产原值为计税依据的，其税额的计算公式为：,房产税以房屋租金收入为计税依据，其税额的计算公式为：,8.4营业收入与营业税金及附加估算,（十）车船使用税,8.4营业收入与营业税金及附加估算,8.5利润总额及其分配估算,8.5.1利润总额的估算,利润总额是企业在一定时期内生产经营活动的最终财务成果，它集中反映了企业生产经营各方面的效益。,营业收入,-营业税金及附加,-总成本费用,利润总额,+补贴收入,凡在我国境内实行独立经营核算的各类企业或者组织者，来源于我国境内、境外的生产、经营所得和其他所得，均应依法缴纳企业所得税。应纳税额=应纳税所得额所得税率,8.5.2所得税及税后利润的分配估算,8.5利润总额及其分配估算,-所得税,-盈余公积,税后利润（净利润）,可供分配利润,利润总额,+期初未分配利润总额,可供投资者分配利润,优先股任意盈余公积普通股利,未分配利润,8.5利润总额及其分配估算,损益和利润分配表,8.5.3借款还本付息估算,8.5利润总额及其分配估算,1、还款资金来源,折旧,摊销,未分配利润,1.国外