税务局__促进企业技术创新的税收政策.ppt

促进企业技术创新的税收政策,国家税务总局税收科学研究所龚辉文2012年5月12日青岛,促进企业科技创新的税收政策,企业+科技整体税制科技税收政策促进科技创新的主要税收政策,促进企业科技创新的税收政策,1.高新技术企业2.技术先进型服务企业3.软件、集成电路产业4.动漫企业,5.研发费用6.技术转让7.风险投资8.财政性资金,1.高新技术企业的税收优惠,政策依据优惠的内容与条件高新技术企业的认定高新技术企业的复审高新技术企业的优惠管理高新技术企业优惠备案资料,高新技术企业优惠的政策依据,企业所得税法（第25条、第28条）企业所得税法实施条例（第93条）高新技术企业认定管理办法(国科发火2008172号)及附件国家重点支持的高新技术领域高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2008362号）关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函2009203号）关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告(总局公告2011年第4号)关于完善中关村国家自主创新示范区高新技术企业认定管理试点工作的通知(国科发火201190号),高新技术企业优惠的内容与条件,优惠内容：国家需要重点扶持的高企：15优惠条件：1）拥有核心自主知识产权2）产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域；3）投入比：R近3年R高新技术产品(服务)收入占比60%核心自主知识产权数量、科技成果转化能力、企业研究开发组织管理水平、销售与总资产成长性等四项指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求,归纳：7项认定标准,（1）法律标准：注册1年以上居民企业（2）产业标准：国家重点支持的高新技术领域（3）技术标准：拥有核心自主知识产权（4）投入标准：研发费用占比；（5）产出标准：高新技术产品(服务)收入占比（6）人工标准：科技人员占职工总数之比（7）管理标准：四项量化指标,中关村国家自主创新示范区高新技术企业认定管理试点,范围:示范区内设立的企业时间:2010.1.1-2011.12.31试点条件:(1)示范区内注册满半年不足一年的企业(2)国家重点支持的高新技术领域（中关村示范区试行）(3)研发费用总额占成本费用支出总额20%以上(4)新增“国家新药、国家一级中药保护品种、经审（鉴）定的国家级农作物品种、国防专利、技术秘密”作为核心自主知识产权试点高新企业:有效期1年,不享受(高新)税收优惠;注册满1年的可正常认定高新企业,10,2.网上注册登记,3.准备并提交材料,4.审查认定,备案、公告、颁发证书,5.公示,核实处理,无异议,有异议,6.申请享受税收优惠政策,高新技术企业的认定程序,1.自我评价,根据认定条件自我评价,注册网址：；填写企业注册登记表,应提交的材料,60日内：专家评审意见+中介机构专项审计报告认定机构的认定意见、确定名单,公示15日,证书有效期：3年,高新技术企业的复审,复审时间:高新技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。复审程序：1）填写复审申请书（即高新技术企业认定申请书）2）提交：近3年研发等技术创新活动报告，符合条件的中介机构出具的近3年研发费用、近1年高新技术产品（服务）收入专项审计报告。3）按认定标准复审，特别是研发费用占销售收入的比例4）公示、备案，重新颁发证书，有效期3年再次复审的，按初次申请认定办理复审企业享受税收优惠的时间衔接,高新企业优惠管理,认定合格：自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。申请减免：持“高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。享受减免：申请手续办理完毕后，按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。备案管理：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案,高新企业优惠备案资料,产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明；企业年度研究开发费用结构明细表；企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。,2.技术先进型服务企业税收优惠,政策背景优惠内容优惠管理,技术先进型服务企业税收优惠的政策背景,2006.12.31四部委关于在苏州工业园区进行鼓励技术先进型服务企业发展试点工作有关政策问题的通知(财税2006147号)2007.3.19国务院关于加快发展服务业的若干意见2008.3.13国务院办公厅关于加快发展服务业若干政策措施的实施意见2009.1.5国务院办公厅关于促进服务外包产业发展问题的复函,苏州工业园区试点优惠政策,2006.7.1起:技术先进型服务企业可认定为高新技术企业经认定为高新技术企业的内外资技术先进型服务企业，暂减按15的税率征税经认定为高新技术企业的技术先进型服务企业实际发生的合理的工资支出可以税前扣除技术先进型服务企业的职工教育经费，在不超过当年企业工资总额2.5以内据实扣除。,21个服务外包示范城市的税收政策,2009.1.1-（2010.7.1）-2013.12.31：经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，职工教育经费按工资的8%限额内据实扣除，超过部分往后结转。离岸服务外包业务收入免征营业税政策依据:财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知(财税200963号)、关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知（财税201064号）关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知（财税201065号）,技术先进型服务企业的认定,从事规定的技术先进型服务业务范围内的一种或多种技术先进型服务业务的企业。企业的注册地及生产经营地在服务外包示范城市（含所辖区、县（县级市）等全部行政区划）内。企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为，企业应采用先进技术或具备较强的研发能力。具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。技术先进型服务业务收入总和占企业当年总收入的50%以上。离岸外包服务业务收入不低于企业当年总收入的50%。,3.软件、集成电路产业优惠,软件、集成电路产业优惠的演变软件、集成电路产业优惠的内容双软认定软件企业的认定标准重点软件企业认定,软件、集成电路产业优惠的演变,国务院鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策(国发200018号)关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知（财税2000第25号）财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知（财税200270号）关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081号）(5)国务院进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策（国发20114号）(6)关于软件产品增值税政策的通知(财税2011100号)(7)关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知(财税201227号),软件生产企业和集成电路设计企业优惠,销售自行开发生产的软件产品和经本地化改造后的进口的软件产品，增值税税负超3%部分即征即退政策。VAT所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，作为不征税收入。新办的，经认定后，在2017年底前自获利年度起“二免三减半”,并享受至期满为止对国家规划布局内的重点企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。职工培训费用，单独核算，可全额扣除。进口料件，符合现行法律法规规定的，可享受保税政策。购进软件的摊销年限最短可以缩短至2年。软件出口企业出口软件产品可按征税率退税。,集成电路生产企业优惠,经认定后2017年底前自获利年度起：线宽小于0.8的，2免3减半；投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业：15%税率，经营期15年以上的，5免5减半生产性设备，折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。对符合条件的集成电路封装、测试、关键专用材料企业以及集成电路专用设备相关企业给予企业所得税优惠。,4.动漫企业的税收优惠,政策依据优惠内容优惠条件:动漫企业的认定小结：优惠标准的比较,动漫企业税收优惠的政策依据,国务院办公厅转发财政部等部门关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知（国办发200632号）关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知(财税200965号)(2009-2010)动漫企业认定管理办法（试行）（文市发200851号)动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定(财关税201127号)关于扶持动漫产业发展增值税营业税政策的通知(财税2011119号)(2011-2012),动漫企业税收优惠的内容,增值税:2012.12.31前，属于一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，增值税税负超3%部分即征即退；动漫软件出口免征增值税企业所得税:经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。营业税:对动漫企业为开发动漫产品提供的相关劳务，2012.12.31前暂减按3税率征收营业税进口关税和进口环节增值税:经认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠政策。,5.研究开发费用(RB:0.60-0.79;C:0.40-0.59;D:0.20-0.39;E:0.01-0.19;F:0各项指标得分本指标赋值分数比例四项指标加权须超过70分评价指标以申报之日前3个年度的数据为准。如企业创办期不足3年，以实际经营年限为准。,企业注册登记表,网络申报,申请高新技术企业认定应提交的材料,高新技术企业认定申请书；企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；经具有资质并符合工作指引相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告；经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）；技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。,创造性运用科学技术新知识,创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先技术进步具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。,指引：R&D活动的判断依据和方法,(1)行业标准判断法。若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”、“创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品（服务）”等技术参数（标准）,则优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目是否为研究开发活动。(2)专家判断法。如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。判断的原则是：获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进应当是企业所在技术（行业）领域内可被同行业专家公认的、有价值的进步。(3)目标或结果判定法（辅助标准）。检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性）、计划投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他形式的科技成果。(在采用行业标准判断法和专家判断法不易判断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助。),技术秘密,技术秘密是指：支撑主营产品技术路线实现的关键技术秘密。企业从事节能环保、新一代信息技术、生物、高端装备制造、新能源、新材料、新能源汽车等战略性新兴产业，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例达到10%以上的企业，可以技术秘密作为核心自主知识产权申报。,中关村试点：研发费用范围扩大,（三）在职直接从