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财务核算框图说明一、公司实行二级管理核算办法：公司管理产权；核算股东权益；赢利分配；固定资产的管理；对外借款、还款以及融资、投资等。分公司核算产、供、销方面的经济业务并内部核算利润。二、财务管理：负责制定财务管理的有关规定，执行财务管理的预测、决策、分析、控制、考核等职能并负责公司的税务筹划等。三、会计记录：（会计核算）会计核算环节有专门的核算方法。会计核算的专门方法有：设置会计科目、填制和审核会计凭证、复式记帐、登记帐簿、成本计算、财产清查及编制会计报表。四、资金核算：本部门是公司的内部资金结算、出纳（调度）、融通中心，负责筹集资金，监控各分公司的资金使用，处理公司与各分公司的资金往来，随时反映公司现金流量的整体情况。五、资金财务部门与各分公司在核算上的关系；在财务核算上是相互联系、相互制约。在收入、成本、利润核算中各分公司属于内部核算。西藏天路交通股份有限公司内部财务管理办法（试行） 总 则一、为确定公司内部各级部门之间的财务关系，全面落实公司内部各方面的经济责任和经济利益，促进企业全面进入市场的需要，适应“自主经营，自负盈亏，自我发展”的经营机制要求，特制订本办法。二、根据会计法、企业财务通则、企业财务准则，股份有限公司会计制度规定，制定公司内部财务管理制度，按规范化股份制企业财务管理制度运行。三、公司实行“两级管理，两级核算，五个统一“的财务管理体系。（一）、两级管理、两级核算1、公司管理产权，各分公司拥有资产的经营权。2、公司核算股东权益，进行盈利分配；负责固定资产的管理；统一对外借款、还款以及融资、投资等。3、各分公司核算产、供、销方面的经济业务，并内部核算利润，对外只能签订购销方面的合同、协议，不得对外借款、贷款。不得以任何形式对外提供担保。（二）、“五个统一”：统一投资、统一信贷、统一银行结算、统一财务制度、统一管理财务人员。（三）、实行存款计息、贷款计息、有尝占用。第一篇 财务管理制度第一章 财务管理权责一、总经理的财务管理职责1、全面主持公司经营和管理工作。总经理对董事会和董事长负责，依法行使企业理财自主权，并对企业的盈亏负直接经营则任。2、全面负责企业财务的管理工作，遵守国家法律、法规，组织实施企业财务预算方按，保证企业财务目标的实现。3、组织拟订企业财务管理机构的设置，并根据国家有关法律法规、会计法、企业财务通则、企业会计准则、股份有限公司会计制度、拟定企业采取核算的方式，确保在公司内有效实施。4、领导公司会计核算 ，保证核算资料合法、真实、准确、完整。在公司会计报表上签名或盖章。5、组织拟定工资调整方案、奖金分配方案、福利基金使用方案和其他有关职工生活福利及重大事项的建议，提交董事会审查决定。二、财务负责人管理职责及权限1、负责组织公司的经济核算和财务会计工作，直接对董事会、董事长和总经理负责。2、负责宣传、惯彻、监督、执行国家有关财务政策、法规，组织财务人员学习或定期陪训，对公司财务机构设置、人员配置，专业职务评定、聘任，提出方案；对财务人员进行业务考核，对聘用、晋升、调动、奖惩提出意见，支持会计人员依法行使职权。3、协助总经理行使自主理财权，组织成本费用预测、计划控制、核算、分析、考核、出席公司的重要生产经营管理会议，参与新产品开发计改，科技研究，商品品价格和工资、奖金方按的制定。4、负责组织编制和执行公司财务预算、成本计划，负责筹集资金，监督资金合理使用，管好用好资金。5、负责签署财务专题报告，月、季、年度会计报表会签，及财务收支重大的生产技术措施、基本建设等计划和重要的经济合同、协议，对不执行计划合同和违反财经纪律的行为进行纠正、制止或提请总经理处理。6、负责审批财务收支工作。重大财务收支，必须转报总经理批准。7、承办董事长、董事会和总经理交办的其他工作。三、资金财务部（以下简称资财部）经理职责权限1、协助财务负责人开展正常的会计核算，建立健全经济核算制度，督促财务部门及直属基层经济核算单位落实成本、费用、利润等考核指标。2、负责协调各职能部门、各基层单位与财务部门的关系。定期检查各部门、各分工司财务预算、成本控制等执行情况，研究解决执行中存在的问题。3、财务经理负责组织编制公司月、季、年度的会计报表。四、公司资金财务部管理职责以及与分公司的财务关系1、组织编制年、季度财务收支计划，盈利目标计划，并组织实施。2、组织有关部门共同核定固定资产和流动资产，搞好固定资产、流动资产的移交及处理，管理好长短期投资，加强现金和信贷管理，审核、监督各项专用资金计划与使用，保证公司财产完整，维护股东权益。3、拟订公司系统内成本核算办法和成本核算规程，组织成本核算和成本分析，检查公司及分公司正确计算与控制各项费用。4、检查技术改造、技术引进、产品开发、重点投资及重大项目的资金使用。5、组织指导各分公司利税核算和解缴。管好公司利润，按董事会确定的利润分配方案做好利润分配工作。6、编制公司财务报表，财务分析报告，财务预算、决算报告，负责会计档案管理，组织公司财产、物资的定期（每年一次）清查盘点工作。7、积极开展会计核算工作，组织全公司经济活动分析，建立健全财务会计核算规章制度，推行微机电脑管理手段，并督促贯彻执行。8、建立完善信息网络，进行日常信息处理，参加行业、自治区、拉萨市信息网络活动。五、公司财务人员职责1、公司财务系统实行集中领导，统一管理。财务人员由资金财务部统一聘任，下派到各分公司。财务人员工资、奖金等，由资财部统一考核发放，不在享受分工司所有待遇，年终实行统一考核，对不称职人员不在续聘，分公司财务人员必须对公司财务负责人及分公司经理负责并接受管理。各分公司经理对财务人员的解聘有建议权，由公司资财部核实后执行。2、公司统一聘用的财务人员指：资财部所属各分公司财务处核定的财务人员。第二章 资 产 管 理一、货币资金管理1、现金管理制度（1）、现金使用范围 A、职工工资、津贴； B、个人劳动报酬； C、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； D、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； E、向个人收购农副产品和其他物资的款项； F、出差人员必须携带的差旅费； G、结算起点（1，000员人民币）以下的零星支出； H、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转帐结算。（2）、公司及所属分公司，当天收到的现金（包括贷款现金，下同），必须送存指定银行，并取得当日进帐依据；如因收款时间超过银行办公时间，可以暂存附近的储蓄所，但必须于次日上午转存指定的开户银行。否则，以违反现金管理制度处理。（3）、核定各分公司备用金库存现金额度，各单位当日库存现金余额分别核定为：公路工程一、二、三分公司不超过3，000元，建材工业分公司2，000元，汽车运输分公司不超过2，000元，汽工贸分公司2，000元。各分公司发放工资、奖金（或效益工资）等集中使用现金，临时需要超过上述库存额度时，必须经分公司经理批准，由财务处上报公司资财部备案。（4）、员工零星购物或治病、探亲、出差等，需要借支公款，提取现金时，一次性借款1，000元以内（含1，000元），由各单位财务负责人审核后报部门、分公司经理批准，1，000元至500元（含500元），由主管财务处处长、部门、分公司经理审核后，报公司财务负责人批准，5，000元以上报总经理批准。休假借支公款在规定包干路费数额内、由公司、分公司财务处长审核后报主管经理批准。(5)、公司员工零星购物借用现金，必须在一个月内了清帐物，治病、探亲、休假、出差等，员工借用现金必须在返回单位报到一个月内了清帐物。凡超过一个月未报销结帐的，员工应定出还款计划，财务部门有权从次月开始在该员工工资中扣除，直至扣完为止。员工既未了清帐物，又无还款计划，超过三各月的按挪用公款论处。（6）、因采购地点不固定，交通不方便，以及其他特殊情况必须使用现金采购的须向内部银行提出申请，经审核后予以支付。（7）、报销权限 A、实际发生的业务招待费，由各部门、分公司财务处处长、主管经理审核后报公司财务负责人复审送总经理核批。 B、正常的出差、医药费、电话费、水电费等，较固定的开支由各部门、分公司财务处处长、主管经理审核，报公司财务负责人核批，数额较大（每人每天数额在2，000元以上）的开支由总经理核批。 C、各部门、分公司为报证工作、生产、经营正常运行，购买零星用品、材料，需在月初编报预算送资财部审批后，在预算范围内的开支，由各部门、分公司财务处处长审核，经理审批核销。 D、其他单项预算外报销：一次报销在1，000元以内，由财务处处长、分公司经理审核报财务负责人审批。1，000元以上，层层上报后，由总经理核批。2、银行存款管理制度 A、各分公司一律在资财部内部银行开户，并将各项经营收入款存入资财部内部银行开设的统一帐户，任何人不得以私人名义存入公款，私开帐户，私设小金库。违反者公司将解除第一负责人及当事人的劳动合同。 B、各分公司在办理对外转帐、汇款（含汇票、信汇、电汇）托收承付（含委托收款承付）结算时，其经办人员、财务处处长以及分管经理必须对该项业务的使用款项的真实性、合理性、合法性负责。各分公司的财务处处长负有直接检查权，资财部负有监督权。一旦发现其真实性、合理性、合法性有问题时，财务处处长有权拒绝办理。当财务处处长无法拒绝或不便拒绝时，必须将所了解的详细情况上报公司财务负责人或资财部全权处理。否则，公司将追究因此造成损失责任者的违纪责任。 C、生产经营资金存款使用转帐、汇款结算的业务，凡一次支出20，000元以下的，只须按已审批的月财务计划，由各分公司经理签字批准；当月没有安排和虽有安排计划但超过20，000元以上在20，000元以下的，由公司部门经理、分公司经理会同资财部审核后报总经理批准给予支付。几项固定开支，如电费、税款、工资、奖金、销售、社会统筹等，虽然数额较大，但属财务计划已有安排的，经办部门写出用款申请，公司部门经理、分公司经理事先商得资财部门同意后，可批准使用。超过200，000元的款项，公司本部、分公司必须经总经理审批，并通知资财部组织资金，办理支付手续。 D、生产经营中按经济合同签定的托收承付（含委托收款承付）结算，必须由各分公司、资财部按前款规定的审批权限通知各级责任人检查其承付业务款项的真实性、合理性、合法性，并审批签字决定是否承付。3、经营资金结算制度 （1）、购买原材料、燃料、包装物、低值易好品及其结算往来的款项，只能采用托收、汇款、转帐结算，原则上不准支用现金，如确需支用现金，则按第一项现金管理制度权限审批。 （2）、为了减少预付贷款、垫付税金的占压，各分公司应及时结帐、追开购进增值税发票，连同入库手续办理结帐。经济业务了结的一个月内必须结清一切手续，否则停发经办人员的次月工资，公司本部各项费用的清结也适用本条办法。 （3）、员工调离（包括分公司之间的调动、变动、聘用）必须了清所有经办手续，结清帐、物、方能调出，总经理办公室得到资财部的清帐通知后，才能办理调离手续。4、实现利润、工会经费、养老保险金、主房公积金解交制度。 （1）、各分公司实现利润应及时、全额上交股份公司，未按期上交的，股份公司资财部有权在其帐户上扣收。未交清利润前，资财部不得发放新的贷款。 （2）、按规定计提的工会经费应上交部分，应交的养老保险金、住房公积金等，各分公司应及时解交，公司资财部有权根据总经理办公室、公司工会的通知，在分公司存款中扣缴。 （3）、分公司上缴利润、工会经费、养老保险金、住房公积金，不受审批权限的限制。各经办部门根据计划可在商得财务部门的同意下及时上交。 （4）、上交工会经费、养老保险金、住房公积金，应由工会、总经理办公室上交手续，财务部门只负责审核应交数额是正确，只要按规定计算的应交金额，财务部门无权干涉。5、资财部资金的管理（1）、流动资产的管理 流动资金：是指各分公司生产、经营所需的周转资金。亦是资财部管理的对象。A、各分公司一律在资财部申请设立结算帐户，未经许不得随意在的专业银行以及非金融机构申请开户。B、各分公司在资财部结算户存款利息按同期银行活期存款利息，按季结算一次。C、各分公司款项收入时，凭银行入帐回单填制内部银行收款凭证，方能入内部存款。D、各分公司对外付款时，结算户有存款，并且属生产、经营正常支付范围，根据审批后的财务计划先填制内部银行付款凭证，各分公司经理签字即可办理。凡名称有误、开户行不清、帐号不对、大小金额不符等一律不得支付结算。E、各分公司月底结帐，必须在次月2日下班前将各科目明细余额表报送资财部。（2）、技改资金管理A、技改资金：新建工程经可行性论证立项，按月在资财部依工程进度取得专项借款，该款只能以资财部审计稽核和财务负责人审批金额支付，严禁专项资金挪作他用。专项存款户出现透支时，一律不得支付。B、在内部借款办理后，借款合同上有明确支付专门用途的一律不得挪作他用，只能专款专用，否则报请董事会处理。（3）、公司内部贷款业务管理办法 为加强公司贷款业务管理，保证资金使用合理安全，处使公司资金加速周转和提高使用效率，获取良好效益，特作此规定。A、流动资金短期贷款流动资金短期贷款，指总公司下属各分公司生产经营中急需的临时周转资金。、 贷款条件a、 申请贷款单位必须要有书面申请。申请书要明确贷款用途、贷款期限、贷款效益分析以及归还贷款计划。b、 经济效益和社会效益好，具有偿还能力 。c、 有健全的财务管理制度。d、 按速动比例考核每个分公司，根据每个分公司不同的行业、不同的经营情况确定贷款总额度。e、 特殊困难，经财务负责人初审，报总经理、董事长批准后，方可贷款。、 贷款原则a、 流动资金贷款不准挪用进行固定资产投资。b、 不准用于购买各种有价证券和企业间拆借。c、 董事会审批各分公司贷款总规模。在贷款总规模内由总经理负责按程序审批。 、 贷款审批a、信贷员在接到贷款申请后，应将简要情况整理向主管领导汇报，并提出是否贷款意见，若认为条件不符，则由信贷员向贷款申请单位说明理由。b、确定可以贷款时，资财部应深入基层进行调查，并写出调查报告包括：（a）、了解该单位的经营壮况。(b)、贷款用途：用于购原材料的，要考察其产品的市场价与销路，并需要落实购销合同的可靠性、合法性。(c)、企业生产经营范围。(d)、企业库存原材料、在产品、产成品或商品数量以及积压的数量与结构。(e)、偿还能力测算和存在的风险因素，以及出现风险的防范措施。(f)、总结与建议：经过分析总结明确贷与不贷，贷多贷少，以及需要提出的建议和措施。c、根据调查报告，由资财部经理决定贷款，并报财务负责人及总经理备案。、 贷款利率的确定：办理贷款时，银行同期贷款利率计息。A、 技改资金贷款技改资金贷款。指新建生产线、改建项目以及大规模扩建的固定资产投资的贷款。、 贷款条件a、 申请技改资金贷款必须要有立项报告、立项批复以及可行性论证。b、 经济效益和社会效益好。c、 由公司资财部资金平衡贷款额度。、 贷款审批分公司财务处根据项目月度安排资金计划，送公司财务负责人审核后，公司委托贷款合同。、 贷款的执行根据项目进度，持有效合同申请支付款项，经审计稽核审定。签署意见后，资财部办理项目结算。、转为固定资产的贷款处理所属单位项目竣工后，经稽核竣工决算审计完毕，增拨付所属资金形成固定资产，同进办理冲转项目借款。资财部冲转委托贷款基金和专项借款。、贷款利率的确定经公司确定凡属项目贷款按同期银行固定资产贷款利率计息。C、贷款员职责、 贷款员所承办的贷款，有权监督贷款资金的使用，承担催收到期贷款和贷款利息的责任。、 贷款员必须廉洁奉公，不得向贷款单位索取回扣或好处，如发现索取回扣或好处的，报请有关部门处理。D、内部债权、债务账务处理规定股份公司与其各公司之间的内部往来，应作汇总抵销。、 月终股份公司和各分公司按内部往来余额填报产负债表、 月终股份公司与各分公司和分公司与分公司之间的债权、债务按内部往来明细帐分别登记，随同会计报表报送公司资财部。、 为了避免差错、影响合并报表的工作质量，股份公司、各分公司按内部往来单位的债权方（即借方余额）按月发出对帐单，经双方核对无误签字后返还对方。月终经股份公司汇总后内部往来应无余额。、 股份公司与各分公司与分公司之间的债权、债务必须专人管理，及时对账，做到无误，否则将追究各分公司财务负责人责任。二、应收账款及坏账准备金的管理应收账款是指企业因对外赊销产品（商品）、供应劳务而形成的应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。1、 各分公司在销售产品（商品）时，原则上不允许赊销，以免造成应收账大幅度增加。交通厅控制拨款单位赊销按公司（1999）14号文件执行。当应收账超过一个会计期间的款项必须由经办人员和该公司负责人及时负责催收。2、 坏账准备金按期末应收款余额的5进行计提，各分公司如发生坏账损失时报请公司总经理办公会议审批后在准备金中核减；坏账损失金额在50，000元以上的报请董事会准备金中核减处理。三、存货的管理办法存货主要指：各类材料、燃料、在产品、半成品、产成品、商品和低值易耗品。1、 材料入库时：应填写材料入库单，发出材料应填制出库单，其存货数量及金额要与财务上核算的数额相符，严格按财务核算制度来控制材料实际耗用量。2、 存货盘盈、盘亏的处理：对存货的盘赢、盘亏，要分清责任，报经总经理批准后按规定程序处理；对处理报废的存货，要单独建账，单独保管，不得与正常库存混淆，更不得以此重复报损报亏。处理程序：盘盈的存货，应当相应冲减管理费用。盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用。由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。3、 存货应当定期盘点，每年至少盘点一次，盘点情况如与账面记录不符，经查明原因后，报总经理批准及时进行会计处理。一般在年终结账前处理完毕。4、 报废、毁损存货必须经总经理批准。报废、毁损存货必须单独建帐，并单独建库。经有关部门批准才能处理，并要报送合理的处理结果，资财部才予以核销。5、 低值易耗品（1）、根据公司的情况，特规定50元以上、2，000元以下，使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转材料等为低值易耗品。（2）、低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买申请单，经有关部门审核，领导批准，方可采购。（3）、为了加强对在用低值易耗品的管理，各单位应按使用单位和部门建立低值易耗品登记簿。（4）、使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”的依据；一份交给使用部门为实物管理和依据。一份交给财务部门作为记账的依据；除此以外，各单位应建立“低值易耗品卡片”，由有关部门保管，控制对低值易耗品的使用。（5）、要建立以旧换新的损失赔偿制度，并及时按照会计制度规定，办理有关手续进行会计账务处理。各使用单位、部门建立在用低值易耗品明细账（包括量和金额），定期与实物核对，并与财务部门的账面余额进行核对。在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并进行登记管理。（6）、公司的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量和原价。按照规定入库残料有一定价值时要同时填明残料的作价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿的，还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章。财务部门应根据报废单进行审查核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额。（7）、调离公司的机关人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗品的人员应监督低值易耗品实物管理。四、固定资产管理办法（一）、西藏天路股份公司的固定资产属公司法人财产。公司下属的任何经营、生产单位，对其只具有经营、使用的权利，而不具有投资、处置的权利。（二）固定资产的定义和范围固定资产：是指使用期限超过一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2，000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当列为固定资产。（三）、固定资产管理的职责分工1、 固定资产按“谁使用谁保管”的原则实施管理。由公司资财部建立“固定资产台账”和“固定资产登记卡”。各分公司建立相应附账，由资财部统一管理，统一计提折旧费，折旧费按各分公司实际使用情况，进入各分公司成本。同时要加强固定资产的动态管理，定期（至少一年一次）进行固定资产清查、盘点，保证账、卡、物相符。2、 公司生产经营部负责固定资产有偿转让，内部（划）拨、拆卸和报废等到业务的审批。分公司凡涉及固定资产投资、处置等事项，一律要按程序申报，待批准后才能付诸实施，严禁擅自行事。生产经营部要不定期地对各分公司固定资产管理进行抽查，并不断改进和完善固定资产管理制度。3、 公司生产经营部负责专项工程项目投资的审批，并负责各分公司对竣工项目及时进行决算和提供办理固定资产入账手续。4、 公司资财部负责建立公司固定资产账目，核准固定资产价值，并定期与各分公司固定资产台账核对，保证账目准确，账实相符。（四）、固定资产变动报批程序1、 内部调（划）拨程序A、 先由调进单位填写“内部调（划）拨审批表”，然后送调出单位签注意见，在经生产经营部、资财部批准后实施。B、 实施后，双方单位在资财部指导下，办理固定资产台账调转，调出方下账，调入方上账，并由资财部审核后调整对方固定资产折旧额。2、 有偿转让程序A、 先由转让单位填写“有偿转让审批表”，然后送生产经营部、资财部会签意见，在经公司批准后实施。B、 实施后，转让单位在财务部指导下调减固定资产台账，账面资产价值和转让变价净收的差额按固定资产清理作账务处理。3、 现有生产线（设备）技术改造和常用单台设备更新程序A、 先由需增置固定资产单位填写和履行技术责任，由经济负责人填写和履行经济责任，由生产经营部和资财部会签意见，报总经理批准后实施。B、 日常用单台设备更新，由分公司向生产经营部报批后实施，确因生产需要也可自行决定，但事后要报生产经营部和资财部备案。4、 报废程序A、 先由报废单位填写“报废审批表”，经生产经营部和资财部会签后报总经理批准实施。B、 实施后，报废单位在资财部指导下调减固定资产台账，调减的账面资产残值和报废处理收入的差额按固定资产清理做账务处理。C、 一般的固定资产报废，每年11月份集中进行一次。5、 租赁程序A、 各分公司因固定资产闲置或生产经营需要，可租出固定资产或融资历租入固定资产，但均应事先报请产经营部和资财部批准。B、 实施后，租赁单位应在资财部指导下建立租赁固定资产台账。融资租入的费用列入成本，租出的收入列其他业务收入。6、 停用的拆卸程序A、 各分公司，因生产经营变化，需停用和拆卸固定资产，均应事先报生产经营部和资财部批准。B、 停用的固定资产（房屋除外）列入“未使用固定资产”台账，从停用的次月起停计折旧。C、 停用的拆卸的固定资产，一律由原使用单位负责妥善保养和管理，直至重新使用或进行内部调拨、有偿转让、报废待等处理时为止。7、 工程项目投资程序由公司生产经营部另行规定。工程竣工后，工程项目所在单位要及时组织决算，提供准确详细的转入固定资产清册，按财务规定办理转为固定资产手续。（四）、固定资产价值的确定1、 购入的固定资产，按照购价加上支付的包装费、税金、运输费等和安装成本后价值记账。2、 自行建造的固定资产，按在建工程建造过程中实际发生的全部支出（实际成本）记帐。3、 其它单位投资转入的固定资产，按评估确认的价值记帐。4、 融资租入的固定资产，按租赁协议确定的固定资产价值、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。5、 在原固定资产的基础上进行改造、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改造、扩建而发生的支出，减去改造、扩建过程中发生的变价收入记帐。6、 盘盈、盘亏、毁损和提前报废的固定资产，应查明原因，写出书面报告，经有关部门和董事会批准后，其净值计入当年损益。7、 接受捐赠的固定资产，按固定资产的市场价格或者有关凭据确定的价值以及发生的相关费用确定的价值记帐。8、 企业用借（贷）款购建的固定资产，在购建期内发生的借款利息支出，外币折合差额等，应计入固定资产价值。（五）、闲置固定资产的管理和处理1、 各分公司要及时对闲置设备进行造册登记，加强维护、保管，严禁固定资产私自转移和流失。2、 各分公司确定利用不上的闲置固定资产，经过报批程序后方可实行处置。处置的程序是：先在公司内部实行调剂使用（转移固定资产 ）；公司内部也无法利用的可向公司外实行有偿转让和租赁转让；确实没有使用价值的，再按有关程序进行报废处理。3、 各分公司要经常将闲置不用的固定资产信息向公司内、外相互传递，以活跃公司内、外闲置设备调剂市场，最大限度的提高闲置设备的利用率。4、 各公司的固定资产如需报废、转卖、调拨等，必须报公司生产经营部、资财部核准，作减少固定资产处理，其中变价收入，通过固定资产清理后，列入当期损益。（六）、固定资产技术资料的管理1、 固定资产的技术资料是固定资产的重要组成成份，各分公司应指定部门统一建档管理，并明确责任，奖优罚劣。2、 固定资产经批准变动后，技术档案也随之办理转移手续。（七）、固定资产折旧管理1、 固定资产折旧采用直线法分类计算，净残值按固定资产原值的3%计算。各分公司计提的折旧基金全额上交总公司。2、 固定资产使用年限及年折旧率：固定资产折旧按原值扣除3%-4%残值后，按预计使用年限采用直线法分类计提。各类固定资产的折旧年限和折旧率如下：房屋建筑物2040年，年折旧率4.852.43%；通用设备1015年，年折旧率9.66.47%；专用设备914年，年折旧率10.786.93%；运输设备6-12年，年折旧率16.178.08%；其他设备（含现代办公用品）58年，年折旧率19.412.13%。（八）、固定资产折旧范围1、 计提固定资产折旧的范围：企业有用的固定资产（包括生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产等）一般均应计提折旧，具体范围包括：房屋建筑物，在用的机器设备，仪器仪表，运输工具，季节性停用、大修理停用的设备，融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。2、 不计提折旧的固定资产不计提折旧的固定资产包括：未使用、不需用的机器设备，以经营租赁方式租入的固定资产，在建工程项目交付使用以前的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不提折旧的其他固定资产。五、无形资产、递延资产及其他资产的管理1、 无形资产包括：专利权、商标权、专有技术、土地使用权、商誉等；2、 股份公司取得的无形资产应按下列规定入账：股份投入的无形资产应按评估确定的价值入账；购入的无形资产，应按实际支付的价款入帐；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照在开发过程中发生的实际成本入账。3、 无形资产应在受益于股份公司时按照规定的无形资产有效期限分期平均摊销。没有规定期限的，按照预计的受益期限平均摊销；预计受益期限无法确定的，按照10年的期限分期平均摊销。4、 公司发生的固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限1年在一年以上的其他待摊费用记入长期待摊费用。5、 股份公司发生的开办费是指股份公司在开业前所发生的除应计入有关财产物资价值外的各项费用，主要包括筹建期间人员工资、办公费、职工培训费、差旅费、律师费、评估费、印刷费、注册登记费、以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、借款利息支出等。开办费摊销期为5年。第三章 成本、费用的管理一、 制造成本开支项目制造成本的项目有：1、原材料2、辅助材料3、燃料及动力4、工资及福利费5、原材料及燃料6、制造费用。二、 不能列入成本、费用的项目1、 为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；2、 对外投资的支出；3、 被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及企业赞助、捐赠支出；4、 国家法律、法规规定以外的各种支付的费用；5、 国家规定不得列入成本费用的其他支出。三、 根据事前制定的目标成本，按照分管职责归口分级管理和控制，对分管的指标和产品成本进行有效的管理，按照规定的成本开支范围加以控制。四、 成本分析成本分析内容A、 产品成本计划完成情况和主要产品单位成本进行分析；B、 成本发展趋势及社会经济效益分析。包括可比产品成本降低率分析，质量成本效益分析，销售收入占商品产品成本分析等；五、 成本分析方法：采用对比分析法、差额分析法。六、 成本计算方法以历史成本为计价基础，按股份有限公司会计制度执行。七、 管理费用、营业费用（销售费用）开支项目按股份有限公司会计制度执行。八、 费用报销管理制度（另行制度）审核报销程序：报销人员填好报销单（差旅费、费用分填）送财务部门审计稽核工无误后，再按审批权签字批准，由财务部门报销。第四章 收入管理收入是企业在销售商品或者提供劳务等到经营业务中实现的营业收入。收入管理按财政部文件、财会字199823号会业会计准则收入执行。一、 工程收入，按照已完工的工程并经监理工程师计量后，按照已完成的工程量占工程总量的百分比确认收入。二、 销售商品（产品），在已将商品（产品）所有权上的重要风险和报酬转移给买方，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权和实际控制权，相关的经济利益能够流入企业，并且相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。三、 运输收入及其他收入，以劳务已提供，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与提供该劳务有关的成本能够可靠地计量，经济利益能够流入本企业时，确认应业营业收入的实现。第五章 财务收支计划管理各分公司、各部门的主管，应于每年十月开始编制下年度“业务计划”与“财务预算方案”。预算包括收支预测、资源分配及固定资产添置等，按年度分部门做综合预测。财务部将预算汇总后报董事会审核批准。一、 每月财务收支计划应于当月二十五日必须报送次月的财务收支计划，由资财部、生产经营部提出意见。报财务负责人初审，总经理审批。总经理和公司财务负责人双方签批方为有效。二、 年度预算于每年十二月十日前报到资财部、生产经营部，由总经理和财务负责人初审，报董事会审核制定。董事会最迟于十二月二十五日前做第一批复，各分公司须在董事会批复后十天内将修改后的计划与方案再次呈报，直至董事会批准。获准形成决议，董事长签字股东大会批准。财务预算管理办法及格式另行制订。第六章 基建、技改资金的财务管理一、 资金来源划分：凡属以单项投资的新增生产线、新建生产厂等项目，由公司统一安排投资。二、 审批：为了控制非生产性的购置，不论资金来源，凡属由公司统一投资的基建技改项目均应附可行性研究报告、项目概（预）算、办理立项手续，经生产经营部、资财部签署意见，10万元以下的报总经理批准，10万元以上报董事长审批，20万元以上由董事会审批。三、 由公司安排的生产基建技改项目，对内对外应根据工程进度，投资概算，由承办单位上报月份用款计划，报公司资财部平衡后，按月将工程款拨给承办单位，存入专户。支付时，根据承办单位