个人所得税纳税指南

个人所得税纳税指南一、哪些人应当缴纳个人所得税 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得应当依照个人所得税法规定缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住或无住所而在境内居住不满一年的个人，在中国境内取得的所得应当缴纳个人所得税。二、下列各项所得应缴纳个人所得税：（一）、工资、薪金所得；是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （二）、个体工商户的生产、经营所得，是指： 1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； 2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3、其他个人从事个体工商户生产、经营取得的所得； 4、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。（三）、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。（四）、劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录像、录音、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（五）、稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表面取得的所得。（六）、特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。（七）、利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。（八）、财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（九）、财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、上地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（十）、偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 （十一）、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。三、个人所得税的税率1、工资、薪金所得，使用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。 2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。 3、稿酬所得，适用于比例税率，税率为百分之二十，井按应纳税额减征百分之三十。 4、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加征税收。 5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。四、工资、薪金所得税计算公式：每月在职职工从学校取得的工资应发额加发额月缴公积金月缴医疗保险费880元月应纳税所得额应缴税款应纳税所得额税率个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级别全月应纳税所得颧税率% 速算扣除数 1不超过500元的5 - 2超过500元至2000元的部分10 25.00 3超过2000元至5000元的部分15 125.00 4超过5000元至20000无的部分20 375.00 5超过20000元至40000元的部分25 1,375.00 6超过40000元至60000元的部分30 3,375.00 7超过60000元至80000元的部分35 6,375.00 8超过80000元至100000元的部分40 10,375.00 9超过100000元的部分45 15,375.00 例1：某教师月应发工资为1500元，当月工资扣医保35元，扣公积金110元，该教师应缴所得税为：月应纳税所得颧：150035110880475元月应交所得税：475523.75元例2：某教师月应发工资为1820元， 当月工资扣医保37元，扣公积金120元，当月讲课费1200元，该教师应缴所得税为：月应纳税所得额：18201200371208801983元月应纳所得税为：19831025173.30元例3：某教师月应发工资为2800元，当月加发工资讲课费等2000元，当月工资扣医保80元，扣公积金170元，该教师应缴所得税为：月应纳税所得额：28002000801708803670元月应缴所得税：367015125425.50元各单位聘请的长期固定临时工按工资、薪金计税，离退休人员的离退休费不纳税，但其受聘从事其他工作取得的收入应纳税。 国务院在发布的个人所得税实施条例中对应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家的工资、薪金所得在计算个人应纳税所得额时增加了附加减除费用：每月工资、薪金所得在减除800元费用的基础上，再减除3200元，总计减除4000元。再按个人所得税税率表计算个人所得税。 例4：某外籍专家月薪4600元，该专家应缴所得税为：月应纳税所得额：46004000600元月应缴税额：600102535元五、劳务报酬所得税对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为： （一）每次收入不足4000元的：应纳税额应纳税所得额适用税率或（每次收入额800）20 例5：某教师参加科研项目鉴定，获评审费1000元，其应缴所得税为： 应缴税款为：（1000800）2040元 （二）每次收入在4000元以上的： 应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额（120）20 （三）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数或每次收入额(120) 适用税率速算扣除数劳务报酬所得税的速算扣除数表级别每次应纳税所得额税率% 速算扣除数 1不超过20000元的部分20 - 2超过20000元至50000元部分30 2,000.00 3超过50000元部分40 7,000.00 劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 学校校内人员的讲课费、劳务酬金均并入工资中计算；计算方法同工资薪金部分，校外人员劳务酬金按上述方法计算。 例6：某外籍客座教授讲学一个月，劳酬为30000元，其月应缴税款为： 月应纳税所得额30000（120）24000元 月应缴税金24000X 3020005200元个人所得税为按月计征，即每项收入以取得时为计税依据，如一个学期的讲课费，一次性发放，只能计入一个月计算所得，不能分月。六、个人所得税的法律责任纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送资料的，由税务机关责令期限改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。纳