财政财务审计做法和体会.doc

财政财务审计做法和体会20*年3月9日至16日，凉州区审计局在开展对某镇财政财务收支中，审计组在搞好审前调查的基础上，经认真讨论，制定了切实可行的审计方案。在审计实施过程中，审计人员充分利用审计调查取得的信息、资料，有步骤、有重点地开展工作，共查出违纪违规资金1,253.87万元，针对管理中存在的问题提出审计建议5条，审计工作取得了较好的效果。一、主要做法（一）与镇政府领导、干部谈话交流，充分了解有关情况，确定审计方向和目标。审计组进点后首先分别与该镇政府领导、干部进行谈话交流，了解账户设置、资金来源、收支管理、领导职务分工等有关情况，确定审计的内容重点和先后顺序。首先，综合考虑了该镇政府的基本情况、工作职责和镇政府内部控制制度等情况；其次，对该镇政府财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据进行了解分析，确定了审计方向和目标。（二）结合审前调查了解情况，实施重点审计。针对审前调查所掌握的情况，审计组决定在审计该镇政府财政财务收支真实性、合法性的同时，确定将石羊河流域重点治理补助资金发放、镇政府计生站收支情况、非税收入收缴管理、征地补偿资金收支、政府采购情况、货币资金管理等事项作为审计重点。随后，审核相关财务资料，主要审查了石羊河流域重点治理补助资金是否及时足额发放，镇政府计生站收支是否合规，非税收入是否及时足额上缴，征地补偿资金收支是否合规，政府采购是否按规定程序进行，银行存款是否账实相符，库存现金是否符合规定等。根据审计方案和局领导“一竿子插到底”的工作要求，延伸审计了有关村、组及部分农户，针对惠农资金发放情况，进行了入户调查。（三）核对分析，认真审阅会计账簿和原始凭证。审计组采用详查法，检查获取总账和明细账各项收支数据，核对总账、明细账、报表是否账账相符、账表相符。在初步审阅会计账簿的基础上，认真审阅原始凭证和记账凭证，检查凭证要素是否齐全、真实、规范，审查凭证所反映的经济业务是否真实合法合规。审计过程中，针对有疑问和发现的问题，及时调阅相关资料，与相关人员交谈了解情况，认真核对分析，对确定属违法违纪的事项，提取相关证据。二、审前调查的体会该审计项目是区政府交办的突击性财政财务收支审计项目，20*年2月虽曾接受原任镇长离任审计，但由于该镇政府内控制度并未完全得到执行，财务管理监督力度不够，该镇政府在财务管理上还是存在不少问题。此次审计在审前调查和与被审计单位人员谈话交流、了解情况等方面工作认真细致、方法处理得当，历时虽短，但审计成果突出，查出的违纪违规问题较多。通过此次审计，结合多年审计实践，在审前调查方面有一些体会。（一）明确审前调查的目的。审前调查的目的是为制订审计方案提供依据，确定审计重点，提高审计效率和质量。在对被审计单位内部控制制度测试内容调查阶段中，要求更好地在审计方案中反映审计重点，合理分配审计力量；在审计中，掌握被审计单位资金流程，发现内部控制关键点，认定内部控制存在的缺陷，将存在缺陷的控制点涉及的内容作为审计重点，做好风险分析及风险控制；为编写审计项目的实施方案准备翔实的材料。（二）确定审前调查的内容。审计署审计机关审计方案准则规定，审计组有针对性地确定了审前调查的主要内容：财政财务隶属关系、机构设置、人员编制情况、职责范围或者业务经营范围、银行账户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料；内部审计机构和社会审计组织出具的审计报告；财务会计机构及其工作情况；相关的内部控制制度及其执行情况；相关的重要会议记录等有关的文件。（三）做好审前调查。审前调查是审计项目准备阶段的重要工作，要从审计项目自身实际出发，严谨细致，讲求方法，注重质量、效率和效果。审计组主要做了以下几点工作：第一，贯彻“全面审计（调查），突出重点”的重要指导方针。全面调查要基于审前调查目的，全面了解收集情况资料，有点有面；突出重点就是要在全面调查的基础上，围绕与审前调查目标相关的重大审计事项，深查细析，初步查清审计事项的来龙去脉。第二，制定和执行好一个审前调查工作方案。这样做符合项目规模、性质的实际，对审前调查工作具有指导性，又具有操作性；对于审计实施能否有成果、有质量又有决定性影响。另外，要对实现调查工作目的、任务和内容做出人员、方法、步骤、技术保障、经费、时间等方面的符合项目实际的周密安排。第三，组成好一个结构合理、力量精干的审前调查组。审前调查组配好配强了，搞好审前调查就有了强有力的人才、业务、技术保障。第四，坚持好一系列审前调查工作制度。审前调查组应当建立和坚持好审前调查座谈、走访，收集资料范围、内容、重点、标准，调查工作日记、记录、底稿等一系列工作制度。每个成员都定期不定期及时讨论调查发现的新情况、新问题，以提高调查的效果。第五，开发和利用好审前调查的工作成果。审前调查最重要的成果就是形成调查结果报告或审计实施方案。形成一个好的审计实施方案，不仅需要细致、深入、扎实的审前调查，而且需要重视和舍得投入人力、时间进行理性、宏观分析、归纳、提炼。要舍得在制定审计实施方案上下工夫，通过对比、剖析、鉴别、取舍，严格审定审计目标是否明确，审计范围是否适当，审计重点是否突出，重要性水平和风险评估是否恰当，审计方法是否适宜，审计步骤是