核算员职责.ppt

项目核算员工作内容、职责,成本管理部王建明,序项目管理平台“四控”进度控制、质量控制安全控制、成本控制“两管”合同管理、现场管理“一设”施工组织设计“一收”竣工验收“一修”工程保修,序,项目成本管理为实现项目成本目标所进行的预测、计划、控制、核算、分析和考核等活动。【制度2.4】三级管理三级核算公司总部、二级单位、施工项目公司总部、基层单位、项目部在各自的责任成本收入范围内进行核算，承担盈亏责任。【制度1.3】,序,项目成本管理应遵循的程序【制度2.5】1、掌握生产要素的市场价格和变动状态2、编制项目成本计划，确定成本实施目标3、进行成本动态控制，实现成本实施目标4、进行项目成本核算5、进行项目成本分析6、进行项目成本考核7、积累项目成本资料,序,核算员的职责计划管理5.15.5两条成本管理12.112.8八条核算员的介入责任成本范围的确定项目责任股份制合同签订,计划管理,成本管理,一、项目成本计划,1、项目成本计划是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低等以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案。2、项目成本计划是项目经理对项目施工成本进行计划管理的工具，是建立施工项目成本管理责任制，开展成本控制和核算的基础，是项目降低成本的指导性文件，是确定目标成本的依据，也可以说项目成本计划是项目目标成本的一种表现形式，是项目成本预控的重要手段。,一、项目成本计划,3、项目部组建后，项目经理组织有关人员根据标后现场造价、责任股份制合同及工程所在地实际情况进行成本预测依据量入为出的原则将责任成本逐项分析、分解通过优化施工组织设计、施工方案等方法制定成本降低措施编制切实可行的项目总成本计划，确定计划目标成本经基层单位相关科室审核，报主管领导审批后作为成本管理和成本考核的依据，并制定各生产要素成本管理职责，将目标成本层层分解落实到责任人。【制度3.1】,一、项目成本计划,项目部每月按生产计划，根据人工费、材料费、机械费划分情况进行成本分解，编制月度成本计划，制定相应的保证措施。【制度3.2】施工过程中如果发生变更、签证，必须根据所发生的情况及时进行调整。4、项目成本计划内容【制度3.3】、编制说明：包括工程概况、施工合同条件、项目责任股份制合同目标、责任成本收入模式、编制的指导思想和依据等；,一、项目成本计划,、单位工程成本计划汇总表和成本计划明细表（包括人工费、材料费、机械费、专业分包费、其他直接费、临时设施费、现场管理费），其中前四项预算收入与计划成本对比列出，后三项只填制计划成本；、项目成本控制和成本降低措施：包括工期措施、劳务用工措施、运用新技术、新材料、新工艺措施、节约材料用量措施、节约材料采购成本措施、质量安全措施，及时预见和掌控不确定性因素等。,单位工程成本计划汇总表,一、项目成本计划,5、编制项目成本计划的方法【制度3.4】（1）人工费成本计划的编制：以标后预算的用工分析为依据，综合考虑劳动定额、劳动效率、劳动力市场价格等因素，计算编制人工费成本计划。（2）材料费成本计划的编制：以标后预算材料分析为依据，综合考虑物资供应渠道、市场价格趋势、材料消耗水平等因素，计算编制材料费成本计划。,人工费成本计划明细表,材料费成本计划明细表,机械费成本计划明细表,一、项目成本计划,（3）机械费成本计划编制：以标后预算的机械定额台班为依据，结合施工方案确定使用机械种类，综合考虑机械设备的完好率，以及机械台班单价，计算编制机械费成本计划（4）专业分包工程成本计划的编制：根据计划进行专业分包的工程，应根据相应分包合同计算工程量，并根据市场行情编制成本计划。（5）其他直接费成本计划的编制：根据项目所需的冬雨季施工增加费、夜间施工费、场地清理费、检验试验费等编制其他直接费成本计划。,一、项目成本计划,（6）临时设施费成本计划的编制：根据施工现场平面规划布置、临建计划，确定临时设施的建造标准和规模数量，以及平时临设消耗水平计算编制；（7）现场管理费成本计划的编制：根据工程规模、管理人员配备、工期计划、建设地址地理位置和应交纳的社会费用等因素，计划各项费用支出计算编制；,二、项目成本控制,项目成本控制是指在施工过程中，对影响项目成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内，随时揭示并及时反馈，严格审查各项费用是否符合标准、计算实际成本与计划成本之间的差异并进行分析，进而采取多种措施，消除施工中的损失浪费现象。,二、项目成本控制,预算成本是建筑业企业在投标前根据企业的实际情况所确定的成本，它是反映企业的竞争力水平的成本。公司以定额形式分成了项目、基层、公司三级责任成本，这儿所讲项目的预算成本是指项目的责任成本收入。计划成本是项目根据计划期的有关资料，在实际成本发生前预先计算的成本，换句话说是项目部考虑降低成本措施后所确定的成本计划数。实际成本是项目在报告期内实际发生的各项生产费用的总和,三、项目成本核算,【职责12.1】按规定核算项目现场经费和其他各项工地支出，真实反应成本情况。项目成本核算的原则【制度5.1】、形象进度、产值统计、成本归集三同步、权责发生制、工程费用收入与耗费相匹配,三、项目成本核算,权责发生制是指当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入或费用处理。匹配原则是指营业收入与其相对应的成本、费用应当相互配合。为取得本期收入而发生的成本和费用，应与本期实现的收入在同一时期内确认入账，不得脱节，也不得提前或延后，以便正确计算和考核项目经营成果。,三、项目成本核算,项目部要遵循权责发生制的原则，按实报量，据实核算，不准随意积压进度和成本，对变更、签证部分经建设单位签字认可后报出的变更进度列为当期收入；对本期未经建设单位确认的变更、签证部分所发生的相关费用不能作为当期收入，成本核算时只确定为本期支出。现场的所有项目支出不允许再做预提。【制度5.6】,三、项目成本核算,【职责12.4】每月根据当月成本收入和材料消耗汇总表、项目成本当月结件支出汇总表及相关资料编制项目成本考核表，该表报项目经理审定后与分公司财务核对收入核算,三、项目成本核算,（一）三级责任成本收入的划分【制度5.2】公司范围内所有工程项目，不论施工合同约定何种计价方式，均应以责任股份制合同约定相应定额计算的标后预算作为三级责任成本收入划分的依据。项目责任成本收入以进度报量中的定额人工费、材料费、机械费及动态调整责任股份合同降低点四部分组成基层责任成本收入以进度报量中计取的现场管理费责任股份合同降低点两部分组成,三、项目成本核算,公司责任成本收入为进度报量中计取的企业管理费。项目直接费（含技术措施费）合同降低点基层现场管理费合同降低点公司企业管理费其中现管费+企管费就是标后预算的取费部分,三、项目成本核算,（二）施工合同造价与标后预算、标后现场造价的关系无论与建设单位标后现场造价（项目预算收入）+按何种计价方式标后预算综合费用即(分公司公司综合费用）+签订的合同造价税金项目责任成本收入=标后现场造价基层责任成本收入=综合费用50%公司责任成本收入=综合费用50%综合费用=（合同降低点+现场管理费）+企业管理费,三、项目成本核算,（三）项目责任成本收入范围的五种模式【制度5.3】1、与建设单位按2000定额签订合同的工程定额工料机（1%）+动态调整（定额工料机+动态调整）（1%）2、与建设单位按2005定额签订合同的工程(定额工料机+技术措施费)（1%）+动态调整（定额工料机+技术措施费+动态调整）（1%）注：（1）技术措施费中的脚手架项目可参照2000定额。,三、项目成本核算,（2）人工费按政策调整；材差以项目责任股份制经营目标合同书签字前28天为准，承担5%以内材料涨幅风险，超过5%以上调整。（3）动态调整是指责任股份制合同中约定的人工、材料、机械费用调整。3、与建设单位按清单计价签订合同工程按2000或2005定额计价模式执行,三、项目成本核算,4、与建设单位按固定单价签订合同的工程（即工程内容比较单一，且体量较大的固定单价合同如土方、管道、钢结构等）项目合同单价（1-%）5、对于合同较小或工期比较短的专业工程或土建工程（土建500万元以内，专业100万元以内），可采用一次包干的模式合同总价（1-%）,例1：甲工程施工图预算与标后预算对比情况对应项目责任合同造价4666.36万元施工直接费4322.23企管费240.23图规费210.73利润249.73预算税金171.28造价5194.20相当于让利5194.20-4666.36=527.84标后预算签订责任合同降低点（-2%）86.44标后现场造价4322.23-86.44=4235.79综合费用190.26+86.44=276.70税金153.87造价4666.36,例1：甲工程标后预算编制过程,综合费用总额276.70基层和公司各按综合费用50%计算:责任合同降低点（-2%）86.44现场管理费51.91合计138.35企业管理费138.35综合取费=现场管理费+企业管理费=51.91+138.35=190.26,例2：乙工程施工图预算与标后预算对比情况合同总价8323.0310801=898.898071.92703.372=1135.50总计2034.40施工图预算839.64+679.382=2198.24相当于让利839.64-898.89=-59.25679.3821135.51=223.25合计164.00标后预算测算情况直接费1887.17综合取费87.23税金60.00造价2034.40,例2：乙工程标后预算编制过程标后预算测算情况标后预算责任成本划分直接费1887.171887.171944.39责任合同降低点（+3.302%）+57.22综合费用87.2330.0030.00税金60.0060.0060.00造价2034.402034.402034.40,例2：乙工程标后预算编制过程,综合费用总额30.00基层和公司各按综合费用50%计算:责任合同降低点（-2%）-57.23现场管理费72.23合计15.00企业管理费15.00原综合取费=现场管理费+企业管理费=72.23+15=87.23,三、项目成本核算,（四）项目成本考核表（表1）的运用增加了专业分包费-以采用包工包料形式整体分包给具有施工能力的单位或个人而发生的费用【制度5.7.4】简化了公司、分公司的费用-现场管理费、企业管理费两项根据项目进度整理表进行核算,项目进度费用分析表,三、项目成本核算,支出核算【职责12.3】每月23日前填制项目成本当月结件支出汇总表，附当月结算件报基层生产部门审核经领导审批盖章后报财务部门作为财务当月核算成本的依据。（劳务分包、专业分包、机械租赁三部分费用）表4、材料消耗汇总表表1、表4以外的费用在表1反映费用划分详见后【制度5.7.15.7.7】,三、项目成本核算,项目部以当月完成实物工程量结算的劳务费和自有生产工人的工资计入人工费成本，对劳务分包结算中含有材料费、机械费的费用应分别计入各相应成本，劳务管理费计入人工费成本。劳务费结算应坚持月结月清制度，不允许任意拖延劳务队结算。每月以项目耗用的实际材料费、使用的三钢工具租赁费、材料用工及水费等计入项目材料费成本。,三、项目成本核算,每月以塔吊租赁费、机械租赁费、机械修理费、运输和机械用工等计入项目机械费成本。每月以采用包工包料形式整体分包给具有施工能力的单位或个人而发生的费用计入专业分包费。每月以项目发生的材料二次搬运费、冬雨季施工增加费、夜间施工费、环境保护费、文明施工费、安全施工费、工程定位复测、场地清理费、赶工措施费、生产工具用具使用费、检验试验费等计入其他直接费成本。,三、项目成本核算,工地搭设的临时设施发生搭设、维修等费用首先在“临时设施”科目归集，按照工程的工期每月平均摊销，计入临时设施费成本。每月按照项目应发放的管理人员工资、招待费、办公费、差旅费、工程保修费、排污费、交纳的建筑业意外伤害保险等计入项目的现场管理费成本。,三、项目成本核算,累计核算本期数、本年累计数、从开工至本期数对比核算预算成本与实际成本预算成本与实际成本财务核对难点是现管费原因没有现管费登记台账,三、项目成本核算,【职责12.2】每月按时负责填制劳务、机械等结算逐月登记表（台帐）【职责12.6】负责项目施工技术进步收益率的核算【职责12.7】会同安全员等项目成员做好安全措施费核算与统计，并建立安全措施费台账【职责12.8】向项目经理提供项目成本考核表，并提出降低成本的合理化建议，做好项目三级核算工作,四、项目成本分析,【职责12.5】每月参加项目成本分析会，及时提供成本核算数据、参与成本分析，并做出每月成本分析的文字资料基层单位要定期不定期开展成本分析工作。每月5日前进行定期项目成本分析，项目还应分工程不同部位如基础、结构、装修阶段或者发现成本风险时进行不定期成本分析。,四、项目成本分析,成本分析的方法【制度6.2】对比法；因素分析法；差额分析法；比率法。（1）对比法是通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生的原因，进而挖掘内部潜力的方法。注意：可比性原则：量价分离实际成本与计划成本对比检查计划成本的执行情况实际成本与预算成本对比检查责任成本的执行情况实际消耗量与计划消耗量进行对比实际价格与计划价格进行对比,四、项目成本分析,（2）因素分析法（连环替代法或连锁置换法）可用来分析各种因素对成本形成的影响程度。（3）比率法是指用两个以上的指标的比例进行分析的方法相关比率；构成比率；动态比率。项目部要将成本分析的结果形成书面资料，为纠正和预防成本偏差，改进成本控制方法，制定降低成本措施提供依据。【制度6.3】,五、项目成本考核,项目成本考核是指在项目实施过程中和项目完成后，按项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际完成指标与计划指标进行对比和考核，评价项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给与相应的奖励和处罚。项目成本考核的目的在于贯彻落实责权利相结合的原则，促进成本管理工作的健康发展，更好地完成施工项目的成本目标。,五、项目成本考核,项目成本考核划分按层次分【制度6.4】、项目经理对岗位责任的考核、基层单位对施工项目的考核、公司总部对基层单位的考核成本考核按时间分、月度考核、年度考核、终结考核项目成本考核内容：责任目标成本完成情况考核、项目成本管理工作业绩考核。【制度6.5】,五、项目成本考核,、对计划目标成本的完成情况进行考核，包括总目标、分解的阶段目标及分部子目标。、项目部成本管理组织与责任制落实情况，是否认真组织成本管理和核算，对项目责任股份制及是否认真贯彻实施。、项目部的成本管理资料帐表是否正确、规范、完整，成本信息是否及时反馈。、项目部的效益审计状况，是否存在实亏虚盈情况，有无弄虚作假情况,五、项目成本考核,项目终结考核（1）条件：工程竣工验收完毕、施工资料已归档、竣工结算签认完成、工程款回收达到85%以上、经济往来成本支出核对清楚（终极核算）（2）程序：终极核算预提清收尾款的成本费用和保修费用资料收集目前规定有十五项资料基层考核基层单位对项目部进行考核公司审计公司组织进行审计终极兑现根据责任股份制合同进行兑现,成本管理各环节之间的关系,成