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6.本-量-利各因素变动分析,变动分析主要研究利润不为零的公司一般经营状态问题，包括:产销量、成本和价格的变动对利润的影响目标利润变动时，实现目标利润所需的产销量、收入和成本支出,6.1因素变动对利润影响分析举例,某企业目前损益状况如下:销售收入(1000件10元/件)10,000销售成本:变动成本(1000件6元/件)6,000固定成本2,0008,000销售和管理费(全部固定)1,000利润1,000,6.1分析有关因素变动对利润的影响,A.外界单一因素发生变化时，需要测定其对利润的影响，预计未来期间利润。例如：原材料涨价，使单位变动成本上升至7元/件，利润将变为：R=100010-10007(2000+1000)=0元单位变动成本上升1元，使产品利润减少1000元。,6.1分析有关因素变动对利润的影响,B.企业拟采取某项行动。企业采取行动使有关因素发生变动时，需要测定其对利润的影响，评价该行动的经济合理性。例如：1）采取广告促销，使销量增加10%，利润将变为：R=1000(1+10%)101000(1+10%)6(2000+1000)=1400（元）,6.1分析有关因素变动对利润的影响,2）实施技术培训，提高工效，使单位变动成本降低至5.75元，利润将变为：R=10001010005.75(2000+1000)=1250（元）3）自建销售门市部，销售单价提高至11.25元，销量能维持不变，利润将变为：R=100011.2510006(2000+1000)=2250（元）,6.1分析有关因素变动对利润的影响,C有关因素发生相互关联变化时，需要测定其引起的利润变动，以便选择决策方案。例如：调整工资，使单位变动成本增加4%，固定成本增加1%，导致利润降低；为抵消此不利影响，拟采取:方案1：提高售价5%，这会使销量减少10%；方案2：增加产量20%，同时追加广告费500元进行促销。,6.1分析有关因素变动对利润的影响,1）调整工资后不采取任何措施，利润将变为：R=1000106(1+4%)(2000+1000)(1+1%)=730元2）方案1的预计利润为：R=1000(1-10%)10(1+5%)6(1+4%)(2000+1000)(1+1%)=804元3）方案2的预计利润为：R=1000(1+20%)106(1+4%)(2000+1000)(1+1%)500=982元采用方案2较好,6.2分析实现目标利润的有关条件,A.采取单项措施以实现目标利润，分别有4个因素的单方向变动会使利润增加：减少固定成本减少变动成本提高售价增加产销量问题是其他条件不变时，单一因素变化多少才能保证目标利润的实现？,6.2分析实现目标利润的有关条件,例如，企业欲使利润增加50%，达到1500元。固定成本必须降低多少才能实现预期利润目标？F=QP-QcR=100010-100061500=2500元固定成本必须降低：F=30002500=500元单位变动成本必须降低多少？c=(QPFR)/Q=(1000103000-1500)/1000=5.5元单位变动成本必须降低：c=65.5=0.5元,6.2分析实现目标利润的有关条件,售价必须提高多少才能实现预期利润目标？P=(R+Qc+F)/Q=(1500+10006+3000)=10.5元售价必须提高：P=10.510=0.5元产销量必须增加多少？Q=(R+F)/(Pc)=(1500+3000)/(10-6)=1125件产销量必须提高：Q=11251000=125件,6.2分析实现目标利润的有关条件,B.采取综合措施实现目标利润，可考虑采取如下步骤：（1）计算降价后实现目标利润所需销量；（2）计算既定销量下实现目标利润所需单位变动成本；（3）计算既定销量与单位变动成本下实现目标利润所需固定成本。假设上例企业有剩余生产能力，可进一步增加产量。采取薄利多销，降价10%，利润目标为1500元。其他数据同前。,6.2分析实现目标利润的有关条件,1）降价后实现目标利润所需的销售量为：Q*=(R+F)/(Pc)=(1500+3000)/10(1-10%)-6=1500件但是降价10%不能使销量达到1500，而只能达到1300。为此，需要挖掘降低成本的潜力。2）既定销量下实现目标利润所需单位变动成本为：c*=(Q*PFR)/Q*=(130010(1-10%)-3000-1500)/1300=5.54元但是单位变动成本只可望降至5.6元，故还需压缩固定成本。3)既定销量和单位变动成本下实现目标利润所需固定成本为F*=Q*PQ*c*R=130010(1-10%)5.61500=2920元,7.本-量-利的敏感性分析,敏感性分析主要研究和分析的内容:有关参数发生多大变化会使盈利转为亏损（提供引起目标发生质变的各参数变化的界限）各参数变化对利润变化的影响程度（哪个因素的变动对利润影响最大？）敏感系数=目标值变动%/参量值变动%各因素变动时，如何调整销量来保证原目标利润的实现,本-量-利敏感性分析举例,例：某企业只生产一种产品，单价2元，单位变动成本1.2元，预计下一年度固定成本为40,000元，产销量计划达100,000件，试进行敏感性分析。A有关参数（单价、单位变动成本、固定成本、销售量）发生多大变化会使盈利转为亏损？B各参数（单价、单位变动成本、固定成本、销售量）变化对利润变化的影响程度（求敏感系数）,7.1各参数变化多大使盈利转为亏损？,预计下一年度利润为：R=100,000(21.2)40,000=40,000元求解使利润降至零时单一参数的取值。1）单价的最小值：P*=(R+Qc+F)/Q=(0+100,0001.2+40,000)/100,000=1.6元2）单位变动成本的最大值：c*=(QPFR)/Q=(100,000240,0000)/100,000=1.6元,各参数变化多大使盈利转为亏损？,3）固定成本最大值：F*=QPQcR=100,0002100,0001.20=80,000元4）销售量最小值：Q*=(R+F)/(Pc)=(0+40,000)/(21.2)=50,000件,7.2各参数变化对利润变化的影响程度,哪个参数的变动对利润影响最大？采用敏感系数来度量：敏感系数=目标值变动%/参量值变动%1）单价的敏感程度：设单价增长20%，则：P=2(1+20%)=2.4元R=100,000(2.41.2)40,000=80,000元利润变动%=(80,00040,000)/400,000=100%单价敏感系数=100%/20%=5,7.2各参数变化对利润变化的影响程度,2）单位变动成本的敏感程度：设单位变动成本增长20%，则：c=1.2(1+20%)=1.44元R=100,000(21.44)40,000=16,000元利润变动%=(16,00040,000)/400,000=-60%单位变动成本敏感系数=-60%/20%=-3,7.2各参数变化对利润变化的影响程度,3）固定成本的敏感程度：设固定成本增长20%，则：F=40,000(1+20%)=48,000元R=100,000(21.2)48,000=32,000元利润变动%=(32,00040,000)/400,000=-20%固定成本敏感系数=-20%/20%=-1,7.2各参数变化对利润变化的影响程度,4）销售量的敏感程度：设销售量增长20%，则：Q=100,000(1+20%)=120,000元R=120,000(21.2)40,000=56,000元利润变动%=(56,00040,000)/400,000=40%销售量的敏感系数=40%/20%=2,7.2利润对各参数变动的敏感程度,上表中数字含义为：单价每上升1%，利润增加5%；单位