成本管理与支出控制点析.ppt

成本管理与支出控制点析,XXX,一、医院经营管理遇到的困境,市场竞争激烈单位人浮于事员工效率低下收支入不敷出发展债务过重,二、成本管理的理念,在当今激烈竞争的医疗市场，每一位医院经营管理者，每天面对着医院的生存与发展，每天需要经营，需要投入，需要资金，经济这张无形的网无时无刻的围绕着我们的经营管理者。每项决策，每项投入，最终需要面对的就是经济，都需要思考着一个共同的题目未来的社会效益和经济效益，如何运作？必须要有着敏锐经济经营理念思维，使自己的决策、方案、目标决胜于激烈竞争的医疗经营市场之中。因为医院经营管理的最终目标是生存、发展、保本，消除经营风险与隐患。,二、成本管理的理念,1、医院成本战略目标2、医院经济管理的目标3、何为医院经济收益4、经营成本可以掌握在管理者自己的手中5、医院经济管理的立足点,三、为何医院要开展成本管理？,医院施行成本管理是时代发展的要求，是医院进步的根本动力，是医院财务管理价值的直观体现，是医院宏观调控及相关政策出台的理论依据。做好成本核算工作不但能提高医院职工的素质增强成本意识，最根本的是能节约可用资源最大限度的创造价值提高医疗服务质量，为医院可持续性发展提供有力保证。通过实行成本管理，增强员工的主人翁意识和管理意识，达到人人理财、个个管家，杜绝科室资源的浪费现象，使科室物资有人专管，职责分明。,四、成本管理目的,、是走低成本之路，打造医院核心竞争力的重要手段。、是有效施行对医院人、财、物资源的有效利用和评价，加强对其控制能力与决策力。、是真正建立并落实全员成本控制意识，大大提高医院运营行为规范性并促进资源配置的合理化。、是医院建立真实合理的绩效考核及奖金分配平台。、是医院高层管理决策者提供重大投资预测和决策的数据分析依据。,五、成本管理与核算概念与内容,成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。成本管理是经过预算决策计划控制评价系列控制反馈活动的过程。成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程。医院成本管理是一种手段，其目的是通过成本核算与控制，提高医院运行效率，优化医疗资源配置，增强竞争力，达到实现医院社会效益和经济效益协调可持续发展。成本管理让经营者有了精细账。,四、成本管理与核算概念与内容,8,五、开展成本核算应做的工作,医院科室成本管理与核算体系是全员参与的一项经济管理系统工程，涉及面广，医疗服务项目成本复杂，医院科室之间联系密切，综合性强。需要各部门分工协作，共同配合。1.建立医院院长负责制机制。2.实行总经济师成本核算技术指导.3、设立统一的成本核算管理机构。4、划小科室成本核算单位。5.设立科室经济管理核算员。,五、开展成本核算应做的工作,6、建立医院成本管理核算制度及相应配套的财务管理规章制度.7、开展全院固定资产清查核资造册工作。8、明确归集各类收入和支出项目。9、核定全院人员。10、制定后勤保障服务部门的内部服务价格。,六、建立成本管理组织体系,医院经济管理体系,成本管理委员会其主要职责,1、明确医院各部门在成本管理中的职责，督促各部门落实成本管理相关工作；2、确定医院成本管理工作制度和工作流程，督促提高成本数据的准确性和及时性；3、确定成本核算对象，包括核算单元（核算科室）、核算项目及核算病种等；4、结合成本分析数据及成本管理建议，确定年度医院成本控制方案；5、确定成本管理考核制度和考核指标。,成本核算管理办公室的主要职责,1、依据医院财务制度、医院会计制度和本办法要求，制定医院内部成本管理实施细则、岗位职责及相关工作制度等；2、审核各部门和科室报送的成本核算相关信息和资料，归集成本数据，进行成本核算，按照有关规定定期编制、报送成本报表；3、开展成本分析，提出成本控制建议，为医院决策、管理提供支持和参考；4、组织落实医院成本管理工作领导小组的决定，监督实施成本控制措施；5、制定成本考核制度，并组织实施；6、开展本单位成本管理业务培训和工作指导；7、建立健全成本管理档案。,14,七、医院成本核算主要模式,不同类型核算模式与方法：1、临床医技科室实行全成本核算管理模式。2、新组建科室在试业期间（半年至1年之内）实行优惠政策的准成本核算管理模式3、后勤保障部门实行有偿服务和目标成本控制核算模式、职能管理部门实行定编定员和目标成本控制核算模式5、单病种医疗成本核算模式,八、医院业务支出管理,支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产、资金耗费和损失。医院的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由医院规定。医院的规定违反法律和国家政策的，主管部门（或举办单位）和财政部门应当责令改正。医院支出严格执行国家规定的各项财务规章制度，维护财经纪律。国家制定的各项财务规章制度是事业单位经济活动的行为规范。医院应当认真执行国家的法律、法规，各项开支应符合国家规定的标准和范围。,八、医院业务支出管理,医院经济业务支出报账依据：医院一切经济业务支出必须以医院年度预算、文件、会议决定、协议合同、招标合同以及经批准的采购计划和国家政府及主管部门制订的经济支出标准规定执行。经济业务中收据发票要求：在财务部门办理报账的收据、发票必须具备税务部门或财政部门监制的正式收据发票并符合财经法则制度要求。医院一切经济业务支出付款凭证都必须有经办人签名（经办人承担真实性责任）、部门负责人审核、院领导审批，三项签名缺一者财务部门有权不予以报账付款，特殊支出可由院长直接审批签字。,八、医院业务支出管理,目的：分析判断管理重点问题,管理环节,八、医院业务支出管理,支出管理体系,核算,分析,考核,预算,支付,审核,八、医院业务支出管理,八、医院业务支出管理,有关业务支出管理规范：某医院财务审核审批联签制度规定.doc医院管理费用控制.doc业务招待申请审批单.docx业务用水节约情况检查表.docx医院仪器设备车辆保修费报告单.docx医院银行转账付款申请单.doc,九、建立适宜的成本控制方法,随着我国医疗卫生管理体制改革的不断深化和发展，社会各界对医疗卫生的需求与日俱增，要求也愈来愈高，使医院遇到生存和发展的挑战。医院成本控制已经成为医院配置资源、运营管理、提高效益必不可少的基础管理手段，成为医院生存与发展的关键，成为国内卫生管理机构、理论界和医院管理者关注和探讨的重要课题。,九、建立适宜的成本控制方法,医院在保证医疗质量和医疗安全的前提下，利用有效控制成本，按预定成本定额、成本计划和成本费用开支标准，对成本形成的全过程进行控制，努力实现成本最优化的目标。重视成本核算，逐步实行全成本核算，强化精细化管理，是深化是医院成本管理与控制的需要，开展人力成本、管理费用、收入结构调整、药品、卫生材料、其他材料、医保费用、车辆费用的控制是提高医院经营效益管理的重点和关节点。,要坚持五个“不”不违反财经法规；不影响患者满意；不侵害职工利益；不影响技术进步；不影响服务质量。,14:08,23,如何做好成本控制？,、成本控制主要方法,1、标准成本法：2、定额成本法：3、预算约束控制。4、可行性论证控制。5、财务审批控制。6、执行过程控制。7、全员全过程控制。8、内部审计控制。9、网络化控制。10、优化资源配置。11、加快技术革新。,、医院降低成本的有效渠道,、削减人力资源成本。、削减机构拥肿成本。、削减固定资产成本、削减采购成本。、削减日常费用支出成本。、削减交通车辆成本。、控制病人欠费和漏收医疗收入、建立品牌效应。、扩大业务收入降低单位成本。,、业务支出预算控制,医院预算控制是预算管理的核心步骤，控制是落实预算、保障预算实现的有效措施。预算支出执行率=（本期实际支出总额本期预算支出总额）100%预算执行率医院预算管理水平指标，一般该项指标应当在100%左右，过高过低都反映医院在年初编制预算时没有充分考虑医院的经营状况和环境条件。,业务支出预算收支执行情况评估,、业务支出预算控制,医院预算控制分为：1、授权控制：建立预算执行分级授权审批制度，是明确各级各部门负责人有关预算执行的责任。2、反馈控制：是通过会议、报告、调度、分析等等形式，及时掌握预算执行情况的预算控制活动。3、调整控制：是批医院内外部环境发生变化，预算出现较大偏差，原有预算不再适宜时所进行的预算调整。4、制度控制：预算一经确定就具有“法律效应”，预算的目的就是加强控制。,、人力资源成本控制,人力成本的来源人才的流失对造成医院人力成本增长培训、进修、培养都是成本引进人才，各种引进费用也是成本工作量增加，增加的人员解决办法：建立约束机制、绩效管理分配到科：科室奖金是按绩效分配所得，而人数越少，分配的比例就越大。,、采购成本控制,采购是指医院根据医院运营活动的需要，通过信息搜集、整理和评价，寻找、选择合适的供应商，并就价格和服务等相关条款进行谈判，达成协议，以确保需求得到满足的活动过程。采购管理就是指为保障医院药品、卫生材料、设备、服务等的供应而对医院采购进货活动进行的管理活动，是对整个医院采购活动的计划、组织、指挥、协调和控制活动。医院的药品、卫生材料、设备、服务等的供应是一项综合性的工程，涉及采购计划、采购预算、供应商管理、采购招标、采购合同、采购验收、采购结算等环节，医院的采购、招标要构建科学合理的管理体系，以确保医院所需物品及服务等的正常供应，实现医院的可持续发展。,、采购成本控制,采购管理的作用：（1）采购保证医院正常运行的重要保证；（2）采购是保证医疗质量的重要环节；（3）采购是控制成本的重要手段之一；（4）采购是科学管理的开端；（5）采购是医院和资源市场的关系接口；（6）采购可以促使医院合理使用与配置卫生资源。,、采购成本控制,采购定价管理：医院成立价格审议小组，其人员主要由财务部门、采购部门、审计处及相关部门人员组成，其工作职责：负责审议“采购报价单”，并最终确定采购价格；负责收集有关供应价格信息，建立物资的价格档案；负责考核采购部门的议价工作。采购专员根据询价、比价、议价结果编制“采购报价单”，经采购部门负责人审议后报价格审议小组；审议价格小组召开会议，讨论价格审议方法；审议小组进行审议，并将审议结果填入采购价格审议表；审议小组向采购部门、财务部门等相关部门传达审议结果；采购部门根据审议结果，办理采购或重新与供应商议价等相关部门根据审议结果实施奖惩。,采购前的资格审查采购前对制造商、供应商进行严格的筛选，供货单位必须持有医疗器械经营许可证、营业执照、医疗器械生产企业许可证、医疗器械注册证等。同时对其产品进行资质审查，符合条件的方能进入备用库作为可选项，由上级业务主管部门或医院组织招标。,、采购成本控制,采购授权审批权限一览表.doc采购调查审批表.doc临床医疗设备维修配件采购申请表.docx高值医用耗材管理表格.docx,十、业务支出监督管理,财务会计监督根据国家有关法律、法规和财务规章制度，对单位财务活动及相关经济活动所进行的监督和督促。医院财务监督的主体，从外部计主要是财政、审计和卫生主管部门；从内部讲是单位财务机构、财务人员、内部审计人员。医院财务监督的基本内容：预算执行情况监督、收支管理情况监督、资产管理监督、负债监督。财务监督方式：事前监督、事中监督、事后监督。事前监督是重点，建立健全内部监督制度和经济责任制。,十、业务支出监督管理,报账之前先审核与审计高水平的账务处理在账前消化。加强财务凭证的真实性、合法性、必要性和合理性审查论证。加强预算、计划、预测、决策的准确性、合理性和可行性的监督。建立内部监控制度，相互牵制制度、印章分管制度、管理层次权限分级审核审批制度、回避制度、验收入库制度、定期盘点制度、稽查核对制度、随机抽查制度。在医疗单位不得由同一部门或一人办理经济业务的全过程。,十、业务支出监督管理,财务收支真实性监督：查核原始收入票据，确定财务真实的“收”与“支”。以会计凭证制作，明细账、总账的财务收入看，账证、账账相符，会计事项记载清楚审核，确定其合法性与真实性。经济活动中违法违规现象：支出报账原始凭证支付申请、审核、审批、支付结算签字手续不全或先由领导先批签字后由财务监督人员审核，越级审批和先斩后奏，给财务审核执法人员带来很大的困难，使财务监督审核空有其名。,十、业务支出监督管理,经济活动中违法违规现象：报账凭证以假乱真：购物凭证写的是办公品一批，而实际上买的是生活用品；采购医用物品，搭车购买家用物品，特别是小型建筑和日常维修的支出的数量、单价、用途，加之实物验收制度不健全，手续不完备，极容易给以假卖真者有空子可钻。业务任意列支：如业务费、招待费之类的费用，有的放在管理费用中列支，有的在专用基金中列支，还有的放入食堂或下属单位报支，私设“小金库”，费用支出无计划，用多少算多少，各行其事，财务难以监督审核。,十、业务支出监督管理,会议费报销：无会议通知，住宿金额与培训金额未能分列、无层级领导审核审批，支出项目不清楚。加班费：随意由科室部门申请支付。办公用品支出：无明细清单或#一批等或不办理入库直接报账。采购物质：无明细清单、无入库验收单、无出库单或记录；有院科领导直接采购业务接待支出：无具体接待事由、时间、地点、对象、参与人员、金额详细记录。业务支出由税务部门代开发票，具体业务内容真实性或虚列支出难鉴定。,十、业务支出监督管理,法人单位行贿受贿：某单位全体股东开会表决，和向合作方公司行贿，事发后，该公司：因犯单位行贿犯罪，被判处罚金30万元；其法人代表雷某犯单位行贿犯罪判处有期徒刑1年。法人单位触犯法律，有许多冠免堂皇的理由，披着单位的外衣，以集体决定行贿“不违法”，只要不中饱私囊就没舍，把决策者引入歧途。私设小金库惹来牢狱灾：2003年某市某局局长黄某、财务部门负责