技术转让合同增值税

1 / 7 技术转让合同增值税 关于技术转让的税收筹划 前言：企业只有用足税收优惠、熟悉税法，结合企业实际本身进行税收筹划，才能为企业规避税务风险，达到减轻税负之效。 A 公司于 2016 年 3 月用该公司自有的染料产品与一家企业交换了一项尚未经权威部门认定的非专利技术。 A 公司产品成本 53 万元，市场不含税价 100 万元，取得技术转让普通发票 117万元。 A公司会计处理为：借：无形资产 70万元；贷：库存商品 53 万元、应交税费 应交增值税 17万元，当期申报了增值税。 2016年 7 月，因客户需求， A公司准备转让该项 技术，预计可以取得收入 140万元。对于此笔业务， A 公司该如何缴税？ 换出产品应视同销售申报缴纳增值税和企业所得税 增值税暂行条例第一条规定，在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。企业所得税法实施条例第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 。国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知规定，企业将资产移送他人的下列情2 / 7 形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入： 用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠；其他改变资产所有权属的用途。 A 公司用产品换技术，换出产品应作为收入处理，既要缴纳增值税，又要缴纳企业所得税。 A 公司作账时，已申报了增值税，但尚未申报缴纳企业所得税，少计了产品视同销售的利润： 100 53 47，涉及的企业所 得税 47 25%，应补充申报一季度的企业所得税季度报表。 “营改增”转让技术应纳增值税 财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知，应缴增值税： 6%；技术转让成本为 117 万元，转让技术所得：收入成本1170000，应缴企业所得税： 25%。应缴增值税与企业所得税合计为。 如果 A公司在转让之前进行合理地税收筹划，按照政策要求，持转让技术合同到所在地省级科技主管部门办理技术认定，并持有关认定文件向主管税务机关备案，即可享受免征技术转让业务的增值税和企业所得税优惠。这样就能为企业带来元的节税效应。 3 / 7 一、技术转让定义。 所得税方面：技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。转让上上述范围内的所有权或 5年以上全球独占许可使用权的行为。 增值税方面：技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺 或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。 二、技术转让不享受优惠政策的情形 所得税方面： 1.没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。； 2. 100%控制权关联方之间的转让不享受所得税优惠。； 3. 技术转让收入不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。 增值税方面： 1.技术咨询、技术服务没有在转让合同中载明；技术咨询、技术服务没有与技术转让开具在同一张发票上。 2.技术培训费不在享受增值税免除政策列举范围之内。 三、报备手续 4 / 7 所得税方面： 1.享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业； 2.技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；3.境内技术转让经省级以上科技部门认定； 4.向境外转让技术经省级以上商务部门认定； 4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料； 5 实际缴纳相关税费的证明资料；涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上科技部门审批。 增值税方面： 须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定， 并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。 四、计算方法 所得税方面： 1.技术转让所得 =技术转让收入 -技术转让成本 -相关税费； 2. 技术转让收入不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入；技术转让收入包括在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训，其与该技术转让项目收入一并收取价款。； 3. 技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产 的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额；相关税费包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费； 5 / 7 无形资产按照以下方法确定计税基础： 1.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 ;2.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后达到预定用途前发生的支出为计税基础 ;3.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于 10 年，作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 增值税方面： 1.技术转让合同金额； 2. 根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方掌握所转让的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让的价款应当开在同一张发票上。 城建、教育附加税方面：以营业税或增值税为计税基础，增值税直接免征的部分，附加税予以免除。 印花税方面：技术转让合同应按转让收入的缴纳印花税。对于有些技术转让合同在签定时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或者按实现利润分成的，对这类合同，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。 6 / 7 “营改增”后技术转让费是否减免增值税 某单位与境外企业签订技术转让合同，该合同已在省级科技局办理了技术进口登记证书，并于每次对外支付技术转让费时，到省级科技局办理认定审核证明后到主管地税局进行备案。根据财政部、国家税务 总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知，技术转让免征营业税。“营改增”试点后，技术转让征收 6%的增值税。该单位咨询，技术转让费是否可以继续享受减免 6%增值税的优惠？ 根据财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知附件 3交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定第一条，试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。具体来说： 1.技术转让，指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，指转让方根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方掌7 / 7 握所转让的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让的价款应当开