费用管理.ppt

2019/11/29,1,项目费用管理,主要内容：,第1章什么是费用第2章项目预算第3章项目控制方法,2019/11/29,3,第1章:费用（成本）概述,(一)什么是成本?经济学家,物化劳动(c),剩余价值(m),活劳动补偿价值(v),2019/11/29,4,会计学家:是指财务成本,也就是按照国家会计财务制度,税法要求所核算的一些规范成本.,2019/11/29,5,一.直接材料二.直接人工三.制造费用提取福利费折旧费,2019/11/29,6,在企业家眼中:成本则是内涵极其丰富,测井工程,2019/11/29,7,从经营角度看:,1.直接成本和间接成本可以直接计入工程项目的成本一些项目发生的共同成本,归集,分配2增量成本和沉没成本某安装工程公司投标承包一条生产线，其工程预算：,投标准备费：20万固定成本：20万变动成本：50万总成本：90万利润（33%）30万报价120万,发包方坚持出价60万，安装公司能力富裕。是否接受承包？沉没成本=20+20=40万增量收入：60万增量成本;50万增量利润：6050=10万可以接受,2019/11/29,8,2019/11/29,9,3.可控成本和不可控成本按费用的考核对象分:能控制,不能控制,是相对的而不是绝对的,对于一个部门说是可控的,对于另一个部门就是不可控的,设计单位,监理单位,业主,业主代表,承包商,分包商,供应商,项目承包模式关系图,合同关系,监督管理关系,2019/11/29,11,4.机会成本和责任成本资源希缺性，为了得到某种东西而放弃另一些东西的最大价值.谁负责谁承担,让可控制成本落实责任人来控制:(1)责任中心发生的(2)其他部门发生,由本责任人承担的成本.5.固定成本和变动成本,2019/11/29,12,(一).固定成本:在一定时期和一定产量范围内,总额始终保持不变的有关成本.特点1.在相关范围内,固定成本总额不受产量变动的影响.2.在相关范围之内,随着产量的增加或减少,单位固定成本将相应降低或升高.,2万设备,满负荷:1000蛋糕200-成本总额2万800-成本总额2万1000-成本总额2万1001-成本总额4万,2019/11/29,13,产量/件,产量/件,成本/元,产量与固定成本总额的关系,产量与单位固定成本的关系,50100150200,20106.55,成本/元,2019/11/29,14,分为:酌量性固定成本:研究开发费,广告费,职工培训费约束性固定成本:折旧,保险费,财产税(二)变动成本;特点:1.成本总额随着产量的增减成正比例增减.2.从单位成本看,不受产量变动的影响,数额始终保持在一特定的水平上.,面粉,糖,香料1-2元(变动成本总额)-单位变动成本2元2-4元-2元5-10元-2元,2019/11/29,15,产量与变动成本总额的关系,产量与单位变动成本的关系,123,642,2,123,2019/11/29,16,定义:,企业为生产一定数量的产品或提供一定数量的劳务所消耗的人,财,物等各种费用的总和.,（二）资金的时间价值,一.什么是时间价值?二.时间价值的计算,1.终值与现值2普通年金的终值与现值3即付年金的终值与现值.,时间价值是客观存在的经济范畴,任何企业的财务活动,都是在特定的时空中进行的.离开了时间价值,就无法正确计算不同时期的财务收支,也无法正确评价企业盈亏.时间价值原理,正确揭示了不同时点上资金之间的换算关系,是财务决策的基本依据.,一.时间价值,传统说法:投资1元钱,就失去了使用它的机会和权利,按牺牲时间计算的代价,就是时间价值.,资金在使用过程中随时间的推移而发生的增值现象.,本质?,.资金时间价值的含义:1)在自然经济条件下;2)简单商品经济条件下：商品运动：WGW,为买而卖3）发达商品经济条件下：GWG,为卖而买，价值增值4）考虑生产过程，GWPWG价值增值是由于劳动者创造的剩余价值。,前提：商品经济高度发展和借贷关系的普遍存在。资本所有权与经营权发生分离，资金时间价值才以看得见的形式利息。,二.终值(本利和),现在,一定量现金在未来某一时点上的价值,1.单利的终值和现值终值:本+利息=P+P*i*n=P*(1+i*n),例:一张带息票据,2000元,利率5%,出票日期8月12日,到期日11月10日(90天).终值=2000+2000*5%*(90/360)=2025,现值:P=F/(1+i*n),例:希望在5年末取得本利和1000元,用以支付一笔款项.利率5%,现在需存入银行资金:P=1000/(1+5*5%)=800(元),2.复利的终值和现值公司将一笔资金P存入银行,利率为i,如果每年计息一次,则N年后的本利和就是复利.,P,0,1,2,3,4,n,P=?,一年:终值F1=P+P*i=P（1+i)二年:F2=F1+F1*I=P(1+I)+P(1+I)*I=P(1+I)*(1+I)=P(1+I)2三年:F3=P(1+I)3,复利终值:,终值系数,复利现值:,现值系数,例:某投资项目预计6年后可获得收益800万元,年利率12%,这笔收益现值:=405.28万元,三.普通年金的终值与现值,多次收付的款项,如:保险费,养老金,折旧,租金,零存整取等.,100,100,100,100,0,1,2,3,4,F,年金的终值系数,例：投资一项目，在5年建设期内每年年末从银行借款100万元，借款年利率为10%，该项目竣工时企业应付本息的总额为：,=100 x6.1051=610.51(万元),普通年金的现值,企业租入大型设备,每年年末需要支付租金120万元,年复利率10%,该企业5年内应支付的该设备租金总额的现值:,四.即付年金的终值与现值.,100100100100100,01234,例:公司决定5年于每年年初存入100万元作为住房基金,银行存款利率为10%.该公司在第5年末能一次取出本利和为:F=100 x(7.7156-1)=672(万元),即付现值:,某人分期付款购买住宅,每年年初支付6000元,20年还款期,利率为5%,如果该分期付款现在一次性支付,需支付的款项为:P=6000 x13.0853=78511.8(元),递延年金现值：,无年金发生期：共m期,年金发生期：共n期,n+m,例:某人在年初存入一笔资金,存满5年后每年末取出1000元,至第10年末取完,银行存款利率为10%,则此人应在最初一次存入银行的钱数:,P=1000X3.7980X0.6209=2354(元),2019/11/29,37,(一)项目预算,37,预算,计划,资源,活动,1.需要什么资源?2.需要多少?3.何时需要?4.所需资源成本?,人,财,物,第2章:项目预算,2019/11/29,38,38,1.直接费用:,1.人工费2.材料费3.施工机械使用费,1.环境保护费.2.文明施工费3.安全施工费4.临时设施费5.夜间施工费6.二次搬运费7.机械进出厂及安拆费8.施工排水费.,规定的工程造价,2019/11/29,39,2.间接费用:规费:企业管理费:,工程排污费工程定额测定费社会保障费:,养老保险费失业保险费医疗保险费住房公积金危险作业意外伤害保险,1.管理人员工资2差旅费3.办公费4.固定资产折旧费,修理费5.工具用具使用费,6.工会经费7.职工教育经费8.税金9其他费用,40,3.利润:在工程量清单模式下,利润不在单独体现.而是分别计入分部分项工程费用,措施费用,其他费用当中.4.税金:,1.营业税:(直接费用+间接费用+利润)3%2城市维护建设税:(营业税7%,5%)3.教育费附加:(营业税3%),税前工程造价税率,2019/11/29,41,工程总造价=直接费用+间接费用+利润+税金,1.管理费用2.财务费用,1.直接费用,2.其他直接费用,(1)直接材料:套管,钻头,钻具摊消,水泥,石粉等(2)燃料及动力:柴油,水电费人工费折旧费,(1)钻前准备:土地征用及赔偿,钻机搬迁,设备安装(2)井控及固控摊消:运输费,设备修理费,保险费,2019/11/29,42,做预算有底了!假如工程总造价1000万元,2019/11/29,43,成本预算,1。分摊预算；,意外准备金100万,2019/11/29,44,预算的准确性,随着项目的进展而提高.启动阶段,估算粗略,后期阶段,精确度高.,44,测井工程,不确定性:,业主:1.工程范围变更,如:工作量增加或减少,额外工程.2.业主未按规定提供施工现场,设备.3.招标文件与实际情况差异大.4.业主延误支付工程款.5.业主干涉进度和工序.,客观因素:1.不利的人为障碍2.不可抗力.如:战争,政局动乱,核污染.3.法律法规变化.4.物价上涨,或汇率变动.,处理变化:最不好方法:简单地接受负面的影响和项目的损失;最好的方法:在合同中对这些变化订立条款.所有假定条件,并说明如果假定条件不成立,就要重新对合同进行谈判.法令最难对付:毫无预兆.项目短,对影响小,长期合同,可以分段签署.,47,2019/11/29,48,1.单位估价法是利用分部分项工程单价计算工程造价的方法。计算程序是：根据施工图计算分部分项工程量；根据地区单位估价表或预算定额单价计算分部分项工程直接费，并汇总为单位工程直接费；计算间接费、计划利润，并与直接费汇总，得出单位工程预算造价；进一步汇总得出总预算造价。,方法,2019/11/29,49,2.实物估价法是利用预算定额计算人工、材料、机械台班用量,进而计算工程造价的方法。计算程序是:根据施工图计算分部分项工程量；根据预算定额计算分部分项工程所需的人工、材料和机械台班消耗量，并按单位工程加以汇总；,测井工程,2019/11/29,50,根据人工日工资标准、材料预算价格、机械台班费用单价等资料，计算单位工程直接费；计算间接费、计划利润，并与直接费汇总成单位工程预算造价，进一步汇总得出总预算造价。,测井工程,2019/11/29,51,1.偏差控制法:.实际偏差=实际成本预算成本.计划偏差=预算成本计划成本.目标偏差=实际成本-计划成本,实际成本,预算成本,计划成本,实际偏差,计划偏差,第3章:项目控制的方法,2019/11/29,52,时间,成本,偏差下限,偏差上限,计划成本,2019/11/29,53,分析原因:因素分析法:,项目成本偏差原因,直接费用偏差,间接费用偏差,1.材料成本偏差=实际用量实际单价标准用量标准单价2.人工成本偏差=实际工作量实际工资率标准工作量标准工资率3.机械费成本偏差=(实际台时数计划台时数)单价4.其他费用成本偏差,2019/11/29,54,实际上是一种分析目标实施与目标期望之间差异的方法.又被称为偏差分析法.独特之处在于以预算和费用来衡量工程的进度.其中,用到一个关键数值-挣值(即已完成工作预算),以其命名.,2.挣值法,挣工分:挖水渠,挖土坑挖3立方米1个工分8元钱,工作量,费用,进度,2019/11/29,55,1.挣值法的三个基本参数.(1)计划工作量的预算费用(BCWS).是指项目实施过程中某阶段计划要求完成的工作量所需要的预算工时(或费用)BCWS=计划工作量预算定额主要反映进度计划应当完成的工作量,而不是反映应消耗的工时或费用,BCWS=70070=4900,2019/11/29,56,(2)已完成工作量的实际费用(ACWP)是指项目实施过程中某阶段实际完成的工作量所消耗的工时(或费用).主要反应项目执行的实际消耗指标.(3)已完成工作量的预算成本(BCWP)是指项目实施过程中某阶段实际完成工作量按预算定额计算出来的工时(或费用),即挣得值.BCWP=已完成工作量预算定额,ACWP=65080=5200（元）,BCWP=65070=45500(元）,2019/11/29,57,2.挣值法的四个评价指标:(1)费用偏差CV:CV=BCWPACWP=已完成工作量的预算成本-已完成工作量的实际费用,2019/11/29,58,月,资源百分数%,CV,BCWP已完成工作量预算成本,ACWP实际费用,4月,5%,8%,负值:执行效果不佳,超支正值:有节余,等于零:实际等于预算,2019/11/29,59,(2)进度偏差SVSV=BCWPBCWS=已完成工作量的预算成本-计划工作量的预算费用,2019/11/29,60,月,资源百分数%,BCWP已完成工作量预算成本,BCWS计划工作量预算成本,SV进度偏差,3,4,正值:进度提前负值:进度延误,2019/11/29,61,（2）挣值法评价曲线,计划完成费用,检查日期,计划完成日期,完工日期,BCWS,BCWP,ACWP,SV,CV,峻工进度差异,竣工费用差异,时间,已完成预算,计划预算,实际成本,成本差异,进度差异,2019/11/29,62,（3）分析与建议,原因分析：在实际执行过程中，最理想的状态是ACWP，BCWS，BCWP三条曲线靠得很近，平衡上升，表示项目按预定计划目标前进。如果三条曲线离散度不断增加，则预示可能发生关系到项目成败的重大问题。,2019/11/29,63,此表为挣值法参数分析与对应措施表,BCWS,BCWP,ACWP,BCWS,ACWP,BCWP,BCWS,ACWp,BCWP,2019/11/29,64,此表为挣值