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财财财财 务务务务 20112011 年第年第 231231 期期 8 8 月月 2525 日日-9-9 月月 1 1 日日 济南兴邦信息咨询中心济南兴邦信息咨询中心 TelF F F INANCEINANCEINANCE 目目 录录 【 【财务财务】 】.2 让让小企小企业显业显得更得更强强大的六种技巧大的六种技巧.2 存存货货管理的内部控制管理的内部控制.3 产产生会生会计计差差错错的原因有哪些的原因有哪些.4 结账结账是怎是怎样样的程序的程序.5 短期借款的核算要点短期借款的核算要点.6 转让仓库转让仓库如何如何进进行行账务处账务处理理.7 我国企我国企业业集集团团内部内部审计审计存在的存在的问题问题及及对对策策.7 出售使用出售使用过过的固定的固定资产资产如何如何处处理理.9 中国企中国企业业未来的六大利未来的六大利润润之源之源.9 教你如何看懂教你如何看懂财务报财务报表表.11 【财务财务】 让小企业显得更强大的六种技巧让小企业显得更强大的六种技巧 尽管，有俗语云：“在自己没有尝试过之前就不要把事情当真”！但就个人而言， 我认为这种陈词滥调属于虚假而不必要的。毕竟，对于中小型企业的创建或者运营者来 说，利用某些技巧让公司看起来实力更强大历史更悠久的话，可以带来明显的好处。 不过在这里请大家一定要该明白，我并没有暗示需要对个人或者公司进行虚假的宣 传，也并不提倡就自身资产情况大事鼓吹。我要说的意思是，自身形象是非常重要的， 因此，企业家应该将公司最好的一面展示出来。对于我来说，更合适的说法应该是： “展示出成功之处来” 。 对于中小型企业来说，对自身特色进行展示等于向客户、供应商、潜在员工以及与 公司相关的所有人员发出严肃可靠的信息。它也可以对经营者带来帮助，就象是穿了漂 亮的衣服，就让人看上去高了一些的样子。即便公司只有一名员工一台笔记本计算机， 依然有很多种价格便宜使用方便的技巧可以用来对形象进行展示： 1、对于选择在家里办公的创业者来说，不要穿着兔子拖鞋之类的休闲装饰。如果选 择（或者必须）了在家中进行工作的话，就要建立一处完整周到的“工作环境” 。这就意 味着办公环境必须是专门的，并且需要保持安静，具备专业性，拥有全套的支持设备和 网络；所有位于该场合的人员，都应该如同在市中心的办公室一样开展相关工作。所有 例外都是绝对不能容许的。而且，我建议，尽管并不需要这么做，但在早上的时间，还 是必须按照外出上班的要求进行着装。它会给相关工作带来积极影响。实际上，我可以 告诉大家自己在通过 SKYPE 进行视频通话中遇到过的某些令人吃惊的情况 2、为手机设定专业语音应答信息。我已经记不清有多少次与别人在电话中谈论业务 的时间，听到孩子、宠物或者电视发出声音的情况。在拨打一个“业务”电话的时间， 我听到的是“这是琼斯的家和琼斯工业公司”之类不变的留言。正确的做法是购买 一部专业级电话，并设置一条独立的线路，设置好声音清晰内容专业的语音提示信箱， 并建立专业级别的应答信息。千万不要采用“ 嘿，说你呢”之类的俗语，这是完全错误 的。 对于邮政地址来说，也要进行类似的处理。尽管邮政信箱并不总是理想的投递模式， 但也比从胡同里递送发票要好一些。我还会利用谷歌影射的地址来设立新业务联系方式， 这样就可以在卫星视图上看到一座房子和大院。 3、制作精美的书面介绍资料。对于采用喷墨方式打印名片或利用微软艺术字体制作 标识之类的基本问题来说，是没有借口的。对于中小型企业来说，隔夜印务之类的公司 可以方便地提供价格低廉的小批量名片和其它类印刷品制作服务。如果公司没有设计师 的话，不要尝试自己进行处理。正确的选择应该是雇佣一名自由职业者来创作标识和宣 传资料，或者利用众包网站，在最低的成本下获得最好的作品。 4、购买合适的域名建立专门的网站。建立一家出色的入门网站花费不了多少资金， 处理过程也非常简单。这里说的并不是极为复杂的企业级网站，需要将所有一切都加上 去，而是只要将设计精美的公司信息或者“小册子软件”等信息展示出来就可以了，它 已经比没价值的东西好得多。这可能是潜在客户第一眼看到的形象，因此，最好的方法 是展示需要的图形。让它看起来气势磅礴。 5、不要使用雅虎之类的免费信箱。没有什么比普通或者说免费电子邮件账户更能降 低大家对公司信誉的信任度。对于通过 ， ， 以及最 糟糕的 （这让我想象到一名坐在灰色计算机后利用拨号连接上网的人）等账户接 受到的商业电子邮件，我总是持怀疑态度。因此，在建立网站的时间，也应该设置采用 相同域名的专用邮件账户。并且，我个人建议不要使用名字（“吉姆我的网站公司” ） 。对于大型企业来说，邮箱地址应该是友好，并且可以体现气势的；对于知名度不高的 企业来说，这也是一种宣传。正确的做法是使用名字加最后一个声母，或者第一个声明 加姓。这样可以显得更有气势。 6、一有可能就选择专门的办公环境。除非公司的发展方向就是家庭办公，否则的话， 只要可以负担得起，就应该选择某类办公环境。和其它很多创业者一样，我也是从家中 开始工作的，但，我将首要目标设定为尽快迁入某类“真正”的办公环境中。这么做的 原因不仅仅是不再需要在咖啡馆里召开会议，实际上，更重要的是起床开车来到有玻璃 门的地方上班，让我感到这才是真正的公司。它激励我努力工作，赚取租金和其它费用。 并且，尽管我的第一间办公室和仓库都很小，但却是真实的，所有人都可以前来参观， 并意识到这是完全合法的。 如果不能选择专门办公环境的话，也可以考虑共享服务式办公环境。不过，尽管 比星巴克中召开会议或者在家中走动办公好一些，但也不是完美的解决方案。 我见过很多家看起来很有气势的中小型企业，也知道不少看起来就像是在地下室中 穿着睡衣的人管理的，却有数百万营业额的公司。有人可能会问：“谁在意呢？百万富 翁就是百万富翁” 。但我相信，对于公司发展来说，展示出令人难忘的形象是非常重要的， 可以更快地获得知名度，受到更多的重视，让更多的人愿意进行交易。 2011/8/30 返回目录 存货管理的内部控制存货管理的内部控制 （一）存货管理岗位的分工与授权批准 企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部 门特别授权。对于贵重物品、危险品或保密物品等，应当规定更严格的接触限制条件， 必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。 （二）存货的请购与采购控制 企业应当根据预算有关规定，结合本系统的业务特点编制存货年度、季度和月份的 采购、生产、存储、销售预算，并按照预算对实际执行情况予以考核。 企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场 供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库 存状态。要保证存货采购业务按计划申报程序进行，由采购部门根据企业生产经营的计 划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主 管领导审批。 （三）存货的验收与保管控制 1.存货的验收 外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格 等是否一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部 专家协助验收。 自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办 理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。 采购部门应验收材料的品种、数量，填制验收单；质量检验部门检验质量，签署验 收单；仓库保管部门根据验收单验收存货，填制入库单，登记存货台账，将发票、运单 连同收料单送回采购部门。 2.存货的保管 企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项： （1）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。 （2）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防 病虫害和防变质等管理规范。 （3）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流 失。 （4）代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货 混淆。 （5）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外 损失风险。 （四）领用与发出控制 企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应 当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。 （五）盘点与处置控制 企业应当制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、方法、人员、频率、时 间等。制定详细的盘点计划，合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点记录的完整，及 时处理盘盈、盘亏。对于特殊存货，可以聘请专家采用特定方法进行盘点。 存货盘点应当及时编制盘点表，盘盈、盘亏情况要分析原因，提出处理意见，经相 关部门批准后，在期末结账前处理完毕。 2011/8/30 返回目录 产生会计差错的原因有哪些产生会计差错的原因有哪些 1.由于会计确认不当形成的会计差错 会计确认就是依据一定标准去识别和确定发生的经济业务走否可以作为会计要素进 入会计系劣和其数据应否列入会计报表的过程。它解决的是会计的定性问题为会计计量 确定空间范围、时间界限。根据会计确认标准对会计确产生的影响，会计确认标准可以 为基本确认和补充确认两大类： 与基本确认标准不符的会计差错有： 与权责发生制确认时间基础不符的会计差错，例如：提前或推迟确认收人或不确 认实现的收入在期末应计项目与递延项目未予时调整等人为舞弊、欺诈行为。 会计要素的定义和特征不符的会训差错，账户分类不当，资产性支出和收益性支 出划分的差错等。 与补充确认标准不符的会计差错有： 与真实性不符的会计差错如企业对某项建造合同本应按建谴合同规定的方法确认 营业收入，但该企业按确认商品销售收人的方法确认收入。 与合法性不符的会讨差错，例如：为购建固定资产而发生专门借款，企业将固定 资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，也计入该项固定资产的价值，予历资本化。 2.由于会计计量环节形成的会计差错 主要包括： 与实物数量不符的会计差错：例如：对发出材料的计量不准确，导致期末存货出 现盘盈或盘亏现象，从而便会计报表发生错报。 与计量属性和计士单位不符的会计差错，例如：接受捐赠或盘盈的固定资产，是 以历史成本计价还是以现行市价或未来现金流量的现值计价等。 3.由于会计记录造成的会计差错 主要包括： 操作性错误，即财务人员操作不当出现的错误，如按错计算器键、算盘误计、眼 误或笔误等。 技术性错误，即财务人员由于对财务工作的不熟练而造成的会计差错，如：凭证 填写不准确，小数点错记，红笔运用不当等。 习惯性错误，如将某些数字写的太模糊而被错认为“0”等。 条件性错误，即由于客观条件不好，如复写纸质量低劣而造成的复写下联字迹不 清，或纸质较差发生的字迹变形而造成的错认。 4.其他原因造成的会计差错 对于经济业务中不确定因素的会计估计差错；由于管理薄弱、基础工作差，有关人 员的职责权限范围不明，而使财务人员犯的错误；由于财务人员责任心不强造成的会计 差错。 2011/8/30 返回目录 结账是怎样的程序结账是怎样的程序 （一）结账的概念 结账是指在一定会计期间(如：月、季、年度)将本期内所有发生的经济业务全部登 记入账以后，计算出本期发生额及期末余额。结账工作是建立在会计分期前提下。 （二）结账的程序 （1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 （2）按权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计收入和应计费用。 （3）将损益类科目转入“本年利润“科目，结平所有损益类科目 收入收益转入本年利润： 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 费用损失转入本年利润： 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 将制造费用转入生产成本： 借：生产成本 贷：制造费用 结转已售商品的成本：分录： 借：主营业务成本 贷：库存商品 （4）结算各种资产、负债和所有者权益账户，分别结出各账户的本期发生额和期末 余额。 2011/8/26 返回目录 短期借款的核算要点短期借款的核算要点 短期借款，是指物业管理企业为解决资金周转困难而向银行或其他金融机构借入偿 还期限在 1 年以内的各种借款，包括用于开展服务性业务而借入的经营周转借款和用于 临时性需要而借入的临时借款。 由于物业管理企业是特殊性的服务行业，大多数是先提供服务后收取费用，因此， 资金的临时短缺时有发生，为了解决资金暂时的短缺，常常需要向银行或其他金融机构 借入资金，短期借款是最常见的借款类型。物业管理企业借入短期借款，是有偿取得资 金的短期使用权，企业除承担到期归还本金的义务外，同时还需要向银行或其他金融机 构支付一定数额的资金使用成本，即借款利息费用。 为了反映和监督物业管理企业短期借款的借入、偿还和结余情况，企业应设置“短 期借款”科目。该科目的贷方登记短期借款的增加数；借方登记短期借款的偿还数；期 末有贷方余额，表示尚未偿还的短期借款数。有关短期借款的会计核算如下： 企业借入和归还各种短期借款的本金，均通过“短期借款”科目核算，借款利息不 通过该科目核算。企业取得借款时，借记“银行存款” 、等科目，贷记“短期借款”科目； 到期偿还借款本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”等科目。企业进行总 分类核算的同时，应按债权人的名称和借款的种类设置明细科目，进行明细核算。 短期借款利息的核算重点应把握四个方面： 一是利息的支付时间。企业从银行借入短期借款的利息，一般按季定期支付；若从 其他金融机构或有关企业借入，借款利息一般于到期日连同本金一起支付。 二是利息的入账时间。为了正确反映各月借款利息的实际情况，会计上应按权责发 生制原则，按月计提利息；如果数额不大，也可于实际支付月份一次计入当期损益。 三是利息费用的核算科目。短期借款利息一般计入财务费用，利息预提的，应在 “应付利息”科目中核算，不通过“短期借款”科目核算，即借记“财务费用”科目， 贷记“应付利息”科目；利息直接支付的，在支付时直接借记“财务费用”科目，贷记 “银行存款”科目。 四是借款利息的计算。借款利息由借款本金、借款利率和借款时间三个因素决定。 目前银行通行的计算方法是将借款本金额与借款占用天数结合计算计息积数，再与利率 相乘计算出利息。具体方法是：确定期末（月末、季末、年末）月份某日（通常为 21 日） 为固定结息日，自起息日或上一结息日至本结息日前一日止为一计息期，将计息期内累 计的公历日数，乘以计息期期间企业占用借款本金的金额，便是计息积数；如果借款本 金在计息期内有增加或减少，即分阶段计算日数，变动当日包括在变动后的时段内，各 时段累计日数分别乘以本时段的借款本金占用额，然后相加即得计息积数。计息积数除 以月平均日数 30 天，再乘以月利率，即为该计息期的借款利息金额。 2011/8/26 返回目录 转让仓库如何进行账务处理转让仓库如何进行账务处理 【问】A 公司因管理类的需要将一座闲置的仓库出售，该仓库原价 450000 元，累计 已计提折旧 300000 元，已计提减值准备 1000 元，在转让过程中，以银行存款支付相关 费用 9000 元，转让收入为 200000 元。请问整个过程如何进行账务处理？ 【答】固定资产转入清理 借：固定资产清理 149000 累计折旧 300000 固定资产减值准备 1000 贷：固定资产 450000 发生清理费用 借：固定资产清理 9000 贷：银行存款 9000 计算收入 借：银行存款 200000 贷：固定资产清理 200000 结算税金 借：固定资产清理 10000 贷：应交税费应交营业税 10000 结转转让净收益 借 固定资产清理 32000 贷：营业外收入 32000 2011/8/31 返回目录 我国企业集团内部审计存在的问题及对策我国企业集团内部审计存在的问题及对策 一、人力资源成本会计的主要含义 随着全球化的不断进步，世界经济发展越来越密切。经济社会经历了由资本转向人 力的阶段。人力资源是每个企业发展都要关注的问题，特别是在当下的知识经济发展之 下。人能够创造的价值是物质资本不可比拟的。进行人力资本的合理选择和安排，甚至 到一个成本会计的问题。在关于人力资源成本会计的研究当中，重点在于从人力的角度 进行人力资源的分析和探究。其中涉及到两个方面的内容，它们是相对于历史成本而言 的重置成本和在企业出现人力资源代替时产生的一种替代成本。 人力资源成本会计有着自身的特点。随着对人力资源成本研究的深入，越来越多的 人都充分地认识到了人力资源成本不仅仅包括取得成本和使用成本两项。而且应该要进 行人力资源取得成本、开发成本、使用成本和撤离成本的单独计算。这种新的提法主要 更多地考虑到了“时间”的概念，是基于传统的会计理念当中对资本的支出和收益进行 合理的划分而使用的。进行人力资源的成本会计时要进行资本性支出的资产化处理，并 且把这种成本产生的各个环节考虑清楚，进行准确的计算。对于企业的持续发展是也有 必要的。 人力资源成本会计的主要是根据企业的人力资源，为了不断进行经济效益的提高而 进行对人力资源的成本、价值和权益进行估量，把这些确认和计算的数值用于对人力资 源的预测、决策和规划上。这样一项工作能够为企业的人力资源的有效管理提供权威的 信息。人力资源成本会计研究是不同于传统的财务会计的，能够为企业提供更为专业的 资源信息，为企业能够准确把握人力资源的合理安排提供了依据。 二、人力资源成本会计的重要内容 现代企业当中的人力资源成本各有差异，但是，从整体上来说，都主要包括，取得 人力资源的投入、人力资源开发的成本、使用人力资源的成本和人力资源离职的成本四 个方面的内容。主要产生在为了获取人力资源的几个重要的环节当中，包括招聘、选拔、 录用和培训人才的过程中必然要付出的代价。2进行人力资源会计的研究时，要注重关 注这些方面的信息，把人力资源进行会计形式的计算处理，及时将成本会计纳入到传统 的会计核算当中，为进行合理的比较分析做好必备的条件。 在实际的人力资源会计研究当中全面地考察了人力资源成本的不同构成，划分了历 史成本、重置成本和替代成本三个方面的内容。进行人力资源成本会计计量过程当中是 有一个计量模式的，这个模式是可以用来进行计量、报告那些由于取得、开发和重置企 业人力资源带来的成本影响。关键是在于对历史成本、重置成本和替代成本三个方面内 容的详细考察。 （一）对历史成本计量的考察。历史成本计量基础的考察实际上是一种实际的成本 计量。在人力资源的各个方面进行的估计，包括在人才的取得上、在进行人力资源的开 发上、在人力资源的使用过程当中产生的成本问题。 这是企业对人力资源的原始投资的体现。这是一种来自于实际当中的具体真实受到 数据，是能够通过一定的方式进行考察的。但是也存在着一定的缺点，包括不能进行人 力资源的这种增值和摊销，没有把这两个方面的内容和实际当中产生的价值进行一个增 减，没有能够真正地准确无误地反映出实际的成本。 （二）对于重置成本的考察主要是在考察了当下的市场之下进行的，考虑到把那些 已经有的员工的水平和当下的市场进行比较，来估量重置人力资源产生的成本问题。这 是企业决定是否进行人力资源的重新配置应当考虑的重点问题。 （三）对人力资源替代成本的考察。很多情况之下，人力资源是可以替代的，但是 合不合适替代需要的是一种成本的考察，在企业进行人力资源成本计算的时候，要把由 于员工撤离可能产生的 成本计算在内，以确保会计要素金额能够获得一个可靠的计量。 三、人力资源成本会计研究的意义 从本质上来说，人力资源侧重于一种人的能力的运用。当这个人的能力用到市场上 的时候，才能够形成人力资本方面的内容，对这种能力的一种考察和成本会计主要是为 了到达一种投入和产出的平衡。企业的人力资源包含的是一种生产的能力。对员工的招 聘、培训、使用和撤离的成本进行一个全面的计算，是为了保证企业的最大效益，进行 一种成本风险的估量。 随着知识经济的不断发展，作为科学技术载体的人力资源正是企业在发展当中的强 大保证。人力资源成本会计是侧重研究有关人力资源投资支出的计量、核算和报告的人 力资源会计。 人力资源成本会计研究的规范化有利于把这个企业引向更加科学的发展道路上，提 升企业的竞争实力。企业必须重视人力资源的有效开发和管理。进行人力资源成本会计 是适应知识经济的发展开展的。在这个有利的条件之下能够综合我国的人力资源状况结 合企业的人力资源要求，建立起可行的人力资源管理。 2011/8/26 返回目录 出售使用过的固定资产如何处理出售使用过的固定资产如何处理 【问】甲企业出售一台使用过的生产设备，原价为 234000 元（含增值税） ，购入时 间为 2009 年 2 月，假定 2012 年 2 月出售（该设备恰好使用 3 年） ，折旧年限为 10 年， 采用直线法折旧，不考虑残值。如果我以 210600 元（含增值税）的价钱在 2012 年出售， 该设备适用 17%的增值税税率。这个期间如何进行账务处理？ 【答】由于设备购入时间为 2009 年 2 月，则购入的增值税已计入“应交税费应 交增值税（进项税额） ” ，故在 2012 年 2 月出售时会计处理如下： （1）固定资产清理时： 固定资产原价=234000/（1+17%）=200000（元） 3 年累积计提折旧=（200000/10）3=60000（元） 2012 年出售时应缴纳增值税=210600/（1+17%）17%=30600（元） 借：固定资产清理 140000 累计折旧 60000 贷：固定资产 200000 计提销项税 借：固定资产清理 30600 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 30600 （2）收到价款时： 借：银行存款 210600 贷：固定资产清理 210600 借：固定资产清理 40000 贷：营业外收入 40000 2011/8/30 返回目录 中国企业未来的六大利润之源中国企业未来的六大利润之源 当一个国家想用 50 年、一代人的时间，去完成其他国家需要 200 年、四代人的时间 完成的事情，除了勤奋、努力、抓住机会以及上帝的眷顾，恐怕没有什么速效的方法了。 没错，主角就是中国。第一领导力中心发现，在西方早已完成工业化积累两百多年 后，中国才开始改革开放的步伐，耽误的时间无法补上来，唯一的办法就是只争朝夕， 于是我们看到到处的大干快上，看到城市的日新月异，看到 GDP 与 CPI 发烧式的增长。 而最快的速度还是企业，除了中石油、中石化这类垄断性企业是靠着资源优势获取 爆炸式增长外，中国大多数成长型企业实现了真正的高速度、高增长。海尔用了 20 多年 实现了千亿的梦想，跻身世界白电领军企业；万科用了 20 多年实现了千亿的梦想，成为 全球房地产的 NO.1；联想用了 20 多年成为全球 PC 企业的生力军。不仅是这些明星企业， 马云带领的阿里巴巴、董明珠带领的格力、梁稳根领衔的三一，他们成为中国企业在全 球的新一轮领跑者，他们的发展速度令世界惊讶。 但上帝是公平的。第一领导力中心发现，速效的成功，要么有泡沫，要么有巧合。 如果是泡沫，那么我们要问泡沫到底是什么，如何去挤破这些泡沫，获得后发优势；如 果是巧合，那么我们要问题的问题是，为什么会发生这种巧合，什么让我们获得了上帝 的眷顾，我们如何保持我们的先发优势。对这个问题的关注和研究，越来越让我们了解 到，过去的 30 年间，中国企业的利润到底从何而来，未来的 30 年，我们如何保持持续 增长的势头，实现利润的突破。 利润前传：外部三要素，机会、资源、关系，谁用谁知道；内部三要素，勤奋、情 感、能人，一个都不能少。 首先看过去企业创造利润的外部三要素。改革开放之初，机会是第一生产力，谁最 先抓住机会，谁最先行动，谁最先冒险，往往他就会成为第一个吃螃蟹的人，而上帝往 往会眷顾他们。 而如何使用资源，如何将闲置的资源、彼此毫无联系的资源整合起来，这成为改革 之初中国民营企业家的专长，这一点往往会被后来的评论家们称之为“原罪” ，但第一领 导力中心发现，客观的说，以今时今事的观点，当年的创业者们在政策的夹缝中生存， 他们信仰“制度没有规定的都可以干” ，与大多数人大脑当中固化的“制度没有规定的都 不能干”形成鲜明对比。 还有一个重要的外部因素是关系。当年的创业征程，企业家不仅要处理好与客户的 关系、与政府的关系、与合作伙伴的关系、与竞争对手的关系，还要处理好与家人的关 系、与朋友的关系等等。这个过程中，能在各种关系中游刃有余，处理好人和事各个层 面的沟通和交流问题，这本身就是一项极其复杂的工作，但最早的那一批创业者真的做 到了，这也是为什么很多创业者都是谈判与沟通高手的原因之一。 再看过去企业创造利润的内部三要素。尽管全世界的企业家与生俱生的风格之一就 是勤奋，但说到中国企业家，全世界还是会用“勤奋”这个词来形容他们，这种勤奋与 其说是企业家的自愿，倒不如说“被逼的” ，因为市场讯息万变，稍有不慎，机会就变成 别人的，而勤奋本身也成为企业获得竞争力的一个因素之一，我们现在所看到的优秀企 业大多都具有勤奋的天性。 情感是企业内部的第二个利润要素。中国企业缺少职业化管理的土壤，这是现实， 所以在缺少职业化启蒙的情况下，靠情感凝聚和维系团队就成为早期中国企业家管理的 获胜之道，情感往往会伴随着权谋的质疑之声，但无论如何我们还是要感谢情感，因为 中国企业的最初创业之路，我们满眼看到的全是情感。 能人是企业内部的第三个利润因素，也是最重要的一个。第一领导力中心发现，几 乎所有的创业者都是能人，几乎所有的创业团队都不乏能人。什么是能人，其实就是用 最快的速度与方法获得结果的人。正是因为有这些人的存在，中国企业的创业之路才得 以快速推开，而所谓成也能人、败也能人，很多企业之所以衰退，也是因为能人的离开。 利润后传：外部三要素，向市场要利润、向客户要利润、向对手要利润；内部三要 素，向战略要利润、向管理要利润、向团队要利润（这里暂不能展开，请大家关注第一 领导力中心的最新公开课） 。 向战略要利润：给企业家的关键词是因果与果因。如果说过去是靠机会、资源、能 人获得成功，那么接下里的中国企业将面临的问题是，机会不再到处有，资源不再稀缺， 能人不再持续。这种情况下，如何赢利？第一个关键词是回归市场。要建立的利润思维 是：种下什么因，就收获什么果。这就意味着，你想 5 年之后上市吗？请你从今天开始 种下正确的因，比如正规化；你想打造百年老店吗？请你开始投资团队，投资管理模式， 从今天开始种下正确的因，收获未来的果。而后面的“果因”其实是告诉企业家，在考 虑战略的时候，首先要锁定结果，然后再逆向寻找原因，这是战略的方式。 向管理要利润：给企业家的关键词是输入与输出。第一领导力中心发现，过去靠营 销就可以带来利润，靠研发和新产品就能带来利润，但未来的中国企业更需要管理模式 和管理方法的突破，这种突破会成为企业未来主要的利润之源。这种情况下，管理模式 强调的是输入与输出，也就意味着，你要开始考虑人、财、物如何做正确的输入，才能 获得我们真正想要的输出。 向团队要利润：给企业的关键词是利己与利他。这一点稻盛和夫先生讲的再明确不 过了，大家可以关注稻盛和夫先生的六项精进。 向市场要利润：给企业的关键词是交易与交融。对于交易，所有人都清楚它的意思 何在，之所以加入了“交融”其实是在告诉企业家，你与客户的关系不再是一锤子买卖， 你要让客户加入到研发的队伍中来，你要让客户自觉自愿的反馈你的产品问题，你要让 客户成为你新产品的一部分等等，这才是未来中国企业家必须转变的思维之一。 向客户要利润：给企业的关键词是认知与认同。认知相对简单，但做到认同就难了， 因为认同的关键在于，你不仅满足了我的需求，你还获得了我的尊敬。第一领导力中心 发现，这要求企业要做到知行合一，尤其是自己的愿景、使命、核心价值观，你真正做 到了，客户才会尊敬你。 向对手要利润：给企业的关键词是共生与共赢。你越来越与对手形成一个产业生态， 这个生态是一个产业链，大家需要共同把产业链做大，这个时候你会发现，你与对手真 的有一种一损俱损、一荣俱荣的关系，如何寻找共赢，如何寻找在满足客户需求上的合 作，这才是核心。 2011/8/30 返回目录 教你如何看懂财务报表教你如何看懂财务报表 一.会计报表的形成、作用与会计原则 掀起你的盖头来会计报表是什么 会计报表的雏形是一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿，它们反映了会计报 表的最初目的为企业的业主记录和反映每天的业务活动情况。这些财务记录随意地、 偶然地、时断时续地保持着和进步着。当时的银行并不信任这些成堆的，一无标准二无 质量控制的财务记录和分类帐簿。一直到税收的出现，定期公布标准化的财务报表才提 到了日程上来，随着会计准则的颁布和政府干预的加强，早期的财务记录和分类帐就演 变成了今天广为采用的几种基本的会计报表，根据这些浓缩的会计信息可以有效地判断 一个企业的财务状况。 现在的会计报表是企业的会计人员根据一定时期(例如月、季、年)的会计记录，按 照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。随着企业经营活动的扩展，会计报表的使 用者对会计信息的需求的不断增加，仅仅依靠几张会计报表提供的信息已经不能满足或 不能直接满足他们的需求，因此需要通过报表以外的附注和说明提供更多的信息。 我们将这些附有详细附注和财务状况说明书的会计报表称为财务会计报告。在实际 工作中，由于需要报告的表外信息越来越多，附注的篇幅就越来越大，导致会计报表仅 仅成为财务会计报告中的一小部分，但仍然是最重要、最核心的组成部分。 思念你的人是我什么人需要阅读会计报表 思念会计报表的人、关心会计报表的人成千成万，但他们关心的目的和重心各不相 同。 政府职能部门：统计、监管、税收 上级公司：计划、预算、决策 本企业：总结、检讨、调整 金融机构：评估、信贷 股东：财务状况、经营业绩、投资回报 公众(证券市场的潜在投资者)：分析、预测、投资 保险公司：承保、理赔 企业不必为不同的使用者单独编制不同的会计报表，而是根据国家统一的会计准则 和会计制度，为不同的使用者提供同一套会计报表。 游戏规则：十二条基本的会计原则 1、严禁造假客观性原则 会计报表中各项指标必须真实正确，如实反映企业经营活动情况，不得弄虚作假或 估计。修订后的中华人民共和国会计法进一步明确了单位负责人和会计人员应负的 责任，也加大了违规者的处罚力度。 2、统一完整相关性原则 会计报表的种类、格式和内容有统一的规定，只有按规定将所有项目填列齐全才能 发挥会计报表应起的作用。不允许任意取舍和擅自变更项目的排列和内容。 3、相互一致可比性原则 要求各个企业按照会计制度和会计准则规定的处理方法进行会计核算，会计指标的 口径、计算方法应当一致，以便横向比较。 4、前后一致一贯性原则 要求各个企业采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。 5、按时提供及时性原则 财务信息具有很强的时效性，必须按照规定的期限如期上报，否则时过境迁，就失 去意义。 6、先入为主历史成本原则 7、按期确认权责发生制原则 8、收支对口配比原则 9、经纬分明划分收益性支出与资本性支出原则 10、简明易懂清析性原则 11、慎重保守谨慎性原则 12、轻重缓急重要性原则 二二. .会计报表的种类和基本结构会计报表的种类和基本结构 我的兄弟姐妹会计报表的种类： 按时间分：月度报表、季度报表、年度报表 按内容分：资产负债表、损益表、现金流量表、 应交增殖税明细表、利润分配表、 股东权益增减变动表 让我悄悄地告诉你会计报表的基本结构： 表头：报表的编号、报表的名称、编表单位名称、编制日期、货币单位 表体：列示具体内容，有帐户式结构如资产负债表、有多步式结构如损益表 附注：对正表内容中未能说明的事项或明细项目 提供补充、辅助说明 签章：企业公章、企业法人章、总会计师章、财务负责人章、复核人章、制表人章 我从哪里来会计报表数据的来源：金字塔结构 最高层：会计报表 第四层：汇总帐编表基础 第三层：各级明细帐编表基础 第二层：记帐凭证记帐依据 最基层：原始凭证核算资料 有你才有我会计报表数据的填制： 1、直接根据汇总帐余额填制， 如固定资产、在建工程、应付工资 2、根据几个汇总帐余额加总填制，如存货=物资采购+原材料+包装物+低值易耗品+ 自制半成品+库存商品+分期收款发出商品+委托加工物资+委托代销商品+受托代销商品+ 生产成本 3、根据汇总帐借方余额填制，如产品销售成本、财务费用 4、根据汇总帐贷方余额填制，如产品销售收入、投资收益 5、根据若干个汇总帐所属的明细帐户的借方或贷方余额之和填列，如应收帐款、待 摊费用 三、几种基本的财务报表及其功能 会计报表讲述了一个企业从诞生到衰亡的全部故事 提问：基本会计报表的种类和功能 会计报表是会计信息构成的建筑物。对于初次接触会计报表的人来说，这座建筑物 简直就是个迷宫。但大家只要找到会计报表迷宫的主要组成部分，资产负债表、损益表、 现金流量表三张主要报表，把它们结合在一起，就反映出企业的基本情况，如偿债能力、 经营能力、周转能力等等。而作为保险公司和保险公司的业务员接触最多的就是其中的 资产负债表，下面就给大家介绍这三张主要的会计报表。 1.资产负债表企业财务状况的快照 你肯定见过不少的照片，有传神的人物特写，也有如画的风景小照。但是，你见过 企业财务状况的照片吗? 资产负债表就是描述企业某一时点的财务状况的快照。它是一张静态的画面，显示 企业在特定时点上的资产结构和债务状况。 资产负债表有三大要素：资产、负债、所有者权益 想象中的你多斗柜 我们暂且把资产负债表想象成两列并排的多斗柜，左边是资产柜反映企业拥有 什么(他的资产)，资产柜的抽屉中按照变现能力由强到弱自上而下分门别类存放着各种 资产，如：货币资金、应收帐款、固定资产等;右边是来源柜反映企业欠别人什么 (他的负债)和企业为股东留下什么(所有者权益)，来源柜的抽屉中按照偿还期限由 短到长自上而下分门别类存放着各项资产的来源，如：应付帐款、长期负债、实收资本、 未分配利润等。因为左边是资产的存在形式，右边是资产的来源渠道，左右按照不同的 分类反映同一事物，因此，左右两列抽屉的总金额必然相等。这就是会计衡等式资产=负 债+所有者权益构成了资产负债表的基本框架。 例一：企业实收资本 30 万元，存入银行。 左边银行存款抽屉中增加 30 万元;右边实收资本抽屉中相应也增加 30 万元，左右两 边总额各增加 30 万元相等。 例二：企业购入生产设备 2 台，支付购置费 20 万元。 左边固定资产抽屉中增加 20 万元;左边银行存款抽屉中减少 20 万元，左右两边总额 不变相等。 真实的你看一张简单的资产负债表 左边是各种形式的资产，所谓资产就是企业拥有或控制的，能以货币计量的，在未 来能为企业带来利益的经济资源。 1、放在保险箱和银行的资产货币资金 2、给别人使用的资产短期投资、长期投资 3、客户欠我的资产应收票据、应收帐款、预付帐款 4、存放在仓库和车间的资产存货 5、永不变形的资产固定资产 6、看不见的资产无形资产 右上边是各种类型的债务，所谓负债就是企业过去的交易、事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 1、欠银行的债务短期借款 2、欠客户的债务应付票据、应付帐款、预收帐款 3、欠职工的债务应付工资、应付福利费 4、欠税务的债务应交税金 5、欠投资者的债务应付利润 右下边是所有者权益的组成，所谓的所有者权益就是企业所有者在企业资产中享有 的经济利益。 1、股东投入的血本实收资本 2、企业的特殊财源资本公积 3、企业收益的留存盈余公积 4、未分配或未指定用途的收益未分配利润 资产类按变现能力由强到弱排列，来源类按偿还期限由短到长排列，其用意在于： 一方面可以反映企业资产的分布状况、存在形式和资本结构，如对外投资资产占总资产 的比重是否合理、负债与所有者权益各占的比重有否发生异常变动;另一方面左右两方都 按流动性排列所形成的对称结构，可以方便使用者分析企业偿还短期债务的能力和偿还 长期债务的能力等，如流动负债的偿还期限不超过一年，是否有相当规模变现能力在一 年以内的流动资产作为保证。 找的就是你企业哪些资产需要投保： (一)资产负债表是保险公司承保和理赔的依据 投保企财险：主要指实物形态存在的资产 1、流动资产中的存货，包括物资采购、原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、 库存商品、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成 本 2、固定资产，包括房屋、建筑物、机器设备(机动车辆除外) 3、工程物资 4、在建工程 企财险投保项目=存货+固定资产(不含车辆)+工程物资+在建工程 除此以外， 企业一些帐外资产;以及无所有权但有使用权或存放地在企业内的资产，如临时租用设备 和车辆、代保管的原材料、商品等，也应该投保企财险。 投保车辆险：固定资产中的机动车辆 热情相拥企财险、车辆险投保方式： 按报表金额投保 按估价金额投保 按重置价格投保 由于存货的流动性较大，大部分存货会在一年之内被出售或被消耗，所以存货在承 保和理赔时，会计报表和会计帐簿将起到至关重要的作用。 (二)损益表盈利或亏损形成过程的回放 如果你津津有味地看一部侦探题材的碟片，但是没有完全搞明白其中某个环节，你 一定会将其中某些部分回放一次，因为在这种情况下仅仅知道结果而不了解过程是一种 遗憾。会计信息使用者对有关企业损益信息的要求也存在同样的心情，损益表就是为了 满足他们的要求而对盈亏过程进行的回放。 利润是企业生存和发展的必要条件，损益表记录了企业某一时期的经营业绩，所以 说损益表是一张报告企业盈亏的成绩单，它是一张动态的报表，说明了企业的经营过程 和盈亏原因。 损益表的三大要素：收入、费用、利润 企业实现的收入 企业发生的费用 企业的利润(或亏损) 会计衡等式：收入-费用=利润(或亏损) 创造利润的两个方面：一是开源、二是节流。 多步式结构的损益表 损益表是一个多步式结构的报表，我们暂且把损益表想象成鲜奶蛋糕的制作和分享 过程 第一步：制作蛋糕毛胚 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 第二步：覆上鲜奶 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 第三步：裱上花朵 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 第四步：分配蛋糕 净利润=利润总额-所得税 多步式损益表不仅反映了企业的最终经营成果(净利润)，而且反映了营业收入和营 业费用之间的配比关系和利润组成的层次性，列示了各利润要素之间的内在关系，便于 分析影响经营成果的原因、便于同类企业之间的比较、便于前后各期利润表上相应项目 之间的比较，有利于预测企业的未来盈利能力。 权责发生制原则 指收入只能在实现时确认，费用只能在发生时确认。它是一种配比原则，把各期的 收入与其相关的费用成本相配合，加以比较，从而确定各期的财务成果。这样说大家可 能会不清楚，打个比方：一家企业销售商品后，并没有收到对方的购货款，而是约定在 一个月后收回。但企业必须在销售商品的当天就将应收货款作为销售收入入帐;同时，该 企业厂房是租用的，根据合同租金每年初一次性交付，企业在各月末只须将当月应负担 的租赁费摊销入帐。这种在业务发生时、而不是在现金收到或支付时登记收入和费用的 做法，就是权责发生制原则的具体体现。 保险公司保费收入确认 保险公司在保单生效必须承担相应的保险责任时就要确认此保单的保费收入，此时 保费可能尚未到帐，而一旦确认了保费收入就要计提交纳营业税金及附加，同时已签发 的保单还要向再保公司支付再保费用等等，造成公司两头流血。如果不及时将应收保费 催收入帐，势必会失血过多，难以为继，更不要谈公司的持续、稳定、高速发展。