纳税核算课程教学大纲

纳税核算纳税核算课程教学大纲课程教学大纲 （2004 年制订，2006 修订） 课程编号：课程编号：110106 英英 文文 名：名：Tax Accounting 课程类别：课程类别：类别选修课 前前 置置 课：课：中国税制、财务会计 后后 置置 课：课：税务检查、税务代理 学学 分：分：3学分 课课 时：时：51课时 主讲教师：主讲教师：陆新葵、张秀莲 选定教材：选定教材：梁俊娇.纳税会计.北京：中国人民大学出版社，2004年. 课程概述：课程概述： 纳税核算又称纳税会计，是高等财经类院校本科税务专业的类别选修课。它是融 财政税收理论、税收政策法令和财务会计制度为一体，研究纳税人正确履行纳税义务并进 行会计处理的方法体系的一门边缘性学科，具有较强的政策性、相互渗透性和实践性等特 点。本课程共分为两个部分：第一部分为纳税核算概述，主要介绍纳税核算的基本前提和 一般原则；第二部分为各税种业务核算及纳税申报表的填制。 教学目的：教学目的： 通过本课程的学习，旨在使学生了解纳税核算在会计处理和税收征管中的重要地位和 作用；掌握纳税核算的基本理论、基本方法和基本技能，重点掌握各个税种纳税核算的内 容和方法，从而把握其规律性，提高分析错综复杂的税收业务现象、处理纳税核算实际问 题的能力。 教学方法：教学方法： 本课程教学以讲授为主，结合运用启发式、案例教学、课堂讨论、课程论文等方法。 学生学习纳税核算，应以社会主义市场经济理论为指导，运用已学经济学、财政学、税收 学、中国税制、会计学等知识，理论联系实际，注重分析纳税核算中的重点和难点问题， 举一反三，融会贯通，切实提高综合分析问题、解决问题的能力，在潜移默化中养成严谨、 细致、务实的优良工作作风。 各章教学要求及教学要点各章教学要求及教学要点 第一章第一章 纳税核算概述纳税核算概述 课时分配：课时分配：6 课时 教学要求：教学要求： 通过本章的学习，应了解纳税核算与财务会计的联系和区别，明确纳税人的权利、义 务和法律责任，达到依法进行纳税核算实务处理的目的。通过本章的学习，应了解纳税核 算的概念和特点，纳税核算的科目与凭证，掌握纳税核算的前提和原则，纳税人的权利、 义务和法律责任。本章教学重点是纳税核算与财务会计的联系与区别，教学难点是纳税核 算的前提和原则。 教学内容：教学内容： 第一节第一节 纳税核算的概念纳税核算的概念 一、纳税核算的概念 纳税核算是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其 专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税， 又合理减轻税负的一个会计学分支。 二、纳税核算与财务会计的联系与区别 （一）会计目标不同 （二）核算依据不同 （三）提供的信息不同 （四）会计原则的运用不同 三、纳税核算的特点 （一）法律性 （二）专业性 （三）融合性 （四）两重性 四、纳税核算的目标 （一）依法履行纳税义务，保证国家财政收入 （二）正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 （三）合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划 第二节第二节 纳税核算的前提和原则纳税核算的前提和原则 一、纳税核算的基本前提 （一）纳税主体 （二）持续经营 （三）货币时间价值 （四）纳税年度 二、纳税核算的原则 （一）权责发生制与收付实现制相结合的原则 （二）配比原则 （三）划分营业收益和资本收益原则 （四）统一性和确定性原则 第三节第三节 纳税核算的科目与凭证纳税核算的科目与凭证 一、纳税核算的科目设置 “应交税金”科目属负债类会计科目。除印花税、关税及耕地占用税等不需预缴的税 种外，纳税人应缴给税务机关的各种税金均在本科目中核算。 “应交税金”科目一般核算程序。 二、纳税核算凭证 （一）应征凭证 （二）减免凭证 （三）征缴凭证 第四节第四节 纳税人的权利、义务与法律责任纳税人的权利、义务与法律责任 一、纳税人的权利 （一）享受国家税法规定的减免税优待 （二）申请延期申报和延期缴纳税款 （三）依法申请收回多缴的税款 （四）合法权益遭受损失时，有权要求税务机关赔偿 （五）有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密 （六）不负有代收代扣代缴义务的纳税人，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收代 扣代缴税款的义务 （七）有权申请复议、向法院起诉及要求听证 （八）有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为揭露、检举和控告 （九）国家法律、行政法规规定的其他权利 二、纳税人的义务 （一）依法办理税务登记 （二）依法办理纳税申报 （三）依法按期纳税 （四）依法保管和使用发票 （五）出境前向税务机关结清税款或提供担保 （六）依法接受纳税检查 （七）先交税再申请行政复议 （八）国家法律、行政法规规定的其他义务 三、纳税人的法律责任 （一）违反税务管理基本规定行为的处罚 （二）偷税及其法律责任 （三）逃避追缴欠税的法律责任 （四）骗取出口退税的法律责任 （五）抗税的法律责任 （六）进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 （七）在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 （八）扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 （九）不配合税务机关依法检查的法律责任 思考题：思考题： 1.什么是纳税核算？纳税核算有哪些特点？ 2.纳税核算与财务会计有哪些区别和联系？ 3.纳税核算凭证有哪些？ 4.纳税人有哪些权利和义务？纳税人各种违法行为应负什么法律责任？ 第二章第二章 增值税的会计核算增值税的会计核算 课时分配：课时分配：12 课时 教学要求：教学要求： 通过本章的学习，掌握工业企业、商业企业各种购销方式下有关增值税的涉税会计核 算，包括增值税的计算及会计分录的编制、增值税申报表的填制等，熟悉增值税申报表各 种附表的填制要求，熟悉小规模纳税人的会计核算及申报表的填制。本章教学重点是增值 税的涉税会计核算，教学难点是增值税申报表的填制。 教学内容：教学内容： 第一节第一节 增值税的会计科目设置增值税的会计科目设置 一、一般纳税人增值税的会计科目设置 （一） “应交税金应交增值税”科目 （二） “应交税金未交增值税”科目 二、小规模纳税人增值税的会计科目设置 小规模纳税人无需在“应交税金应缴增值税”科目的借贷方设置若干专栏。 三、增值税检查调整 税务机关对纳税人增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设 立“应交税金增值税检查调整”专门账户。 第二节第二节 销项税额的会计核算销项税额的会计核算 一、一、工业企业销项税额的会计核算 （一）一般销售方式下销项税额的会计核算 （二）视同销售方式下销项税额的会计核算 （三）特殊销售方式下销项税额的会计核算 （四）销货退回及折让的销项税额的会计核算 二、商业企业销项税额的会计核算 （一）商业批发企业销项税额的会计核算 （二）商业零售企业销项税额的会计核算 第三节第三节 进项税额的会计核算进项税额的会计核算 一、国内采购货物的进项税额的会计核算 （一）工业企业国内采购货物的进项税额的会计核算 （二）商业企业国内采购货物的进项税额的会计核算 （三）运费的进项税额的会计核算 （四）购进农产品的会计核算 （五）收购废旧物资的会计核算 （六）购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算 （七）购进货物用于非应税项目的会计核算 （八）外购货物发生退货、折让的进项税额的会计核算 二、进口货物的进项税额的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 三、投资转入货物的进项税额的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 四、接受捐赠货物的进项税额的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 五、委托加工货物进项税额的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 六、接受应税劳务的进项税额的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 第四节第四节 进项税额转出的会计核算进项税额转出的会计核算 一、购进货物改变用途时进项税额转出的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 二、货物发生非正常损失时进项税额转出的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 第五节第五节 出口退税的会计核算出口退税的会计核算 一、外贸企业出口货物退税的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 二、生产企业出口货物“免、抵、退”税的会计核算 （一）生产企业出口退税的会计核算 （二）生产企业出口退税的申报 （三）生产企业出口退税申报表的填制 第六节第六节 减免税款的会计核算减免税款的会计核算 一、直接减免增值税的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 二、先征后返、即征即退增值税的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 第七节第七节 一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制 一、一般纳税人应纳税额的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 二、一般纳税人增值税申报表的填制 （一）纳税申报资料 （二）增值税纳税申报表的格式 （三）填表说明 第八节第八节 小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制 一、小规模纳税人应纳税额的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 二、小规模纳税人增值税申报表的填制 （一）纳税申报表格式 （二）填报要求 思考题：思考题： 1.一般纳税人的“应交税金应交增值税”账户下如何设置明细账？ 2.视同销售方式下如何进行销项税额的会计核算？ 3.实行售价核算制的商品流通企业如何进行销项税额的会计核算？ 4.“免、抵、退”方式下如何进行增值税的会计核算？ 第三章第三章 消费税的会计核算消费税的会计核算 课时分配：课时分配：6 课时 教学要求：教学要求： 通过本章的学习，掌握消费税应纳税款的计算，能熟练地进行消费税的有关会计核算， 并能填制消费税纳税申报表。本章教学重点是消费税的有关会计核算，教学难点是消费税 的计算及会计分录的编制。 教学内容：教学内容： 第一节第一节 消费税的会计核算消费税的会计核算 一、会计科目的设置 “应交税金应交消费税”科目 二、企业对外销售应税消费品的会计核算 （一）直接对外销售的会计处理 （二）企业以自产的应税消费品对外投资、用于在建工程、非应税项目等方面的会计 核算 （三）应税消费品的包装物应纳消费税的会计核算 三、委托加工应税消费品的会计核算 （一）委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售的会计核算 （二）委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的会计核算 四、进口应税消费品的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 五、出口应税消费品的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 六、缴纳消费税的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 第二节第二节 消费税纳税申报表的填制消费税纳税申报表的填制 消费税纳税申报表的格式和填制要求 思考题：思考题： 1.纳税人将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、投资、馈赠、奖 励等方面，应如何进行会计核算？ 2.不再退还的包装物押金纳税人应如何进行会计核算？ 3.纳税人委托外单位加工应税消费品，应如何进行会计核算？ 4.纳税人出口应税消费品办理退税应如何进行会计核算？ 第四章第四章 营业税的会计核算营业税的会计核算 课时分配：课时分配：3 课时 教学要求：教学要求： 通过本章的学习，掌握不同行业营业税的计算方法及会计处理，并能填制营业税纳税 申报表。本章教学重点是营业税的有关会计核算，教学难点是营业税的计算及会计分录的 编制。 教学内容：教学内容： 第一节第一节 营业税的会计核算营业税的会计核算 一、会计科目的设置 “应交税金应缴营业税”科目 二、纳税人提供应税劳务的会计核算 （一）营业税纳税人提供应税劳务的会计核算 （二）工商企业兼营非应税劳务应纳营业税的会计核算 三、纳税人转让无形资产的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 四、纳税人销售不动产的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 五、扣缴义务人代扣营业税的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 六、纳税人缴纳营业税的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 第二节第二节 营业税纳税申报表的填制营业税纳税申报表的填制 营业税纳税申报表的格式和填制说明 思考题：思考题： 1.纳税人提供应税劳务，应如何进行应纳营业税的账务处理？ 2.纳税人转让无形资产，应如何进行应纳营业税的账务处理？ 3.纳税人销售不动产，应如何进行应纳营业税的账务处理？ 第五章第五章 企业所得税的会计核算企业所得税的会计核算 课时分配：课时分配：12 课时 教学要求：教学要求： 通过本章的学习，了解企业所得税的基本内容，掌握应纳税所得额的确定，永久性差 异和暂时性差异的划分，重点掌握应付税款法和纳税影响会计法的会计处理，纳税调整项 目的调整方法，所得税纳税申报表的填制方法。本章教学重点是应纳税所得额的确定和所 得税纳税申报表的填制方法，教学难点是应付税款法和纳税影响会计法的会计处理。 教学内容：教学内容： 第一节第一节 所得税会计基础所得税会计基础 一、所得税会计的性质 （一）收益分配观 （二）费用观 二、所得税的分摊方法 （一）当期计列法 （二）跨期所得税分摊法 三、所得税会计的技术方法 （一）直接法 （二）间接法 四、所得税会计差异 （一）永久性差异 （二）暂时性差异 第二节第二节 所得税会计处理方法所得税会计处理方法 一、所得税会计处理方法概述 （一）两种基本处理方法 （二）账户设置 二、应付税款法 （一）核算程序 （二）举例 三、纳税影响会计法 （一）在暂时性差异影响期内，税率或税法没有发生变动 （二）在暂时性差异影响期内，税率或税法发生变动 第三节第三节 纳税调整项目及其会计核算纳税调整项目及其会计核算 一、视同销售的纳税调整与会计核算 （一）核算程序 （二）举例 二、各种准备的纳税调整与会计核算 （一）坏账准备的所得税处理 （二）其他减值准备的所得税处理 三、债务重组的纳税调整与会计核算 （一）债权人对债务人让步，债务人以低于债务账面价值的现金清偿 （二）债务人以非现金资产清偿债务 （三）以债务转换为资本方式进行的债务重组 （四）以修改其他条件进行的债务重组 四、接受捐赠的纳税调整与会计核算 （一）核算程序 （二）举例 五、对外捐赠的纳税调整与会计核算 （一）核算程序 （二）举例 六、非货币性交易的纳税调整与会计核算 （一）一般非货币性交易 （二）整体非货币性资产交易 七、股权投资的纳税调整与会计核算 （一）股权投资所得的税务处理 （二）投资抵免的会计处理 八、企业改组改制业务的纳税调整与会计核算 （一）企业合并业务的税务处理 （二）企业分立业务的税务处理 （三）国有企业改制 九、关联交易的纳税调整与会计处理 （一）核算程序 （二）举例 十、年终汇算清缴的纳税调整与会计处理 （一）核算程序 （二）举例 第四节第四节 所得税纳税申报表的填制所得税纳税申报表的填制 一、征收管理 企业所得税按照纳税人每一年度的应纳税所得额和适用税率计算征收。 二、纳税地点 企业所得税一般由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳 三、纳税申报 （一）企业所得税纳税申报表的格式 （二）企业所得税纳税申报表填列方法 （三）纳税申报表填表实例 思考题：思考题： 1.应纳税所得额与会计利润的区别和联系有哪些？ 2.何谓永久性差异？何谓暂时性差异？ 3.纳税影响会计法与应付税款法有哪些不同？ 4.为什么要进行纳税调整？对视同销售、债务重组、接受捐赠、对外捐赠、非货币性 交易、关联交易等如何进行调整？ 第六章第六章 外商投资企业和外国企业所得税的会计核算外商投资企业和外国企业所得税的会计核算 课时分配：课时分配：3 课时 教学要求：教学要求： 通过本章的学习，应重点掌握外商投资企业和外国企业所得税的纳税人、征税范围、 适用税率的确定、应纳税所得额的确定、纳税申报表的填制及会计核算，要求学生在熟练 掌握税收政策的基础上，能准确填制纳税申报表。本章教学重点是应纳税所得额的确定及 会计核算，教学难点是外商投资企业采购固定资产设备退税的核算。 教学内容：教学内容： 第一节第一节 外商投资企业和外国企业所得税的会计核算外商投资企业和外国企业所得税的会计核算 一、应缴所得税的科目设置及使用 （一）科目设置及核算的内容 （二）具体使用 二、预提所得税的核算 （一）核算程序 （二）举例 三、外商投资企业采购固定资产设备退税的核算 （一）核算程序 （二）举例 四、外商投资企业接受捐赠资产的核算 （一）核算程序 （二）举例 第二节第二节 外商投资企业和外国企业所得税纳税申报表的填制外商投资企业和外国企业所得税纳税申报表的填制 一、外商投资企业和外国企业所得税年度纳税申报表（A 类）及相关附表的填制 （一）格式 （二）填表说明 二、外商投资企业和外国企业所得税年度纳税申报表（B 类）的填制 （一）格式 （二）填表说明 思考题：思考题： 1.简述外商投资企业接受捐赠资产的账务处理。 2.简述外商投资企业采购国产设备退税的账务处理。 3.简述外商投资企业预提所得税的账务处理。 第七章第七章 个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算 课时分配：课时分配：3 课时 教学要求：教学要求： 通过本章的学习，要求在熟悉个人所得税课税制度的基础上，掌握个人所得税的有关 会计核算及申报表的填制。本章教学重点是应纳税所得额的确定，教学难点是个人所得税 纳税申报表的填制方法。 教学内容：教学内容： 第一节第一节 个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算 一、扣缴义务人代扣代缴个人所得税的会计核算 （一）支付工资、薪金所得时代扣代缴税款的账务处理 （二）支付劳务报酬所得、财产租赁所得时代扣代缴税款的账务处理 （三）支付稿酬所得时代扣代缴税款的账务处理 （四）支付利息、股息、红利所得时代扣代缴税款的账务处理 （五）企业未按税法履行扣缴义务，被处以罚款，上缴罚款时的账务处理 二、建账建制的个体工商户及个人独资企业、合伙企业的投资者应交个人所得税的账 务处理 （一）建账建制的个体工商户缴纳个人所得税的账务处理 （二）实行查账征收的个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税的账务处理 第二节第二节 个人所得税纳税申报表的填制个人所得税纳税申报表的填制 一、个人所得税月份申报表 （一）格式 （二）填制说明 二、个人所得税年度申报表 （一）格式 （二）填制说明 三、扣缴个人所得税报告表 （一）格式 （二）填制说明 思考题：思考题： 1.纳税人代扣代缴工资薪金的个人所得税款，应如何计算？如何进行会计处理？ 2.纳税人代扣代缴劳务报酬的个人所得税款，应如何计算？如何进行会计处理？ 第八章第八章 其他税种的会计核算其他税种的会计核算 课时分配：课时分配：6 课时 教学要求：教学要求： 通过本章的学习，掌握关税、资源税、印花税、车辆购置税、房产税、城镇土地使用 税、土地增值税、车船使用税、耕地占用税、契税及城市维护建设税和教育费附加等税种 的税法规定，准确计算应纳税款。了解不同税种所运用的会计科目及会计处理方法，做出 正确的会计处理。能够准确的填制各税种的纳税申报表。本章教学重点是不同税种所运用 的会计科目及会计处理方法，教学难点是不同税种应纳税款的计算。 教学内容：教学内容： 第一节第一节 关税的会计核算关税的会计核算 一、关税的会计核算 （一）工业企业关税的会计核算 （二）商品流通企业关税的会计核算 二、出口关税纳税申报表和关税专用缴款书的填制 （一）进出口关税纳税申报表填制 （二）关税专用缴款书填制 第二节第二节 资源税的会计核算资源税的会计核算 一、资源税的会计核算 （一）应税资源品直接销售的会计核算 （二）纳税人生产自用应税资源品的会计核算 （三）收购未税矿产品的会计核算 （四）外购液体盐加工固体盐的会计核算 二、资源税纳税申报表填制 第三节第三节 印花税的会计核算印花税的会计核算 一、印花税的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 二、印花税纳税申报表填制 （一）格式 （二）填制说明 第四节第四节 车辆购置税的会计核算车辆购置税的会计核算 一、车辆购置税的会计核算 二、举例 第五节第五节 城镇土地使用税的会计核算城镇土地使用税的会计核算 一、城镇土地使用税的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 二、城镇土地使用税纳税申报表填制 （一）格式 （二）填制说明 第六节第六节 城镇土地使用税的会计核算城镇土地使用税的会计核算 一、房产税的会计核算 （一）核算程序 （二）举例 二、房产税纳税申报表填制 （一）格式 （二）填制说明 第七节第七节 土地增值税的