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企业关务管理培训,部门：关务编制：严姗媛日期：2009年11月18日,课程编号:HLTGCSGW091101,提纲,1.加工贸易基本概念及流程2.加工贸易单耗管理3.加工贸易手册备案4.加工贸易手册核销5.保税货物深加工结转6.保税货物外发加工7.进出口货物申报8.海关特殊保税监管区报关9.海关监管运营特色10.企业关务风险11.海关稽查作业体系12.企业自查自报及风险防控13.答疑,加工贸易保税基本概念,加工贸易保税制度保税制度是指经海关批准暂时缓办纳税手续进境的货物在海关监管下储存,加工,装配后复运出境的海关监管制度加工贸易是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。加工贸易货物，是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。加工贸易企业，包括经海关注册登记的经营企业和加工企业。,加工贸易保税基本概念,加工贸易进出口货物监管是指中华人民共和国海关对经营单位专为加工出口商品而经批准，缓办纳税手续进口的料件实施全过程监督管理的行政执法行为。是海关对进料加工进出口货物监管、对外加工装配进出口货物监管和补偿贸易进出口货物监管的统称。加工贸易进出口货物属保税货物，自进口之日起至解除监管止，均应接受海关监管，未经海关许可，任何单位或个人均不得将其转让、出售、调换、抵押、或移作他用。,加工贸易保税基本概念,保税料件、非保税料件、边角料、残次品、副产品等的概念保税料件是指进口时未征税（包括关税，增值税等）的进口物料及保税出口的产成品，除此以外的物料（征税进口关税、增值税及国内购料）均为非保税物料；保税物料一定是海关监管物料，保税物料可以通过补税手续后转为非保税物料;保税物料不能直接内销,只能补税转为保税物料后，按一般内销处理相关帐务。加工贸易保税进口料件在加工过程中还将产生边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物同样也属于海关监管物料边角料：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单位耗料量内（以下简称单耗），加工过程中产生的，无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料。,加工贸易保税基本概念,剩余料件：是指加工贸易企业在从事加工复出口业务过程中剩余的，可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件残次品：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在生产过程中产生的有严重缺陷或者达不到出口合同标准，无法复出口的制品（包括完成品和末完成品）副产品：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在加工生产出口合同规定的制成品（即主产品）过程中同时产生的，且出口合同未规定应当复出口的一个或者一个以上的其他产品综上所述：保税与非保税物料可能是同一种物料，物理属性完全一样，但由于来源不同，成本差异较大，生产领用时又可能混用，会给海关监管带来混乱；同时又可以由于物料流向不同，（加工成成品或征税内销）而由保税物料转为非保税物料；同时在加工过程成保税物料也可以转换成边角料、残次品、副产品、受灾保税货物。,加工贸易类别,来料加工是指由外商提供全部或部分原材料（主料）、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料，必要时还提供设备，由我方加工企业按外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，我方收取工缴费，外商提供的作价设备价款，我方用工缴费偿还的贸易形式。进料加工是指由我国有关经营单位用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料加工成成品或半成品后再外销出口的贸易方式,加工贸易类别,进料加工与来料加工的区别1）来料加工不动用外汇；进料加工则是我方经营单位动用外汇购买进口料件2）来料加工进口料件及加工的成品，所有权属外商；进料加工进口料件，所有权属于我方经营单位3）来料加工的进口与出口有密切的内在联系，外商往往既是料件的供应人又是成品的接受人，是连在一起的一笔交易，其合同不是以货物所有权转移为内容的买卖合同；进料加工则是由我方经营单位以买主身份与外商签订合同，又以卖主身份签订出口合同，为两笔交易，且都是以货物所有权转移为特征。,加工贸易保税特征,加工贸易保税特征,备案保税,纳税暂缓,监管延伸,期限延伸,时间延伸,地点延伸,核销结关,加工贸易保税流程,加工贸易保税流程,保税备案,进口报关,生产加工,出口报关,保税核销,保税加工货物单耗管理,单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗。加工贸易企业应当在加工贸易备案环节向海关进行单耗备案。净耗是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量。工艺损耗是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或者转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。工艺损耗率是指工艺损耗占所耗用料件的百分比。单耗=净耗/（1-工艺损耗率）/单耗=净耗+损耗（具体量化）,保税加工货物单耗管理,单耗标准单耗标准是指供通用或者重复使用的加工贸易单位成品耗料量的准则，单耗标准设定最高上限值，其中出口应税成品单耗标准增设最低下限值。单耗标准由海关根据有关规定会同相关部门制定，单耗标准适用于海关特殊监管区域，保税监管场所外的加工贸易企业，海关特殊监管区域，保税监管场所内的加工贸易企业不适用单耗标准。不列入工艺损耗核定的范围1）因突发停电，停水，停气或者其他人为原因造成保税料件、半成品、成品的损耗2）因丢失，破损等原因造成的保税料件、半成品、成品的损耗3）因不可抗力造成保税料件、半成品、成品灭失、损毁或者短少的损耗,保税加工货物单耗管理,4）因进口保税料件和出口成品的品质、规格不符合合同要求，造成用量增加的损耗。5）因工艺性配料所用的非保税料件所产生的损耗。6）加工过程中消耗性材料的损耗单耗的变更申报单耗是指加工贸易企业向海关报告单耗的行为。加工贸易企业应当在成品出口、深加工结转或者内销前如实向海关申报单耗。加工贸易企业确有正当理由无法按期申报单耗的，应当留存成品样品以及相关单证，并在成品出口、深加工结转或者内销前提出书面申请，经主管海关批准的，加工贸易企业可以在报核前申报单耗。,保税加工货物单耗管理,加工贸易企业可以向海关申请变更单耗手续，但以下情形除外：1）保税成品已经申报出口的2）保税成品已经办理深加工结转的3）保税成品已经申请内销的4）海关已经对单耗进行核定的5）海关已经对加工贸易企业立案调查的,加工贸易手册备案,手册的分类：根据手册的性质和适用范围，对加工贸易手册常作分类如下，1）B手册：来料加工贸易的纸本备案登记手册。主要适用于开展来料加工贸易的企业，其备案贸易方式为来料加工。（可将相关的辅助性材料及包装材料等列入保税备案范围2）C手册：进料加工贸易的纸本备案登记手册。主要适用于开展进料加工贸易的企业，其备案贸易方式为进料加工。3）D手册：适用于不作价设备（加工贸易提供的设备/模具等，不付款也不入资产，后继作退运核销）4）E手册：进料加工手册的电子化，即电子手册。（在直属海关辖区内报关可以不用正本手册，在异地海关报关，则需办理纸本分册）5）H帐册：即电子帐册，该手册仅适用于出口加工区。其又分为设备帐册和原料帐册，通常以半年为一个核销周期，进出报关皆在所在地加工区海关。,加工贸易手册备案,手册申办流程定义和流程适用范围即有开设加工贸易业务经营权的企业向当地外经局提供相关备案资料并获得批准后，再向海关申请开设加工贸易业务并申领加工贸易登记手册的全部作业过程。本流程为外商投资企业进料加工手册的申办作业流程。手册备案主要分三个部分：进口料件明细、出口成品明细、成品对应单损耗表。涉及监管部门：主要涉及对外经济贸易局、海关、税务三个部门。外经贸局：主要负责开设加工贸易的审批，签发加工贸易业务批准证直属海关：签发手册，并对手册进出和后继核销作业进行监管税务局：负责加工贸易进出的退补税。退税预分配和后续税务局依手册实际核销退税额的核算加工贸易企业分类和保证金台帐开设海关通常将企业分为A、B、C、D四类。对于A类不需要开设台帐，B类开设台帐/实行空转（不实际交保证金，涉及限制类进口料件按实交纳保证金）、C类开设台帐/实行实转（交纳保证金），D类不予办理新的加工贸易手册,加工贸易手册备案,手册申办简要流程1）企业根据业务的出货计划和采购计划及单损耗表，整理出各料件和成品3-6个月的进出口数量。2）深加工结转客户及厂商确认双方商品编码。3).网上填报加工贸易生产能力证明，并列印出来（1年有效期）4).加工贸易系统的数据录入，包括料件、成品、单损耗表，核对平衡状况，发送后收到回执后列印清单等5).准备采购合同、销售合同、审批表和相关申请等资料6）外经局系统审批和文件审核，通过后，列印出加工贸易业务批准证书7）报关公司在2000手册管理系统中输单（进口料件、出口成品、单损耗表），信息发送至海关8).海关接受后，至金关公司打印手册申办情况单,加工贸易手册备案,9）将手册和相关文件（合同、清单、批准证）和审批表交海关审批10）海关关员将信息发送至南京海关（过机），拉出加工贸易台帐开设联系单11）报关公司代企业至中国银行交纳保证金台帐，并将银行签发的台帐开设通知单交海关（实转需企业交纳保证金，空转只作开设）12）海关系统再次发送信息过机，产生手册号，拉出手册明细（手册备案表、进口料件、出口成品、单损耗表），与手册一起加盖公章。核发手册。,业务提供6个月客户订单量及单价信息,物控提供采购计划采购提供物料单价,结转新成品及新料件确认商品编码及商品品名,工程提供成品单损耗（BOM）,关务准备合同报外经局及海关报批,加工贸易手册备案,手册备案注意事项：A.成品及料件单价与实际成交价格差异不可太大,以免造成手册进出口金额倒挂B.手册备案量可大于实际交易量，海关以实际成交数量作为核销依据。C.成品单耗需以实际耗用为依据.备案单损耗为海关手册核销依据D.结转双方编码及品名需一致.,保税加工货物核销,保税加工货物核销是指保税加工经营企业加工复出口或者办理内销等海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查核实且符合有关法律、行政法规、规章的规定，予以办理解除监管手续的行为。核销的基本条件1）企业应当在规定的期限内将进口料件加工复出口，并自加工贸易手册到期之日起30日内向海关报核，如保税加工经营企业对外签订的合同因故提前终止的，应当自合同终止之日起30日内向海关报核。2）保税加工经营企业报核时应当向海关如实申报进口料件、出口成品、边角料、剩余料件、残次品、副产品以及单耗等情况。3）保税加工经营企业必须在手册有效期内办理保税料件或者成品内销、深加工结转、余料结转、放弃、复出等海关手续。,保税加工货物核销,加工贸易手册核销提供资料1）中华人民共和国海关加工贸易手册，包括分册、续册2）加工贸易专用进出口报关单3）单耗申报表4）海关规定需要收取的其他单证和材料（工艺流程图，成品样品，出入库记录等）海关核销核销是海关运用风险分析手段、依据海关电子数据和相关资料，根据有关规定对加工贸易企业申报的单证、资料或电子数据以及其他材料的真实性、合理性和准确性予以分析判断。经过分析，对履行正常的合同在完结相关程序后可通过核销；对有疑问或者有问题的，还需要经过核实的合同，予以进一步核查直至下厂核销。,保税加工货物核销,核销方式单证核销是指海关核销人员经过风险分析，对风险值较低或无风险、企业管理类别和管理水平较高，报核单证齐全、有效，各项数据符合有关标准或海关掌握情况相吻合，无走私或违规嫌疑，可以在海关办公场所核对、审核企业报核资料，办结核销结案手续，必要时通过电话联系，约见面谈或携带实物来关处置等方式解决疑问和完结核销手续的核销方式。下厂核销是指海关核销人员经过风险分析，对风险值较高、企业类别和管理水平较低，报核数据不符合有关标准或与海关掌握情况不相吻合，有走私或违规嫌疑，有重要问题需要核实，而对加工企业实地采取查帐、查库、查实物等手段进行的核销方式。（与海关下厂核销相对应的为公司停产盘点，海关指定会计师事务所进行审计盘点，海关收集企业原始盘点资料结合会计师事务所提交的审计报告进行手册核销）,保税加工货物核销,手册核销注意事项:A.据实核销,核进料，核单耗，核成品，核余料。B.手册理论余料与仓库实际库存比对,盘亏部分补税，盘盈部分结转至下本手册继继监管使用。（盘盈部分需寻找原因，数量超大，也会引起海关重视。如无法说明原因，极有可能海关也要求补税转为内销）C.原料内销补税部分的完税价格以海关依照系统单价核定。（势必与公司实际成交价格差异巨大）D.成品及半成品报废,需按单耗标准折算为原料补税E.保税料件与非保税料件串换限于同一企业，并应当遵循同品种、同规格、同数量、不牟利的原则。且在核销时需提供相关串换证明至海关备查。（增值税发票，对帐单以及串料单证）F.来料加工的保税料件与非保税料件禁止串换（物权问题）手册核销是核过程，不是平帐问题，因此核销是消灭问题和产生问题的环节，需要谨慎对待！,保税加工货物核销,手册核销数据链动态掌握保税货物的实际耗用情况（产成品、替代、残次品、报废品、边角料等）动态掌握保税货物的进出情况（出入库、领用、委托海关编码则由各国海关制定2)位数不同.HS只有6位;海关编码则各异.各国在研究设置本国子目时,充分考虑了执行国家产业政策、关税政策和有关贸易管理措施的需要。3使用范围不同。HS只是指导、协调性的。,企业自查自报和风险防控,归类作业面临涉税、涉证、涉嫌处罚压力2007年10月至12月之间，C公司以进料对口方式向海关申报出口信号线两票，申报商品编码8473309000，经海关认定，该货物商品编码应为8544421900。经查，2007年8月A公司曾向某南方海关以8473309000报关出口信号线，被海关审单部门退单更正为8544421900。归类错误、申报不实还是伪报、骗税？所涉货物、商品海关总署以前末做归类裁定所涉货物、商品归类难度较大的被海关更正过的商品归类认定被海关多次接受过的商品归类认定,建议部门协作,企业自查自报和风险防控,海关税收征收的期限一年还是三年？补征还是追征？第六十二条进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏税税款，应该当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起一年内，向纳税义务人补征。因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征，海关在三年以内可以追征。,关务风险是纯粹性！企业必须努力克服,结论,涉外型企业关务风险的存在具有一定的必然性,企业关务风险的管控能力一定程度上体现为企业帐务跟踪和处理能力,要抓好关务风险管理，不仅仅是企业一个报关作业部门就能够达成的事务,企业关务风险管理不是静止、一成不变的，而是一个持续改进的过程，它既与海关政策变化相关，也与企业日常的管理水平、经营活动息息相关,保税管理新境界,形成企业全员保税管理意识才是保税管理的新境界全员保税意识的培养须从关务与高管层开始，方能形成从两边向中间的推进过程最高管理层善于解决问题，而实际操作关务善于发现问题，要将两者优势结合因为保税管理从进到出，其过程长于企业内部的生产管理，它可以促进企业自身管理水平的提高关务部门与其他相关部门虽不是一荣俱荣，但一定是一损俱损关务部门地位的提升不是为了凌驾于其他部门之上，而是融入到其他部门之中，是对其他部门的促进而不是妨碍、限制,进出口企业全面关务风险管控,企业规范化运作关键要素：观念组织制度和流程执行&改善关企关系积极主动,需要高层管理实际参与,进出口企业全面关务风险管控,重新定位关务关务管理的涉及面相当广，为管理角度来看，首先从企业内部分析，它不仅牵涉到报关部门的工作,还牵涉到运输、仓管、生产、财务、销售、技术工程等一系列部门的工作；它不但关系到货物的流转，也关系到单证、信息和资金的流转；它不但关系到专业核算和操作技术，更关系到管理平台和管理机制。从企业外部环境分析，它不仅关系到企业与海关、商检、外管、国税等政府职能部门之间的信任和协调关系，也关系到企业与供应商、关联企业之间的经济往来和法律关系协调。因此，关务管理必须放至公司相当的战略高度，来加以重视。关务是关系全局的事务关务是企业关键事务关务是应当首要关心的事务关务不仅是报关部门的事务,答疑,1.不同厂商的相同料件,公司内部编码不同,同时使用,且海关商品编码不同,是否可以同时使用?如果不可以应该如何区分?2.PVC水口料委外回收，是否需要向海关报备？保税成品是否可以未经海关批准先行外发。3.加工贸易中保税料件结转进口,用于一般贸易出口,后用国内采购料件替补,再用于进料加工复出口.是否可行?如果不可行,性质如何?4.工程样品使用保税料件,样品免费提供给客户,是否可行?如果不可行,应该怎么处理?5.货物进入出口加工区,为什么可以退税?保税区