财务工作标准全部.doc

财 务 工 作 标 准财 务 管 理 制 度 化基 础 工 作 规 范 化会 计 核 算 电 算 化资 金 运 作 程 序 化降 低 成 本 群 众 华财 务 控 制 数 字 化目 录第一篇、 财务制度第页第二篇、 会计机构和会计人员管理规定第页第三篇、 内部稽核制度第页第四篇、 会计档案管理制度第页第五篇、 会计人员岗位职责第页第六篇、 财务管理、核算实施细则第页第七篇、 会计核算方法第页第八篇、 资金管理办法第页第九篇、 固定资产管理规定第页第十篇、 差旅费报销制度第页第十一篇、 付款审批制度第页第十二篇、 销售回款及出货管理办法第页第十三篇、 月末对账制度第页第十四篇、 物资收、发、存管理制度第页第十五篇、 物资抽查考核办法第页第十六篇、 月末盘点及财产清查制度第页第十七篇、 毛坯在制品管理办法第页第十八篇、 设备工具及备件库的管理规定第页第十九篇、 研发中心库存管理制度第页第二十篇、 架叉、烤漆流转管理办法第页第二十一篇、 部门报表制度第页第二十二篇、 各项经济指标考核管理办法第页财 务 制 度1. 目的：为了加强企业的会计工作，有利于企业公平竞争，加强财务管理和经济核算，根据国家有关的法律、法规，结合内销公司实际情况，特制定本公司的财务制度。2. 适用范围：财务核算部3. 职责：真实准确反映企业财务管理、经济核算情况4. 内容：4.1总则：4.1.1企业的会计年度应按照日历年度确定，即自每年1月1日起至12月31日止。4.1.2会计核算工作应当以实际的经济业务为依据，财务收支要有凭有据，手续完备，账目清楚，企业的一切产品，财产和账目都必须坚持定期盘点和清理，做到账账相符，账实相等。4.1.3记账与账簿设置4.1.3.1本企业根据外资企业会计制度的规定采用借贷复式记账法。4.1.3.2本企业设置现金、银行存款日记账、总分类账和明细分类账三种主要账簿，以及各种必要的财产账，材料账等辅助账簿。4.1.3.3各种账簿应当根据审核无误的原始凭证，记账凭证或凭证汇总表等记账，内容完整数字准确无误，摘要清楚。4.2流动资产管理4.2.1企业的流动资产包括银行存款、应收及存货等。内部往来、其他应收、待摊费用，都应分别核算，存货应按照产成品、原材料、在产品、低值易耗品等分别核算。4.2.2内部银行视同货币账目管理，应按照业务发生顺序逐笔进行登记。4.2.3坏账损失应记入管理费用。4.2.4存货应当定期盘点，每月进行一次原材料的盘点，盘存数如果与账面不符，应当查明原因后及时处理。4.3固定资产的管理4.3.1固定资产应按原价登记入账，固定资产应以买价加运费、装卸、保险等费用作为原价。4.3.2固定资产应计提折旧额，按照固定资产的原价和分类折旧率计算，直线折旧法，根据国家的原价估计残值和使用年限计算确定，估计残值不低于10%。4.3.3固定资产应定期盘点，每年盘点一次，确保账实相符，发现不符应及时进行会计处理。4.4流动负债及其他负债4.4.1流动负债包括：应付账款和预提费用、应付工资和其他应付款等，这些都应分别核算。4.5成本和费用的核算4.5.1公司在生产经营过程中发生的物质消耗，劳动报酬及各项费用都应按规定计入成本或费用。4.5.2公司在生产经营中所耗用的各项材料，应当按照实际耗用的数量和账面单价计算，按规定计入成本或费用。4.5.3公司应付工人的工资按规定计入成本费用。4.5.4公司在经营过程中所发生的其他费用，都按实际发生额按规定计入成本费用。4.5.5制造费用包括：车间管理部门为管理和组织生产所发生的管理人员工资、房屋设备的折旧、修理费、低值易耗品、办公费、差旅费、运输费、水电费等。4.5.6销售费用包括：在销售产品过程中发生的工资、差旅费、广告费、租赁费、运输费、售后服务费、折旧费、办公费等。4.5.7管理费用包括：工资、董事会费、诉讼费、交际费、无形资产摊销费、折旧费、坏账损失等。4.5.8财务费用包括：利息支出、汇兑损益、金融机构手续费。4.6销售收入的核算4.6.1销售收入是企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入。销售收入包括：主营业务收入、营业外收入和其它业务收入。4.6.2利润总额计算公式利润总额营业利润投资净收益营业外收入营业外支出销售利润主营业务利润+其它业务利润-管理费用-财务费用产品销售利润=主营业务收入-主营业务成本-营业费用-主营业务销售税金及附加4.7会计科目及会计报告4.7.1会计科目一般分为资产、负债、所有者权益和损益四大类。4.7.2会计报告包括会计报表和财务说明书。会计报表包括：资产负债表、利润表、生产成本表、利润表。4.8会计档案包括：会计凭证、会计账薄、及财务会计制度等其他重要文件。4.8.1会计凭证、会计账薄和月份、季度会计报表按国家规定至少保存15年，年度报告及其他重要会计档案永久保存。4.8.2会计档案保存期满销毁时应当例具清单，经主管部门同意后销毁，清单则永久保存。会计机构和会计人员管理规定1. 目的：为健全、规范公司的会计核算机构，加强和完善会计人员的管理，依据会计法及企业会计制度的相关规定，结合本公司的实际情况，特制订本制度。2. 使用范围：财务系统3. 职责：履行会计义务，遵守会计法规4. 内容： 4.1财务人员，必须取得中华人民共和国的会计从业资格证书方可上岗。4.2出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入支出、费用、债权债务账目的登记工作，出纳人员必须取得本公司认可的担保手续方可上岗。4.3财务人员应努力学习会计专业知识，恪守职业道德，不断提高自己的业务素质和自身修养，严格按照“财务工作标准”开展工作。财务部负责对全公司财务人员进行业务技能培训和职业道德教育工作。4.4公司财务人员的法律责任：4.4.1财务人员在职期间，有下列行为之一的，公司将视情节轻重，对直接责任人和其他责任人分别处以1000元至5000元不等的罚款，并建议或责令直接责任人调离财务工作岗位，直至予以辞退；其他责任人也将受到降职、降级直至辞退的行政处罚。4.4.2未依法设置会计账薄或私设会计账薄的；未按规定取得、填制原始凭证或者取得、填制的原始凭证不符合规定的；4.4.2.1以未经审核的会计凭证为依据登记会计账薄或登记账薄不符合规定的；4.4.2.2随意变更会计处理方法的；4.4.2.3向不同的会计资料使用者提供财务会计报告的编制依据不一致的；4.4.2.4未按规定使用会计记录文字或者记账本位币的；4.4.2.5不按规定保管会计资料、致使会计资料毁损或丢失的；4.4.2.6未按规定建立并实施内部会计监督制度的、拒绝依法实施监督的或不如实提供有关会计资料及有关情况的；4.4.2.7任职资料虚假、个人身份不实的；4.4.2.8因工作失职导致公司财产遭受损失的；4.4.2.9具有上述所列行为，情节特别严重而构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.5财务人员有下列行为之一者的，视情节轻重，对直接责任人处以2000元至10000元不等的罚款，并予以辞退；情节特别严重的触犯刑律的，依法追究刑事责任。4.5.1伪造会计凭证、会计账薄，编制虚假财务会计报告的；4.5.2贪污、挪用公款，侵占公司资产的；4.5.3隐匿或故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账薄、财务会计报告的；4.5.4授意、指示、强令会计人员伪造会计凭证、会计账薄或编制虚假财务会计报告的；4.5.5滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、泄露公司商业机密的；4.5.6工作失职以至公司财产损失达10万元以上的；4.6公司对依法履行职责、抵制违反本规定的行为、检举违法人员的会计人员将给予通报表扬、晋职、提薪的奖励，同时对公司认可的功勋的财务人员给予不低于5万元的奖励；4.7公司财务会计人员的调动或离职，必须与接管人员办清交接手续。副经理级（含副经理）以下财务人员离职的工作交接，由该公司的财务负责人监交；下属公司财务负责人调动或离职的工作交接，由公司财务部经理负责监交。内部稽核制度1. 目的：为了对会计核算工作进行自我检查及审核，特制定本制度2. 适用范围：财务及核算部门3. 职责：对财务核算的各个环节相互监督、相互制约4. 内容：4.1稽核岗位确定原则：出纳员不能担任稽核工作，不能负责登记和核对往来账务。稽核人员要懂得财务管理，业务素质较高并有较好的人事关系协调能力。4.2内部稽核人员工作要求：4.2.1稽核人员要奉公守法、遵守职业道德，工作中实事求是、公正无私，并乐于帮助财务人员发现问题，处理好问题，堵赛漏洞，减少公司不必要的经济损失。4.2.2稽核人员对其所有签字审核的凭证、账簿和报表负责。4.3稽核人员具体稽核范围：4.3.1审核财务成本计划，严格按规定要求检查计划执行情况，发现问题及时向有关人员和领导反映并提出合理化建议。4.3.2负责审核财务收支计划和财务制度执行情况，逐笔审核收支，对计划外或不符合公司规定的收支提出整改意见。4.3.3负责集合公司财务所有会计凭证和报表；负责审核其合法性、真实性、手续完整性及数额正确性，把握好会计工作的正确方向，使会计工作符合公司管理要求，又不违背国家会计法规。4.3.4对会计账簿记录进行抽查，检查其是否符合会计工作规范，复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求。4.3. 5对往来帐款核对情况进行定期抽查。4.3.6负责审核各相财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，查明账实不符的原因，并提出改进措施。会计档案管理制度1. 目的：为确保公司会计档案的安全与完整，根据中华人民共和国会计法的规定，结合本公司的具体情况，制定本制度。2. 适用范围：财务、核算部门。3. 职责：会计资料的存档、保管工作4. 内容：4.1会计档案系公司进行会计核算全过程形成的各类文件资料，包括会计凭证、会计账簿、会计报告以及其他重要会计文件等。4.2年度终了后的三个月内，公司财务、核算部门应对上年度的会计文件、资料（包括会计凭证、会计账簿、会计报表、财务计划、单位预算和重要经济合同等）进行全面清理、审查核对、分类立卷，编制详实的会计档案目录，装订（汇编）成册，并指定专人保管。保管一年后，列册移交公司财务部统一归档管理。4.3 会计档案的保管期限：除年度会计报告（包括清算会计报告）及其它重要会计文档必须永久保存外，一般会计档案保管期限为15年。4.4任何人调阅会计档案必须填制“查阅会计档案审批单“并严格按照下列程序进行：4.4.1公司财务人员调阅公司或下属公司（部门）会计档案，须经公司或下属公司(部门)财务负责人签字批准；4.4.2本公司领导、财务审计人员调阅本公司或下属公司（部门）会计档案，须经本公司总经理或下属公司总经理、部门负责人以及公司或下属公司（部门）财务负责人签字批准；4.4.3非本公司人员调阅公司或下属公司（部门）的会计档案，须经本公司或下属公司（部门）总经理及财务负责人签字批准；4.4.4本公司其他人员及公司经营业务、会计工作无关的人员，一律不得调阅公司会计档案；4.4.5调阅人员不得将会计档案携带外出，需复制（印）的，须经公司总经理或财务经理的同意后方可复制（印）。4.5调阅会计档案时，不得在案卷中乱涂乱划、乱标记，更不得抽换。所有会计档案一律不外借。4.6合并、撤销单位的会计档案，应视不同情况，分别移交给接收单位或上级主管部门指定的其他单位接收，指定专人保管，并由交接双方在移交清册上签名或盖章。4.7会计档案保存期满需销毁时，由会计档案管理人员负责编制销毁清册，逐一核对并填制“会计档案销毁审批单“报经公司董事长、总经理及财务部长共同批准后，方可销毁。销毁会计档案的清册必须永久保存。4.8销毁会计档案时，须有公司总经理指示财务部门派出的人员监销，确保所毁的会计档案销毁彻底，以防因销毁不彻底而导致会计文件丢失的现象发生。会计岗位职责1. 目的：为了加强会计基础工作，建立科学的工作程序，提高会计工作水平，充分发挥会计人员在经济管理中的重要作用，特制定本职责2. 适用范围：财务及核算部3. 职责：3.1对企业的经济活动进行真实、准确的核算及严格的控制3.2 坚持原则，秉公执法，遵守职业道德。3.3 不断丰富理论知识，提高业务水平4. 内容：4.1会计主管岗位职责4.1.1负责组织公司财务核算的正常运作，协调各工作岗位的关系。4.1.2做好各项资金收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。4.1.3负责制定与财务相关的规章制度及制度的落实、检查工作。4.1.4负责组织落实公司财务部和集团审计部下达的相关规定。4.1.5负责审核请款单及各项报销单据。4.1.6负责成本核算及资产负债表、利润表的审核和监控，完成上报各项报表。4.1.7负责非正常性领料的监督控制工作。4.1.8负责进行四项费用分析、成本分析、利润分析，编制财务报告。4.1.9负责组织仓库的物资抽查及月末、年末的盘点工作4.1.10负责每月制定财务部工作计划及工作小结。4.1.11负责组织各项经济指标的预算，实施检查及考核制度。4.1.12负责组织完成集团公司各级领导交给的临时工作。4.2产品销售收入、应收账款、产成品岗位职责4.2.1负责销售单价的核实工作。4.2.2负责销售发票及出货明细、出库单、门证的审核、盖章工作。4.2.3负责销售数量、销售收入的核算、统计汇总、报表工作。4.2.4负责编制销售的原始凭证、汇总凭证，记录销售收入账和应收账款帐。4.2.5负责与销售部核对应收账款并督促回款情况，检查每月与客户核对账目。4.2.6负责对客户的返利、赠车进行核算、统计、汇总工作。4.2.7负责公司产成品产、销、存的核对、报表及盘查工作。4.2.8服从本部门的工作安排，完成其它临时性工作。4.2.9遵守本公司的财务制度和会计实施细则及相关的财务规定。4.3资金核算岗位职责4.3.1严格执行付款审批制度，根据审核后的原始票据，开据内部付款审核单。 4.3.2负责内部银行的每日结算，制作资金动态日报表上报总经理。4.3.3负责日常资金的管理和调度，以量入为出的原则运作资金。4.3.4严格执行企业的报销制度。4.3.5正确记录银行存款日记账，每月与内部银行、总账进行对账工作。4.3.6服从本部门的工作安排，完成其它临时性工作。4.3.7遵守本公司的财务制度和会计实施细则及相关的财务规定。4.4费用核算岗位职责4.4.1负责制造费用、管理费用、销售费用、财务费用明细账的核算、核对及账务处理工作。4.4.2负责固定资产、累计折旧、低值易耗品、待摊费用和预提费用的核算、帐务处理工作。4.4.3 月末编制四项费用的报表工作。4.4.4编制相关的原始凭证及转账凭证，并登记相关的账册，进行帐务处理工作。4.4.5服从本部门的工作安排，完成其它临时性工作。4.4.6遵守本公司的财务制度和会计实施细则及相关的财务规定。4.5材料成本核算岗位职责4.5.1负责原材料（零部件、漆件、毛坯）收、发、存的计算、核对、核算、记录明细账工作。4.5.2负责对销售订单、客户、车型核算单位材料成本，月末结转材料成本工作。4.5.3月底负责监督实际领料与配制不符原材料的实际情况。4.5.4负责统计各项零星领料的数额，监督发出材料的合理性，做好账务处理工作。4.5.5负责对零件库、售后服务、维修中心的库存材料、生产线在产品、预备件的清查、抽查、盘点工作。4.5.6负责技术领料、售后领料等部门领料的库存材料的核对、核算工作。4.5.7负责新车型标准配档材料成本的核算工作。4.5.8服从本部门的工作安排，完成其它临时性工作。4.5.9遵守本公司财务制度和会计实施细则及相关的财务规定。4.6应付账款、委托加工材料核算岗位职责4.6.1负责ERP程序中零部件价格的审核、确认工作。4.6.2负责材料发票的审核与入库单核对，检查入库材料是否检验合格。4.6.3负责审核每月采供商家采购的用款计划。4.6.4负责审核原材料的收发凭证、发票及账单等结算凭证。4.6.5负责材料入库、编制原始凭证、汇总凭证，记录应付账款工作。4.6.6负责对委托加工毛坯的出、入、存，进行核算、审核、账务处理工作。4.6.7负责委托加工材料的记账及核对工作。4.6.8负责应付账款和预估账款汇总数的核对工作，并登录应付账款辅助帐。4.6.9服从本部门的工作安排，完成其它临时性工作。4.6.10遵守本公司财务制度和会计实施细则及相关的财务规定。4.7总账、其它往来岗位职责4.7.1负责凭证的汇总，编制资金平衡表。4.7.2负责其他往来帐的核对工作，编制有关会计凭证，并登记入账4.7.3负责资产负债表、利润表及相关的财务报表。4.7.4负责凭证装订成册及管理工作，收集公司各部门月末上报的各项报表（包括应付款报表、预估报表、生产报表、仓库盘点表等）。4.7.5负责生产成本、产品销售成本等账目的登记，协助做好成本核算工作。4.7.6负责营业外收入和营业外支出，其它业务收入和其它业务支出的核算及帐务的处理。4.7.7服从本部门的工作安排，完成其它临时性工作。4.7.8遵守本公司的财务制度和会计实施细则及相关的财务规定。财务管理、核算工作实施细则1. 目的：为加强公司财务管理工作，准确核算产品成本，充分发挥财务的监督职能，特制定本细则 2. 适用范围：财务核算部门3. 职责： 3.1负责公司的利润核算工作，管理公司的各种账目。3.2负责公司财务控制、理顺公司票流、物流。3.3负责监督物资的出、入、库存工作。3.4负责监督货款的真实、完整、对账工作3.5负责监督固定资产的管理工作。 4.会计工作：4.1核算工作：参考财务制度及岗位责任制4.1.1财务核算部支付各种款项，执行谁主管谁负责的原则，按请款、审核、批准、付款的手续，即经办人请款，总经理批准，财务核算部审核，手续齐备，方可付款。4.1.2因公借款必须出具借款人填写的借据，并写明借款原因，经总经理批准，财务核算部审核后方可借款。并于7天内办理报销、还款手续，对于无正当理由，不按期归还者，扣发工资。对于已入账的借款，财务核算部实行每半年公报一次。4.1.3记账必须根据审核后的记账凭证进行，记账凭证与原始凭证一致，禁止无凭证记账，明细账应根据传票记账，总账应根据传票会总表记账，记账的各项内容必须与记账凭证完全一致。4.1.4会计报表是一定会计期间核算情况的综合报告，编制会计报表必须根据总账及明细分类账填报，保证帐表相符，字迹清楚，表表一致。财务分析于次月8日前上报总经理。4.1.5财务核算部的全部账目以月、季、年为单位，邀请集团审计部进行审计。4.1.6各相关部门的统计报表按部门报表制度执行，按时上报财务核算部。4.2存货管理工作为规范公司物资的账、物管理，强化财务监管力度，各职能部门负责所管物资的调拨、使用及登记相关帐、卡。财务核算部将监督检查各部门账、物、卡的管理。参考物资抽查考核办法和月末盘点及财产清查制度执行。4.2.1采供人员采购零件时首先做到三定，即定供货厂家、定质量标准、定采购价格，经主管经理审核后报财务核算部备案。4.2.2采供部负责委托加工材料的管理，并设专人负责批项工作，经办领料、送货、验收等一切手续。每日委托加工材料（包括叉架、烤漆厂）按订单明细报财务核算部一份，每月25日进行一次盘点、对帐。架叉的结算按架叉、烤漆流转管理办法执行，外加工点每月应报盘点表一式二份，由委托加工负责人核对账目，并报财务核算部对帐，财务核算部按加工的零部件，设立委托加工明细账。4.2.3零件库严格按供应部收货清单及质检部检验单验收零件二者缺一不可，零件入库后将入库单分别转给记账员、供应内勤和财务部，做为各部门的记账凭证。零件入库，库管应认真清点数目，按实收数量填写入库单。入库单与对方发票不符时供应内勤及主管采购员应积极与厂方联系，妥善解决，以确保公司利益。4.2.4零件库必须严格执行物料收、发、存管理制度、物资抽查考核办法、月末盘点及财产清查制度。遵照账物要分管的原则，仓库要配备好记账员、库管员、装卸工，分工明确，各负其责，坚持每十天对账一次，每月25日进行一次全面盘点，由记账员每月28日前上报财务部。4.2.5仓库记账员严格按入库单、领料单记账。库管员严格按入库单、领料单上卡、收发零件。盘点时帐物发生差错时，任何人在未查明原因时不准调账，对任何未经财务批准擅自调账人员，给予严肃处理。4.2.6研发中心需用零部件时，应集中由其部门开具领料单，财务核算部设研发科目，进行核算。研发中心必须按研发中心库存管理制度执行。月底28日以前将研发中心样车、样件报表上报财务核算部。4.2.7总装车间依据生产计划按订单领取零部件。生产中发生零部件残损时，属残料或工残，开取换料单经品保部签字，同规格型号数量换件。零件库见手续齐全单据方可换件，并记入残件库账目中。4.2.8仓库每月25日进行一次彻底盘点，对所有领料、消耗、存货进行对帐，28日17：00之前将零件库盘点表上报财务部。4.2.9总装车间完工产品入库，由车间开据入库单，成品库签收，一式四份，车间、成品库、销售部、财务核算部各一份。将总装车间生产日报、月报于当日及月末28日以前上报财务核算部。4.2.10成品库验收车间入库品种、颜色、数量，并建好明细数量帐。成品库按成品出库单出库，出库单必须加盖“财务核算专用章”，财务核算部严格执行销售回款及出货的规定，凡不符合手续的，不予盖章、出库。4.2.11成品库每月25日对成品库存进行盘点对帐，填写产成品库存报表一式三份，28日17：00之前上报财务核算部一份。4.2.12市维修中心领用零部件，应建立零件明细账并定期盘点，其账目应与售后服务保持一致。月末28日前将销售维修中心领用零件明细表报财务核算部4.2.13售后服务部仓库需由专人负责管理，设立领用、借出及还件明细账目。由销售部制定借件归还期限考核标准。月末28日前将销售客户借件明细表售后服务部零件库存报表报财务核算部4.2.14天津各大商场销售员（市内业务员监督）应对其库存商品设立明细账并于月末28日前将天津各大商场库存明细表报送财务核算部。4.3货款的管理4.3.1供应部内勤建立各供应商明细账并每月与财务核算部及供应商核对账簿（对账单）。4.3.2采供内勤应认真核对发票的数量、单价、金额等相关数据并逐一登录入账，必须以收到发票日期为应付账款的挂账日期，并以此为付款周期起始日期。4.3.3采供内勤必须严格执行供应商的付款周期，不允许提前支付货款，财务核算部进行监督。如遇特殊情况提前支付的由总经理签批。按付款签批制度执行。4.3.4销售部必须坚持现款现货的原则，如遇特殊情况应由总经理批准，财务核算部审核后方可盖章货。4.3.5销售内勤依据出库装车单为客户开具发货票，特殊原因不能马上开票的应依据销售回款及出货的规定执行，月末将未开票明细报财务核算部。4.3.6销售内勤必须设立应收账款明细账簿，每月与销售商对帐（对账单）及财务部门对帐，及时清理应收账款遗留问题。每日将销售日报表上报总经理，月末28日将应收账款余额表上报财务核算部4.3.7销售部负责对展厅样车进行管理，月底28日前将销售展厅养车报表销售赠品明细表上报财务核算部。4.3.8客户因市场原因要求换车，必须由主管副总经理签字。可根据原车价格换同等价格现车；如超出原车价格多余部分及时收回货款并另开据发票，财务核算部监督。换回车辆由售后服务部验收入库，如有损坏，客户应负责赔偿。4.3.9客户退车一律需经总经理同意，否则不准退车，各分公司不能先斩后奏，如违反规定，对部门经理及相关人员扣罚100-500元。退回车应及时办理入库手续，属于淘汰车型或残车应进行一次性削价处理，削价比例应由总经理确定。4.3.10售后服务费按实际支出列支，以下各项均经销售部经理批签。开支内容如下：保修期内换件 配件的补发、借件。对客户奖励及促销费。意外事故的处理费。4.4 固定资产、递延资产及其他财产的管理。4.4.1固定资产是单价在2000元以上，使用期在一年以上的房屋、建筑物、设备、器具、工具、运输工具等。4.4.2财产经管部门设备部应设专职人员负责管理，季节性使用的财产应及时收回注意保养有利再用。4.4.3主管财产部门应设立各类财产帐，使用部门建立统一格式的使用卡，必须做到有卡有帐，帐、卡、物一致。4.4.4财产主管部门应对各类财产每年进行一次盘点，与使用部门进行帐、卡、物的核对，与财务部门进行帐帐相对，发现问题及时上报领导，做出相应的处理。4.4.5借出财产必须有健全手续，有主管领导的批准，归还时检查验收，确保财产的完好无损，借出财产有财产主管（设备部）开具出门证方可放行。4.5 设备工具及备件库的管理工作。4.5.1公司各部门使用的工具，包括生产用和非生产用的工具及备件，由工具库统一管理，便利使用，必免重复购置杜绝浪费。4.5.2生产车间各部门领用的工具，自管自用，磨损后以旧换新，不得重新领用，丢失自负。4.5.3工具及备件库分类建立工具明细账，实行帐、物专人管理的原则，帐物要定期盘点核对，保证帐物相符。4.5.4工具及备件库要健全领用手续，由设备部制定工具及备件领用管理制度，各领用部门必须照章执行，工具及备件库与使用人之间要建立领用卡片帐，领用人与工具及备件库互相签字，相互制约。4.5.5公司所用工具必须通过工具及备件库领用，不得自行购置。如有违章，财务核算部不予报销。5.相关制度5.1财务制度5.2物料收、发、存管理制度5.3物资抽查考核办法5.4月末盘点及财产清查制度5.5销售回款及出货的管理规定5.6部门报表制度5.7研发中心库存管理制度5.8架叉、烤漆流转管理办法5.9付款审批制度6.相关纪录6.1财务分析财务核算部6.2资产负债表财务核算部6.3损益表财务核算部6.4四项费用报表财务核算部6.5销售收入报表财务核算部6.6产销存报表财务核算部6.7生产成本报表财务核算部6.8科目余额表财务核算部6.9应收账款余额表 销售部6.10销售未开票明细销售部6.11售后服务部零件库存报表销售部6.12销售客户借件明细表销售部6.13销售维修中心领用零件明细表销售部6.14退车明细月报表销售部6.15销售赠品明细表销售部6.16天津各大商场库存明细表销售部6.17销售展厅样车报表销售部6.18销售日报表销售部6.19产成品库存报表销售部6.20应付账款、预估账款报表供应部6.21零件库盘点表供应部6.22总装车间生产日、月报表生产部6.23总装车间在线物资及轮网盘点表生产部6.24研发中心样车、样件及样车配件报表研发部6.25办公用品库存表办公室 6.26工具及修理用备件报表设备部会 计 核 算 办 法（适用于财务核算部）第一节 会计基础理论一、 账薄的登记和启用1账薄启用 账薄是储存数据资料的重要会计档案，登记账薄要有专人负责。为保证账薄记录的合法性和账薄资料的完整性，明确记账责任，在账薄启用时，应在账薄扉页设置启用和经管人员一览表，其内容主要包括单位名称，账薄名称和编号，账薄页数、启用日期等，单位领导、会计主管人员和记账人员应签章负责。记账人员调换时，应在表内注明移交日期，交接人员姓名（签章）。年度中间交换时，接交人员不得另立一套账薄。为便于查阅，每年账薄的扉页应设置“账户目录”2账薄登记 账薄记录必须正确、清楚，摘要需简明扼要。 账面要保持清晰、整洁，记账要用蓝色或黑色墨水笔书写，不得使用铅笔、圆珠笔。 红色墨水笔只能在划线、改错冲账时使用。 记账要以审核无误的凭证为依据。每一笔要随时记账，并在会计凭证上标注“”，表示已登记入账，以免重计或漏计。 总账和明细账要平行登记，同一笔会计事项，要同时在总账及其所属的明细账户登记，且记账方向一致，记入总账的金额应与记入明细账的金额之和相等。 账薄必须按编定页次逐笔顺序进行登记，不得隔页、跳行，如果发生隔页、跳行现象不得随意涂改，应将空页、空行对角划斜红线注销，并由记账员签章。对订本式账薄，不得随意撕毁账页，对活页卡片式账薄也不得任意抽换账页或账卡。 每登满一张账页时，应加计本页发生额总数，结出余额，填在账页的最末一行，并在摘要栏内注明“转次页”字样，然后将发生额合计数及余额填在下一页的第一行，并在此摘要栏内注明“承上页”字样。二、结账对账1.结账结账是指在一定时期的经济业务已全部登记入账的基础上，将各种账薄记录结算清楚，以便据以编制会计报表。结账分为日结、月结、和年结三种：A. 日结日记账一般应每天结出借贷发生额和余额，在摘要栏注明“本日合计”，在日结数字的上下各划一条红线。其他账薄的各个账户，必要时也可进行日结。B. 月结采用三栏式账页的总账和明细账，应按月结出本月借贷发生额合计数和月末余额，在摘要栏注明“本月合计”,在月结数字上下也各划一条红线。采用多栏式账页的各种明细账，还要按月结出“本月累计”。C. 年结采用三栏式账页的总账和明细账，年终结账时，除按月结方法结出“本月合计”外，还应结出“本年累计”，并在其下划双红线表示结束。多栏式明细账年终结算办法，与平时月结相同，只是在12月份的“本月累计”下，要划双红线结束。结账工作主要包括以下内容： 对本期内所发生的经济业务未取得凭证或未登记入账的，应及时办理凭证手续，并 登记入账； 根据权责发生制原则的要求，调整本期费用，确定本期收益，并记入有关账薄； 调账时摘要填写清楚，必要时附被调凭证或原始凭证的复印件； 将各种收入账户的余额和费用成本账户的发生额，在有关账户之间进行结转，以确定本期经营成果； 划线结出账户本期发生额和余额，并结转下期。2对账 对账，又称核对账目，是指定期将各种账薄的记录进行核对，以保证账薄记录和会计报表数字真实可靠的一项重要的会计核算工作。对账工作主要包括以下内容：A账证核对会计凭证是记账的依据，在账薄登记过程中，要将各种账薄的记录与记账凭证相核对，期末还要进行一次全面的核对，已做到账证相符。这是保证账证、账实相符的基础。B账账核对 账账核对，是指各种账薄之间有关指标的核对，主要内容包括： 总分类账与相关明细分类账的借方发生额与贷方发生额相核对； 总分类账各账户的期末余额与各相关明细分类账的期末余额相核对； 固定资产明细分类账期末余额与财产物资保管使用部门的有关明细分类账余额核对；C账实核对 账实核对，是指各种财产物资的账面余额与实存额相核对，主要内容包括： 银行存款日记账余额与一级财务银行存款相核对； 各种应收、应付款明细账与有关债权、债务单位的数额相核对； 存货的账面数量与实际库存相核对。三、错账的更正法 账薄记录如发生错误，不得任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法更改字迹，必须根据错误的具体情况，相应采用正确的方法予以更正，更正错误的方法，一般有以下两种：1 划线更正法月份结账以前，若发现账薄记录文字或数字有笔误或金额结算错误，但记账凭证单并无错误，可采用划线更正法更正，更正时，先将错误的文字或数字（必须使整个数字，不是其中的个别数字）划一红线予以注销，并使原有字迹仍可辨认，然后在红线上方空白处用蓝字填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处签章证明，应明确职责。2红字更正法在记账以后，如果发现记账凭证单中科目对应关系或金额发生错误时，可用红字更正法进行更正。更正时，应先用红字金额填制一张内容与错误的记账凭单完全相同的记账凭证单，据以用红字登记入账，以冲销原有的错误记录，然后再用蓝字填制一张正确的记账凭单，并据以登记入账。在记账以后，若发现记账凭证单中科目对应关系虽无错误，但所列金额小于应列金额时，就可用补充登记法进行更正，更正时，应按正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字填制一张记账凭单，据以登记入账，加以补充。四、账薄的更换 账薄的使用，以每一会计年度为期限，在新年度开始时，除库存材料、固定资产等财产物资明细账可在年终结账后转入下年度使用以外，其他各种账薄必须一律建立新账，不能连年使用旧账，旧账户的年终余额均应转至相应的新账户中，结转的方法可以是不直接冲转旧账户，将其编入决算报表，新年度根据决算报表有关数字计入新账。也可以在旧账户年终余额的摘要栏内注明“结转下年”并在新账簿的第一行注明“上年结转”的字样，并在余额栏计入上年余额，新旧账户之间的余额结转无需编制记账凭证。第二节 流动资产的核算二级公司核算全部含税核算，不单独体现应交税金。一、货币资金1现金核算二级核算公司不设立现金日记账，并入银行存款核算，由一级财务部负责现金账务的管理。2银行存款核算A、银行存款核算凭证公司通过银行收付的各种款项，都必须按照规定的手续办理，付款时根据财务部经理或财务主管人员审核后的付款审核单填写付款结算凭证；收款时应根据银行结算凭证，填写入账单，经过审核后，据以编制收款凭证或付款凭证，并作为记账依据。 支付供应商货款借：应付账款*商家 贷：银行存款 支付各种费用借：管理费用、制造费用、营业费用、财务费用、预提费用、待摊费用贷：银行存款 收到销售货款借：银行存款 贷：应收账款*商家 收到其它公司付款借：银行存款 贷：其他应收款*公司3银行存款清查 二级公司银行存款日记账与一级财务银行存款日记账每天结算账目并核对账单，编制出资金日报表。二、应收票据核算二级财务核算部将应收票据视同银行存款处理，只是在资金日报表中分别填写并掌握。三、应收账款的核算1 核算范围：公司因销售商品、材料、供应劳务以及办理工程结算业务，向购货单位收取的账款。2 账款的入账金额按买卖双方在商品成交时确定的价格入账。设置“应收账款”总账进行总分类核算，并设置以购货单位或接受劳务单位为户名的明细账进行明细核算。发生应收账款时，借记“应收账款”账户，收回应收账款时，贷记“应收账款”账户。月末借方数表示未收回的应收账款，贷方数表示预收的账款。3 经总经理批准后的各种坏账，作为坏账损失处理。 范围：因债务人单位撤销，依照民事诉讼法进行清偿后，确定无法收回部分；因债务人死亡，且无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回部分；因债务逾期未履行偿债义务超过三年，确实无法收回的部分。借：管理费用坏账损失 贷：应收账款*商家4应收账款贷方余额挂帐2年以上，经总经理批准，由销售部核实后作营业外收入处理。，借：应收账款*商家贷：营业外收入四、 存货的核算公司的存货按实际成本核算。（一）材料收发业务的核算A、购入原材料 购买的材料已验收入库，并且有入库单、发票、验收单：借：原材料（含税）贷：应付账款（单位）结算凭证已经收到、材料尚未到达时，通过“在途物资”科目核算，材料已收到并验收入库，但结算凭证未到，可暂不做账务处理，待收到结算凭证时再作处理。. 月末仍未收到结算凭证，则按协议材料价格暂估入账：a) 材料合格入库，发票未到，先作暂估：借：原材料XXX(含税) 贷：应付账款暂估应付款（含税）b) 下月初红字冲回借：原材料XXX(含税) 贷：应付账款暂估应付款（含税）（二）委托加工材料的核算A、 发出材料：设置“委托加工材料”科目，发生时，根据零件出库单，账务处理如下：借：委托加工材料XXX 贷：原材料XXX B、委托加工材料入库，根据合格零件入库单、发票、送货单，作如下账务处理：借：原材料XXX 加工费 贷：委托加工材料XXX应付账款XX厂（或月底预估） C、委托加工材料已入库，发票未到的，可将加工费作预估账款处理，同原材料预估账款相同。（三）材料的发生和退回A、 生产和研发、管理部门领用的材料：借：生产成本制造费用原材料研发中心贷：原材料XXXB、 在建工程领用的材料：借：在建工程XXX贷：原材料XXXC、 车间退回剩余材料：借：原材料XXX 贷：生产成本D、 月末结转生产车间已领未用、但次月需继续使用的材料作假退库处理，下月初以相同数字作领料处理。借：原材料 贷：生产成本E、 因质量问题退货、退残：借：应付账款单位应付款 贷：原材料XXXF、 配套件因质量原因罚款：借：应付账款单位应付款 贷：营业外收入罚款收入（四）对外销售材料借：银行存款或应收账款XXX单位 贷：其他业务收入XXX配件借：其他业务支出 贷：原材料XXX配件（五）清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：原材料按规定手续报批后（1）、属于定额内耗损或日常收发计量上的错误经批准后应当计入“管理费用”；（2）、应由过失人赔偿的部分，应当借记“其他应收款”；（3）、对于自然灾害等不可抗力原因造成的损失应当计入“营业外支出非常损失”；（4）对于无法收回的其他损失，经批准后计入“管理费用”。（六）清查盘点中发现的盘盈的材料 借：原材料贷：待处理财产损益待处理流动资产损益按规定手续批准后再借记“待处理财产损益待处理流动资产损益”，贷记“管理费用”。（七）成品的收发结存核算A、 生产完成并已验收入库的产成品，按成品入库单、实际生产成本结转：借：库存商品XXX 贷：生产成本B、 销售发出库存商品结转成本，以销售装车单为准：借：主营业务成本 贷：库存商品C、 财产清查中发现的库存商品盘亏，按实际成本：借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：库存商品、按规定手续报批后（1）应由过失人赔偿的部分，应当借记“其他应收款”；（2）、对于自然灾害等不可抗力原因造成的损失应当计入“营业外支出非常损失”。D、 财产清查中发现的产成品盘盈：借：库存商品 贷：待处理财产损益按规定手续批准后再借记“待处理财产损益待处理流动资产损益”，贷记“管理费用”。第三节 固定资产的核算一、 购入不需要安装的固定资产的核算按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）票据和验收转资单为依据记账。借：固定资产贷：银行存款二、 购入需要安装的固定资产的核算1实际支付价款时，应记入“在建工程”科目借：在建工程 贷：银行存款等2发生安装费用时借：在建工程 贷：银行存款、原材料等3安装完毕