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企业财务管理实务,主讲曾国庆老师,广州理道财税咨询有限公司,课程主题,企业财务分析实务企业预算控制实务企业内控设计实务,2,核心提示,财务分析目标财务分析方法财务分析基本流程财务分析杆竿选取财务分析指标设计分析模型构建示例,3,4,财务分析目标,1,2,3,5,财务分析方法,比较法,比率法,因素法,趋势法,综合法,杜邦法在盈利改善中应用,6,财务分析基本流程,明确分析目标收集相关数据,7,财务分析标竿选取,8,历史标准,行业标准,预算标准,。,财务分析指标设计,9,现金流量,竞争优势分析行业结构分析,宏观政策分析,偿债指标体系,10,运营指标体系,11,赢利指标体系,12,成长指标体系,13,现金流量指标体系,14,分析案例,某上市公司财务报表分析,15,财务分析模型构建,收入质量评价模型,16,课程主题,企业财务分析实务企业预算控制实务企业内控设计实务,17,核心提示,预算及全面预算管理概述全面预算管理目标全面预算编制步骤与流程全面预算执行效果不佳原因全面预算执行与分析,18,预算及全面预算管理,19,全面预算管理是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。（安达信全球信息库）,预算是货币的经营计划，是具体化的战略计划，它以数字形式反映了企业在未来一年的所有行动计划及其目标值。,全面预算管理目标,统一思想行动,20,全面预算编制方法,21,静态预算,弹性预算,滚动预算,预算方法,全面预算编制程序,22,准备阶段,编制阶段,初审阶段,质询阶段,决策下发,业绩合同,全面预算编制十步法,23,战略与计划,S1-战略规划拟定,S2-年度预算目标与业务计划,S3-销售与应收预算,运营预算,S4-生产预算,S5-采购预算,S6-生产成本预算,资本预算,S8-资本支出预算-投资收益预算,财务预算,S9-现金筹资预算,S10-报表预计,S7-运营费用预算,观念上轻预算,预算效果不佳原因剖析,24,预算分解与业绩合同,25,业务员,客户,产品,预算四级监控体系设计,26,四级监控,预算执行机构（各级责任中心）,财务部门审核监控,高层审批监控，预算委员会,内部审计部门独立监控,预算执行审批权限分配示例,范例,预算预警机制预计,28,30,费用预算控制卡示例,预算部门：,费用项目：,年月日,单位：万元,财务部经理：,付款人：,填表人：,预算分析内容,预算分析与报告,31,预算分析-差异分析内容,32,销售差异分析,生产预算差异分析,技改技措差异分析,管理费用差异分析,财务费用差异分析,库存差异分析,全面预算差异分析,大中修、零修预算差异分析,采购差异分析,差异分析示例-销售差异分析,33,预算差异处理流程,34,预算调整,35,35,董事会,高管层,预算管理部门,预算管理委员会,各责任中心,调整意向,预算执行分析报告,预算调整方案,审议,重大调整否,审核,新预算目标下发,新预算编制,主动式调整,各责任中心,责任中心主管领导,预算管理部门,预算管理委员会,董事会,审批,批准,批准,重大调整,批准,下发执行,预算执行,频率1-2次,时间7月/10月,被动式调整,课程主题,企业财务分析实务企业预算控制实务企业内控设计实务,37,核心提示,内部控制的重要性与紧迫性内部控制发展历程及要素剖析内部控制设计思路与实务内部控制的局限性,38,百年企业巴林银行的消失,39,1995年2月26日，拥有230多年历史的英国老牌银行巴林银行因为著名的“88888账户”问题宣布破产，几天之后国际荷兰集团（INGGROUP）接管了巴林银行，收购费用为象征性的1英镑，但同时接下了巴林高达8.5亿的负债。巴林银行倒闭案：1995年2月27日，一个全世界震惊的日子，英国老牌的、经营了233年的皇家银行-巴林银行突然宣布倒闭。它给金融界造成的恐慌是前所未有的。庞大的巴林银行是倒在一个年仅28岁的利森手里。利森是巴林银行新加坡分行的经理。,百年企业巴林银行的消失,彼得巴林说：“若以为揭露更多资产负债表的数据，就能增加对一个集团的了解，那真是幼稚无知”。对资产负债表不重视的巴林董事长付出的代价之高,里森说：有一群人本来可以揭穿并阻止我的把戏，但他们没有这么做。我不知道他们的疏忽与罪犯级的疏忽之间界限何在，也不清楚他们是否对我负有什么责任。但如果是在任何其他一家银行，我是不会有机会开始这项犯罪的。,从制度上看，巴林最根本的问题在于交易与清算角色的混淆。里森在1992年去新加坡后，任职巴林新加坡期货交易部兼清算部经理。,40,中航油巨亏的背后,中航油新加坡公司于2001年底获批在新加坡上市。在取得中国航油集团公司授权后，自2003年开始做油品套期保值业务。但总裁陈久霖擅自从事石油衍生品期权交易。2004年12月，投机亏损5.54亿美元，向新加坡证交所申请停牌，向当地法院申请破产保护，成为继巴林银行破产以来最大的投机丑闻。,41,中航油巨亏的背后（续）,“我们成立独立的风险管理部门，使风险管理日常化、制度化。公司成立跨部门的风险管理委员会；公司聘请了世界上最大的安永会计师事务所制定了风险管理手册及财务手册；采用目前世界上最先进的风险管理系统KiodexRiskWorkbench系统。”“损失20万美元以上的交易要提交风险管理委员会评估。累计损失超过35万美元的交易须得到总裁同意才能继续。而任何将导致50万美元以上损失的交易将自动平仓。”,42,中航油巨亏的背后（续）,当年的新加坡交易所“最佳治理公司”！形式上十分完备、规范的公司治理并不能保证一定有效。,陈久霖权力过大,43,启示录,44,内控已成为全球话题,45,强化企业管理的需要,内控理论的演变,-实物牵制-薄记牵制,COSO内部控制整体框架,企业全面风险管理COSOERM框架,内控评价内部审计,1940s,1940s1970s,1980s1990s,1990s,21世纪,内部牵制,内部控制结构完善,-控制环境-会计系统-控制程序,-控制环境-风险评估-控制活动-信息沟通-监督,-建立内控-数据准确一致-内控可靠性,-控制环境-目标设置-事件辨识-风险评估-风险反应-控制活动-信息沟通-监督,46,实现企业目标,内部控制目标,47,内控五要素及其作用,48,内控建设四大前提,