担保业务内部控制

担保业务内部控制研究,报告人：李龙,目录,1.绪论,7.结语,1.绪论,研究意义,（1）涉及担保业务的上市公司数量多，且呈逐年增长的趋势,表1：2009-2011年我国涉及对外担保的上市公司数量情况,（2）担保金额巨大,表2：2007-2011年我国上市公司对外担保发生额和对外担保总额情况,（3）巨额担保和超负荷担保的现象频繁发生,表3：2011年我国6家上市公司对外担保发生额占净资产比例情况,（4）违规担保现象严重,表4：2010-2011年上市公司违规担保情况,（5）关联担保现象严重,表5：2012年我国10家上市公司关联担保余额占净资产比例情况,（6）担保信息披露不规范,表6：中国证监会行政处罚公告处罚上市公司担保信息披露问题统计表,2,研究意义,基于以上背景的分析，加强企业担保业务的内部控制成为了规范企业担保行为的第一要务。,本文从担保业务流程的逻辑出发，对担保业务内部控制进行实务设计，这种研究具有一定的理论意义和现实意义：有利于企业加强内部控制制度的建设，规范企业的担保行为。,本文通过对担保业务风险的分析以及内部控制实务的设计，能使管理者发现企业在内部控制制度上存在哪些不足和缺陷，完善担保内部控制体系，对于防范担保业务存在的风险、推动企业可持续发展有重大的意义。,目录,1.绪论,7.结语,2.担保业务与内部控制,债权人为了防范债务人无法按期偿还债务的风险，降低资金损失的可能性，由担保人对债权人承诺，当债务人未按合同约定按期偿还到期债务，担保人应当履行代为清偿到期债务的义务。,企业作为担保人，按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。不包含担保公司的担保业务及按揭销售中涉及的担保等具有日常经营性质的担保行为。,法律角度,企业担保,本文阐述,法律为确保特定的债权人实现债权，以债务人或第三人的信用或者特定财产来督促债务人履行债务的制度。担保是为了担保债权实现而采取的法律措施。,2,债务隐蔽性,责任连带性,风险伴生性,A,C,B,（6）担保信息披露不规范,担保业务内控失效的影响,1.增加债务纠纷和诉讼损失成本,3.影响公司的业绩,2.影响公司的形象与声誉,4.影响公司的可持续经营,目录,1.绪论,7.结语,3.担保业务内控设计总体要求,（6）担保信息披露不规范,担保业务立项管理受理申请管理调查评估管理审批管理担保业务执行管理合同管理日常监控管理会计控制管理代偿与追偿管理担保业务后评估管理信息披露管理评价与追责管理,三大业务环节,2,财务部,法律事务部,董事会办公室,内部审计部,受理担保申请，审核其真实性、必要性和合规性；对被担保人进行资信调查和风险评估，形成调查评估报告；具体办理相关合同文本的签署，抵押、质押及反担保手续；及时向董事会秘书、审计机构如实提供公司对外担保事项；按照要求对担保业务进行会计处理；负责对被担保单位的跟踪、检查、监督工作；审核担保代偿申请，并开展对被担保单位的追偿；担保文件的归档管理工作；,2,财务部,法律事务部,董事会办公室,内部审计部,协同财务部做好对被担保人的资信调查和风险评估工作；审核担保合同内容与条款，确保合同内容的完整、真实、有效，发现合同条款可能存在的法律风险；组织相关人员参与签订担保合同；按规定使用和保管公司合同专用章；负责处理与担保有关的法律纠纷、诉讼；企业承担担保责任后，负责协助财务部处理对被担保单位的追偿事宜；协助内部审计部建立和完善企业担保业务的内部控制制度。,2,财务部,法律事务部,董事会办公室,内部审计部,起草对外担保的董事会或股东大会议案，提交董事会或股东会审议；办理对外担保事项的披露公告事宜。,财务部,法律事务部,董事会办公室,内部审计部,建立与完善企业担保业务的内部控制制度；对担保业务管理和控制的健全性和有效性进行评价和监督。,（6）担保信息披露不规范,2003年8月23日,2003年6月6日,2005年11月14日,2010年4月26日,通知一,通知二,通知三,担保指引,关于上市公司为他人提供担保有关问题的通知,关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知,关于规范上市公司对外担保行为的通知,企业内部控制应用指引第12号担保业务,目录,1.绪论,7.结语,4.担保业务立项管理,目录,1.绪论,7.结语,5.担保业务执行管理,目录,1.绪论,7.结语,6.担保业务后评估管理,担保业务评价与追责管理,目录,1.绪论,7.结语,Diagram,Reality,Identity,Creativity,Describeavisionofcompanyorstrategiccontents.,Describeavisionofcompanyorstrategiccontents.,Describeavisionofcompanyorstrategiccontents.,Reality,Identity,Creativity,ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.,Atitleaboutcontent,Diagram,ContentTitle,DescriptionofthecontentsDescriptionofthecontents,ContentTitle,ContentTitle,DescriptionofthecontentsDescriptionofthecontents,DescriptionofthecontentsDescriptionofthecontents,ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.,1.DescribecontentsforaChart-Descriptionofthecompanyssubcontents-Descriptionofthecompanyssubcontents2.DescribecontentsforaChart-Descriptionofthecompanyssubcontents-Descriptionofthecompanyssubcontents,ChartTitleinhere,ColumnChart,Contents01,Contents02,Contents03,Contents04,Contents05,Contents06,0%20%40%60%80%100%,84.3%,Titleinhere,18.5%,17.5%,8.7%,23.6%,63.6%,BarChart,Text,Text,Text,companysproductscompanysbusinesscompanystechnologycompanyscontents,ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.,ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.,Diagram,Diagram,Textinhere,Textinhere,Textinhere,Textinhere,Textinhere,Descriptionofthecontents,ContentsThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.,ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.,Diagram,Level1,Level2,Level3,Level4,Level5,Descriptionofthecontents,Descriptionofthecontents,Descriptionofthecontents,Descriptionofthecontents,Descriptionofthecontents,Diagram,Titleinhere,Titleinhere,Titleinhere,Step1,Step2,Step3,1.DescribecontentsforaStep1-Descriptionofthesubcontents-Descriptionofthesubcontents2.DescribecontentsforaStep2-Descriptionofthesubcontents-Descriptionofthesubcontents3.DescribecontentsforaStep3-Descriptionofthesubcontents-Descriptionofthesubcontents,Textinhere,Diagram,Diagram,Positioning,Products,Targeting,MarketingPlan,ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.,Descriptionofthecontents,Descriptionofthecontents,Descriptionofthecontents,Yourtextinhere,Diagram,01.TitleAddyourtextinhereAddyourtextinhereAddyourtextinhere,02.TitleAddyourtextinhereAddyourtextinhereAddyourtextinhere,ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.,Titleinhere,ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.,Atitleaboutcontent,Describeavisionofcompanyorstrategiccontents.,Diagram,DescriptionoftheproductsDescriptionofthebusiness,Descriptionofthebusiness,DescriptionoftheproductsDescriptionofthebusiness,Descriptionoftheproducts,DescriptionoftheproductsDescriptionofthebusiness,Textinhere,Textinhere,Textinhere,Textinhere,Textinhere,Diagram,Title,Step1,Step2,Step3,DescriptionofthecontentsDescriptionofthecontents,DescriptionofthecontentsDescriptionofthecontents,DescriptionofthecontentsDescriptionofthecontents,Diagram,Des