企业内部审计工作和内部控制制度的大学生暑期实习社会调查报告

1 / 15 企业内部审计工作和内部控制制度的大学生暑期实习社会调查报告 会计制度内部控制调查报告 湘潭电化科技股份有限公司 学校：湖南科技大学 学院：商学院 班级： 10 级会计五班 指导老师：徐文汇老师 组员：袁珊珊 刘书潇 左政 吴佳唯 王晓晴 目录 一、调查背景 二、调查概况 三、公司简介 四、公司建立内部控制制度的目 标和遵循的原则 五、公司内部会计控制存在的问题 六、公司内部会计控制制度的改进建议 七、经验总结 内部控制是现代企业，事业单位以及其他有关的组2 / 15 织在其内部对经济活动和其他管理活动所实施的控制。它是至一个组织为了提高经营效率和充分地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部正式实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。其目的：一室促使企业达成获利目标，并把意外损失减到最小程度；二是促使单位管理层有能力适应快速改变的竞争环境，满足顾客需求，调整适应需求 的优先顺序，并为未来发展留出空间；三室以利于提高效率，减少资产损失的风险，保证财务报告的可靠性和法令遵循。 公司现有内部控制制度基本能够适应公司管理的要求 ,能够对编制真实、公允的财务报表提供合理的保证 ,能够对公司各项业务活动的健康运行及国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行提供保证。从企业的角度看，更需要合理控制内部，提高效率。我们所调查的公司在全国范围内都是有影响力的，结合本公司的一些现存的制度和业务需要我们进行了如下的分析。 时间： 2016 年十月至 2016 年十一月 方式：通过网络资源进行公司的调查、分析 内容：对公司的会计内部制度出现的问题进行分析，寻求可行 的解决办法。 三、 公司简介 3 / 15 公司简介： 湘潭电化科技股份有限公司是湘潭电化集团有限公司作 为主发起人，联合其它四家优势企业于 2000 年 9 月30 日共同发起设立的股份制企业，注册资本 13913 万元 ,公司于 XX 年 4 月 3 日在深圳交易所上市。公司经营范围是研究、开发、 生产和销售电解二氧化锰、电解金属锰、电池材料和其他能源新材料。湘潭电化是中国 电解二氧化锰的摇篮，也是国内最大规模生产绿色高能环保电池所需材料 无汞碱锰电池专用电解二氧化锰的生产企业，年生产能力 6万吨，是国内年产量的 35%，占世界总产量的 %。产品远销美国、日本、欧盟等 20 多个国家和地区，是南孚、双鹿、美国永备、金霸王等世界名牌电池材料的指定供应商。 组织机构： 公司内部组织结构为适应公司生产经营的需要 ,湘潭电化结合实际情况设立了生产部、质检部、环保部、营销部、工程 技术中心、财务部、监审部、董事会工作部等十四个业务和管理部门 ,各职能部门相互分工 ,相 互配合 ,保证了公司生产经营活动有序进行。公司拥有三个控股子公司和一个分 2 公司 ,公司对控股子公司的经营、资金、人员和财务等方面 ,按照法律法规及其公司章程的规定履行必要的监管。 4 / 15 四、 公司建立内部控制制度的目标和遵循的原则： 公司财务报告内部控制制度的目标 1规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。 2堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整。 3. 确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。 公司财务报告内部控制制度建立遵循的基本原则 1财务报告内部控制符合国家有关法律法规和深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引等相关规定的要求和公司的实际情况。 2财务报告内部控制约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越财务报告内部控制的权力。 3财务报告内部控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 毕业论文 题目 内部审计与中小企业内部控制 学生姓名 学号 指导教师 5 / 15 系 专业班级 目录 I 前言 . II 内 部 审 计 与 中 小 企 业 内 部 控 制 的 关系 1. 中小企业是促进社会生产力发展的重要力量 2 中 小 企 业 内 部 控 制 制 度 建 设 的 现状 . 3 内部审计在中小企业内部控制制度建设中的作用 . 内部审计是完善公司治理机制的重要内容 . 内 部 审 计 是 完 善 内 部 控 制 最 为 经 济 的 选择 . 内部审计的独立性有助于内部控制的完善 . 内 部 审 计 是 实 现 内 部 控 制 的 关 键 要素 . 评价和评估企业的内部控制系统 . 测试评价内部控制系统的健全性 . 测试评价内部控制系统的遵循性 . 测试评价内部控制系统的有效性 提出审计建议，监督建议落实情况 III 结束语 6 / 15 参考文献 致谢 I 前言 近年来，我国中小企业发展迅速，已逐步成为国民经济增长中的重要支柱，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。但是，中小企业普遍存在着所有权与经营权不分离、组织结构简单、业务性质比较单一、会计机构设置不规范等现象，如何充分有效利用内部审计的独特功能，大力推行中小企业内部控制制度建设，从理论与实践上探索中小企业企业治理与内部控制建设方案，既可以优化企业治理与内部控制建设环境，又可以解决中小企业不重视企业治理和管理的局面。因此，进行中小企业企业治理与内部控制理论与实务的研究，促进其 持续发展，提高其经营绩效，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。 II 内部审计与中小企业内部控制的关系 1 中小企业是促进社会生产力发展的重要力量 近年来，我国中小企业的数量已超过 4200 万户，中小企业和非公有制经济保持了良好的发展势头，在繁荣经济、增加就业、推动创新和催生产业中发挥的作用越来越大，已 成为促进社会建设的重要力量。一是对经济增长的贡献越来越大，我国中小企业约占企业总数的 99%，所创造的最终产品和服务的价值占全国 GDP 的 %，缴纳税金占全国的 %。7 / 15 二是成 为扩大就业的主渠道。自 1978 年起，从中国 农村地区转移出来亿劳动力主要是中小企业吸收的。下岗职工和高校毕业生大都被中小企业吸纳， 4200 多万户中小企业共吸纳了 75%的城镇就业人员和 75%以上农村转移出来的劳动力，为确保社会稳定起到了至关重要的作用。三是逐步成为技术创新的生力军。有 15 万家科技型中小企业，他们创造的专利占 66%，技术创新占 75%，新产品占 82%，新技术占 75%。四是中小企业技术创新活力强，促进了产业结构调整和优化升级，并为大型企业提供配套服务及分工协作 做出了重要贡献。五是在开拓市 场、推动对外合作中的作用日益增强。中国企业出口总额的 68%是由中小企业创造的。 2 中小企业内部控制制度建设的现状 内部控制是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。它作为现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称，大量管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱，内部控制已成为衡量现代企业 管理的标志，是现代企业进行经营、管理的基础。 纵观我国 中小企业内部控制制度建设，由于中小型企业 产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术8 / 15 构成较低、资金薄弱等因素，使其管理缺乏内部控制的观念，或将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。当今我国中小型企业在内部控制制度建设方面存在以下两方面亟待解决的问题：一是治理机制不够科学，没有很好的内控环境；二是内部控制制度不尽完善或者得不到有效实施。 3 内部审计在中小企业内部控制制度建设中的作用 内部审计 是完善公司治理机制的重要内容 内部控 第一章 对太平洋人寿保 险公司的调查 我国股份制有限公司实力雄厚，在市场经济中占有重要地位，同时也有很强的竞争力，其所具有的优势得益于自身完善的会计管理制度。会计作为公司的管理层，对企业的发展具有导航作用。我们调查小组深入太平洋保险公司做了一个调查研究： 一、公司概况 公司规模 中国太平洋人寿保险股份有限公司， 2002 年 1 月 10日在山西太原成立分公司 注册资本为人民币 100000 元，注册地址：上海市银城中路 190 号交银金融大厦南楼。公司所9 / 15 有制形式是股份有限制，所属行业保险业。现任法人代表 /总经理：肖云。山西分公司地址：山西省太原市小店区新建南 156 号。邮政编码： 030012 经营范围 承保人民币和外币的各种人身保险业务，包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等保险业务；办理上述业务的再保险业务；办理各种法定人身保险业务；与国内外保险及有关机构建立代理关系和业务往来关系，代理外国保险机构办理对损失的鉴定和理赔业务及其委托的其他有关事宜；保险法及有关法律、法规 规定的保险资金运用业务；经中国保监会批准的其他业务，目前公司已开办了 200 个保险险种，覆盖了人寿保险、年金保险、健康保险、意外伤害保险等多个领域。 组织机构设置 二、公司会计财务信息 保险公司会计制度及账务处理程序 1.账务处理程序公司采用科目汇总表账务处理程序。其依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国保险法、企业会计准则以及国家其他有关法律、法规， 制定本制度而制定。本公司按照企业会计准则规定的一般原则和本制度的要求，进行会计核算 。 2.会计与财务管理制度 10 / 15 由于分公司规模的局限，会计与财务管理管理分工不太明确。其岗位管理制度如下： 岗位遵循牵制原则和岗位分离原则 岗位须单独设置且不得由同一人兼岗，例如，出纳岗与会计岗；会计复核岗与会计制单岗；出纳岗与稽核岗；出纳岗与会计档案保管岗。 岗位定期轮换制度 当根据实际情况实行会计人员之间工作岗位的定期轮换；财会部门内部稽核制度 ，财会部门应实行内部稽核，由会计监督岗负责实施，开展定期和不定期的监督检查。 会 计岗位的基本任职资格制度 财会部门各岗位会计人员须具备从事相应岗位工作的任职资格，各岗位会 计人员须取得会计从业资格证书；重要财会岗位必须是公司正式员工。 工作质量考核与责任追究制度 如相关会计人员发生重大会计差错或舞弊，要追究直接责任人、财务负责人和单位负责人等相关人员的责任。 重要财务资料分离保管制度 必须实现钱账分人管理、账物分人管理，财务印鉴必须由两人以上分别保管和使用。 3.审计管理制度 11 / 15 保险公司进行独立审计 ,也 称注册会计师审计。 主要体现在委托注册会计师进行独立审计的经济活动范围上。在保险公司组建以及增资扩股时 ,须委托注册会计师验证股东资格 ,验证营运资本的构成是否符合有关规定 ,是否足额、及时到位 ;在保险公司持续经营期间 , 需注册会计师对年度财务报表及其相关资料进行 审计 ,发表审计意见 ,出具审计报告和管理建议书 ;在保险公司高层管理者变动时 ,须委托注册会计师进行离任审计 ,明确经营责任、客观评价经营业绩 ;在保险公司结业清算时 ,须委托注册会计师进行清算审计 ,保障国家、职员、债权人、股东和投保人的合法权益。 会计机构设置 1.机构岗位及规模 会计机构负责人是王莺；会计员现有 23 人，年龄在25 岁 -45 岁之间，具有本科以上学历，都具备会计从业资格，具有初级会计师以上职称；其中有 3 名会计师，年龄 在 40 岁以上，从事业务为按照经济核算原则，定期检查分析财务计划、成本计划和利润计划的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，定时向总经理提出合理化建议，当好企业参谋综合财务报表、分析、预算分析，间接决策等；特聘注册会计师一名，从事会计咨询、报表审计的工作；出纳员有一名，从 事财务收支事物，具有会计从业12 / 15 资格证，具备上岗资格。 2.会计职业道德要求： 会计人员要有职业道德观念，作风过硬、恪尽职守、遵纪守法、廉洁奉公、爱岗敬业，以实事求是、客观公正的道德准则处理会计事项，合理避税，不做假账、不畏权势，不被利益所左右。 会计人员要具有较高的服务意识、熟悉相关的法律法规、具有一定的职业判断能力。会计人员应该明确自己的职业特性，树立为企业出谋划策、为信息使用者担负责任的服务意识，对于国内、外相关本行业的经济法律法规了解、熟悉，真正体现会计工作的规范性，保证会计信息 质量的可靠、有用性，起到会计工作应有的作用 ;同时应不断钻研业务，加强对新会计准则的学习、理解，融会贯通，增强会计职业判断能力。 保守秘密、开拓创新 ,会计人员所应具有的最基本和必要的职业素质。作为会计人员不仅具有良好的职业道德和专业技术水平，而且还必须具有责任意识，保守企业商业秘密 ; 同时这种责任意识还体现在对待新业务、新理论、新方法等方面，能够积极进取，不断进行知识更新 ,勇于创新、敢于实践，适应企业发展和市场经济建设对会计工作的需要，真正从过去的传统会计行为规范转变为服务于市场经济发展和国际经济 贸易合作的高度上，发挥会计工作在市场经济中应有的作用。 13 / 15 本公司内部审计要求 1.人员设置 从业人员 10 人，具有会计从业资格证，年龄在 25岁 30 岁，均有审计学大学本科学历。 2工作开展状况 独立的内部审计集中管理机制 根据国际内部审计协会要求，太平洋保险已经建立了相对独立的内部审计集中管理体制。据了解，太平洋保险将产险、寿险、资产管理等子公司的内审部门职能统一集中到集团层面，各子公司不再设置审计部门与审计岗位，集团公司成立独立运作的审 计中心，履行对各子公司的审计监督评价职能。同时，太平洋保险内部审计实行董事会审计委员会和经营层双向管理，经费预算、人员编制由审计委员会审定；资源配置、审计发现问题整改工作由经营层负责执行。审计总监担任集团公司审计责任人，向董事长和审计委员会主任汇报，审计副总监兼任各子公司审计责任人，向审计总监汇报。 在此基础上，太平洋保险还创建以“流程驱动、前中后台分离”为主要特征的专业化 内部审计分工运行模式，审计业务部及七个区域审计部作为前台部门，负责实施审计业 务；审计技术部作为中台部门负责技术支持；审计管 理部和专建办作为后台部门负责审计管理，为前中台提供营运14 / 15 支持。新的运行模式使审计作业从传统的单兵作战发展到团队协作，形成了分工协作、责任清晰的资源共享型运行模式。 远程审计“千里眼” 除了设立独立的审计中心，太平洋保险建立了科学合理的内部审计评估体系和技术标准，包括绘制内部审计风险地图，使管理层准确掌握整体风险