财务安全与效益平衡.ppt

新形势下财务安全与效益的平衡,财务专题培训,温州亚美信,前言,企业风险无处不在,企业违法无处不在,餐费报销领导被免职提供证明被要求赔偿倒卖发票被判刑案,新法出台加剧违法的显现,第一：自贸区成立简政放权-潜规则2013年9月29日十八大后的反腐成就,新法出台加剧违法的显现,2014年宏观经济形势的变化,转变,运营模式的转变,政府工作方式的转变,人际关系的转变,新法出台加剧违法的显现,1,升,降,一升一降，形势严峻,新法出台加剧违法的显现,1,税收,规费,中央和地方之间博弈，企业为难,新法出台加剧违法的显现,1,税,社保,工商,+,+,新法出台加剧违法的显现,第二：工商登记制度改革,工商登记制度几大改革影响,第一大改革：试行注册资本认缴登记制第二大改革：试行“先照后证”制度第三大改革：实行名称核准不重名原则第四大改革：试行企业年报制度第五项改革：企业信用信息公示平台,新法出台加剧违法的显现,第三个法规：3、税务的违法执法,企业违法风险是怎么产生的？,1、习惯做法改了2、试点,企业风险是怎么产生的？,1、浙江省医院系统违法2、温州企业萧山企业倒闭案3、房地产低价销售案4、总经理被判刑5、公共资源交易中心窝案,国家政策的变化带来的经营风险,库兹涅茨周期1、2013年中国年度住宅竣工达到25.8亿平米，人均2平米，当年开工32亿平米，人均2.37平米-人均118平米三口之家335平米建筑业从业人员4000万人,国家政策的变化带来的经营风险,1、房地产调控资产价格下降资产负债率2、制造业和城镇化支柱3、互联网经济的进一步发展对传统经济影响商业模式,企业财务目标调整,企业价值最大化财务效益财务安全,第一部分,企业风险频发的根本原因,财务管理内容的变化,传统的财务管理：资金的管理四个内容：1、筹资-找钱2、投资-用钱3、支出-花钱4、收入-收钱5、分配-分钱,财务管理内容的变化,影响财务管理的环境变化新经济的产生与发展资金短缺-流动性过剩企业缺钱吗？,题材,项目,人才,企业财务管理的内容,获取更多的资源,财务管理的矛盾,每个企业都希望自己公司拥有尽可能多的资源-需求是无限的但资源本身是有限的,矛盾,企业资源是谁提供的？,企业的稀缺资源是谁提供的？1、股东2、债权人,企业资源是谁提供的？,2,股东,未来现金流量的现值,债权人,到期时的自由现金流量,赚钱，持续地赚钱！,到期，这个时点,给股东和债权人创造价值,企业价值受法律保护股东价值保护债权人价值保护,企业风险频发的根本原因,1、会计环境的变化制度准则(企业规范程度）缺少标准会计法的实施对企业的约束增加,企业风险频发的根本原因,2、税法和税收的环境影响税法制定模糊，税收负担重解释不清楚文字游戏税收执法尺度不一,企业风险频发的根本原因,3、金融习惯的环境变化信用评级融资渠道少融资成本高,企业风险频发的根本原因,4、新思维的冲击电子商务发展业务周期短,企业风险频发的根本原因,5、人的道德习惯影响信用薪酬激励中国式求人,企业风险频发的根本原因,6、企业财务的定位困难：业务-创造价值财务-实现价值,第二部分,企业隐形潜在风险识别,财报中的隐形潜在风险识别,你们企业的销售收入是如何实现的？1、明星代言2、广告轰炸,销售费用,销售收入,利润表,现金流量,财报中的隐形潜在风险识别,你们企业的销售收入是如何实现的？3、降价,毛利下降,销售收入,利润表,现金流量,收入增长快,利润增长快,财报中的隐形潜在风险识别,你们企业的利润是如何实现的？出现了新的利润增长点,财报中的隐形潜在风险识别,看企业的商业运营模式风险1、应付款对应收款,浙江钢贸企业老板跑路的原因探析,财报中的隐形潜在风险识别,看企业的商业运营模式风险2、其他应收对其他应付,小额贷款公司发展？,财报中的隐形潜在风险识别,看企业的商业运营模式风险3、高资产（固定资产+无形资产+存货）,财报中的隐形潜在风险识别,看企业的商业运营模式风险4、预收款+存货,2014年3月制作,财报中的隐形潜在风险识别,竞争力和发展潜力1、专注2、持续3、品牌忠诚,财报中的隐形潜在风险识别,市场信息：客户群细分市场-人数统计-购买产品的方式市场容量、增长幅度,财报中的隐形潜在风险识别,产能变化的影响固定资产无形资产,财报中的隐形潜在风险识别,应收款的变化-销售市场-销售方式,财报中的隐形潜在风险识别,应收款和存货同时增加的风险,财报中的隐形潜在风险识别,经营风险分析资产分析负债分析,2014年3月制作,增值资产,贬值资产,中性资产,有息负债,无息负债,财报中的隐形潜在风险识别,单一项目过大过快地增长投资金额融资金额,财报中的隐形潜在风险识别,关注政策的变化对本企业财务状况的影响,第三部分,风险防范离不开财务,人,风险防范离不开财务针对几个人,企业家追求什么将企业做大-业务将企业做强-财务世界500强企业中50%的CEO是财务出身,风险防范离不开财务针对几个人,很多企业家的悲剧：业务出生，技术出生-抓住机会规模扩大-销售额增加-企业倒闭1、偷税2、商业贿赂3、抽逃资金,风险防范离不开财务针对几个人,传统企业管理：民营企业经营者和所有者不分离：股东价值企业家价值,=,风险防范离不开财务针对几个人,现代企业管理：经营权和所有权分离：股东：股东价值企业家：企业家价值,追求目标,风险防范离不开财务针对几个人,现代企业管理：经营权和所有权分离：股东：对企业不了解企业家：对企业最熟悉,信息对称,风险防范离不开财务针对几个人,现代企业管理：经营权和所有权分离：股东：承担全部责任企业家：承担部分责任,责任差异,风险防范离不开财务针对几个人,企业财务在不同阶段重点不同：第一阶段：初级阶段记账会计,风险防范离不开财务针对几个人,初级阶段的企业特征：1、多处于初创期2、人员少业务简单、营运及资金规模较小3、企业发展的重心是业务,风险防范离不开财务针对几个人,1、制定一些实用的制度2、尽量规范核算3、提高核算的准确性和利用率4、提供业务风险教育5、和业务配合防范税务风险,风险防范离不开财务针对几个人,本阶段企业特点：1、企业规模扩大年销售在2000-5000万，利润在500-2000万2、市场、产品和组织开始扩张，资金、货物的运作量不断增大3、跨区域经营增加、人员开始增加,风险防范离不开财务针对几个人,1、对可能有的发生的风险缺乏系统分析和了解2、采用控制手段，但对控制效果没有把握，并缺乏科学的评估办法3、控制点和控制手段不恰当，没有起到控制效果4、侧重对会计系统的控制，忽视业务系统的财务控制，使财务控制仍然停留在事后，从而起不到对业务的控制作用,风险防范离不开财务针对几个人,1、做好内控制度建设2、逐步规范企业经营业务3、建立一套完善的考核体系4、加强财务收支审计事后监管-事前监管,风险防范离不开财务针对几个人,本阶段企业特征：1、企业进一步成长-领先市场-进入多元化发展-竞争范围进一步扩大2、外部受竞争市场2大压力，内部受管理规范压力-需要准确的信息支持各种决策-决策风险加大。,风险防范离不开财务针对几个人,1、财务从挑刺-管理2、财务做好数据分析3、做好内控的组织架构4、建立内审的制度化建设,风险防范离不开财务针对几个人,本阶段企业特征：1、企业运用资本手段进行较大规模的快速扩张2、进入多元化扩张和发展3、企业准备通过上市募集资金，或进行其他战略性、财务性融资4、广泛应用并购等手段进行扩张,风险防范离不开财务针对几个人,本阶段财务任务：1、如何更多地使企业创造价值2、如何有效地资金运作，对投融资进行直接运作和管理3、关注资本结构优化、利润分配等事宜-盈利模式选择问题,风险防范离不开财务针对几个人,1、加强效率审计2、财务、审计与管理的紧密结合程度3、制定公司的战略目标4、将财务部门打造成利润中心,风险防范离不开财务针对几个人,股东资产-两权分离,风险防范离不开财务针对几个人,2,股东,未来现金流量的现值,赚钱，持续地赚钱！,风险防范离不开财务针对几个人,产权问题产权是谁的？-对谁负责,产权是资源的保护神！,财务记录,风险防范离不开财务针对几个人,债权人的收益债权人的风险-时点价值实现债权人风险保护,风险防范离不开财务针对几个人,企业的核心资源是谁提供的？1、人力资源、组织：高管、中层、基层员工2、知识产权：国家,风险防范离不开财务针对几个人,承担的社会责任：拖欠工资偷税漏税污染环境,就业,税收,风险防范离不开财务针对几个人,企业的关键资源是谁提供的？1、客户2、供应商3、其他提供者,风险防范离不开财务针对几个人,信用问题1、市场经济是诚信经济2、不诚信大量浪费,财务如何平衡各方利益？,风险防范离不开财务针对几个人,1、组织监督2、纪检监察监督3、监事会监督4、职工民主监督5、财务监督6、内审监督7、税务监督8、工商监督,事后监督,事前监督,大企业的：治理层_“三会”管理层_高管、中干中小企业的：所有者，小老板经营者,专业人士企业：财务总监、财务经理、内部审计师中介：注册会计师、管理咨询师、注册内部控制师？,审或被审,直接间接,风险防范离不开财务针对几个人,灰社会，潜规则小金库吃回扣假发票偷逃税收豆腐渣工程携款潜逃经济犯罪贪污腐败、行贿受贿、挪用公款,76,保护别人与保护自己,风险防范离不开财务针对几个人,77,女出纳贪污拆迁款250余万元,第四部分,风险防范离不开财务,事,明确财务管理的核心,企业拥有的资源如何配置产生的效果拥有更多的资源采用更好的方式去配置-企业价值最大化,如何使自己现有资源更好利用,提供更多的使用价值生产为导向市场为导向,预防企业风险财务必须要做的几件事,预防流动资产长期化-创业版初衷,4,预防企业风险财务必须要做的几件事,警惕经营存在缺陷业务资金过度依赖型企业,4,预防企业风险财务必须要做的几件事,注意产品的市场价格大幅度波动,4,预防企业风险财务必须要做的几件事,时刻关注营运资金的变化,4,预防企业风险财务必须要做的几件事,防止过度交易：郑州百文,4,预防企业风险财务必须要做的几件事,注意信用风险带来现金流风险,4,预防企业风险财务必须要做的几件事,减少投资失误一是投资项目资金需求超过预算；二是投资项目不能按期投产；导致投入资金成为沉没成本-企业在狂奔中猝死,4,预防企业风险财务必须要做的几件事,关注关联方的财务情况企业在与其他企业开展担保、借贷以及存款业务过程中，因对方内部发生重大损失而受到牵连，从而引发的资金链风险。,4,预防企业风险财务必须要做的几件事,做好融资顶层设计创新产品：联华家友购物卡,做好融资顶层设计,创新产品：联华家友购物卡,1,2011年7月,做好融资顶层设计,改变经营方式：移动公司改变经营方式：移动公司错峰现金流：家电下乡产一头现金流奶牛：公交公司选择好的伙伴：浙大保持主营业务健康稳定的发展,1,2011年7月,现代财务在风险防范中做的几个工作,第一项工作：做好信息披露工作1、基本的信息需要正确披露-三张表-对外-解决内部和外部信息不对称思考：企业为什么要做两套账,现代财务在风险防范中做的几个工作,第一项工作：做好信息披露工作2、内部管理的信息根据需要披露-支持经营管理的信息思考：为什么会计还有财务和会计之分,现代财务在风险防范中做的几个工作,第二项工作：如何实现利润倍增计划对内：成本对外：政府搞好关系,现代财务在风险防范中做的几个工作,第三项工作：做好管理和治理工作1、做好公司治理2、做好公司管理-支持激励和约束机制，平衡各方利益,大企业的风险管控,外国：全面风险管控制度中国：建立中国特色的风险控制体系抓住两个重点：1、企业战略经营中的主要矛盾2、企业战略经营中的矛盾主要方面,大企业的风险管控方式,第一：做好公司的法人治理结构1、用人2、投融资决策3、战略规划,大企业的风险管控方式,如何规避企业的决策风险1、建立健全公司决策机制股东会、董事会、监事会决策委员会、战略委员会2、谨防个人主义，严格按程序决策3、提升决策者群体素质,大企业的风险管控方式,法人治理结构中财务的职责权限1、公司的经营方针2、公司重大的投资规划3、预算方案4、利润分配亏损弥补5、发行债券、股票,审议,制定,实施,现代财务在风险防范中做的几个工作,第四项工作：做好风险管控工作1、决策风险2、运营风险,内控,内审,1、企业一共有260个风险点2、200个是不可预防的3、60个是可以预防的其中40个是财务指标,现代财务在风险防范中做的几个工作,第五项工作：做好财务工作转型核算型会计-收益型财务1、提供支持决策的依据围绕高管的信息2、提供经营的信息3、跳出财务走进管理,做好财务工作转型,1,事后,事前,做好财务工作转型,1,核算,监督,服务,做好财务工作转型,1,财务,业务,左膀,右臂,做好财务工作转型,1,数据,规律,分析总结,做好财务工作转型,1,做账,汇报,做好财务工作转型,第三：转变财务的职能1、支持决策10%50%2、控制风险30%10%3、信息披露20%20%4、业务处理40%20%,做好财务工作转型,1,财务收支,资产负债,做好财务工作转型,1,被动,主动,第五部分,风险防范离不开财务,注重细节,识别违法行为的性质,违规违法犯罪,注意容易被忽视的违法业务,库存现金余额爱心捐款箱大额现金收付,监督客户注意容易被忽视的违法业务,注册资金抽逃分期出资不到位合伙企业的无限责任界定,注意容易被忽视的违法业务,虚假交易签发银行汇票借款额20%的个人所得税民间借贷虚假报表,注意容易被忽视的违法业务,低价销售申报虚假公司款项私人存,注意容易被忽视的违法业务,娱乐发票超市卡洗钱发票和付款不一致,117,1白条、收款收据2假发票3逾期取得发票或跨期费用票据4国、地税发票种类混淆5不符合规定发票：项目填写不全、大头小尾、善意取得假发票、发票印章不符等6不合理费用发票,财务把握违法的度,敏感发票,会议费,办公用品,佣金,咨询费,完善相关业务的手续,119,境外票据的报销要本地发票还是要外地发票？内部单据,完善相关业务的手续,做好常规业务规范处理,实习人员工资买汽车及汽车费用业务招待费,1,3,第六部分,防范风险离不开财务,1,3,十二大手段,企业风险防范监控手段采用与完善,1、研究政策变化，及时调整公司经营方向-积极政策，争取政策-不利政策，商量对策,企业风险防范监控手段采用与完善,2、财务人员走出财务和业务结合-1、参与到销售过程：-2、参与到采购过程-3、参与到生产过程-4、参与到研发过程,企业风险防范监控手段采用与完善,3、借助于法律工具消除降低风险,企业风险防范监控手段采用与完善,4、完善企业的相关制度减少财务的失误减少经营上的漏洞,企业风险防范监控手段采用与完善,5、建立违法犯罪预防机制-建立大额发票查询制度,企业风险防范监控手段采用与完善,6、提高企业效率和效益,企业风险防范监控手段采用与完善,7、改变企业的运营模式,企业风险防范监控手段采用与完善,8、常规的会计技术手段,企业风险防范监控手段采用与完善,9、做好内控制度建设,内部控制,企业风险防范监控手段采用与完善,10、发挥内审的作用,影响内审作用的几大因素,内审的环境氛围1、内部审计的组织架构审计阵容2、管理者的品行领导的重视程度3、企业文化全方位的审计4、内审条件的创造与提供,影响内审作用的几大因素,内审的风险意识1、风险识别2、风险评估3、风险应对,潜规则,影响内审作用的几大因素,内审的管理对象财务收支,影响内审作用的几大因素,内审的专业知识普及,影响内审作用的几大因素主动审计还是被动审计？,中国式的审计,领导怎么处理？,要审吗？,要审出什么效果？,企业风险防范监控手段采用与完善,11、用预算来辅助监控,为什么要编制预算（1）落实企业的战略目标（2）实现各部门的协调（3）实现全程严格控制（4）预算完成情况作为业绩考核的重要部分,预算包括哪些内容,1、业务预算2、资本预算3、财务预算,预算执行,1、建立责任中心2、有合适的财务核算制度3、责权利的分配与考核4、考核指标的选择,预算执行不力的原因,1、企业经营不规范2、目标不一致下的利益选择3、过程还是结果的控制4、审批权限5、信息不准确-执行情况汇报,预算调整,1董事会调整公司发展战略，重新制定公司经营计划；2客观环境发生重大变化（如市场需求、行业发展、竞争对手和国家政策等方面），需要调整有关预算指标；3公司内部条件发生重大变化；4发生不可抗力的事件；5董事会或预算管理委员会认为必须调整的其他事项。,企业风险防范监控手段采用与完善,12、做好职业道德教育,第七部分,选择和设计企业运营中两个模式,企业财务配合做好2个模式,选择好企业的模式1、管理模式2、商业模式,利润倍增计划需要企业选择模式,管理模式的内容：人+财管理工具：1、制度2、预算3、行为,企业管理模式选择,管理模式的内容：人+财注意的是什么人才、品牌、技术、成本、盈利,企业管理模式选择,管理模式的内容：人+财1、海底捞文化2、赵本山模式3、保险公司管理,企业管理模式选择,管理模式的内容：人+财品牌知名度+美誉度1、明星代言2、广告轰炸3、降价,企业管理模式选择,管理模式的内容：人+财技术独一无二技术不能复制,企业管理模式选择,管理模式的内容：人+财成本-革命性地降低戴尔电脑22+1