财务知识超市.ppt

财务知识培训,不当糊涂虫的管理者,一、经营管理为什么要懂财务知识？在企业进行发展的时候,会计报表上的数字也在不断的递增或递减,如果企业的经理要让企业账上数字多些零,就要时刻关注报表的反应。但如果营销部说,产品价格太高,卖不出去,希望降低价格来带动销售;广告部说我们的广告没有起到很大的作用,希望能在好的媒体上进行投放,不妨请明星来做广告。此刻,企业经理所要考虑的就不只是钱的问题了。财务规划以及一年的销售任务、企业利润能否很好地完成、能否为股东嬴得好的投资回报率等都要在你的报表上反映出来。一个经常查看报表的经理是能为企业带来长期赢利的经理。,财务报表概述,理解企业财务报表能够帮助我们,了解企业以前、现在和未来的发展状况准确分析企业目前存在的困难采取有效的措施，去解决企业所面临的难题预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响,财务报表概述,财务报表,资产负债表,损益表,现金流量表,资产负债所有者权益,财务状况,经营成果,现金流量,收入成本费用利润,现金流入现金流出,流动资产,其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益（净资产）,资产负债表结构,资产,债权人,股东,资产=负债+所有者权益,资金的占用,资金的来源,固定资产,长期投资,利润表概述,利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。,利润=收入成本费用,损益表遵循的会计等式：,企业利润池,收入,成本费用,如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损,利润,亏损,资产负债表,损益表,现金流量表,净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债,净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量,现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况,财务报表之间的关系,-10-,净利润,企业健康发展,企业面临关闭,经营性现金流,企业经营困难,企业经营困难,生存？,生存？,生存？,发展！,-11-,净利润,企业健康发展,企业面临关闭,经营性现金流,企业经营困难,企业经营困难,企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。,企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。,企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。,企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。,可以看出企业利润最要、现金流更重要，我们通过哪些管理手段来增加现金流呢？1、通过年初与供应商供货合同中付款方式签订为帐期来增加负流动资金、增加现金流负流动资金定义：就是通过合理占用供应商资金，严格控制库存，这种现金流就像无息无期的贷款靠商业信用实现，零售企业现金流管理的核心是“负流动资金”的管理，也就是做生意不需要我们一般认为的那样要先垫钱进货，它买断供应商的货品后会要求一定的账期，账期的长短取决于商品的品种和品牌知名度，市场竞争激烈程度。而最为关键的还是采购量，采购量越大，谈判的筹码越多，账期也会越长。影响负流动资金的另一端是库存周转天数，周转天数越短，占用的资金越多。账期减掉库存周转天数就是负流动资金天数，而最后负流动资金额的大小当然要取决于每个负流动资金天数所能产生的销货成本，销售越多，负流动资金数量就越大。2、通过增加销售、管理库存，增加商品周转次数，降低商品的周转天数，提高存货收益率来增加现金流3、通过及时处理积压、清理滞冻销商品,增加现金流,-13-,净利润与经营性现金净流量的关系,净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出,二、财务指标的计算公式销售额、税额,不含税销售额=含税销售额/（1+税率）不含税进价=含税进货额/（1+税率）我超市现有情况下销项税主要有17%和13%两档：17%的税率适用于大多数商品的销售。13%税率主要有下列商品：粮食、水、气、食用植物油、图书、杂志、饲肥和农业产品等，现我超市经营的生鲜食品、书等。,财务指标的计算公式加价率、毛利率,销售毛利率:是指毛利与未税销售额的比率。指标表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利计算公式：商品毛利率商品毛利额商品未税销售额商品毛利额未税商品销售收入-未税商品销售成本例：1、某商品不含税售价15元，不含税销售成本13.5元请问该商品的毛利率是多少？毛利率=(15-13.5)/15*100%=10%2、某商品不含税进价800元，含税售价990元，增值税率10%，请问该商品的毛利率是多少？（20分）不含税售价=含税售价/(1+增值税率)=990/(1+10%)=900元毛利率=(900-800)/900=11.11%,财务指标的计算公式加价率、毛利率,商品加价率:指销售额减去销售成本后的金额与销售成本的比率,是制订商品价格的重要依据之一计算公式：加价率=（销售额-销售成本）/销售成本*100%如：进价80元，零售100元加价率为：（100-80）/80100%25%,财务指标的计算公式存货管理指标,存货周转率=销售收入/平均存货提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力.存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏,财务指标的计算公式存货管理指标,存货周转天数存货周转天数是指企业从取得存货开始，至消耗、销售为止所经历的天数。周转天数越少，说明存货变现的速度越快。存货周转天数=360/存货周转次数存货周转次数=销售额/存货平均余额存货平均余额=(年初余额+年末余额)/2,财务指标的计算公式存货管理指标,例题：乙公司2011年6月的销售额为80万元，期初存货额为150万元，6月期末存货130万元。则：存货平均余额=(150万元+130万元)/2=140万元存货周转次数=80万元/140万元=0.5714次存货周转天数=30天/0.5714次=52.5天,存货收益率也叫投资获利能力度量回报率,被用来评估部门、商品级别、供应商产品和商品。由于它同时包含了毛利率和存货周转率，它也适用于管理层评估采购员的业绩。采购经理通常控制毛利润，但不控制营业费用。同样，他们能管理自已的存货投资，但却不涉及其他资产。所以，就需要有一个对计划和衡量销售业绩起重要作用的财务比例，即投资收益率。它衡量每单位存货投资额能产生多少毛利润。,财务指标的计算公式存货管理指标,财务指标的计算公式存货管理指标,存货收益率：存货收益率=毛利率*存货周转率=毛利额/平均存货如何提高存货收益：提高毛利额，降低库存如何提高毛利额：进价降低，采购收费提高如何降低库存：处理高库存、滞销商品，对于销售慢的商品减少订货数量,例,例,发票的种类及发票的重要性,案例：税票影响什么我公司销售一批服装，零售价117万元，购货金额为93.6万元,A、购货时取得了17%增值税专用发票。此批服装所赚毛利=117/1.17-93.6/1.17=20万元.B、购货时取得了4%的增值税专用发票。此批服装所赚毛利=117/1.17-93.6/1.04=10万元C、购货时取得了普通发票：此批服装所赚毛利=117/1.17-93.6=6.4万元D、购货时取得白条：此批服装所赚毛利=117/1.17-93.6-93.6*0.25=-17万元,案例：采购服装究竟赚了多少钱,超市公司10月1日出差到广东,发生出差费30000元,用现款购进一批服装100万元，现款是从银行所贷款项，10月1日作促销销售了54万元，毛利率为8%，由于商品已过季，又无法退货，所以门店只能将商品存放在库区，存放3个月后，有10万元的库存商品按10.8万元批发销售，有10万元的商品已过时，采购决定大幅度降低，毛利为-5%，在预期已销售完毕。有1万元商品产生破损。卖给内部职工收到0.1万元.截止到12月31日,还有29万元的商品,经专业部门测定,估值为20万元,请大家计算此批服装所挣毛利:,主营业务收入:54+10.8+10*(1-5%)+0.1=74.4万元主营业务成本:54*(1-8%)+10+10+1=71万元利息费用=(100-54)*8%/12*3=0.92万元出差固定费用:3万元商品跌价损失:29-20=9万元商品毛利=74.4-71-0.92-3-9=-9.52万元,机会成本,机会成本方案二:,方案二:对我公司有一定的投资风险，商品如果在下一年度销售，会造成商品过时，滞销，款式不易销售等情况。按照以上分析，商品在下一年度全部销售完毕才会产生利润1821.41元。,财务中心组织架构,财务中心是公司重要的管理部门下设机构有：1、结算中心：包括结算部、出纳。主要管理职能：对公司进货付款进行管理，最大限度的增加公司的负流动资金，跟进公司综合毛利额的达成。最大限度的控制财务成本提升存款收益，实施有效的资金管理,保障公司资金安全。2、资金中心:包括预付卡部、融资部。主要管理职能：对公司现金流进行管理，通过与各银行进行战略合作，进行多渠道融资，通过储值卡销售、私募融资，政府融资保障公司资金链正常运转和发展资金充足。,3、核算中心：主要管理职能：负责各公司的会计核算及税务筹划方案的实施，并符合上市要求；通过税务筹划，享受优惠政策，降低税负；完善公司会计核算制度、财务管理制度和内控流程；通过准确及时的进行账务核算，出具符合管理需求的报表。4、绩效预算分析中心：主要管理职能：通过绩效管理，以经营活动为中心，完善绩