第七章_会计账簿的设置与登记

,基础会计,第七章会计账簿的设置与登记,本章体系：账簿的意义和种类（了解）记账的设置和登记（掌握）分类账的设置和登记（掌握）账簿的登记规则和错账更正（掌握）,2019/11/27,2,第七章会计账簿的设置与登记,一、账簿的意义和种类,2019/11/27,3,第七章会计账簿的设置与登记,（一）账簿的概念亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。（二）账簿的种类,2019/11/27,4,账簿的种类,按账簿的用途分类,按账簿的外表形式分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,银行存款日记账,现金日记账,总分类账,明细分类账,按账簿的账页格式分类,三栏式账簿,数量金额式账簿,多栏式账簿,2019/11/27,5,普通日记账,特种日记账,现金日记账订本式,XIANJINRIJIZHANG,现金日记账,2019/11/27,6,银行存款日记账订本式,银行存款账,YINHANGCUNKUANZHANG,2019/11/27,8,总分类账订本式,总分类账,ZONGFENLEIZHANG,2019/11/27,10,第页,会计科目:,明细分类账,三栏式账页,2019/11/27,12,明细分类账活页式数量金额式,-明细账,2019/11/27,13,明细分类账卡片式,固定资产卡片,2019/11/27,14,第七章会计账簿的设置与登记,二、日记账的设置与登记方法（一）普通日记账的设置与登记全面、序时登记优点：连续记录，便于查找缺点：只有一本账，不利于分工协作（二）专栏日记账的设置与登记对经常重复出现的科目设有专栏优点：相对于普通日记账减少了工作量缺点：专栏过多也会带来不便，不适用于经济业务繁多的情况,2019/11/27,15,第七章会计账簿的设置与登记,（三）特种日记账的设置和登记以现金日记账为例：例1：以某工厂7月份的出纳业务，据以登记现金日记账。（1）6月30日库存现金余额为720元。（2）7月1日，开出支票从银行提现1000元，以补足库存现金限额。（付字1号）借：库存现金1000贷：银行存款1000（3）7月10日，用现金支付设备修理费200元。（付字5号）借：制造费用200贷：库存现金200（4）7月14日，从银行提取现金38000元，备发工资(付字8号)借：库存现金38000贷：银行存款38000,2019/11/27,16,第七章会计账簿的设置与登记,（5）7月15日，实发工资38000元。（付字14号）借：应付职工薪酬38000贷：库存现金38000（6）7月18日，厂长出差借款800元，出纳员以现金付讫（付字25号）借：其他应收款800贷：库存现金800（7）7月20日厂长出差回厂交回余额现金50元（收字11号）借：库存现金50贷：其他应收款50,2019/11/27,17,库存现金日记账,2019/11/27,18,720,back1,back2,第七章会计账簿的设置与登记,三、分类账的格式和登记方法（一）总分类账的设置与登记通常采用三栏式订本账；为每一个总分类账户开设账页；每个账页上只能设一个总分类账户；依据和方法：,2019/11/27,19,总账,出纳员以外的人员登记,第七章会计账簿的设置与登记,（二）明细分类账的格式和登记依据：记账凭证参考：原始凭证或原始凭证汇总表格式：三栏式明细分类账簿数量金额式明细分类账簿多栏式明细分类账簿（三）备查账簿的格式和登记方法无固定格式，根据需要设置,2019/11/27,20,目的：形成一种“牵制”作用（对账）（二）总账与明细账平行登记的要点1.同时登记。总帐和明细账登记的时间一致。2.方向一致。总账登记在借（贷）方，明细账也登记在借（贷）方3.金额相等。总账登记的金额=所属明细账登记的金额之和。4.依据相同。,统驭,从属（说明）,四、总分类账和明细分类账的平行登记（一）总账和明细账的关系,总账二级账户三级账户明细账,财务科供应科仓库,第七章会计账簿的设置与登记,总账明细账,例：(一）先登记原材料总账和明细账的期初余额A企业10月1日总账：5000元明细账：甲材料1000KG，2元,2000元；乙材料1500KG，2元，3000元。（二）再登记本期发生的经济业务10月2日购入一批原材料，价值3000元，款已付，料已入库。其中购入：甲材料1000KG，2元，价款2000元；乙材料500KG，2元，价款1000元。借：原材料甲材料2000乙材料1000贷：银行存款300010月8日生产领用甲材料1200KG，2元；乙材料600KG，2元。借：生产成本3600贷：原材料甲材料2400乙材料1200,第七章会计账簿的设置与登记,10月25日购入甲材料3000KG，价款6000元；乙材料4000KG，价款8000元；款已由银行存款支付，料已验收入库。借：原材料甲材料6000乙材料8000贷：银行存款14000（三）登记本期发生额及期末余额（结账）同时登记总账和明细账,原材料总账,第七章会计账簿的设置与登记,甲材料原材料明细账,第七章会计账簿的设置与登记,乙材料原材料明细账,第七章会计账簿的设置与登记,原材料总账,甲材料原材料明细账,乙材料原材料明细账,（三）总账和明细账相互核对总账和明细账形成一种数量上的对应关系,编明细账户本期发生额及余额明细表,总账本期发生额（期末余额）,=,所属明细账本期发生额之和（期末余额之和）,第七章会计账簿的设置与登记,1.账簿的基本内容(1)封面(2)扉页（账簿启用及交接表）（3）账页账页有一定的格式（三栏式、数量金额式、多栏式）,第七章会计账簿的设置与登记,五、会计账簿的登记规则和错账的更正（一）会计账簿的启用,第七章会计账簿的设置与登记,（二）会计账簿的登记规则,2019/11/27,29,（1）必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。,会计凭证,账簿,（2）记账要用蓝黑或黑色墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。,2019/11/27,30,第七章会计账簿的设置与登记,（3）说明简明扼要,书写适当留格,2019/11/27,31,（4）账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页,会计科目:,银行存款,第45页,总分类账,第七章会计账簿的设置与登记,2019/11/27,32,第12页,会计科目:,银行存款,作废,总分类账,作废,（5）如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。,第七章会计账簿的设置与登记,2019/11/27,33,一、账簿的登记规则,（6）账页记完时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。,银行存款,会计科目:,第46页,总分类账,会计科目:,银行存款,第45页,总分类账,2019/11/27,2019/11/27,34,（7）若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或“贷”，如果余额为，方向栏写“平”。如：,应收账款总账,第七章会计账簿的设置与登记,第七章会计账簿的设置与登记,（三）错账的查找和更正方法错账的种类（1）重复登记（2）漏记分录（3）方向记错借贷方向误记（4）科目串户记错会计科目（5）数字记错（6）计算错误合计数、余额等计算错误2.查找错误的方法（1）全面检查：顺查或逆查分录过账结账试算,2019/11/27,35,第七章会计账簿的设置与登记,（2）重点检查差数法：检查重记或漏记错误，计算借贷方相抵的余额除2法：检查方向记错的错误，将借贷方差额除以2除9法：检查数字错位和数字颠倒的错误将借贷方差额除以9，如果能整除，则判断是出现的数字移位的差错注意：除以9以后的商数可能是正确数（数字写大时）也可能是错误数（数字写小时），商数只是查找的线索若错移两位，除以9以后的商数还要再除11依此类推,2019/11/27,36,2019/11/27,37,3.错账的更正方法（1）划线更正法【例1】分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为：借：生产成本贷：制造费用错账：账户中登记为。,分录没错，无须更正。管理费用5,原来的错账,张三,更正方法错误,更正方法正确,第七章会计账簿的设置与登记,2019/11/27,38,会计主管李立记账张红审核王新制单苏方,转账凭证,2008年6月30日转字第45号,附单据1张,总分类账,会计科目:制造费用第68页,158300,张红,第七章会计账簿的设置与登记,适用性记账凭证填写正确，过账发生错误；注：结账以后发现账户的登记有错误，此时不能用划线更正法，只能用红笔更正法或蓝笔补记法。,2019/11/27,39,第七章会计账簿的设置与登记,（2）红字更正法适用1：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。方法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。,【例2】企业用银行存款2500元支付产品广告费。错误分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500错账：借方科目应为“销售费用”。,2019/11/27,40,第七章会计账簿的设置与登记,2019/11/27,41,适用2：会计科目和记账方向没错，金额多记。方法：红字冲销多记金额。,【例3】用银行存款50元支付汇款手续费。错误分录：借：财务费用500贷：银行存款500错账：分录中金额写多。,第七章会计账簿的设置与登记,2019/11/27,42,（3）补充登记法适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而记账凭证上的应借应贷的科目无误，只是所记金额小于应记金额。蓝字补记,【例4】收到某单位归还欠款3500元存入银行。错误分录：借：银行存款350贷：应收账款350错账：会计分录中金额写少。,第七章会计账簿的设置与登记,制造费用原材料生产成本,练习:1.6月5日，生产甲产品领用原材料15000元，作记账凭证为：借:制造费用15000贷:原材料15000并已登记入账，6月29日发现错误，要求予以更正。改正:借:制造费用15000借:生产成本15000贷:原材料15000贷:原材料15000,第七章会计账簿的设置与登记,2.如上题凭证是正确的:借:生产成本15000贷:原材料15000但据此登账时误写为16000元。问:若6月29日发现错误时如何改正?若7月10日发现错误时，如何改正?,答:若6月29日发现错误时，用划线更正法改正。若7月10日发现错误时，用红字冲销法(因为结账以后不能用划线更正法)改正。借:生产成本1000贷:原材料1000,生产成本,16000,16000,原材料,1000,1000,第七章会计账簿的设置与登记,第七章会计账簿的设置与登记,六、对账对账簿记录进行核对的工作（一）对账的内容1.账证核对（账簿凭证）日记账、明细账记账凭证、原始凭证2.账账核对（账簿账簿）总账日记账、明细账明细账保管部门账簿3.账实核对（账面数实际结存数）现金日记账余额库存现金实有数银行存款日记账余额银行对账单余额财产物资明细账库存实际数量债权、债务账面余额结算单位的账面余额,2019/11/27,45,第七章会计账簿的设置与登记,（二）对账的方法1.账证核对的方法逐笔核对，工作量大，通常用于差错原因查找中2.账账核对的方法总分类账之间作试算平衡表总账和明细账之间：根据明细账编制本期发生额及余额汇总表，或直接相加核对3.账实核对财产清查,2019/11/27,46,第七章会计账簿的设置与登记,七、结账（一）结账的概念结账就是在把一定时期(月份、季度、年度)内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录各种账户的本期发生额及期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。（二）结账的步骤1.结账前查明本期发生的经济业务是否已全部登记入账2.按照权责发生制原则编制本期收入、费用调整分录3.编制结账分录结转各种收入、费用账户的余额4.计算各账户的本期发生额合计和期末余额,2019/11/27,47,第七章会计账簿的设置与登记,（三）结账的形式月结、年结、季结划线结账法，如月结：最后一笔记录下划通栏横线（不包括日期和凭证号）通栏横线下结算本月发生额及月末余额若无余额，余额栏“0”，借或贷栏“平”摘要栏：本月合计或本月发生额及余额在下面再画一条通栏横线季结采用同样做法，年结的最后一行划双红线,2019/11/27,48,2019/1