关于嘉禾县铸造产业发展形势的思考.doc

国税调研与参考第十七期郴州市国家税务局办公室 2010年67月281日工作探讨关于嘉禾县铸造产业发展形势的思考刘元龙铸造工艺自清朝嘉庆年间传入嘉禾县，经过200多年的积累发展，嘉禾县已成作为享誉华南的“铸造之乡”。”，全县共有各类铸造企业236家，年产铸件40万吨。全县铸造产业的税收从2004年的785万元到2008年的2434万元，2009年达到了3682万元（含铸造行业废旧入库），占全县增值税收入的20%左右，是五大支柱产业之一。通过精心扶持引导，充分发挥铸造产业传统优势，完全可以把我县铸造产业培育成年产值过50亿元、税收过8000万元的区域经济支柱产业。特别是我县冶炼行业受3月中旬“嘉禾血铅”事件影响后，基本处于停厂状态，通过壮大发展铸造行业来弥补税收缺口显得尤其重要，对此笔者对我县铸造行业发展形势进行了调查与思考。一、加快铸造产业发展的可行性分析（一）嘉禾县铸造产业知名度高。铸造业是嘉禾传统的优势产业，有200多年的发展历史，历经社会的变迁和市场的洗礼，伴随着改革开放和经济的日益发展。在嘉禾，从事铸造业生产和加工的劳动力有1万余人，已经成为嘉禾农村剩余劳动力最大的蓄水池，以嘉禾铸造为品牌的“铸造湘军”被评为湖南省十大劳务品牌之一。嘉禾铸造企业生产的产品丰富，包含市政工程铸件、机电配件、建筑机械配件、车床配件等八大系列，数百个品种，占领了广东、广西、上海等国内重要市场，部分产品打入了香港、欧美、东南亚等国际市场。2008年2月，嘉禾县被湖南省人民政府授予“湖南省铸造产业基地”称号；2009年9月，嘉禾县又被中国铸造协会确定为“中国铸造产业集群试点县”称号。(二)嘉禾县铸造产业具备加速发展条件。一是人才资本技术储备较为雄厚。我县境内目前有铸造企业236家，铸件产量居全省第一。县外铸造军团强大。，目前，嘉禾人在广东、广西、湖南、湖北等地创办的铸造企业达430多家，年生产铸件产品150余万吨，拥有了“哪里有制造，哪里就有嘉禾铸造”的市场声誉，人才、资本、技术等生产要素储备较为雄厚，具备了产能扩张的实力。二是技术升级步伐加快。已从最初生产下水道盖板、冲床等低端产品转向生产球墨铸造、机械加工、汽车配件为主，部分企业已具备整机装备实力。三是销售渠道较为稳定。嘉禾铸造企业与国内外大型制造企业建立了较为稳定的销售渠道，依靠信誉和质量与制造企业形成了共生关系，获得了与大型制造企业共同提升的机会。(三)嘉禾县具有铸造产业大发展的平台。随着全球机械制造业重心加快向中国大陆转移，机械制造业的快速发展将极大带动铸造业产能的释放。据专家预测，铸件需求量在近10年内将以每年15%的速度递增。同时，随着广东产业升级，特别是2010年亚运会在广州举办日期的日益逼近，在“限期搬迁”的政策挤压下，嘉禾铸造将从主要集群区“珠三角”加速内移，建立“前店后厂”(珠三角设店，返乡建厂)发展模式正成为他们破解制约瓶颈的首要选择。作为“铸造之乡”，我县除拥有政策优惠、土地资源等优势外，还具有其他地方不可比拟的铸造工业园承接平台、熟练工人队伍和老乡亲情等率先承接优势，通过引导返乡创业，实现铸造产业量的扩张完全可行。(四)有借鉴的成功经验。上世纪九十年代以来，与嘉禾铸造目前发展状况相近似的河北泊头、浙江永康、广东顺德等地，通过实施“一县一品”战略，依托传统产业优势凸显特色产业优势，发挥特色工业优势凸显经济发展优势，实现了经济规模快速扩张。如浙江永康有五金机械企业1万多家，从业人员20多万人，五金工业产值占全市工业总产值的90%以上，其中年销售收入过亿元企业30家。借鉴外地成功经验，嘉禾铸造完全可以后来居上、迅速崛起。二、加快铸造产业发展的主要制约因素虽然嘉禾铸造产业具备加速发展的各种条件，但从整个行业来看，仍然面临四大制约因素。(一)思想观念的制约。嘉禾铸造从业人员多为家族成员且仅有初中、小学文化。这种人员构成上的先天不足，严重制约着铸造产业发展。一是危机意识不强。目前铸造行业基本属于卖方市场，产品供不应求，生产低端产品仍有微薄利润，企业主普遍存在“小富则安”心理，创业激情不高。二是开放意识不强。嘉禾民间资本较为雄厚，银行存款余额达20多亿元，特别是许多煤矿老板在煤矿关闭整合政策的调控下，急欲转型转产，流动资金十分充裕。但铸造业主怕失去市场主导地位，不愿倚大联强、强强合作；怕债权债务纠纷，不愿他人参股、入股；怕市场变化风险，不愿向银行借贷，习惯于依靠自身积累慢步发展。三是企业管理不规范。经营理念、营销方式、企业管理较为落后，财务管理、现场管理、物料管理较为混乱，基本上处于“作坊式”生产、家族式管理阶段。 (二)集群发展的制约。从产业布局来看，嘉禾铸造企业散布于广东、湖南、广西、湖北等地，市场对嘉禾铸造的整体认知度不高；从产业链构成来看，既缺乏能够整合和带动整个行业的整机装备或先进制造型企业，又没有模具造型、质量检测、技术服务等生产性配套企业，产品销售、配套服务“两头在外”，产业链不完整；从行业管理来看，松散型的铸造协会难以承担对整个行业的规范管理和服务职能，企业之间恶性竞争严重挤压生存空间。(三)技术层次的制约。铸造企业属于制造业的末端行业铸造企业属于制造业的低端行业。虽然我县的铸造产业目前已进入由生产配件向机械装备、由借牌上市向创牌入市的转型期，但铸造企业普遍规模小、档次低，生产技术和装备差，自主创新能力弱，铸件品质和产品附加值不高。在熔炼设备方面，多为小吨位铸铁冲天炉及中频炉，热风冲天炉、冲天炉一电炉双联熔炼工艺及炉前控制等新技术还未广泛推广；在造型和制芯方面，多数企业仍采用砂模工艺，树脂砂造型刚刚起步；在生产产品方面，多为生产毛坯件、半成品。(四)资源环境的制约。铸造企业资源消耗高，对环境有轻度污染。目前我县铸造企业主要依靠高投入，尤其是资源的高消耗来支撑经济的高速增长，以产品数量和低价来取胜，经济增长与资源环境之间的矛盾日益加剧。同时，我县是全省区域面积最小、人口密度最大的县份之一，发展铸造产业的土地、生铁、焦炭等资源紧缺，对外依存度高，原材料市场价格波动均可制约铸造产业发展。三、加快铸造产业发展的对策(一)提高认识，加强领导，扶持产业发展。一是要统一思想认识。铸造产业是国家重点发展的装备制造业的基础性产业，市场前景十分广阔，是朝阳产业而不是夕阳产业；铸造产业市场需求量大、配套产业多，是我县发展工业的根本出路和经济增长的支柱。二是要加强组织领导。成立县铸造产业发展领导小组，研究产业发展规划，重大项目引进布点、扶持政策调整等涉及产业发展的重大问题。三是要加大引导扶持力度。除在用地、资金上给予大力扶持，对投产时间长，、税收贡献大的铸造企业，给予奖励或返还财政分成，支持企业扩大再生产；。四是要优化发展环境。将铸造规模企业列入县重点项目管理，实行封闭式管理、站式服务，坚决纠正部门“四乱”行为；。五是对我县停厂的冶炼企业除督促改进外，不靠不等，充分利用其已具备的厂房、人员技术、购销条件，积极引导冶炼企业往铸造产业发展。(二)加强管理，培养引进，提升综合实力。一是加强铸造业主队伍建设。增强现代企业管理意识，引导他们从靠自身积累发展向运用现代金融理念拓宽融资渠道的转变，从靠数量扩张向品质提升的转变，从粗放污染向绿色集约生产的转变，从依靠子女亲戚粗放经营的家族式管理向现代企业管理制度的转变。增强开明开放意识，树立合作双赢理念，敢于联大靠强，依托先进制造企业迅速提档升级。增强公平竞争意识，树立“和则两利、斗则两伤”理念，依靠整体力量共谋发展。二是加强科技管理人才队伍建设。通过选送委培、高薪聘请引进、短期培训等方式，采取技术入股、提高薪酬等措施，培养、引进模具设计、自动化管理、市场营销、财务管理等专业人才，提高企业自主创新和市场开拓能力。三是加强技术工人队伍建设。通过学习、聘请专家现场培训指导等方式，提高技术工人素质，夯实嘉禾铸造业大发展的人才基础。(三)加快规划，承接转移，促进产业集群。工业园区是产业集群发展的基础和关键。根据我县铸造产业发展现状，以桂嘉路为轴线，以坦塘工业园为核心，以塘村、袁家、车头、龙潭为四翼，打造具有强大吸引力和承接产业转移的“洼地”，形成近距离竞争、内部密切协作的铸造产业集群带。坦塘工业园近期发展目标定位为铸造示范龙头企业承接基地，远景目标为制造工业园。(四)内引外联，推动升级，提高规模效应。一是加强科技创新，推动技术升级。聘请铸炉熔炼专家、造型及工艺设计专家、材质配料专家等铸造人才常驻嘉禾，成立嘉禾铸造产业研究所，加快铸造产业工艺改造和技术提升。二是抢抓沿海产业梯度内移的机遇，把在粤铸造企业特别是加工、组装等中游产业层企业作为招商引资的主攻方向，利用老乡亲情优势，加快引导返乡创业；。引导企业靠大联强，发展成为大企业集团的铸件定点供应企业；。积极争取引进大型制造企业或其销售中心、研发中心落户我县，依托其技术优势和市场网络，更新产品结构，拉长产业链条。（五）做好调研，用好政策，税收扶持企业。税务部门要加强税收政策研究，积极建议和争取税收政策扶持。在企业所得税方面，结合新企业所得税法实施的机遇，重点研究铸造产业在资源综合利用、节能减排、废旧物资经营等方面的优惠政策；在增值税方面，充分利用值税转型购入固定资产抵扣、铸造生产企业“一对一”的废旧物资经营企业增值税今年还可以退税50%的优惠政策，全力扶持铸造企业。对现行税收优惠政策能够适用我县铸造产业或相配套产业的，要不折不扣的落实到位。 (作者系嘉禾县局副局长)汽车经销行业税收管理存在的问题及对策李彬彬近年来，随着居民生活水平和购买力的日益提高，汽车逐渐成为很多人生活中不可少的一部分。以2009年为例，我国汽车累计产销突破1300万辆，一举超越美国成为世界第一汽车生产和消费国。从全省来看，郴州市汽车销售也是持续火爆，名列全省第二。北湖区作为郴州市的商贸中心，汽车经销企业约占全市的三分之一，税收也占全市三分之一。为进一步加强汽车销售行业的税收控管，笔者近期对就北湖区的汽车销售行业作了专门调查。一、基本情况北湖区局现有现辖管汽车销售企业38户，其中一般纳税人33户，2009年实现销售收入22.6亿元，税收1720万元，税负0.7%。2009年度汽车销售收入前三名的企业为：郴州日通汽车销售服务有限公司（16641万元）、郴州名车会丰田汽车销售服务有限公司（15844万元）和郴州汇田汽车销售有限公司（12330万元）；税负前三名企业为：郴州市南星工矿贸有限责任公司1.89%、郴州市辉廷汽车贸易有限公司1.47%和郴州市创一贸易有限公司1.32%；税负后三名企业：郴州中天汽车服务有限公司0%、郴州华泰工贸有限公司0%和郴州市创新汽车销售服务有限公司0.07%。二、存在的主要问题（一）部分企业隐瞒汽车销售价格。由于车辆购置税计税依据是车价款，也就是按机动车专用发票上注明的车价款按的10税率征收车购税，这样购车者在办理报牌手续时，总希望机动车专用发票上注明的车价款低一些。于是，应这些购车客户的要求，汽车4S经销企业在销售车辆时，采取“一车两票”的方式开具发票，也就是说一辆车同时开具机动车专用发票和商业普通发票，由机动车专用发票开具一部分车价款，余额部分用商业普通发票以“配件”的形式填开，造成销售收入与实际销售收入不符。 （二）推迟销售实现时间。销售收入记入“往来帐”逃避税收。有的企业将实际收取的货款与机动车发票上的差额，长期挂在“应付账款”上不结转收入，有意推迟销售时间，影响当期税收。随车销售收取的汽车内饰等价外费用，不记收入，直接冲减有关费用，不作视同销售处理。 （三）不冲减进项税。一是个别企业在购车过程中，发生的碰撞等非正常损失车辆，以低于成本价格销售，其进项税未作相应调整。二是从厂家取得的现金返利未冲减进项税额。 （四）汽车销售返利不入帐。汽车销售行业销售车辆一般由厂家或上级经销商给予一定的返利（4S店约为27，综合汽贸相对较少），部分企业未入帐申报缴纳增值税和所得税。还有一种变化：厂家给专卖店发出返利结算通知单，不直接支付货币资金或从往来帐结算，而是在下一期进货时，将专卖店上一期销售汽车的返点，在发票价款中直接少开少收货款，这样一来，经销商虽然未少缴税款，但生产厂家却少缴了税款。 （五）由厂家负担的保养维修费用未做收入。汽车销售后的首次保养或一定公里数内的维修保养，是由汽车生产厂家来负担的，一般来说专卖店是以车辆维修保养专用结算单向厂家结算，除少量厂家用货币资金结算外，绝大多数厂家是以支付配件的方式支付，对此，一些企业未作收入申报纳税。 （六）隐瞒车辆售后服务收入。随着市场竞争的日益激烈，品牌专卖店虽然销售车辆的利润逐渐减少，但随着本地区本品牌的车辆占有率的增加，售后服务的保养维修量会逐年增加，因此汽车的保养和维修的收入逐渐成为专卖店利润的主要来源，但一些企业在汽车销售收入增长较快的情况下维修收入增长较小。 （七）随同车款向客户收取的价外费用未申报纳税。购车的客户，绝大部分是办理银行按揭贷款购车，银行按揭就需要担保公司担保，因手续繁琐，客户怕麻烦，就委托汽车销售公司代为办理，随同购车款一起支付给经销商一笔“管理费”或放在“包牌费”里，个别企业未入帐申报纳税。 三、原因分析（一）实地监控不能到位。由于汽车经销行业在内部管理上存在一定的计划性、规律性、稳定性，这就为我们实地监控提供了方便。如4S店均有销售计划、商务政策、与厂家联网的数据库等，只要对这些资料进行监控，就能准确掌握每户汽车经销公司的经营状况。但是，由于管理力量的因素，税收管理员没有时间和精力深入企业进行实地监控。 （二）日常检查深入不够。日常检查主要浮在面上，只是进行一些简单的案头检查，对出现的异常情况没有深入进行剖析，没有挖掘问题的根源。另外，由于对计算机知识掌握不够，对企业的系统数据不能准确查清，致使管理工作一直浮在面上，导致管理漏洞。（三）信息资源不能共享。首先在税务机关内部，有关数据信息还不能完全共享，数据资料传递不畅，导致在管理上不能形成合力，在机制上不能产生动力。其次是税务、公安、银行信息不能实现共享，很多数据资料很难掌握，单靠税务部门一家单打独斗，很难取得有效的效果。第三是与车购税“一条龙”管理还没有完全结合，有些信息还没有综合运用到流转税、所得税管理上。 （四）纳税评估效果不佳。由于汽车行业对于我们来讲是个新兴产业，对其毛利率、税负率、成本变动率没有一个准确的标准，这就给对评估工作带来了不利影响，使评估工作没有一个科学的参考依据。另外，由于有些信息资料收集不齐，数据资料掌握不准，使纳税评估工作很难有效开展，致使一些面上的问题也不易发觉。 四、几点建议 （一）加强对汽车销售网点的税收监管。建议在为汽车销售企业办理税务登记环节时，应责令其提供与汽车生产厂家签订的经营合同，分清究竟是受托代销，还是自营销售。如是自营销售应纳入国税征管范围；如是受托代销，应督促其按市场价格全额向购买者提供销售发票，防止其与生产厂家串通，将同一项销售行为人为地分割，利用增值税与营业税的税率差，逃避国家税收。税收管理员要经常深入汽车销售企业了解资金运行及财务核算情况，掌握企业资金的收支及结存情况。对企业应收、应付款数额较大，购销业务发生后长期挂往来帐的；企业资金帐户数额不真实，现金日记帐余额长期较大的，企业销售汽车和汽车维修业务账务核算混乱，修理领用材料无出库单，无材料明细账的，要作为重点评估对象。建议税收管理员按月或按季收集汽车销售企业库存商品盘点资料，及时掌握库存商品的进、销、存情况。防止汽车销售企业虚增库存，造成留抵税额较大的假相。对企业库存商品经常出现负数，业务不真实的情况要重点关注。税源管理部门要对汽车销售行业经常开展定期或不定期的税收评估和检查，发现企业在税收上存在问题及时纠正，对长期偷税企业采取严厉措施，进行处罚或停供发票。 （二）加强对购车者取得发票的审核。建议在征收车辆购置税环节，应认真审核购车者取得的专用发票是生产厂家开具的，还是汽车销售网点开具的。如是生产厂家开具的，应对其价格进行评估，不仅要与车辆的最低计税价格比对，而且要与市场公允价格比对。发现异常，不仅要从高核定价格，征收车辆购置税；而且要按照车辆税收“一条龙”管理的要求，通知汽车生产厂家和汽车销售网点所在地税务机关加强评估，强化稽查，堵塞漏洞。 （三）实行动态管理，加强税源监控。对企业的运营状况实时监控不够，造成了人为调控收入实现时间、销售配件等售后服务收入不入账、提前抵扣进项税、推迟应纳税额的实现等问题。因此，在日常工作中税管员要加强对企业的资金流、物流进行实时监控，随时掌握企业资金变动、货物的进出库情况，发现问题及时与企业有关人员进行约谈和进行实地检查，这也是防止人为造成零、负申报的一种有效措施。对汽车经销行业的税收监管，要注重对各个汽车品种毛利率，、利润率、费用率、税负率等信息的搜集和掌握，因为各个汽车品牌的上述指标往往存在一定的差异，这是科学进行纳税评估的基础。对当前汽车经销企业零、负申报现象较多的现象，要注重对各个店的情况进行具体分析，一般新开业公司由于前期投入较大，发生的费用较多