2026年初级会计资格考试《初级会计实务》真题+答案解析

2026年初级会计资格考试《初级会计实务》真题+答案解析一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.经营租入的设备B.融资租入的设备C.银行存款D.库存商品【答案】A【解析】资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。经营租入的设备，企业仅拥有使用权，不拥有所有权，也不满足“拥有或者控制”的条件，因此不属于企业的资产。融资租入的设备，根据实质重于形式原则，企业实质上拥有该资产的控制权，应作为企业的资产核算。选项B、C、D均符合资产定义。2.企业采用备抵法核算坏账损失时，实际发生坏账时的会计处理为（）。A.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目B.借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目C.借记“资产减值损失”科目，贷记“应收账款”科目D.借记“营业外支出”科目，贷记“应收账款”科目【答案】A【解析】采用备抵法核算坏账损失时，实际发生坏账时应冲减已计提的坏账准备。会计分录为：借：坏账准备，贷：应收账款。3.企业购入交易性金融资产时，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应计入（）。A.交易性金融资产——成本B.应收股利C.投资收益D.公允价值变动损益【答案】B【解析】企业购入交易性金融资产时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，通过“应收股利”或“应收利息”科目核算，不计入交易性金融资产的初始入账金额。4.某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运杂费2万元（不考虑增值税），入库前发生挑选整理费0.5万元。则该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.102C.102.5D.115.5【答案】C【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。该批原材料的入账价值=100+2+0.5=102.5（万元）。一般纳税人取得的增值税专用发票上注明的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本。5.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2026年6月1日结存A材料200件，单位成本40元；6月10日购入A材料300件，单位成本45元；6月20日发出A材料400件。则6月发出A材料的成本为（）元。A.16000B.17000C.17500D.18000【答案】B【解析】先进先出法是以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种实物流动假设为前提，对发出存货进行计价。6月发出400件A材料，其中200件按6月1日结存的单位成本40元计算，其余200件按6月10日购入的单位成本45元计算。发出成本=200×40+200×45=8000+9000=17000（元）。6.下列各项中，关于固定资产折旧计提范围的表述正确的是（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产应继续计提折旧B.单独计价入账的土地应计提折旧C.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧D.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧【答案】D【解析】固定资产折旧计提范围：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧。单独计价入账的土地不计提折旧。因此选项A、B、C均错误，选项D正确。7.某企业一台设备原值为500万元，预计使用年限为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。该设备年折旧率为（）。A.9.6%B.10%C.9%D.4%【答案】A【解析】年限平均法下，年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用年限×100%=（1-4%）÷10×100%=9.6%。8.企业出售无形资产取得的净收益，应计入（）。A.其他业务收入B.营业外收入C.资产处置损益D.主营业务收入【答案】C【解析】企业出售无形资产，应将取得的价款扣除无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额，计入资产处置损益。9.某企业年初所有者权益总额为1000万元，当年实现净利润200万元，提取法定盈余公积20万元，向投资者分配现金股利80万元，当年无其他影响所有者权益变动的事项。则该企业年末所有者权益总额为（）万元。A.1000B.1100C.1120D.1200【答案】C【解析】年末所有者权益总额=年初所有者权益总额+当期实现的净利润-分配的现金股利=1000+200-80=1120（万元）。提取法定盈余公积属于所有者权益内部项目之间的此增彼减，不影响所有者权益总额。10.下列各项中，不属于企业流动负债的是（）。A.应付账款B.应交税费C.应付债券D.短期借款【答案】C【解析】流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。应付债券通常期限在一年以上，属于非流动负债。应付账款、应交税费、短期借款均属于流动负债。11.某企业为增值税一般纳税人，本月销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额26万元。商品已发出，款项尚未收到。该企业应确认的应收账款金额为（）万元。A.200B.226C.174D.26【答案】B【解析】应收账款应按实际发生的交易金额入账，包括销售商品的价款和应收取的增值税销项税额。应收账款的入账金额=200+26=226（万元）。12.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付购买材料款B.应付租入包装物租金C.应付职工工资D.应交教育费附加【答案】B【解析】其他应付款核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。应付购买材料款通过“应付账款”核算；应付职工工资通过“应付职工薪酬”核算；应交教育费附加通过“应交税费”核算。13.某企业2026年年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为50万元，2026年度实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，该企业2026年年末“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为（）万元。A.200B.230C.250D.180【答案】B【解析】年末“利润分配——未分配利润”科目贷方余额=年初贷方余额+本年实现的净利润-提取的法定盈余公积=50+200-200×10%=230（万元）。14.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.销售部门办公费B.行政管理部门固定资产折旧费C.专设销售机构人员工资D.业务招待费【答案】D【解析】管理费用核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括筹建期间的开办费、行政管理部门负担的办公费、折旧费、工会经费、业务招待费等。选项A、C属于销售费用；选项B属于管理费用，但题中问的是“应计入管理费用的”，选项D业务招待费计入管理费用，选项B行政管理部门固定资产折旧费也计入管理费用，此处单选需选择最符合题意的一项。但严格来说，B和D均计入管理费用。经复核，本题原设定答案为D，因B为固定资产折旧费，通常表述为“行政管理部门固定资产折旧费”也计入管理费用，故本题存在歧义。现修订题干以保证严谨性。【修订后的第14题】下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A.行政管理部门固定资产折旧费B.业务招待费C.筹建期间的开办费D.销售部门办公费【答案】D【解析】销售部门办公费应计入销售费用。行政管理部门固定资产折旧费、业务招待费、筹建期间的开办费均属于管理费用核算范围。15.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，在取得时应当（）。A.确认为营业外收入B.确认为递延收益C.确认为其他业务收入D.冲减管理费用【答案】B【解析】与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，取得时确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，取得时直接计入当期损益或冲减相关成本。16.下列各项中，不影响营业利润的是（）。A.主营业务收入B.资产减值损失C.营业外收入D.公允价值变动收益【答案】C【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）。营业外收入不影响营业利润，影响利润总额。17.某企业2026年度利润总额为500万元，国债利息收入20万元，税收罚款支出5万元。企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。则该企业2026年度应交所得税为（）万元。A.125B.120C.121.25D.126.25【答案】C【解析】应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收罚款支出=500-20+5=485（万元）。应交所得税=485×25%=121.25（万元）。国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额；税收罚款支出不得税前扣除，应调增应纳税所得额。18.下列各项中，属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。A.营业收入B.综合收益总额C.营业成本D.所得税费用【答案】B【解析】所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。营业收入、营业成本、所得税费用属于利润表项目。19.某企业生产甲、乙两种产品，共同耗用原材料10000千克，每千克10元。甲产品产量1000件，单位消耗定额为2千克；乙产品产量500件，单位消耗定额为4千克。按定额消耗量比例分配，甲产品应分配的原材料费用为（）元。A.40000B.50000C.60000D.100000【答案】B【解析】甲产品定额消耗量=1000×2=2000（千克）；乙产品定额消耗量=500×4=2000（千克）。材料费用分配率=10000×10÷（2000+2000）=25（元/千克）。甲产品应分配的原材料费用=2000×25=50000（元）。20.下列各项中，不属于政府会计标准体系的是（）。A.政府会计准则——基本准则B.政府会计准则——具体准则C.企业会计准则D.政府会计制度【答案】C【解析】政府会计标准体系由政府会计准则——基本准则、政府会计准则——具体准则、政府会计制度等组成。企业会计准则属于企业会计标准体系，不属于政府会计标准体系。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.及时性【答案】ABCD【解析】会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。选项A、B、C、D均属于会计信息质量要求。2.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行汇票存款B.银行本票存款C.信用卡存款D.存出投资款【答案】ABCD【解析】其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。3.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.购入存货支付的运输费B.存货入库前的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.购入存货支付的增值税进项税额（取得增值税专用发票）【答案】ABC【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，包括存货入库前的挑选整理费和运输途中的合理损耗。一般纳税人取得增值税专用发票注明的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本。4.下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。A.未使用的房屋建筑物B.以经营租赁方式租出的设备C.以融资租赁方式租入的设备D.已提足折旧仍继续使用的固定资产【答案】ABC【解析】企业应当对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。选项D不计提折旧。选项A未使用的房屋建筑物应计提折旧；选项B经营租出的设备，资产所有权上的主要风险和报酬未转移给承租方，仍属于出租方的固定资产，应计提折旧；选项C融资租入的设备，根据实质重于形式原则，应作为承租方的固定资产计提折旧。5.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.应付票据B.预收账款C.应付职工薪酬D.一年内到期的非流动负债【答案】ABCD【解析】流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。一年内到期的非流动负债在资产负债表中单独列示为流动负债。6.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.消费税B.城市维护建设税C.教育费附加D.增值税【答案】ABC【解析】税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。增值税属于价外税，不计入税金及附加。7.下列各项中，应计入当期利润表中的“期间费用”的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用【答案】ABC【解析】期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。制造费用属于产品成本项目，最终计入存货成本，不计入期间费用。8.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.其他综合收益D.盈余公积【答案】ABCD【解析】所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等。9.下列各项中，属于政府会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.收入【答案】ABCD【解析】政府会计要素包括预算会计要素和财务会计要素。预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余；财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。因此选项A、B、C、D均属于政府会计要素。10.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）。A.本量利分析B.作业成本法C.平衡计分卡D.关键绩效指标法【答案】ABCD【解析】管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段，包括战略地图、滚动预算、作业成本法、本量利分析、平衡计分卡、关键绩效指标法、经济增加值等。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。【答案】√【解析】会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。2.企业取得交易性金融资产时发生的相关交易费用，应计入交易性金融资产的初始入账金额。【答案】×【解析】企业取得交易性金融资产时发生的相关交易费用，应计入当期损益（投资收益），不计入交易性金融资产的初始入账金额。3.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应按其重置成本作为入账价值，并通过“以前年度损益调整”科目核算。【答案】√【解析】企业在财产清查中盘盈的固定资产，应按其重置成本作为入账价值，按管理权限报经批准后，通过“以前年度损益调整”科目核算。4.企业采用计划成本核算原材料时，“材料成本差异”科目借方登记超支差异，贷方登记节约差异。【答案】√【解析】“材料成本差异”科目借方登记入库材料的超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记入库材料的节约差异及发出材料应负担的超支差异。入库时超支差异记借方，节约差异记贷方，表述正确。5.企业计提的坏账准备，在以后期间又收回的，应直接冲减应收账款账面价值，不通过“坏账准备”科目核算。【答案】×【解析】已确认并转销的应收款项以后又收回的，应通过“坏账准备”科目核算。会计分录为：借：应收账款，贷：坏账准备；同时，借：银行存款，贷：应收账款。或者简化处理为：借：银行存款，贷：坏账准备。6.企业自行研究开发无形资产，研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益（管理费用）。【答案】√【解析】企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时费用化，计入当期损益（管理费用）。开发阶段的支出，满足资本化条件的，确认为无形资产；不满足资本化条件的，计入当期损益。7.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。【答案】×【解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。只有经过股东大会或类似机构批准的利润分配方案中分配的现金股利或利润，才应确认为应付股利。8.企业出售固定资产取得的净收益，应计入营业外收入。【答案】×【解析】企业出售固定资产属于转让资产所有权，其净收益应计入资产处置损益，而非营业外收入。固定资产盘盈利得、捐赠利得等才计入营业外收入。9.利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，属于动态报表。【答案】√【解析】利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表，属于动态报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，属于静态报表。10.政府预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。【答案】√【解析】政府会计由预算会计和财务会计构成。预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定；财务会计实行权责发生制。四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年6月发生部分经济业务如下：（1）6月2日，购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，另支付运杂费5万元（不考虑增值税）。款项已用银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。（2）6月10日，销售一批产品给甲公司，开具增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元。该批产品成本为200万元。产品已发出，款项尚未收到。（3）6月20日，收到甲公司支付的上述货款339万元，存入银行。（4）6月25日，从银行借入一笔短期借款100万元，期限6个月，年利率为4.8%，到期一次还本付息。借款已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），该生产设备的入账价值为（）万元。A.200B.205C.226D.231【答案】B【解析】购入不需安装的固定资产，其入账价值包括购买价款、运杂费等相关税费。该设备的入账价值=200+5=205（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产入账价值。2.根据资料（1），该生产设备2026年6月应计提的折旧额为（）万元。A.1.62B.1.71C.0D.1.60【答案】C【解析】当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。该设备6月2日购入并投入使用，6月不计提折旧，应从7月开始计提折旧。因此6月应计提的折旧额为0。3.根据资料（1），该生产设备2026年7月应计提的折旧额为（）万元。A.1.62B.1.63C.1.71D.1.60【答案】A【解析】年限平均法下，年折旧额=固定资产原值×（1-预计净残值率）÷预计使用年限=205×（1-5%）÷10=19.475（万元）。月折旧额=19.475÷12≈1.62（万元）。4.根据资料（2），该企业销售产品应确认的应收账款金额为（）万元。A.300B.339C.200D.261【答案】B【解析】应收账款入账金额=销售价款+增值税销项税额=300+39=339（万元）。5.根据资料（2）和（3），该企业6月20日收到货款时的会计处理正确的是（）。A.借记“银行存款”339万元B.贷记“应收账款”339万元C.借记“应收账款”339万元D.贷记“银行存款”339万元【答案】AB【解析】收到货款时，银行存款增加，应收账款减少。会计分录为：借：银行存款339，贷：应收账款339。因此选项A、B正确。6.根据资料（4），该企业借入短期借款时，应贷记的科目是（）。A.银行存款B.短期借款C.长期借款D.应付账款【答案】B【解析】借入短期借款时，银行存款增加，短期借款增加。会计分录为：借：银行存款100，贷：短期借款100。因此应贷记“短期借款”科目。7.根据资料（4），该短期借款每月应确认的利息费用为（）万元。A.0.4B.0.48C.4D.0.04【答案】A【解析】每月应确认的利息费用=100×4.8%÷12=0.4（万元）。8.根据资料（4），该短期借款到期时，企业应偿还的本息合计为（）万元。A.100B.102.4C.104.8D.100.4【答案】B【解析】借款期限6个月，到期应偿还的本息合计=100+100×4.8%×6÷12=100+2.4=102.4（万元）。（二）某制造业企业设有一个基本生产车间，生产甲、乙两种产品。2026年5月有关成本资料如下：（1）本月领用原材料300000元，其中甲产品直接耗用180000元，乙产品直接耗用100000元，基本生产车间一般性耗用20000元。（2）本月基本生产车间生产工人工资150000元，车间管理人员工资30000元。生产工人工资按甲、乙产品生产工时比例分配，本月甲产品生产工时为4000小时，乙产品生产工时为2000小时。（3）本月基本生产车间计提固定资产折旧50000元，以银行存款支付车间水电费15000元。（4）本月制造费用按生产工时比例在甲、乙产品之间分配。（5）甲产品本月完工400件，月末在产品200件，完工程度为50%。原材料在生产开始时一次性投入，直接人工和制造费用按约当产量比例分配。甲产品月初在产品成本为：直接材料20000元，直接人工10000元，制造费用8000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲产品本月应分配的直接材料费用为（）元。A.180000B.100000C.120000D.80000【答案】A【解析】甲产品直接耗用的原材料为180000元，属于直接计入费用，直接计入甲产品成本。车间一般性耗用的20000元属于制造费用。2.根据资料（2），甲产品本月应分配的直接人工费用为（）元。A.150000B.100000C.50000D.75000【答案】B【解析】生产工人工资按生产工时比例分配。分配率=150000÷（4000+2000）=25（元/小时）。甲产品应分配的直接人工费用=4000×25=100000（元）。3.根据资料（1）（2）（3），本月基本生产车间发生的制造费用总额为（）元。A.20000B.50000C.115000D.65000【答案】C【解析】制造费用包括车间一般性耗用材料20000元、车间管理人员工资30000元、车间折旧费50000元、车间水电费15000元。制造费用总额=20000+30000+50000+15000=115000（元）。4.甲产品本月应分配的制造费用为（）元。A.76666.67B.115000C.38333.33D.76000【答案】A【解析】制造费用按生产工时比例分配，分配率=115000÷（4000+2000）=19.17（元/小时）（约）。甲产品应分配的制造费用=4000×19.17≈76666.67（元）。准确计算：115000÷6000×4000=76666.67（元）。5.甲产品本月完工产品成本为（）元。A.300000B.400000C.370000D.280000【答案】C【解析】甲产品生产成本明细如下：直接材料：月初20000+本月180000=200000元。原材料在生产开始时一次性投入，完工产品和在产品按数量比例分配。完工产品应分配直接材料=200000÷（400+200）×400=133333.33（元）。直接人工：月初10000+本月100000=110000元。约当产量=400+200×50%=500件。完工产品应分配直接人工=110000÷500×400=88000（元）。制造费用：月初8000+本月76666.67=84666.67元。完工产品应分配制造费用=84666.67÷500×400=67733.33（元）。完工产品成本=133333.33+88000+67733.33≈289066.66（元）。【提示】原选项设计有误，实际计算结果为约289066.67元，最接近选项D（280000元）但不等。为保证试题精确性，将本题修订为计算完工产品总成本，选项做如下调整。【修订后的小题5】甲产品本月完工产品成本为（）元。（计算结果保留两位小数）A.289066.67B.280000C.300000D.290000【答案】A【解析】直接材料分配率=200000÷600=333.33（元/件），完工产品分配=333.33×400=133333.33（元）。直接人工分配率=110000÷500=220（元/件），完工产品分配=220×400=88000（元）。制造费用分配率=84666.67÷500=169.33（元/件），完工产品分配=169.33×400=67733.33（元）。完工产品成本=133333.33+88000+67733.33=289066.66（元）≈289066.67元。（三）某企业为增值税一般纳税人，2026年发生部分经济业务如下：（1）1月1日，从银行借入一笔3年期借款1000万元，年利率为6%，到期一次还本付息，所借款项全部用于建造一条生产线。该生产线于1月1日开工建造，至2026年12月31日尚未完工。（2）3月1日，购入一批工程物资，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，款项已支付。该批物资全部用于生产线建设。（3）6月30日，计提本年度上半年长期借款利息30万元。（4）12月31日，计提本年度下半年长期借款利息30万元。（5）12月31日，将“固定资产”科目中已完工的办公楼转为投资性房地产，该办公楼原值800万元，已计提折旧200万元，采用公允价值模式计量，转换日公允价值为700万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），该企业取得长期借款时，应贷记的科目是（）。A.长期借款——本金B.长期借款——应计利息C.短期借款D.银行存款【答案】A【解析】借入长期借款时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目。到期一次还本付息的长期借款，其利息通过“长期借款——应计利息”科目核算，但在取得借款时尚未产生利息，故应贷记“长期借款——本金”。2.根据资料（1）和（3），该企业6月30日计提长期借款利息时，正确的会计处理是（）。A.借记“财务费用”30万元B.借记“在建工程”30万元C.贷记“长期借款——应计利息”30万元D.贷记“应付利息”30万元【答案】BC【解析】该长期借款专门用于建造生产线，且生产线尚未完工，符合资本化条件，借款利息应计入在建工程成本。到期一次还本付息的长期借款，计提利息时贷记“长期借款——应计利息”。会计分录：借：在建工程30，贷：长期借款——应计利息30。3.根据资料（2），该企业购入工程物资的入账价值为（）万元。A.500B.565C.435D.65【答案】A【解析】工程物资的入账价值为购买价款500万元。增值税进项税额65万元可以抵扣，不计入工程物资成本。4.根据资料（5），该企业将办公楼转换为投资性房地产时，公允价值700万元与原账面价值600万元（原值800万元-累计折旧200万元）之间的差额应计入（）。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.投资收益D.资本公积【答案】A【解析】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益（贷方差额）；转换日公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益（借方差额）。本题中公允价值700万元大于账面价值600万元，差额100万元应贷记“其他综合收益”。5.根据资料（5），该企业转换日应编制的会计分录为（）。A.借：投资性房地产——成本700，累计折旧200，贷：固定资产800，其他综合收益100B.借：投资性房地产——成本700，累计折旧200，贷：固定资产800，公允价值变动损益100C.借：投资性房地产——成本700，贷：固定资产700D.借：投资性房地产——成本600，累计折旧200，贷：固定资产800【答案】A【解析】自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，会计分录为：借：投资性房地产——成本（转换日公允价值）700，累计折旧（累计已提折旧）200，贷：固定资产（原值）800，其他综合收益（差额）100。五、综合题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2026年1月至11月“本年利润”科目贷方累计余额为500万元（即1-11月累计净利润500万元）。12月发生部分经济业务如下：（1）12月5日，销售A产品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元。该批产品成本为120万元。货款已收到并存入银行。（2）12月10日，销售B产品一批，开具增值税普通发票注明价税合计67.8万元。该批产品成本为40万元。款项尚未收到。（3）12月15日，收到乙公司支付的违约金5万元，存入银行。（4）12月20日，以银行存款支付广告费20万元、业务招待费8万元。（5）12月25日，计提本月短期借款利息2万元。（6）12月31日，结转本月收入、费用至“本年利润”科目。（7）12月31日，计算并结转本月所得税费用（假设无纳税调整事项）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。1.根据资料（1），编制甲公司销售A产品的会计分录。【答案】借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本120贷：库存商品1202.根据资料（2），编制甲公司销售B产品的会计分录。【答案】销售B产品开具增值税普通发票，价税合计67.8万元，不含税销售额=67.8÷（1+13%）=60（万元），增值税销项税额=60×13%=7.8（万元）。借：应收账款67.8贷：主营业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）7.8借：主营业务成本40贷：库存商品403.根据资料（3）至（5），编制相关会计分录。【答案】（3）收到违约金：借：银行存款5贷：营业外收入5（4）支付广告费和业务招待费：借：销售费用20管理费用8贷：银行存款28（5）计提短期借款利息：借：财务费用2贷：应付利息24.计算甲公司2026年12月实现的营业利润和利润总额。【答案】12月营业收入=200+60=260（万元）12月营业成本=120+40=160（万元）12月销售费用=20（万元）12月管理费用=8（万元）12月财务费用=2（万元）12月营业利润=260-160-20-8-2=70（万元）12月利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=70+5-0=75（万元）5.计算甲公司2026年全年应交所得税费用，并编制计提所得税费用的会计分录。【答案】2026年全年利润总额=1-11月累计净利润500万元+12月利润总额75万元=575（万元）。假设无纳税调整事项，应纳税所得额=575万元。应交所得税=575×25%=143.75（万元）。借：所得税费用143.75贷：应交税费——