平稳过渡《社会保险法》的人资策略.ppt

HR道系列二十,平稳过渡社会保险法的人资策略-人力成本优化实务,道生一,一生二,二生三,人力资源三步曲：政策是基础、实务是进阶、规划是升华,把人力资源当技术，你就沦为工具，被别人所使用把人力资源当工具，你就有了价值，价值要代价的,佛是觉悟的人，人是迷途的佛道可道非常道,人力资源者跨越中等收入陷阱之思,Change还是Reform？Reform就是再塑型再造型,格局之和篇中国三十年转折期顺其自然之天地人王道倒逼式的社会保险调整,4,三十年河东三十年河西,转折期,1949年史称“改天换地”，毛泽东“敢叫日月换新天”的社会理想得以实现；1964年10月16日，原子弹爆炸，中国从此真正意义的站起来了。1978年史称“拨乱反正”，邓小平在十一届三中全会确立工作中心转移到经济建设上来，改革开放从此拉开了序幕。（民富国不强）1994年全面实行分税制财政体制，是政府间财政关系方面涉及范围最广、调整力度最强、影响最为深远的制度创新。（国富民不强）2008年迈过“经济危机”，中国经济开始转入内需经济转型期（还富于民）。新的十五年是怎样的十五年,17:27:50,5,把握第三次转折期的时间节点,2011,2013,2008,劳动合同法执行企业所得税法实施,对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加社会保险法实施,内外资企业所得税过渡期结束各地社保过渡期,先富理论：30年前，邓小平讲经济改革，讲土地承包，让一部份人先富起来；共富理论：30年后，胡锦涛讲体制改革，讲土地流转，让所有人享受改革成果。这个时候我们想到了什么？,17:27:50,转轨无经验制度不完备有心无力既得利益群体强大内部改革动力与外部开放压力,“中等收入陷阱”国家的十个方面的特征，包括经济增长回落或停滞、民主乱象、贫富分化、腐败多发、过度城市化、社会公共服务短缺、就业困难、社会动荡、信仰缺失、金融体系脆弱,“中等收入陷阱”的基本涵义是指：即鲜有中等收入的经济体成功地跻身为高收入国家，这些国家往往陷入了经济增长的停滞期，既无法在工资方面与低收入国家竞争，又无法在尖端技术研制方面与富裕国家竞争。,跨越中等收入陷阱之思,17:27:50,6,解决收入差距过大的问题，基本形成良好的收入分配格局是我国跨越中等收入陷阱的关键。,彼长之薪篇通货膨胀与最低工资调整劳动力回流下的用工荒工资集体协商暗流涌动,企业的五行山,8,17:27:50,9,关注终端通胀,输入型通货膨胀：指通货膨胀的根源并不是一国市场内生的，而是由于外国出现的通货膨胀通过国际贸易的形式传导进入国内的，由外部经济因素传导到一国国内后，引起的物价总水平上涨。,17:27:50,上调最低工资标准启动收入倍增计划以社平40%为目标,北京,1160(20.8%),From2011.1,天津,1160(26.1%),From2011.4,石家庄,1100(22.2%),From2011.7,济南,920(21%),FromMay2010,南京,1140(18.75%),From2011.2,苏州,1140(18.75%),From2011.2,上海,1280(14.3%),From2011.4,杭州,1310(19.1%),From2011.4,福州,950(11.8%),From2011.4,广州,1300(18.6%),From2011.3,深圳,1320(20%),From2011.4,东莞,1100(19.6%),From2011.3,昆山,1140(18.75%),From2011.2,哈尔滨,840(29.2%),FromJul2010,长春,1000(22%),From2011.5,沈阳,1100(22.2%),From2011.7,厦门,1100（22.2%),From2011.4,郑州,800(23.1%),FromJul2010,武汉,900(28.6%),FromMay2010,成都,重庆,870(28%),From2011.1,长沙,850(27.8%),FromJul2010,南昌,720(24.71),FromJul,2100,西安,860(13.1%),From2011.1,南宁,FromSept2010,海口,830(31.7%),FromJul2010,合肥,1010(18.8%),From2011.7,太原,980(15.3%),From2011.4,Stablefor1year+,Adjustedin2010,银川,900(26.7%),From2011.4,820(22.4%),850(31%),FromAug2010,乌鲁木齐,1160(21%),From2011.6,西宁,750(29.3%),FromSept2010,昆明,950(14.5%),From2011.9,17:27:50,10,贵阳,930(12%),From2011.9,企业反映最低工资上涨导致劳动力成本急增，消化难度大，挑战未来生存。企业可承受的工资增幅有限。成本怎么消化，转嫁给买家？把工序转移到长、珠三角以外的工厂？增加生产自动化程度以减少人力需求，成为多数企业更青睐的选择。呼吁企业要认清形势，转型升级。,上调最低工资标准企业生存压力倍增的思考,11,结构性用工荒年龄结构：20-30荒，40-50慌教育结构：高学历慌，低学历荒薪资结构：低薪企荒，高薪企悠技术结构：有技术荒，无技术慌地域结构：东南沿海荒、内地难,广东服装厂大面积半停工中小企业普遍半停工情况比2008年更严重,17:27:50,此消之税篇HR的两会观察个税改革的探讨增值税替代营业税,提起征点减少级次调整级距,13,17:27:50,个税改革（起征点、免征额）历史：1980年9月颁布，确定了个税800元的起征点。2006年1月个税工薪费用减除标准调整到1600元。2008年3月个人所得税起征点提高到2000元。2011年3月2日国务院常务会议讨论通过个人所税法修正案（草案）。2011年4月20日十一届全国人大常委会第二十次会议审议个人所得税法修正案草案。2011年4月30日十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过关于修改个人所得税法的决定，修改后的个税法于9月1日起施行。,十一届全国人大常委会第二十一次会议决定对个人所得税法作如下修改：第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。”第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”,税务总局7日下午表示，单位在9月发放的任何月份的工资、薪金，均应适用新税法规定的3500元减除费用标准和税率表。国家税务总局有关负责人就工资、薪金所得适用新旧税法相关问题答记者问中明确表示，9月份发放工资、薪金并代扣税款，不管发放的是哪个月份的工资、薪金，均应适用新税法规定的减除费用标准（3500元）和税率表。7月29日，国家税务总局制定下发了关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告（2011年第46号，以下简称“46号公告”），并在税务总局网站发布了46号公告及政策解读稿。按照税法及公告的规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报入库，均应适用旧税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。,国税总局：9月发任何月份工资均按3500元扣税,14,17:27:50,提起征点减少级次调整级距,15,17:27:50,万元内各阶段收入人群个税分析（38600为临界点）,劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。国税发199489号：同一项目是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。财税字1994020号：对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。,工资薪金与劳务报酬相互转化的节税策略,16,17:27:50,薪酬水平低，个人所得税少，但企业所得税多；薪酬水平高，个人所得税多，但企业所得税少。薪酬给付的同时会增加相应的政策支出费用，所谓的政策成本是政策要求企业承担的支出义务或者允许企业使用，可在缴纳企业所得税前允许扣除，而且不计入个人所得税的应纳税所得额的费用。企业加薪，企业所得税减免25%，也就是由政府买单了25%；企业在自己的承受能力内增加工资、考虑由此而增加的社保支出；企业增加工资薪金在社保缴费基数上下限以内，社保支出随之增加；但工资薪金及社保的抵税效应使总支出基本与所增加的工资薪金总额持平，企业可在自己的承受能力内增加工资薪金、不必过多地考虑由此而增加的社保支出。,薪酬与所得税,17,17:27:50,2011年全国财政收入增幅仍然被定为8%，加上从预算稳定调节基金调入的1500亿元，2011年的全国财政收入预算安排为88910万元。相比2010年18.1%收入增幅，2011年财政部预定的收入增速依旧保守，主要是考虑了税收的增减因素。增值税、个人所得税作为减收因素被考虑进来。增值税将覆盖营业税，使存在重复征税的交通运输、建筑、金融保险等行业纳入增值税范畴，减轻税负。目前增值税立法草案已经形成，正在全面开展改革的测算工作。预计2011年营业税无法全面被增值税替代，但一些重要的领域将被纳入进来，因此税收减收将会明显。有专家预计，增值税扩围比增值税转型改革减收效果要大，2009年增值税转型导致财政减收1900亿元。,增值税将覆盖营业税,18,17:27:50,在中国境内就业的外国人参加社会保险暂行办法养老保险缴费年限不足15年人员的处理办法,劳务派遣暂行规定,实施中华人民共和国社会保险法若干规定社会保险个人权益记录管理办法,国务院关于修改工伤保险条例的决定、非法用工单位伤亡人员一次性赔偿办法、工伤认定办法、部分行业企业工伤保险费缴纳办法,识机通变知微善反（天道酬勤）,19,天道,各地社会平均工资与最低工资调整,社会保险法,个人所得税法,最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释4,2011年的政策调整，准备好了吗？,社会保险监察规定、社会保险基金先行支付暂行办法,17:27:50,20,管子霸言：“立政出令，用人道；施爵禄，用地道；举大事，用天道。,和谐,中华人民共和国人民调解法于2010年8月28日经十一届全国人大常委会第十六次会议审议通过，2011年1月1日实施。企业劳动争议协商调解办法（征求意见稿）,分享,现在什么都在涨，唯一就是工资不涨。而現在应该是企業在可以承受的范围内主动给工人适当加薪,這是一些厂商比较一致的看法。他们希望不要发生过激事件,让自己陷入被动,反为不美。,厚德容纳运行不息（地道酬善）,地道,和谐与幸福感,17:27:50,21,存乎一心,势有顺逆，术有奇正（人道酬诚）,借机扩张,决定关闭,减员增效,转型升级,策略搬迁,成本优化,地缘政治动荡不定、美元长期贬值趋势难改和资源为王时代完全到来,人道,今明两年对于企业来说应该是调整、压缩和转型的两年。宏观经济政策方面应该说不会有太积极的消息，只能是进一步紧缩银根，经济增长速度会逐渐放慢，企业应该把现金准备好，把自己的转型做好，静待两年以后的机会。,17:27:50,22,北京：北京正在调研居住证制度将随人口调控政策出台。截至2009年底，北京市实际常住人口总数为1972万人，已经突破了国务院批复的北京城市总体规划(2004年-2020年)所确定的到2020年北京市常住人口总量控制在1800万人的目标，更大大突破了北京“十一五”规划末常住人口1625万人的控制目标。人大常委会调研组建议，成立市一级的总体机构统筹规划实施人口调控工作。通过调整产业结构，在加大对高端人才引进的同时，减少对低端劳动力的需求。下决心淘汰一批低端产业和劳动密集型产业，对吸附大量流动人口的小门店、小企业实行强制退出机制，提高各类市场的开业门槛标准。广州：实际人口已超1400万人，将调控人口规模，转变经济发展方式刻不容缓。在充分调研和科学论证的基础上，广州市在战略规划上，提出将广州人口总量控制在1500万以内，预留1800万人口的发展空间。深圳：人口承载力达到极限，2009年末常住人口891.23万,其中户籍人口241.45万,占常住人口比重27.1%；非户籍人口649.78万,占比重72.9%。这意味着,未来10年,深圳人口增长只允许200万的空间。上海：常住人口“出乎意料”激增达2220.83万人,人口控制目标一再被突破，已陷入人口爆炸危机,17:27:50,策略之稳篇平衡过渡社会保险法多视角的人力成本观人力成本的给付之道,24,关于学习贯彻社会保险法的通知人社部发201079号关于印发中华人民共和国社会保险法宣传提纲的通知人社部发201080号,地震与海啸,各地社保同步调整的必然性，企业要作准备,各地要对照社会保险法的规定，抓紧清理社会保险方面现行的法规、规章和规范性文件，对与社会保险法不一致或者相抵触的内容，要在法律生效实施前进行修订或者废止，以维护法制统一。,17:27:50,社会保险与适用对象,25,17:27:50,东莞合并农保职保取消城乡区别2010.01,重庆农保并入社保2010.07启动1月起计算,成都综保并入社保2010.12,上海综保调整2009.07,北京农民工两险调整2010.02工伤、生育保险将实现全覆盖外国人可交社保,天津社保继续扩面2010.02,苏州农保调整2010.07,社保改革（各地）,26,深圳养老、失业征求调整意见,比例开始变化2011.02,大连保险调整2011.02,贵州、山东、海南、湖北、广西等地养老保险转移接续出细则,宁波农保调整2011.05,真正的社保变化从七月开始，请在各地缴纳保险的企业事先做好准备！,清远农保调整2011.01.30,17:27:50,财政部研究开征社保税剑指调节收入分配一个酝酿中的新税种，或将成为收入分配改革的重头戏。4月1日，财政部部长谢旭人在求是杂志发表文章中透露，将研究开征社会保障税，完善社会保障筹资形式与提高统筹级次。谢旭人同时表示，今年将推进综合与分类相结合的个人所得税制改革。通过逐步提高我国直接税的比重，更好地发挥税收调节收入分配的作用。积极运用税收手段缩小收入分配差距。据本报记者了解，这是官方首次提出社会保障税这一新税种。迄今，我国社保基金都是以“费”的方式，由国家、企业和个人共同缴纳。2009年7月1日起广州调整为地方税务机关征收。2010年7月1日起大连社保费将正式由市地税局统一征收。,“费改税”之逆流顺流,27,17:27:50,企业如何平稳过渡社保法,用工调整,减员增效,社保优化,工资拆分,开源节流,重点关注人力成本,企业经营者,28,1、成本控制要求（持平、降低、增长）2、薪资增长预测（最低工资和社平增长、固定增长、浮动增长）3、持续性的优化方案（3-5年、步骤、实施范围、周期、不可控因素）,17:27:51,29,低基与平衡缴纳,A、低基缴纳，采用社会保险的缴费下限进行操作，这是企业最常用的基于政策、实惠等常考虑的操作方法之一，也是基于基本守法和违法边缘上的操作，但是这种操作由于企业没有经验，社保低交，工资按实缴税入帐，一旦遇到审计监察就直接出事。B、平衡缴纳，是在低基缴纳的基数上，考虑不同层级员工的收入及对外的合理性，对不同的员工确定不同的基数，这种做法比低基缴纳相对合理，但其操作要点就是要做到工资和社保在财务入帐保持一致性。提醒：一般企业采用拆分工资，利用两家公司缴纳薪金所得税操作、以一边按薪金所得报税一边按劳务所得报税操作（、以一边缴险一边工资操作（利用谁发工资谁统计、社会保险帐户是唯一原则）、一边按照对应工资社保个税一边发放差额工资模式操作，且考虑发票税点，入帐模式，薪金劳务等综合优化。,17:27:51,30,属地缴纳,C、属地缴纳，企业基于经营特点，也会考虑员工合同签订地、工作履行地、户籍所在地不同，采用此方式操作。不管企业自已操作还是委托第三方机构操作，基于在这些领域的特殊性，很少有机构或个人能全面了解其中的风险，在此做三个要点的提醒：首先企业应当知道如两地同时缴纳社保，其中企业部份充公，个人部份退回本人，这种操作是没有任何意义的；第二是要考虑属地操作时不要造成不能用工备案，导致最后工伤医疗等无法实际得于理保理赔，得不偿失；第三要注意不同城市的保险缴纳形式（通常有四种社保征收模式，社保征收、社保地税合作征收、地税无责、全责征收），这个时候就必须注意工资总额和社保之间的关联性、各地工资总额的定义差异等等，这些稍有失误就会导致当前或者未来的风险成本大量的支出。,17:27:51,31,集中缴纳,D、集中缴纳，这是当企业无法抗拒成本压力、或者跨地域企业可能选择的一种操作模式，从现阶段看，已有扩大的趋势。对此提出两点建议供参考：操作方式的风险：各地所有的保险政策一般均会在5-7月宣布，和社会保险法并轨，企业如果无知听信没有专业和政策依据的操作，都会造成大量的风险。集中缴纳地的选择：这种其实是一种社保洼地的选择技巧，一般企业选择时必须注意到是否五险合一与社会保险法一致，当地社会平均工资是否够低，保险费率是否在下限区间，是否有其他附加政策成本，能否做到通保通赔（通保：在任何一个地方都可以投保，对用工备案是否有要求，工伤医疗能否异地理赔；通赔：不同城市之间的报销赔付差额是否可以用商业保险替代，若没有门诊、生育的能否转用商保来替代，在增加员工满意度的同时降低企业成本之间的和谐），同时也要对比异地与所在地缴金的成本，如成本与大部份城市最低缴费成本相差不大的情况下，是没有转移的必要性，而一般目前国内五险通保最低月成本在300元左右，嫁接通赔差额在30元左右，嫁接门诊在70元左右。,17:27:51,不同学科关于工资的界定,工资内涵与工资外延,劳动经济学,劳动经济学研究劳动力市场的供需对工资水平的影响以及工资作为劳动价格对劳动力市场供需的影响。,企税与个税利用排除法从企业角度对工资薪金所作的界定。,企税与个税,劳动法是从劳动者工资债权的实现和工资法定保障的角度来研究工资。分为协议工资和基准工资保障。,劳动法学,人力资源管理理解,32,不同学科关于工资的界定,劳动法中的“工资”是指用人单位依据国家有关规定或劳动合同的约定，以货币形式直接支付给本单位劳动者的劳动报酬，一般包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、延长工作时间的工资报酬以及特殊情况下支付的工资等，明确3种劳动收入不属于工资范围。,对工资组成部份的认识不同1、加班与延时2、计时计件与工资3、增加了劳动分红分配制度不断改革。,对主体界定的表述不同1、单位职工2、用人单位劳动者3、雇用受雇表述逐渐加强市场色彩,1、劳动经济学,2、劳动法学,三种界定,三种表现,对工资外延的限定不同使用排除法对工资外延进行限定,3、财税学,合理工资薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。,工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬。（计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情形下支付的工资），对14种不属于工资总额统计范畴的项目做了排除性规定。,强调隶属性强调支付直接性强调形式多样性强调劳动报酬属性,33,职工薪酬（财）,工资薪金（税）,工资总额（企）,缴费基数（险）,“多视角”人力成本的理解和把握,17:27:51,34,1,工资成本,2,政策成本,4,服务成本,3,风险成本,优化技术,本土化的人力成本观,35,人力成本是组织运营时对人的选、用、育、留所需的投入及政策规定组织应当承担支出义务的各项费用总和。,社会通常探讨的人力成本，则是源于人力资源会计理论，把人做为一项资产看待，从成本投入与价值产出分别计量。,17:27:51,1,2,3,4,薪酬不是谈水平而是结构给员工要