技术合同免征增值税

1 / 9 技术合同免征增值税 龙源期刊网 .cn 营改增后技术合同免征流转税问题的探讨 作者：郑轶 来源：今日湖北下旬刊 2016 年第 04 期 摘 要 为了促进科技成果转化，提高我国产业的技术水平，国家对不同的技术合同给予了不同的减免税政策。营改增之前，这一政策得到了很好的落实和普及，为广大企业享受到政策的优惠和效益的优化起到了良好的作用。但是营改增之后，这一政策在执行过程中存在着一定的难度，使企业很难享受到这项优惠政策的延续。本文对此作一些探讨。 关键词 营改增 技术合同 流转税 探讨 一、技术合同的内涵 技术合同的定义：指当事人就技术开发、转让、咨询或者服务订立的确定相互之间权利和义务的合同，它是技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同的总称。其特征是：技术合同的标的是提供技术或者与技术有关的行为。技术合同是双务合同、有偿合同。在技术合同中，当事人都有相应的权利义务，一方取得权利须以向对方支付价款为代价，且其权利义务存在着对等关系。技术合同以促进科学技术进步为目的。 2 / 9 技术合同的主要内容：项目名称：是指种类技 术合同所涉及的技术合同标的项目的全称。标的内容、范围和要求：此为技术合同的中心条款，是当事人双方权利和义务的主要依据。履行的计划、期限、进度、地点和方式：它表明当事人履行技术合同意思表示的科学性和真实性。合同履行的期限包括合同签订日期、完成日期和合同有效期限。合同履行地点指合同当事人约定在哪一方履行及履行的具体地点和场所。合同履行方式指当事人以什么样的手段完成、实现技术合同标的所要求的技术指标和经济指标。技术情报和资料的保密：对有关技术情报和资料的公开性、限制性要求，实际工作中当事人在订立合同前可以就交换技 术情报和资料达成书面保密协议。即使订立合同达不成协议时也不影响保密协议的效力；另外，技术合同终止后，当事人可以约定一方或各方在一定期限、一定地域内对有关情报和资料负有保密义务。风险责任和承担：其用来解决技术合同在履行中出现无法预见、无法防止、无法克服的客观原因导致部分或全部失败时，如何承担风险的问题。技术成果的归属和分享：合同中应载明关于技术成果的权利归属、如何使用和转让以及产生的利益如何分配。验收标准和方式：指完成合同规定任务所应达到的技术、经济指标及其鉴定方式。此为合同验收的依据。价款、报酬或者使用费及 其支付方式：由双方综合市场需要、成本大小、经济利益、同类技术状况、风险大3 / 9 小等自由约定；支付方式可采用一次总算一次总付或一次总算分期支付，亦可采用提成支付或提成支付附加预付入门费的方式。违约金或损害赔偿的计算方法：指当事人违约后，一方承担违约责任而赔偿受损失一方的计算标准、方法和数额。 二、技术合同免征流转税的有关政策 关于技术合同与减免税的注意事项 根据税法要求，技术合同要交营业税及附加。为促进科技成果转化，提高我国产业的技术水平，国家对不同的技术合同给予了不同的减免 税政策，因此对技术合同的认定是保证这一政策得到有效贯彻的最重要的一环。在江苏省，只有符合条件的技术开发和转让合同可免交营业税及附加，技术咨询和服务合同不享受减免税政策。根据有关政策的要求，在签订技术开发和技术转让合同时应注意以下几点： 1.合同标题和内容中不得出现“咨询”、“服务”的字眼，不得有培训的内容，如有应注明培训的金额，或“免费培训”。 2. 合同内容突出一个“新”字，如新产品、新工艺、新材料等。合同要体现出开发的新技术的特征，写明达到指标，领先水平，以及专利、获奖等能够反 映涉及技术先进性的情况。 3.合同主体和公章。合同主体必须为法人或自然人。4 / 9 合同的受托方、转让方的名称应为“南京工业职业技术学院”，并盖学院技术合同章，合同的委托方、受让方的名称应为具有法人资格的单位，并与所加盖公章名称一字不差。 4. 知识产权归属。合同中必须明确约定知识产权归属，知识产权归我方的，要在合同中写明委托方、受让方有使用权。 5.软件开发合同涉及软件开发的，必须在合同中写明其知识产权或所有权归委托方或双方共享；软件转让合同还应注明著作权归让与方所有，否则征收增 值税。为以后工作方便，可在开发合同中写上“知识产权归委托方或双方所有”，转让合同中写明“将使用权或所有权转让给对方。但不影响开发方、转让方利用类似技术为第三方提供服务。” 软件开发和转让合同中不得出现“产品”、“ X 份”的字样，否则将作为销售软件产品处理，征收增值税。 6. 技术合同中涉及外购硬件材料的，采购后尽量开增值税发票。切割经费与开发费用适用不同的管理费提取比例。外购硬件材料发票中尽量不要出现“设备”字样，“材料”、“器材”均可。开发费经合同认定后可以免扣营业税。 开发、转让类技术合同操作流程 技术合同登记免税说明 免税条件 技术开发合同 5 / 9 技术转让合同 国税免税 项目负责老师根据免税条件在交回合同时即提出是否申请办理免税，并按要求提交相关文件。 可以免税的技术合同在登记手续办理完成后，知识产权办会通 知项目负责老师开具发票，并将相关材料于每月 18日前提交财务部办理国税备案。 注：老师如申请办理合同免税，至少要提前二十个工作日告知 我办，以留出充足时间办理技术市场登记、核定收入以及国税局备案等事项。 提供文件 技术开发合同：技术方案 2 份 技术转让合同：发明证书复印件、授权专利说明书、缴纳年费 证明 国税局备案完成后，我办会通知老师来我部财务办公室取回发票以及入账分配。 技术合同认定登记 技术市场的优惠政策 对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征增值税 享受优惠政策申请 6 / 9 经认定登记的技术合同，当事人应持有加盖“北京技术市场管理办公室技术合同登记专用章”的技术合同书、技术合同技术性收入核定表、技术交易奖酬金领取单等证明材料， 到主管税务部门办理免征增值税备查申报，经审核单位和个人办理技术交易免征增值税备查申报合格后，可给予享受技术交易业务免征增值税政策待遇。 技术开发合同的认定条件 1有明确、具体的开发目标 2标的是当事人尚未掌握的 3研究开发工作及其预期成果有相应的技术创新内容 4对改进型技术只要有 实质性的提高即可以认定为技术开发合同 5在基础性研究和应用研究基础上，有明确工业化、商业化的目标和前景的科研课题属于技术开发合同 6软件的知识产权权属约定应当是明确的，所有权属于委托方或双方共有的，方可认定为技术开发合同；若软件的所有权属于受托方，且 合同中明确委托方只有使用权的，不作为技术开发合同认定登记。 7. 技术合同的条款由当事人约定 ,一般应当包括： 7 / 9 项目名称 标的技术的内容、范围和要求 履行计划、进度、期限、地点 、地域和方式 技术情报资料的保密 风险责任的承担 技术成果归属和收益的分成办法 验收标准和方法 报酬、价款或者使用费及其支付方式 违约金或者损失赔偿的计算方法 争议的解决 名词术语的解释 技术方案要求 非软件类 1技术开发内容 合同的标的是合同尚待开发的技术成果，应描述出技术的内容、技术的构成等。 2开发采用的技术方法、技术路线、研究进 度 应写出体现先进性的技术指标、技术功能参数、定性的描述划用量化指标列出；采用的技术核心内容。 研发计划：结合研究开发内容，把研发过程中的几个主要阶段的工作概括的表示出，直至最后以什么形式交付研发成果。 8 / 9 3创新性 在本技术领域应用达到的科技水平，即创新性。 4注意问题 开发内容要详实，避免简单空洞。要把开发项目的内容、技术的组成、应用、所属技术领域达到的科技水平实现的技术经济目标，开发的关键技术，采用的理论、原理、技术方法、 手段、路线及交付的技术成果的方式，总之内容要突出“新”先进性技术进步特征。 软件类