行业发展研究资料(No.doc

行业发展研究资料（No.20103）国际会计师联合会公布全球领导力调查结果 2009年10月至11月间，国际会计师联合会（IFAC）开展了“2009年会计行业全球领导力调查”，并于2010年2月发布了修订后的最终调查结果。该调查旨在获取全球各会计组织的领导人对会计行业发展趋势的看法，主要关注会计行业如何应对金融危机、各成员组织和会计行业所面临的风险和问题、IFAC作为全球会计行业代表的作用、对职业会计师的需求和会计行业的吸引力等问题。调查表明，国际准则对投资者和金融稳定至关重要，而且，IFAC成员拥护支持中小企业及采纳全球会计和审计准则。现将该调查结果报告全文编译，供参考。中国注册会计师协会编二零一零年四月二日2009第三次年度全球领导力调查* * IFAC Copyright and Acknowledgement for Translations“Copyright February, 2010 by the International Federation of Accountants (IFAC). All rights reserved. Used with permission of IFAC. Contact for permission to reproduce, store or transmit, or to make other similar uses of this document.2009 Global Leadership Survey, published by the International Federation of Accountants (IFAC) in February 2010 in the English language, has been translated into Chinese by the Chinese Institute of Certified Public Accountants (CICPA) in February, 2010, and is used with the permission of IFAC. IFAC assumes no responsibility for the accuracy and completeness of the translation or for actions that may ensue as a result thereof. The approved text of all IFAC publications is that published by IFAC in the English language. English language text of the 2009 Global Leadership Survey 2009 by the International Federation of Accountants (IFAC). All rights reserved.Chinese language text of the 2009 Global Leadership Survey 2010 by the International Federation of Accountants (IFAC). All rights reserved.Original title: 2009 Global Leadership Survey国际会计师联合会版权与翻译许可国际会计师联合会版权所有2010年2月。所有权力均由国际会计师联合会保留。国际会计师联合会许可使用，如需复制、存储、传播本文件或将本文件用于其他类似用途，请与联系获取许可。 2009年全球领导力调查英文版本由国际会计师联合会于2010年2月发布，由中国注册会计师协会于2010年2月获得国际会计师联合会许可，并组织翻译为中文版本。国际会计师联合会对翻译文本的准确性和完整性以及其后行为不承担任何责任，国际会计师联合会发布的所有文件资料均由国际会计师联合会以英文出版。国际会计师联合会2009年全球领导力调查2009年英文版，所有权力均由国际会计师联合会保留。国际会计师联合会2009年全球领导力调查2010年中文版，所有权力均由国际会计师联合会保留。原始书名：2009全球领导力调查内 容 概 要简介国际会计师联合会在2009年11月下旬完成了第三次年度全球会计行业调查，此时恰逢现代历史上的非常时期，全球正在寻求克服金融危机的办法。来自IFAC成员组织、准成员组织、区域性会计职业组织和团体的110多位会长和执行总裁针对其所在国家或地区应对全球挑战的措施发表了自己的见解，包括其会员在全球财务报告供应链上的位置。本报告已经更新以反应2010年1月初次发布后收到的额外反馈。考虑到调查进行时的环境信贷紧缩及随之而来的改革全球金融基础结构的要求，我们向执行总裁询问了其所在组织采取了哪些措施缓和危机对其组织和团体的影响。调查还包括一般性问题，以便于就会计师当前面临的问题以及各成员组织所在国家或地区会计行业发展的担忧获取更为广泛的观点。最后，针对受访者（除了，但也因为金融危机）面临的风险、越来越受关注的公共部门金融问题，以及IFAC怎样才能更好地为其服务等问题，我们设计了开放式问题。问题分类第一部分：分类/个人信息第二部分：金融危机第三部分：所在组织和会计行业所面临的风险和问题第四部分：IFAC作为全球会计行业的代表第五部分：对职业会计师的需求第六部分：会计行业的吸引力受访者提出的主要问题分析受访者的反馈，IFAC发现各组织：1. 寻求通过文章、研讨会、会议和其他论坛在金融危机中向政府和企业提供其专长。他们也依靠IFAC的出版物和其他资源强化行业能力信息。2. 认为IFAC就全球金融体系改革向20国集团提交的备忘录在20国集团7月和9月会议之前是会计行业非常重要的文件。3. 表示支持中小企业，中小企业经常被称为“增长的发动机”或“创造工作机会的发动机”，作为帮助世界经济走出低谷的手段。4. 要求IFAC继续优先寻求采纳和实施全球准则，包括IFAC发布的和IASB发布的准则。5. 希望将公司治理及组织内部控制质量继续作为近几年工商业界的一个重要问题，6. 发现从学生的兴趣和会计行业从业者角度来说，对会计师的需求居高不下。他们希望该需求在未来几年继续增长。7. 希望保持会计行业的一致。他们认为IFAC应该继续发挥全球行业发言人，以及作为审计与鉴证、教育、职业道德和公共部门会计等方面的全球准则制定者的作用。调查结果显示：各成员组织积极应对危机引发的问题。虽然其调查反馈显示各自采取了适合本国或地区的不同措施，但他们对未来的看法例如面临的风险，需要采取的行动和行业的发展方向等基本一致。中小企业面临的困难：IFAC在2009年20国集团会议之前提交的建议包括呼吁承认小企业部门的重要性。受访者认为，在IFAC去年所有的措施中，对会计行业来说最重要的是建议20国集团金融政策的监管或重新管制不应该给中小企业增加不合理的负担。对国际准则的信心：受访者认为对IFAC来说，帮助投资者和其他财务信息使用者更好地理解行业的准则和实务非常重要，尤其包括：在国际准则方面树立信心，制定并推广采纳IFAC发布的国际审计与鉴证、公共部门会计、职业道德和会计教育方面的高质量准则，以及IASB发布的准则，包括中小企业财务报告准则。过半的受访者相信国际准则的重要性在未来三年会增加。良好的治理：绝大部分受访者认为，IFAC成员组织强化公司治理的最普遍措施是采纳和实施（在形式和实质上）经济合作与发展组织（OECD）提出的良好公司治理原则。而且，实施公司治理原则的需要在未来三年会更加重要。 组织风险：当被问及各组织面临的哪种风险在增加时，目前最普遍的回答是“对会计行业的监管有所增加”，以及另外两个“无法获得足够的资金或维持其提供服务所必需的财力”和“其组织作为职业会计师代表组织的信用缺损”。还有相对一小部分，大约1/5，认为总体上风险在增加，而超过4/5的人认为不变或下降。保护行业的声誉：受访者几乎一致选择“保护行业声誉”作为会计行业最重要的问题。其他重要问题包括：解决中小企业和为它们服务的中小事务所的需要以及职业会计师的后续教育/发展。受访者还将关于公开执业者的问题置于前列（期望防止和惩治腐败、审计师独立性和审计责任等问题）。IFAC战略主题的重要性：在所有的问题中，得到最一致反映的问题是关于IFAC当前战略主题的持续重要性围绕国际准则制定、采纳和实施国际准则、行业相关性和IFAC作为行业发言人的作用。对会计师的需求：几乎4/5的受访者认为“会计师事务所/从事会计、咨询、税务和其他业务”对职业会计师的需求“非常高或高”，“会计师事务所/从事审计与鉴证业务”比其低10%，“私营公司”紧随其后。受访者认为这些领域对职业会计师的需求在未来三年将会增加或保持不变，而“公共部门/政府”和“学术界”对职业会计师的兴趣有所上升。职业兴趣：调查结果显示，有志于从事会计行业的学生在过去三年大幅上升。这在金融危机时期也不奇怪，因为其他竞争行业包括管理咨询、投资、投资银行等的吸引力有所下降。会计行业对院校学生和会计行业从业者仍保持其吸引力。院校学生、经验丰富或刚入门的从业者认为其“非常有吸引力”或“具有吸引力”，超过4/5的受访者认为会计行业对女性“非常有吸引力”或“具有吸引力”。受访者认为在未来三年中，会计行业在很大程度上对这些群体会继续“非常有吸引力”或“具有吸引力”，在各组织所在国家或地区的少数民族也发现会计行业越来越有吸引力。开放式问题本年度调查也包括很多开放式问题，大体上勾勒出全球会计行业的思考。金融危机：当我们问及各组织采取何种行动资助其会员和国家以应对金融危机时，我们发现成员组织采取了很多措施，包括：1. 与政府官员和地方监管机构会面，就当地问题提供建议；2. 使公众了解会计行业发挥的作用；3. 游说政府劝说银行增加对中小企业部门的贷款；4. 就持续经营和公允价值等问题与上市公司董事会及审计师合作；5. 为会员开发信贷紧缩资源；6. 通过持续教育项目使会员感受到影响其客户的问题；7. 改善会员的发展机遇。IFAC资源：很多受访者还利用出版物（例如，IAASB工作人员公允价值会计实务提示）和其他IFAC在网站上列出或通过邮件向全球成员组织发送的资源，通知其成员组织和其他利益相关方有关危机的重要问题。行业的诚信：受访者认为IFAC应该提醒重要利益相关方政府、监管机构和企业诚信及其致力于服务公众利益的承诺，是行业的基石。公司治理：在涉及公司治理问题时，本调查询问成员组织是否其所在国家或地区的公司治理已经得到强化，强化措施是哪些。绝大多数受访者回答其所在地区已经采取行动，并已经实施强化措施或正在采取行动，包括引进针对小企业的守则、对一定规模或更大以至于需要成立审计委员会，或任命外来董事的企业强制实施公司治理，以及在年度报告中强制披露董事薪酬。透明度和公共部门财务：因为金融危机迫使很多政府更多地卷入接管、救市和为大型机构借贷，我们询问改善透明度和公共部门财务问责制的措施。很多受访者强调采纳已经与国际财务报告准则（2008年12月发布）实质趋同的国际公共部门会计准则（IPSASs）的重要性。政府也引入对公共部门机构内部或外部审计的新要求，或增加对其的要求作为增强问责制总体措施的组成部分。对行业日益增长的兴趣：展望未来，受访者明确了会计行业兴趣有望日益增长的一系列领域，包括解决中小企业的需要和发挥中小事务所的作用、推进公司的社会责任等（包括可持续性、向国际审计准则过渡、应对多变的监管环境）。IFAC寻求的行动：我们也在寻求成员组织关于IFAC应该采取何种行动的意见。这再一次大体上勾勒了全球会计职业组织的兴趣和他们关于IFAC能力的观点。根据调查，IFAC应该采取以下行动，包括： 1. 为银行和金融机构制定更严格的审计准则；2. 鼓励已成功采纳国际财务报告准则的国家指导发展中国家采取类似努力；3. 在监管活动中倡导“首先考虑小企业”目标；4. 继续与20国集团进行定期联系，以对全球金融监管的任何变化发表意见；5. 通过IFAC工具和资源加速能力建设，以帮助新兴经济体实施国际准则（国际财务报告准则和国际审计准则）；对此类开放式问题的反馈以及对更正式问题的回答，将由IFAC在其理事会制定2011-2014年战略规划时讨论。背景与受访者IFAC邀请了其成员组织、准成员组织、区域性会计职业组织和团体的会长和执行总裁于2009年10月和11月在网上参与全球领导力调查。IFAC从其成员组织会长和执行总裁处总共收到了109份反馈，代表来自72个国家的88个成员组织和准成员组织。此外，代表3个区域性会计组织和团体的3位领导人也完成了这份调查。大部分受访者是各自组织的执行总裁。调查结果报告全文第一部分：分类/个人信息此次全球领导人调查是国际会计师联合会（IFAC）的年度活动之一。IFAC是会计行业的全球性组织，致力于通过强化会计行业，促进全球经济强劲发展来为公众利益服务。IFAC目前拥有来自124个国家的159个成员组织和准成员组织。在进行此次调查时，IFAC当时拥有来自123个国家的157个成员组织和准成员组织。本报告重点列出了此次调查中值得关注的结果，并在最后附上参与调查的组织的完整名单（略）。第二部分：金融危机1. IFAC各项行动对于您所在国家或地区的会计行业的重要性如何？当被问及在过去的一年里，IFAC的哪一项行动对其所在国家或地区的会计行业最为重要， 60%以上的受访者的选择是IFAC对20国集团提出的建议，即对金融政策的监管或者重新管制不应当为中小企业的发展设置不合理的障碍。其次，51%和47%的受访者分别表示IFAC针对会计行业的两大关键问题：持续经营和公允价值所发布的指南，以及IFAC公开支持各国采用并实施国际准则的做法对其所在地区的会计行业影响较大。IFAC各项行动对您所在国家或地区的会计行业的重要性如何？从1.0（不重要）到5.0（重要）向G-20建议中小企业不应当为金融政策监管承担过高的负担发布相关指南，例如-持续经营和公允价值相关实务提示 表示支持采用或实施国际准则，例如国际财务报告准则、国际公共部门会计准则向G-20提交有关全球金融体制改革的建议书建议G-20支持多边开发银行加强各国的金融基础结构的倡议促进最佳做法的讨论1.00 2.00 3.00 4.00 5.00第三部分：所在组织和会计行业所面临的风险和问题2. 如果有的话，您所在的国家或地区采取了哪些行动措施来强化公司治理？当被问及所在国家或地区采取了哪些行动措施来强化公司治理时，约有95%的受访者表示，其所在国/所在地已经采取了措施来强化公司治理、各项行动措施正在实施过程之中、或者其所在国家/地区正在考虑采取措施来提高公司治理。由95%的受访者做出的首选选项为“采用并实施（形式及实质上）良好公司治理原则”，排名第二和第三的选项分别是“支持审计和薪酬委员会发挥更多的作用” （90%）和“制定适用于董事会的基本道德原则” （89%）。您所在的国家或地区采取了哪些行动措施来提高公司治理？从1.0（未考虑采取行动措施）到5.0（已经采取了行动措施）采用/实施良好公司治理原则支持审计和薪酬委员会发挥更多的作用制定适用于董事会的基本道德原则规定有效的非执行董事的要求要求首席执行官，首席财务官在财务报告上正式签名制定有关财务报告编制者的胜任能力要求鼓励长期增长和良好业绩的薪酬 1.00 2.00 3.00 4.00 5.003. 与三年前相比，您所在的组织所面临的风险是有所增加，保持不变还是有所降低？非常有意思的一点就是，大约有1/3（30%）的受访者表示，在金融危机过程中，其所在组织所面临的大部分风险有所降低，而仅有10-20%的受访者认为其所在组织面临的风险有所增加。当被问及其所在组织所面临的哪些风险有所增加时，截至目前，最普遍的回答就是“对会计行业的监管有所增加”，以及另外两个“无法获得足够的资金或维持其提供服务所必需的财力”和“其组织作为职业会计师代表组织的信用缺损”。与三年前相比，您所在组织所面临的风险是有所增加，保持不变还是有所降低？1.0（有所降低），3.0（保持不变），5.0（有所增加）针对会计行业的监管有所增加无法获得或维持提供服务所必需的财力您所在组织作为行业代表组织的信用缺损会员滥用您所在组织所颁发的资格证书无法达到会员、支持者或投资者的要求您所在组织作为行业心声代表者的信用缺损没有保持或者实施有效的法规规定和实施工具无法留住投资者或者其他关键利益相关方1.00 2.00 3.00 4.00 5.00第四部分：IFAC作为全球会计行业的代表4. 下列问题对于会计行业的重要性如何？当被问及对于会计行业最为重要的问题时，90%以上的受访者在许多问题上观点一致，并将这些问题列为“非常重要”或者“重要”。“保护行业声誉”被99%的受访者列为最重要的问题。而“解决中小企业和中小事务所的需求”，以及对学员及那些刚刚加入会计行业的新会计师进行“培养/发展职业会计师”各获得了95%的投票，位居第二位。同样高居榜首的还有与公开执业者特别相关的数个问题，包括预防及发现欺诈的期望（93%）、审计师独立性（91%）和审计师责任（89%）。紧随其后（各约90%）对于会计行业比较重要的问题是必须实施公司治理原则以及制定实施国际准则指南的需要。下列问题对于会计行业的重要性如何？从1.0（不重要）到5.0（非常重要）保护行业声誉解决中小企业、中小事务所的需求职业会计师的后续教育与发展就期待目标达成一致意见或者进行讨论，从而预防或发现欺诈行为解决审计师独立性问题解决审计师责任问题实施公司治理原则会计师的（资格前）教育制定实施国际准则指南吸引新人加入会计行业应对多变的监管环境向国际审计准则过渡向国际财务报告准则过渡推动公司的社会责任公共部门会计向权责发生制会计或国际公共部门会计准则过渡使用新的技术，例如可扩展商业报告语言（XBRL）退休的职业会计师的人数超过新职业会计师的人数1.00 2.00 3.00 4.00 5.005. 在未来三年里，您预计这些问题的重要性将有所增加、保持不变还是有所降低？这十几年来，全世界已经经历了两次重大的全球性金融危机。因此，受访者将中小企业和中小事务所的需求、声誉、责任、教育和采用新的全球性准则等问题列为其最为关心的问题是不足为怪的。受访者预计所有上述问题的重要性在未来三年里均将有所增加。但是，尤其值得注意的是，受访者对其他以下几个方面问题的关注度亦有所增加，包括推动公司的社会责任，向国际审计准则过渡，以及应对一个多变的监管环境。在未来三年里，您预计下列问题的重要性如何变化？1.0（下降），3.0（保持不变），5.0（增加）解决中小企业、中小事务所的需求解决审计师责任问题推动公司的社会责任向国际审计准则过渡就期待目标达成一致意见或者进行讨论，从而预防或发现欺诈行为实施公司治理原则职业会计师的后续教育与发展制定实施国际准则指南应对一个多变的监管环境保护会计行业的声誉公共部门会计向权责发生制会计/国际公共部门会计准则过渡使用新的技术，例如可扩展商业报告语言（XBRL）解决审计师的独立性问题吸引新人加入会计行业会计师的（资格前）教育向国际财务报告准则过渡退休的职业会计师的人数超过新职业会计师的人数1.00 2.00 3.00 4.00 5.006和7. IFAC通过提供服务的方式来影响下列结果的重要性如何？在未来三年里，您预计他们的重要性将有所增加、保持不变还是有所降低？作为会计行业的全球性组织，IFAC致力于推动全球采用由其独立的准则制定理事会所制定的国际审计与鉴证、教育、职业道德和公共部门会计等准则。受访者认为IFAC在全球感受会计行业所采用的准则和实务指南的方式方面产生了非常重要的影响。尤其值得注意的是，几乎全部的受访者（98%）认为，对于IFAC而言，在公众对于国际准则及其采用和实施，以及IFAC发布的准则和国际财务报告准则的实施的信心方面发挥其影响力“非常重要”或者“重要”。受访者还认为，对于IFAC而言，在制定“高质量的审计实务”和“高质量的财务管理/报告实务”方面发挥其影响力“非常重要”或者“重要”。IFAC通过提供服务的方式来影响下列结果的重要性如何？1.0（不重要）到5.0（非常重要）对国际准则的信心采用高质量的国际准则高质量的审计实务有效地实施/执行国际准则高质量的财务管理和报告实务强大的会计职业组织有效地实施并执行国际财务报告准则强大的职业会计公司有效地实施并执行适用于中小企业的国际财务报告准则1.00 2 .00 3.00 4.00 5.00受访者认为，在未来三年里，IFAC继续在国际准则有关的结果方面发挥其影响力至关重要。受访者认为，IFAC应当加强其在有效地实施国际会计准则理事会发布的适用于中小企业的国际财务报告准则方面的影响力。在未来三年里，您预计下列事项的重要性将有何变化？ 1.0（有所降低），3.0（保持不变），5.0（有增加）采用高质量的国际准则对国际准则的信心有效地实施/执行国际准则有效地实施并执行适用于中小企业的国际财务报告准则高质量的财务管理和报告实务高质量的审计实务强大的职业会计组织有效地实施并执行国际财务报告准则强大的职业会计公司1.00 2.00 3.00 4.00 5.008. 在未来三年里，您预计IFAC当前的战略主题的重要性将有所增加、保持不变还是有所降低？IFAC的战略计划围绕着四个主题制定：成为国际公认的审计与鉴证、教育、职业道德和公共部门财务报告方面的国际准则制定者；积极支持各国采用国际准则并协助各国实施国际准则；继续强化其行业相关事务代言人的作用；并成为全球会计行业具有影响力的发言人。几乎所有对本次调查反馈意见的受访者预计IFAC当前的战略主题将继续保持其重要地位。同时，大多数受访者表示IFAC当前的战略主题的重要性将有所增加。超过75%的受访者预计IFAC作为审计与鉴证、教育、职业道德和公共部门财务报告方面的国际准则制定者以及全球会计行业具有影响力的发言人的角色将发挥更大作用。大约同等数量的受访者预计IFAC作为会计行业相关事务代言人的作用及其积极支持各国采用并实施国际准则方面的工作的重要性将有所增加。在未来三年里，您预计IFAC当前的战略主题的重要性将有何变化？1.0（有所降低），3.0（保持不变），5.0（有所增加）被公认为国际准则制定者成为全球会计行业的具有影响力的发言人积极支持各国采用并实施IFAC所发布的国际准则继续强化行业相关事务代言人的作用1.00 2.00 3.00 4.00 5.00第五部分：职业会计师的需求9和10. 您对下列领域对职业会计师的需求程度如何定级？您预计，在未来三年里，这些需求将有所增加、保持不变还是有所降低？大约有4/5的受访者（77%）将“会计师事务所/从事会计、咨询、税务及其他业务”对职业会计师的需求程度定级为“非常高”或者“高”比“会计师事务所/从事审计与鉴证业务”对职业会计师的需求略微高一些（65%）。对在私营公司工作的会计师的需求也较高（65%）。受访者认为，在未来三年里，这些领域的强烈需求将“有所增加”或者“保持不变”。同时，受访者还对“公共部门/政府”以及“学术界”对职业会计师的需求给予了较高的关注。您对下列部门的职业会计师的需求如何定级？从1.0（低）到5.0（高）会计师事务所/从事会计、咨询、税务和其他业务会计师事务所/从事审计与鉴证业务私营公司公共部门或政府小会计师事务所或者独立执业者学术界/学校非营利性组织 1.00 2.00