[财务管理]账户复式记账和借贷记账法 .ppt

第三章账户、复式记账和借贷记账法,一、账户二、复式记账三、借贷记账法,第一节账户,一、账户的含义,1、账户的定义2、账户分类的主要依据账户是分类设置的，分类是由账户名称显示的。账户名称又称为会计科目，必须了解会计科目。,二、会计科目,1、会计科目的含义及其与账户的关系,会计是会计要素进一步分类的项目，也是账户的名称。,从账户的角度看，会计科目是账户的名称。但在会计实务中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。,2、会计科目的内容和范围,国家财政部统一制定的会计科目包括两方面的内容：第一，科目的核算内容。第二，科目的使用方法。,会计科目表为每一个会计科目编制了一个固定的号码，这些号码称为会计科目编号。,3、会计科目的级次,会计科目一般分类两级，第一级为总分类科目，第二级为明细分类科目。,目前在我国统一制定的会计制度，总分类科目是统一制定的，明细分类科目的设置则有较大的灵活性。,三、账户的基本结构,账户名称加上登记增加额和减少额的两方，就构成了账户的基本架构。反映账户基本结构最简单的形式是“T”形账户。,左方账户名称右方,账户中记录的金额有：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。,期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,第二节复式记账,一、记账方法,在账户中登记经济业务数据，或者说把各种经济业务数据输入账户，则称为记帐。,记帐方法,单式记帐法,复式记帐法,二、复式记帐原理,复式记账的定义复式记账的特征复式记账的科学性,第三节借贷记账法,一、借贷记账法的记账符号,借贷记账法是复式记账法的一种。,借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号的一种复式记账法。,将每一个账户分为左右两方，左方称为“借”，右方称为“贷”，分别成为借方和贷方。,借方账户名称（会计科目）贷方,“借记”意味着在账户的左边登记账目，“贷记”意味着在账户的右边登记账目。,二、借贷记账法的记录方法和账户结构,借方账户名称（会计科目）贷方,资产增加额费用增加额负债减少额所有者权益减少额收入减少额,资产减少额费用减少额负债增加额所有者权益增加额收入增加额,1、资产类、负债类和所有者权益账户的结构,资产类账户的结构,借方资产类账户贷方,期初余额本期增加额,本期减少额,本期增加额合计（本期发生额）,本期减少额合计（本期发生额）,期末余额,负债类和所有者权益类账户的结构,借方负债类账户和所有者权益类账户贷方,本期减少额,期初余额本期增加额,本期减少额合计（本期发生额）,本期增加额合计（本期发生额）,期末余额,2、收入类和费用类账户的结构,收入类账户的结构,借方收入类账户贷方,本期增加额,本期减少额或转销额,本期减少额合计（本期发生额）,本期增加额合计（本期发生额）,费用类账户的结构,借方费用类账户贷方,本期增加额,本期减少额或转销额,本期增加额合计（本期发生额）,本期减少额合计（本期发生额）,3、利润账户的结构,“本年利润”账户,借方本年利润账户贷方,期初余额（年度内亏损）本期成本费用转入额,期初余额（年度内利润）本期收入转入额,本期转入额合计（本期发生额）,本期转入额合计（本期发生额）,期末余额（年度内亏损）,期末余额（年度内利润）,“利润分配”账户,借方利润分配账户贷方,期初余额（上年度结转下来的未分配利润）,已经分配的本年利润额,本年利润转入额,本年分配额合计（本期发生额）,本年转入额合计（本期发生额）,期末余额（末分配利润的累计数）,三、借贷记账法的记账规则,借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等。”,根据经济业务的内容，确定账户、金额和记账方位（即借方或贷方）的记录，称为会计分录。,四、借贷记账法的试算平衡,1、编制“本期发生额试算表”进