报表编制秘笈(新锐+金算盘).doc

第三章 财务报表的十大秘笈授课目的：帮助新手全面掌握财务报表的结构与内容，解决新手报表编制中的困惑授课内容：资产负债表，利润表的编制方法、技巧教学对象：金算盘与新锐班学员授课时间：3课时。秘笈一：“端详”报表的“旨意”，我们并不是简易的报表编制员对于企业家来说，资产负债表、利润表、现金流量表，是行军打仗的地图。没有地图，就迷失了方向，不懂得这三张表，就失去了控制力，不知己不知彼，必败无疑！我们财务人员编制财务会计报表并不是简单的完成工作任务，而要在编制的时候留有心眼。资产负债表位于三表之首，反映了企业的财务状况，企业有多少自有资金，多少外债，一看便知。如果企业陷入债务危机，资产负债表就鸣枪警示，那就要立刻采取行动，找到根源，将危机制服。所以编制资产负债表时要时刻提高对债务危机的警示，而不仅仅是为完成任务而已。 利润表反映企业经营成果，企业有多少收入，有多少利润，有多少成本费用，利润表上一览无余。在利润表上，你可以看出，净利润=收入直接成本费用所得税费用。抓牢利润表上的所有数字，就控制了企业整个收益状况。在编制利润表时，一定要关注各项成本费用的数字，做好内控分析才是关键，“控则赢，不控则乱”。现金流量表反映企业的现金流量。现金流会一刀杀了你，也会是企业的忠诚卫士，现金有多少，安全不安全，表上反映得清清楚楚，多看几遍，做到心中有数。在这里揭示一个秘密“所有企业倒闭的根本原因在于现金流出现了问题而不能及时预警与解决”。所以一个企业未来的走向，作为财务人员我们必须引起高度重视。相关具体财务指标的分析与运用，会在仁和财务报表分析课堂中详细讲授秘笈二：资产负债表编制秘笈年初数，得来全不费功夫。变化与否要当心。 资产负债表的年初数是根据什么汇总出来的？资产负债表的年初数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的期末数栏内所列数字填列。年初数是根据上一年年末的资产负债表来填列的。可以直接从上年年末的资产负债表抄过来就可以了，也可以根据本年有关账本的总分类账和明细分类账的年初数,按照规定编制而成。如是新办的企业,上年没有发生业务,则年初数可以空着! 但是注意：如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。资产负债表的期末数可能出现比年初数小吗?首先可以确定是的：资产负债表的期末数可能会比年初数小，年初数和期末数谁大谁小没关系，只要年初数两边相等，期末数两边相等就可以了!秘笈三：资产负债表编制秘笈期末数项目填列，单个、组合，心中要清楚。思考，例如：“库存现金”7000、“银行存款”12000、“其他货币资金”8000，那么这3个科目要分别填写在报表上吗？“未分配利润”是不是直接找账本上数字填列呢？填写期末数就不像年初数那么简单了，现在我们就来关注第一个小问题吧！ 有些期末数项目，直接按一个总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列。但是更需要关注的是，有些期末数要根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。“未分配利润”项目，需根据“本年利润”、“利润分配”两个总账科目的期末余额的合计数填列。秘笈四：资产负债表编制秘笈期末数项目填列，应收、预收傻傻分不清楚。【例题计算题】某企业2011年12月31日结账后有关科目余额。（单位为万元）总账科目明细科目借方余额贷方余额总账科目明细科目总账科目明细科目应收账款 800A公司1 000B公司200预收账款 5 000C公司7 000D公司2 000坏账准备 100假设此处坏账准备均属于为应收账款计提。“应收账款”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”科目所属明细科目期末借方明细余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“预收款项”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方明细余额合计填列。秘笈五：资产负债表编制秘笈期末数项目填列，应付、预付傻傻分不清楚。某企业2011年12月31日结账后有关科目余额。（单位为万元）总账科目明细科目借方余额贷方余额总账科目明细科目总账科目明细科目应付账款 6 000A公司8 000B公司2 000预付账款 3 000C公司4 000D公司1 000坏账准备 1 000假设此处坏账准备均属于为预付账款计提。 “应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列。“预付款项”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。秘笈六：资产负债表编制秘笈期末数项目填列，分析思考很重要2011年12月31日某企业长期借款情况： 借款起始日期借款期限（年）金额（万元）2011年1月1日31002009年1月1日52002008年6月1日4150那么在2009年，2011年，2012年各年末12月31号，我们长期借款这个项目的期末数该填计多少呢？“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目贷方余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。秘笈七：资产负债表编制秘笈期末数项目填列，多重组和，备抵莫忘 甲公司2012年12月31日有关科目余额如下：单位（万元）科目借方科目余额贷方科目余额固定资产累计折旧 固定资产减值准备1 00090200在建工程在建工程减值准备12020无形资产累计摊销 无形资产减值准备48848.893要求：计算该公司2012年l2月31日资产负债表中“固定资产”、“在建工程”和“无形资产”应该填列的金额。应当值得注意的是，有几个报表期末余额项目是根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如：“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。秘笈八：资产负债表编制秘笈合并、分析、备抵综合运用法【例题计算题】某企业采用计划成本核算材料，2011年12月31目结账后有关科目余额如下：单位：万元科目借方科目余额贷方科目余额材料采购100原材料2 600周转材料200库存商品5 000发出商品300委托代销商品400生产成本1 000劳务成本50材料成本差异600存货跌价准备400受托代销商品123受托代销商品款123要求：计算年末“存货”项目应填列的金额。资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”等科目余额后的净额填列。秘笈九：利润表编制秘笈步步为“赢” 事前注意事项：编制利润表前要认真清查财产物资，处理各种悬账悬案，核对账簿记录，调整和结转有关的账项，做到账账相符和账实相符，才能保证会计报表的质量。 做好上述工作后，才能使企业所有的收入、成本和费用真实、完整。如应计提的固定资产折旧没有计提，就会使“管理费用”比实际应计提数少，就会使利润虚增。所以编表前必须使企业的各项收支和摊提数完整入账。 事中注意事项：我国企业利润表的主要编制步骤第一步，（日常）以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。第二步，（日常+非日常）以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。第三步，（日常+非日常-所得税）以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。我们在编制利润表时，一定要清楚记得这3部曲哦。具体注意事项我们来分类解析： 1.“营业收入”项目。反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。2.“营业成本”项目。反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。【例题计算题】截止到2011年12月31日，某企业“主营业务收入”科目发生额为1 990万元，“主营业务成本”科目发生额为630 万元，“其他业务收入”科目发生额为500万元，“其他业务成本”科目发生额为150万元，“营业税金及附加”科目发生额为780万元，“销售费用”科目发生额为60万元，“管理费用”科目发生额为50万元，“财务费用”科目发生额为170万元，“资产减值损失”科目发生额为50万元，“公允价值变动损益”科目为借方发生额450万元（无贷方发生额），“投资收益”科目贷方发生额为850万元（无借方发生额），“营业外收入”科目发生额为100万元，“营业外支出”科目发生额为40万元，“所得税费用”科目发生额为171.6万元。要求：计算该企业2011年度利润表中营业利润、利润总额和净利润项目的金额。秘笈十：对不同部门报送财务报表各自重点关注的要素。有可能需要报送财务报表的相关部门有许多，下面举例说明：税务部门（国税，地税，办特殊事项时还要报送专管所） 特点：企业往往通过减少收入增加费用等方式偷逃税款。工商局（营业执照年检时用）特点：为了应付年审通过，不能显示有抽逃出资，不能显示资不抵债。银行（办理贷款事宜及后续事宜）特点：为了能顺利贷下来，续贷下来，必需显示企业有偿债的能力，有较好的获利能力，发展前景）统计局（由各区统计部门管理，稍大型一点的工业企业都务必申报）特点：各区局统计部门每年度开会，将相关数据大体分发给各企业，是典型的假工程。 涉及燃料动