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摘要 2 0 世纪8 0 年代以来，企业经营的内外环境发生了很大变化：经济全球化 的形成，使企业竞争在全球范围内激烈展开；科学技术的进步，知识经济的兴 起，使高新技术在新制造环境中不断得到运用和发展。技术变革的速度大大加 快了，而人们的需求也随着技术的进步和时代的发展变得日益多样化。技术进 步和需求多样化使得产品寿命周期不断缩短，企业面临着缩短交货期、提高产 品质量、降低成本和改进服务的压力。所有这些都要求企业能够快速响应市场， 满足客户个性化的需求。在这种新的市场环境下，以前适应相对稳定市场环境 的传统“纵向一体化”模式凸显出种种弊端，取而代之的是新兴的“横向一体化” 的模式。这种模式进一步发展完善成为供应链管理( s c m ) 这一新的经营与运 作模式。 供应链管理模式与传统管理模式的巨大差异必然导致成本管理模式的改 变。成本管理模式的变革涉及到成本观念的改变、成本管理模式的创新等一系 列问题。笔者在文章中对这些问题进行了回应，从理论上对面向供应链运作全 过程和产品全生命周期的成本管理进行了探讨，引入了节点企业选择的多目标 决策方法和成本、时间、质量折衷考虑的算法模型，提出了供应链成本管理的 基本思路和供应链成本管理模型。在文章最后，就该供应链成本管理模型的具 体运用进行了探讨和评价，指出了这种供应链成本管理模型的可取之处和有待 进一步研究的问题。 供应链管理作为一种适应新的竞争环境的有效的管理模式，正逐步在管理 实践中得到应用，但专门针对供应链全过程和产品全生命周期的成本管理方面 的研究还不足。作者相信对供应链成本管理的研究将不仅在理论上，而且在实 践上促进现代企业管理的发展。本文在这方面进行了一些探索，希望能够为供 应链成本管理实践的研究做一点实际工作。 关键词：供应链成本，供应链构建，核心竞争力，业务外包，交易成本 a b s t r a c t i nt h e1 9 8 0 so f t h e2 0 t hc e n t u r y , g r e a tc h a n g e sh a v et a k e np l a c ei nt h ei n t e r n a l a n de x t e r n a le n v i r o n m e n to fb u s i n e s so p e r a t i o n s t h ef o r m a t i o no fe c o n o m i c g l o b a l i z a t i o n l e a d st ot h ef i e r c ec o m p e t i t i o no nag l o b a ls c a l e s c i e n t i f i ca n d t e c h n o l o g i c a lp r o g r e s sa n dt h er i s eo fk n o w l e d g ee c o n o m yh a v em a d et h eh i g h t e c h n o l o g yu s e da n dd e v e l o p e dc o m i n u o u s l yi nt h en e wm a n u f a c t u r i n ge n v i r o n m e n t t h ep a c eo f t e c h n o l o g i c a lc h a n g eh a sb e e ng r e a t l ya c c e l e r a t e d ，m e a n w h i l et h en e e d s o fp e o p l eh a sb e c o m ei n c r e a s i n g l yd i v e r s i f i e dw i t ht e c h n o l o g i c a la d v a n c e sa n dt h e d e v e l o p m e n to ft h et i m e s t e c h n o l o g i c a la d v a n c e sa n dd e m a n dd i v e r s i f i c a t i o nm a k e t h ee v e rs h o r t e n i n gp r o d u c tl i f ec y c l e s ，a n de n t e r p r i s e sa r ef a c i n gs h o r td e l i v e r yt i m e ， i m p r o v e m e n to fp r o d u c tq u a l i t y , r e d u c t i o no fc o s t sa n di m p r o v e m e n to fs e r v i c e a l l o ft h e s er e q u i r ee n t e r p r i s e st or e s p o n dq u i c k l yt om a r k e tt om e e tt h ed i v e r s i f i e d n e e d so fc u s t o m e r s u n d e rt h e s en e wc i r c u m s t a n c e s t h et r a d i t i o n a l ”v e r t i c a li n t e g r a t i o n ” m o d e lw h i c ha d a p t e dt ot h er e l a t i v e l ys t a b l em a r k e te n v i r o n m e n tb e f o r e ，h i g h l i g h t s m a n yd r a w b a c k s ，a n di sr e p l a c e dw i t ht h en e w ”h o r i z o n t a li n t e g r a t i o n ”m o d e l t h i s n e t vm o d e l d e v e l o p sa n di m p r o v e sf u r t h e ra n db e c o m e st h es u p p l yc h a i n m a n a g e m e n t ( s c m ) ，an e wo p e r a t i n gm o d e lo f o p e r a t i o n t h ee n o r m o u sd i f f e r e n c e sb e t w e e ns u p p l yc h a i nm a n a g e m e n tm o d e la n d t r a d i t i o n a lm a n a g e m e n tm o d e lw i l li n e v i t a b l yl e a dt oc h a n g e si nc o s tm a n a g e m e n t c h a n g e si nc o s tm a n a g e m e n tm o d e lr e l a t e st oas e r i e so fp r o b l e m s ，s u c ha st h e c o n c e p to f c o s ta n dt h ei n n o v a t i o no f e o s tm a n a g e m e n t m o d e l t h i sa r t i c l er e s p o n s e s t ot h e s ei s s u e s ，t h e o r e t i c a l l yd i s c u s s e st h ec o s tm a n a g e m e n to r i e n t i n gt ot h ew h o l e s u p p l y c h a i n p r o c e s s a n d p r o d u c t l i f e c y c l e ，i n t r o d u c e s t h e m u l t i o b j e c t i v e d e c i s i o n - m a k i n gm e t h o d sa n dac o m p r o m i s em o d e lc o n s i d e r i n gt h ec o s t s ，t i m ea n d t h eq u a l i t yo ft h ea l g o r i t h mw h i c ht h en o d e se n t e r p r i s e sc h o o s e ，p r o p o s e st h eb a s i c i d e aa n dm o d e lo ft h ec o s to fs u p p l yc h a i nm a n a g e m e n t i nt h el a s tp a r to ft h i s a r t i c l e ，t h e a u t h o r e x p l o r e s a n de v a l u a t e st h e s p e c i f i c u s eo fs u p p l yc h a i n m a n a g e m e n tm o d e l ，a n dp o i n t so u tt h em e r i t sa n dp r o b l e m sn e e d i n gf u r t h e rs t u d yo f 1 1 一 t h i sm o d e l a sa ne f f e c t i v e m a n a g e m e n tm o d e la d a p t e d t ot h en e w c o m p e t i t i v e e n v i r o n m e n t , s u p p l yc h a i nm a n a g e m e n ti sg r a d u a l l ya p p l i e di np r a c t i c em a n a g e m e n t , b u tt h es t u d yi nc o s tm a n a g e m e n ts p e c i f i c a l l yo r i e n t i n gt h ew h o l es u p p l yc h a i n p r o c e s sa n dp r o d u c tl i f e c y c l ec o s t si si n a d e q u a t e t h ea u t h o rb e l i e v e st h a tt h es t u d y o fs u p p l yc h a i nc o s tm a n a g e m e n tw i l ln o to n l yi nt h e o r yb u ta l s oi np r a c t i c ep r o m o t e t h ed e v e l o p m e n to fm o d e mc o s tm a n a g e m e n t 。t h i sa r t i c l em a k e san u m b e ro f e x p l o r a t i o n si n t h i sa r e aa n dh o p e st od os o m e t h i n gp r a c t i c a lw o r kf o rt h es u p p l y c h a i n sc o s tm a n a g e m e n t k e yw o r d ：c o s to fs u p p l yc h a i n ，t h es u p p l yc h a i nc o n f i g u r a t i o n ，c o t e c o m p e t e n c e ，o u t s o u r c i n g ，t r a n s a c t i o nc o s t i i i 东北财经大学研究生学位论文原创性声明 本人郑重声明：此处所提交的硕士学位论文供应链成本管理研 究，是本人在导师指导下，在东北财经大学攻读硕士学位期间独立进行研 究所取得的成果。据本人所知，论文中除已注明部分外不包含他人已发表或撰 写过的研究成果，对本文的研究工作做出重要贡献的个人和集体均已注明。本 声明的法律结果将完全由本人承担。 作者签名：乞”案；茯日期：年月日 东北财经大学研究生学位论文使用授权书 供应链成本管理研究系本人在东北财经大学攻读硕士学 位期间在导师指导下完成的硕士学位论文。本论文的研究成果归东北财经大学 所有，本论文的研究内容不得以其他单位的名义发表。本人完全了解东北财经 大学关于保存、使用学位论文的规定。同意学校保留并向有关部门送交论文的 复印件和电子版本，允许论文被查阅和借阅。本人授权东北财经大学，可以采 用影印、缩印或其他复制手段保存论之，可以公布论文的全部或部分内容。 作者签名：钫嘏；匙 日期： g 嘭，年，月目 导师签名：芋缨 日期：y 多年工月乒日 第一章绪论 自人类社会诞生之日起，就有了供应者与需求者之间的供需关系，也就存 在供应链问题，只是在早期的人类社会，没有丰富的社会分工和商品交换，供 应者和需求者之间的供需关系相对简单。随着科学技术的飞速发展和社会分工 的细化，产品和商品交换的渠道、方式日趋复杂多样，供应商、制造商和消费 者的外部环境越来越难以预测，企业间的竞争越来越激烈。于是，如何管理控 制供应者与需求者之间的物流、信息流和资金流，如何降低物料库存、加速物 流及相关资金流的周转，如何提高企业生产及商品流通的效率成为当今迫切需 要解决的问题，人们开始对供应链问题进行研究。 1 1 研究背景 进入2 0 世纪9 0 年代以来，消费者的需求发生了前所未有的变化，整个世 界的经济活动也出现了前所未有的全球经济一体化特征，这些变化对企业参与 竞争的能力提出了更高的要求，原有的管理思想己不能满足新的竞争形势。以 m r p i i 和j i t 为例，这两种生产方式都只考虑企业内部资源的利用问题，一切 优化工作均着眼于本企业资源的最优应用。这种指导思想面对2 1 世纪的市场环 境显得有些不适应，因为在当前市场环境里，一切都要求能够快速响应用户需 求，而要达到这一目的，仅靠一个企业所拥有的资源是远远不够的。 长期以来，企业出于管理和控制上的目的，对为其提供原材料、半成品或 零部件的其他企业一直采取投资自建、投资控股或兼并的“纵向一体化”管理模 式。例如，美国福特汽车公司拥有一个牧羊场，出产的羊毛用于生产本公司的 汽车坐垫。脱胎于计划经济体制下的中国企业更是如此，“大而全”、“小而全” 的思维方式至今仍在各级企业领导者头脑中占据主要位置。推行“纵向一体化” 的目的，是为加强企业对原材料供应、产品制造和分销的控制，使企业能在市 场竞争中掌握主动，增加各个活动阶段的利润。在市场环境相对稳定的条件下， 采用“纵向一体化”的战略是有效的；但是，在高新技术迅速发展、市场竞争日 益激烈、顾客需求不断变化的今天，“纵向一体化”战略已经逐渐显示出其无法 快速敏捷地响应市场机会的薄弱之处。如图1 1 所示： 效益和 成本 交易量和产出 图卜1 纵向一体化与市场交易的成本与效益比较 其中，c m 为经由市场配鼍资源的成本，即交易成本，c f 为实施纵向一体 化后的组织成本，b m 为经由市场配置资源的效益，b f 为实施纵向一体化后的 效益。如图所示c m c f 且b m b f ，因此从交易成本角度来看，通过实施纵向一 体化在企业内部配置资源更具有效率；而从效益角度考察，则经由市场配置资 源更有利可图。但是a m o f 且b m b f 表明，无论经由市场配置资源或是通过实 施纵向一体化在企业内部配置资源都是不可行的。于是出现了新的企业管理模 式供应链管理。 供应链管理的提出时间虽然不长，但它已引起人们的广泛关注。世界权威 的则富杂志，将供应链管理能力列为企业的一种重要的战略竞争资源。现 在人们认识到，任何一个企业都不可能在所有业务上成为世界上最杰出的企业， 企业间只有优势互补，才能共同增强竞争实力。而成本管理是企业管理的一个 重要内容，为了争夺生存和发展空间，企业在不同的经营管理模式下需要不同 的成本管理方法，在企业实施供应链管理之后，供应链成本管理( c o s t m a n a g e m e n ti ns u p p l yc h a i n ) 将成为这些企业获得竞争优势的新突破点，如何 在整个供应链上整合供应链管理和成本管理并系统地、有效地实施供应链成本 管理将是未来企业管理发展的重点和难点。近年来，供应链成本管理还没有得 到企业的足够重视，企业内部制造成本管理方法的日渐完善与成熟，通过提高 劳动生产率和节约资源来加强竞争优势的空间将会逐步缩小，成本优化潜力只 能通过管理整个供应链成本来实现。由此可见，供应链成本管理是一种全面性 与前瞻性的管理模式，是供应链管理和成本管理相融合的产物，是传统企业管 理对竞争环境变化所做的一种适应性变革，是现代企业管理发展的必然趋势。 1 2 研究现状与研究意义 1 2 1 研究现状 供应链管理的思想一经提出，立刻引起广泛的关注。由于供应链的研究涉 及到多学科的相关领域，国内外众多学者从不同的角度对供应链管理中的特定 问题进行了研究，并取得了一系列成果，其研究的范围大部分针对企业内部， 所研究内容可大概分为以下几类： 1 供应链管理的理论与方法研究：主要论述了供应链的概念及供应链管 理内容的发展演变，供应链管理对企业运作模式的影响，并围绕构建供应链而 引起的相关策略、设计原则等问题进行了探讨。综合分析已有研究，供应链管 理经历了传统型、职能集成型、内部供应链集成和引入电子商务，以动态联盟 为主要形式的外部供应链集成四个阶段。( 1 ) 传统型阶段：供应链研究最早从 物流管理开始，主要进行的是供应链管理的局部性研究，由于职能部门界限分 明，业务过程相互独立，造成供应链整体效率低下；( 2 ) 职能集成阶段：此阶 段集中于处理企业内部的物流，企业围绕核心职能对组织实施业务流程重组， 在供应链的特定环节以完整统一的业务流程取代以前被认为割裂的业务流程， 实现职能部门的优化集成；( 3 ) 内部供应链集成阶段：此阶段开始将供应链看 作企业的一个完整的供应、生产、分销的过程，将用户需求与制造计划、供应 商的物流同步化，减少不增值的业务。此阶段供应链管理强调战术问题而非战 略问题，强调效率而非有效性；( 4 ) 外部供应链集成阶段：此阶段供应链的定 义已发展成为一个引入电子商务的能够及时快速的响应市场需求，快速重构市 场的集成化供应链动态联盟。此阶段供应链管理强调企业间的战略协作，强调 先进的信息技术的有力支持。 2 供应链管理中的技术研究 ：计算机、人工智能和自动控制等领域技术 的飞速发展为供应链管理思想的贯彻实施提供了条件，如数据仓库技术、分布 式计算等。关于各技术手段在供应链管理中的应用的研究很多，主要集中在基 于不同信息技术环境下，企业内部供应链系统的体系结构、集成模型或集成框 架、决策支持系统等方面，如基于e d i 的供应链信息技术支撑体系，基于 i n t e m e t i n t r a n e t 的供应链管理信息技术支持体系等。但以这些技术支撑体系作 为基础的供应链体系都不能完全满足外部供应链的进一步集成和商务环境下的 柔性要求。而近几年发展起来的智能体技术由于其自身的特点，为供应链的进 一步集成提供了可能，也逐渐成为供应链研究中的热点。 3 供应链管理思想解决专门问题的模型研究：该方面的研究主要集中在利 用供应链管理思想解决供应链中的采购管理、供应商管理、生产计划管理、动 态调度管理、销售管理等特定环节的特定问题。在供应链生产计划系统的集成 研究方面，供应链管理环境对生产计划系统提出了新的要求，要求用并行、网 络反馈取代阶梯、链式反馈；用群体性、分布性决策代替集中式决策，要使用 多源信息进行决策；要求能比传统生产计划系统更好地适应市场的动态性、不 确定性9 。在采购与物流管理方面，提出了供应链管理环境下的许多新的采购与 物流管理的新思想、新策略，如准时化采购、全球后勤系统、第三方物流系统、 推迟化策略、有效资源配送等。在销售管理方面，提出了客户关系管理，包括 供需关系管理、柔性合同等。供应链管理中的资源动态分配、约束处理和在冲 突调度管理研究方面，提出了基于实例的冲突解决方法、基于规则的冲突解决 方法及集成的冲突解决方法。 4 内部供应链的成本研究。国外学者主要针对企业内部供应链进行了较多 的研究，主要可概括为四个方面：( 1 ) 生产库存系统的成本问题研究。1 9 7 3 年g r o w s t o n 在假设需求恒定情况下，用动态规划的方法对装配型生产库存问 题进行研究。8 0 年代至9 0 年代初g r a v e s ，b l a c k b u r n & m i l l e r l 等人探索了相关 需求环境下产品的批量算法及其应用。主要集中于企业内部的生产库存网络的 优化，分析了随机需求下的多级生产库存系统，给出了链成本函数的结构。( 2 ) 生产配送系统：相关研究主要针对配送网络中的库存决策研究的更加深入广 泛，研究的对象是优化决策结构，目标是最小化订货成本和存储成本； ( 3 ) 生产一库存一配送系统：主要从生产库存系统、库存配送系统、生产一库存 一配送系统、库存分配( a l l o c a t i o n ) 等四个方面综述了供应链库存成本研究的 现状，指出了当前研究的特点，存在的不足及其发展趋势；( 4 ) 库存分配问题： 主要研究如何在各个零售商之间、配送中心与零售商之间分配库存的问题。1 9 9 9 4 一 年，b e r t a z z i ，l u c a 提出了四类启发式算法，主要解决配送系统中各节点的存货 成本，并用动态编程技术求得简单问题的最优解。2 0 0 1 年，v i d a l ，c a r l o s j 等 提出了一个最优化的全球供应链模型，主要用决策模型解决配送系统中的运输 成本分配问题。与国外相比，国内对供应链成本管理的研究刚剐起步，鲜有文 献报道，主要研究的是企业内部产品设计过程的成本控制、成本估算。 1 2 2 研究意义 从国内外对供应链的研究现状来看，对现有研究成果分析，对于供应链管 理，国内外已经进行了大量的研究，并取得了一定的成果。但在某些方向的研 究仍显滞后。比如对供应链成本的研究，主要体现在：供应链的成本研究局限 于内部供应链，而缺少对外部供应链的成本研究；只注重对各阶段的库存成本 进行了优化，并未解决整体供应链的最优库存成本；未充分考虑到信息对供应 链库存成本控制的价值，构造的模型做了过多的抽象；忽略了不确定性对库存 成本的影响，不适应供应链的动态性需求。 而目前供应链的发展，更强调供应链整体的集成性、协调性及构造的敏捷 性、动态性。在这种情况下，对供应链的成本管理应当做到供应链全过程和产 品全生命周期的全方位系统控制，即除运用传统成本管理方法控制企业内部成 本，还应与同一供应链中的其他企业一起削减和降低非必要的供应链成本。而 飞速发展的信息技术为实现这种全方位的复杂的系统成本控制提供了技术上的 可能。虽然现阶段供应链成本管理的研究相对滞后，但其对提高供应链整体绩 效又有着重要的意义，必然成为今后研究的热点。因此，我们说对供应链成本 进行深入研究是缘于： 1 理论发展与完善的需要 理论来自于实践，又服务于实践。供应链管理提出的时间很短，其理论与 方法还不够完善，这一点在供应链成本研究上显得尤为突出。因此，在总结前 人研究成果的基础上，对供应链成本问题进行深入分析，并结合时代特征，研 究适合信息社会的供应链成本管理，是摆在理论工作者向前的重要问题。 2 实践的需要 实践永远是理论发展的源泉和推动力。我国目前虽然很少存在供应链管理， 但供应链却是现实存在的。随着加入w t o 进程的加快，我国企业由基于单个 企业的管理模式向供应链管理模式转变指日可待。在经济一体化席卷全球的2 l 世纪，竞争不仅存在于企业与企业之间，更多的是存在于供应链与供应链之间。 我国企业要生存、要在激烈的竞争中立于不败之地，就必须与处于同一供应链 中的其他企业一起削减和降低非必要的供应链成本，而这必须要有一定的理论 做指导。 1 3 理论工具及研究框架 1 3 1 本文的理论工具 供应链成本管理是“对供应链中的所有成本进行分析和控制的方法和概念” ( s e c u r i n g ，2 0 0 1 ) 。供应链成本管理近年来引起了足够的重视，主要原因在于 两个方面：一是企业之间的竞争越来越被供应链间的竞争所取代( c h r i s t o p h e r ， 1 9 9 8 ) 一是成本优化潜力只能通过管理整个供应链成本来实现 ( c o o p e r & e l l r a m ，1 9 9 3 ) 。但供应链成本管理是供应链管理的一部分，是一种 跨企业成本管理，它拓展了成本管理思想到整个供应链，意味着成本管理方法 跨越了组织边界，其与传统成本管理理论的不同主要表现在： 1 传统的成本管理理论着眼于企业内部的管理，认为成本管理主要是控制 产品的制造成本，将控制重点放在自身生产耗费活动中的成本节约，没有考虑 或很少考虑供应商和客户的关系成本，更没有考虑整个供应链成本。 2 跨企业的成本管理是精益成本管理，追求整个链条上的成本最优。在供 应链的各个环节中不断地消除不为客户增值的作业，杜绝浪费，从而达到降低 供应链成本，提高供应链效率的目的，最大限度地满足客户个性化、多样化的 需求，以不断增强企业的竞争力。 3 跨企业的成本管理注重企业间的协同合作，在合作各方都能盈利的同时 提高企业自身的战略地位。 4 跨企业的成本管理不仅控制企业自身的制造成本，而且要考虑合作伙伴 、关系成本、产品的全生命周期成本、物流和服务成本等，要考虑从原材料供应 商直到最终产品消费者止，其间一系列作业活动的成本控制。 5 跨企业的成本管理需要合作伙伴之间协同合作管理才能实现，而非单个 企业所能做到的，较传统的成本管理更加复杂。 6 因此，供应链成本管理更注重关系成本( 交易成本) 和作业成本的优化， 同时要将成本管理提高到战略层面上，追求“精益管理”。供应链成本管理理论 工具主要包括交易成本、战略成本管理、精益成本管理理论、委托代理理论和 组织间成本管理。 1 3 1 1 交易成本理论与供应链成本管理 交易成本( t r a n s a c t i o nc o s t s ) 又称交易费用，最早由罗纳德科斯( r o n a l d h c o a s e ) 在其企业性质中提出，是指交易过程中发生的所有成本。交易费 用经济学认为，企业是市场的替代物，通过外部交易内部化可以降低企业的交 易成本。这就解释了企业和市场是相互替代的两种资源配置方式，企业替代市 场可以降低利用市场机制配置资源的交易成本，但因此会增加由此产生的企业 内部管理成本。 随着全球竞争日益加剧、客户需求呈个性化、多样化的趋势，企业必须以 尽可能快的速度、尽可能低的成本、尽可能多的产品品种来满足客户需求，将 主要精力用于其核心竞争力，外包非核心部分，同时尽可能多地利用外部资源， 这必然带来大量的交易成本。导致供应链企业交易成本增加的原因主要在四个 方面o ( 许淑君等，2 0 0 1 ) ： 1 人的有限理性。人的理性受到信息传播能力、信息传播效率和接受信息 能力等因素的限制，不具备做出充分合理决策的条件。要提高理性程度，必须 得到充分的信任，要付出更大的交易成本。 2 机会主义的存在。人们在经济活动中总是尽最大能力保护和增加自身的 利益，只要有机会就会损人利己，这种机会主义增加了市场交易的复杂，例如 存在的商检、公正、索赔等成本就是因机会主义而增加的交易成本。 3 市场不确定性。由于人的理性有限，不可能充分预测未来，也不可能签 订完备的契约，可能的不确定性因素越多，契约条款需要越细、签约的时间越 长，交易成本就越高。 4 交易的次数。交易次数的增加导致交易成本增加，但同时可以减少有限 理性、机会主义和不确定性，需要哥求交易次数和总交易成本之间的平衡点。 另一方面，供应链交易成本在一定的条件下也能降低，这些条件是：( 1 ) 供应 链企业间建立紧密的合作伙伴关系；( 2 ) 彼此高度的相互信任；( 3 ) 借助于信 息网络技术。如图1 2 所示： 图1 - 2 供应链交易成本的阶段 问 1 3 1 2 战略成本管理理论与供应链成本管理 战略成本管理是供应链成本管理的理论基础，它是指企业运用一系列成本 管理方法来同时达到降低成本和加强战略地位之目的( c o o p e r & s l a g m u l d e r ， 1 9 9 8 ) 。战略成本管理的主要模式是桑克模式，主要内容包括价值链分析、战略 定位和成本动因三个方面o ( s h a n k & g o v i n d a r a j a n ，1 9 9 3 ) ； 价值链由迈克尔波特首先提出，价值链分析思想认为：每一种产品从其最 初的原材料投入至到达最终消费者手中，要经历无数个相互联系的作业环节 作业链。这种作业链既是一种产品的生产过程，又是一种价值形成和增值的过程。 从而形成竞争战略上的价值链。由作业特性决定了价值链一般按行业构建，相关 行业之间又有交叉价值链，任何一个企业均位于某行业价值链的某一段，企业内 部也可分解为多个单元价值链，每个价值链既会产生价值，同时也要消耗资源。 某一个价值链单元是否创造价值，关键是看它是否提供了后续价值链单元的所 需，是否降低了后续价值链单元的成本，是否能改善后续价值链单元的质量。价 值链的各种联系成为降低单个价值链单元的成本及最终成本的重要因素，而价值 链各个环节的创新则是企业竞争优势的来源。根据价值链分析视角，价值链分析 又分为企业自身价值链分析、行业价值链分析和竞争对手价值链分析。价值链分 析将成本管理的重心延伸到组织边界，包括供应链伙伴。 战略定位是帮助企业在市场上选择竞争武器以对抗竞争对手。企业对自己 所处的内外部环境进行调查分析，同时对行业、市场、竞争对手和产品进行定 位分析，确定成本领先或差异化战略，设计和应用成本管理方法。 成本动因是指导致成本发生的因素。从价值的角度看，创造价值的每一个 作业都有一个或一组特定的成本动因，引起成本的发生。战略成本动因又分为 结构性成本动因( 如规模经济) 和执行性成本动因( 如供应商和分销商关系) 。 战略成本管理强调供应链成本管理的一些重要方面，提出了战略定位思想，给 出了一套战略成本动因。但也存在些缺点，首先，这三个主要方面的概念是 平行分开的；其次，对其如何选择没有给出特定的理由，需要目标成本和作业 成本这样的成本管理方法来加以补充、说明。 1 3 1 3 精益成本管理理论与供应链成本管理 精益( l e a n n e s s ) 意味着构建价值流来消除一切浪费( 包括时间) ，确保层 级计划调度。“精益”通常与精益生产联系起来，美国生产和库存控制协会 ( a m e r i c a np r o d u c t i o na n di n v e n t o r yc o n t r o ls o c i e t y ，a p i c s ) 定义精益生产是 指使得用于企业各种活动的一切所需资源达到最小，其宗旨是在整个供应链环 节“杜绝一切浪费”。精益成本管理的构建是以为客户创造价值为前提，最大限 度地满足客户个性化、多样化的需求；以供应链成本最小为目标，从而实现对 整个企业供应链成本管理。( 江家常，2 0 0 3 ) ；以提高供应链效率的目的，使企 业的竞争力不断增强。精益成本管理包括精益采购成本管理、精益设计成本管 理、精益生产成本管理、精益物流成本管理和精益服务成本管理。 1 3 1 ，4 委托代理理论与供应链成本管理 供应链管理更强调企业间的合作与协调，从广义上讲，有合作的地方，就 存在委托代理关系画( 何维达，1 9 9 9 ) 。供应链成本管理的前提是关系管理，只 有处理好成员间关系，建立良好的合作机制，才能实现供应链成本管理的目标。 委托代理关系提供了供应链管理中关系管理和分析的框架。它考虑了环境的复 杂性、不确定性和供应链合作伙伴之间利益的冲突和信息不对称。在供应链企 业中，上游企业扮演的是代理方角色，下游企业是委托方角色。因为存在委托 代理关系，必然发生委托代理成本，包括( 李元旭，1 9 9 9 ) ：监督、激励成本、 保证成本、代理人问题成本等。代理人问题的解决主要是通过严密的契约，同 时建立信任、协调、激励约束机制。建立怎样的信任激励约束机制以及如何建 立，目前尚属于一个世界性的难题( 许淑君等，2 0 0 t ) 。 一9 一 1 3 1 5 组织间成本管理理论与供应链成本管理 组织间成本管理( i n t e ro r g a n i z a t i o n a lc o s tm a n a g e m e n t ，i o c m ) 是在一个 以上的组织之间进行的成本管理，它是一种结构化的协调供应链企业的活动， 使得链上的总成本降低。组织间的成本管理的作用在于：( 1 ) 帮助确定组织间 更有效的合作方式；( 2 ) 帮助企业和它的供应商、客户找到设计产品的新方法， 使得产品采用低成本设计；( 3 ) 帮助企业和它的供应商找到在制造过程中进一 步降低产品成本的新方法。 组织间成本管理首要的是企业同它的供应商和客户一起找出更有效合作方 式的影响因素，减少不确定性。如增加信息共享和减少循环时间，用这种方式 降低不确定性会带来重大节约，供应商和客户能持有低缓冲库存；也可以通过 改变一方或双方的行为来降低成本，提高合作的效率。如企业采用j i t 模式运 作时，供应商的不及时送货对成本的影响是巨大的，一旦企业告知供应商由于 它的不及时供货导致的高成本，供应商随后就改变其行为，开始准时送货。同 时，企业可以为合作伙伴提供专业技术支持，以提高合作效率。 在产品设计中寻求降低成本的机会是非常重要的。精益企业产品增值的 7 0 是外包，他们发现在供应链中靠单个企业自身独立地进行成本管理是不够 的，产品设计开发要靠组织间的协调( c o o p e r & s l a g m u l d e r ，1 9 9 9 ) 。在设计阶 段企业联合降低成本的方法有：目标成本、功能价格质量平衡 ( f u n c t i o n a l i t y p r i c c q u a l i t yt r a d o f f s ) 、企业间成本研究( i n t e ro r g a n i z a t i o n a l c o s ti n v e s t i g a t i o n s ) 和并行成本管理( c o n c u r r e n tc o s tm a n a g e m e n t ) 。 在供应链中另一个联合降低成本的机会是在制造阶段。在产品制造过程中， 组织间成本管理是协调供应链企业产品制造活动的结构化方法，使得这些企业 生产的产品和组件能以进一步改进的成本进行制造。制造阶段降低成本的方法 主要是k a i z e n 法，即连续改进( c o n t i n u o u si m p r o v e m e n t ) ，日本制造商最早发 明此法。其计算公式为：改善值= 本年( 月) 的实际成本一上年( 月) 的实际 成本。企业可利用k a i z e n 成本法来逐步降低成本，以达到或超过目标成本，并 分阶段、有计划地实现预定的利润水平。这一方法的指导思想是企业有能力不 断地降低产品成本，这是一种永无止境、目标不断提高的成本管理思想和方法， 这种成本意识是企业长期保持成本优势的基础。 供应链成本管理是对企业内部、整个供应链作业成本和交易成本的优化， 一1 0 一 是一种跨企业的成本管理，本文在第三章供应链成本管理模型研究中就是基于 上述理论，在目标成本法和作业成本法的指导下，进行研究设计。 1 3 2 本文的研究框架 图1 - i 文章研究架构 1 4 创新之处及有待深化的问题 1 4 1 本文的创新之处 本论文在国内外现有理论研究的基础上在以下几个方面做出了一定程度的 创新与突破： 1 在研究框架上，构建了一个以成本管理为主线的规范分析框架，文章将 供应链管理与成本管理相结合，提出了供应链成本管理，并做了专门的论述。 一l l 2 在供应链成本管理方法研究时，笔者将作业成本法与目标成本法相结合， 统一到供应链产品生命周期中去，提出前期目标确定，后期作业分解的供应链 管理方法。 3 提出了供应链成本管理的基本思路并建立供应链成本管理体系的实体模 型，引入了节点企业选择的多目标决策方法和成本、时间、质量折衷考虑的算 法模型。 4 基于国内供应链成本管理模型的多建立在理论基础上，而国外多为具体 问题的模型研究，本文在提出供应链成本管理模型的同时，在第四部分进行了 模型的应用研究。 1 4 2 本文有待进一步深化的问题 本文在分析供应链成本管理时，以上述理论为理论工具，通过建立供应链 成本管理模型进行研究分析，但模型的建立是基于以下的假设：( 1 ) 供应链是 具有核心企业的动态稳定的战略联盟；( 2 ) 基于供应链的竞争战略已确立：( 3 ) 供应链上节点企业的选择己经完毕，供应链己经构建起来。即在信任、合作、 激励、成本透明、信息共享的基础上对供应链成本进行研究。并未考虑链上各 企业之间的交易成本问题，而交易成本恰恰是目前供应链成本管理研究的重点 与难点。如何有效的进行交易成本管理，将是未来理论与实践急需解决的关键 问题，这也是作者未来主攻的研究方向。 同时需要指出的是，本文中对供应链成本管理的研究还处于起步阶段，只 是提出了进行供应链成本管理的基本思路和管理模型，尚待在实践中验证与改 进完善。实例研究方面，由于实际情况，未能取得实际的成本数据以进行整个 体系的运行效果分析。也就不能对整个体系做出适当的评价和得到下一步改进 的方法。因此该模型在实践中的运用研究还需进一步加强。 注释： 。a n u k u lm a n d a l 锄ds g ，d e s h m u l ( h ，v e n d o rs e l e c t i o n u s i n gi n t c m r e 戗i v es l r u c t u r a lm o d e l i n g l 肿m 1 9 9 4 ，1 4 ( 6 l ：5 2 - 5 9 o 沈厚才，陶青，陈煌波，供应链管理理论与方法，中圄管理科学，2 0 0 5 ，3 ；v 0 1 8 ，2 8 - 3 1 。r e u v e nr l e v a r y c o m p u t e ri n t e g r a t e dm a n u f a c t u r i n g ：a c o m p l e xi n f o r m a t i o ns y s t e m p r o d u c t i o np l a n n i n g a n dc o n t r o l ，1 9 9 6 7 ( 2 ) 1 8 4 - 1 8 9 “b e r t a z z i la n ds p e r a n z a m g m i n i m i z i n gl o g i s t i c sc o s t si nm u l t i s l a g es u p p l yc h a i n s j - n a v a lr c s c o t c h 1 2 一 l o g i s t i c s 1 9 9 94 6 f 4 1 ：3 9 9 - 4 1 7 6 粱浩，t 渝，幕于对策论的供需链运作稳定件问题的研究，计算机集成制造系统- c 1 m s ，2 0 0 1 1 1 ：6 2 - 6 5 oc o o p e ra n de l l m m ， c h a r a c t e r i s t i c so f s u p p l yc h a i nm a n a g e m e n ta n dt h ei m p l i c a t i o n sf o rp u r c h a s i n ga n d l o g i s t i c ss t r a t e g y j 1 ，t h ei n t e r n a t i o n a lj o u r n a lo f l o g i s t i c sm a n a g e m e n t ，1 9 9 3 ，4 ( 2 ) ：1 3 2 4 o 许淑君、t 5 士华、张日新，供麻链企业问的交易成奉研艽f j j 1 业i 程于管理，2 0 0 1 ，( 6 ) ：2 5 - 2 7 ”s h a n ka n dg o v i n d a r a j a n ，1 9 9 3 s t r a t e g i cc o s tm a n a g e m e n t m i ，t h ef r e ep r e s s n o wy o r k o 租家常，精益成本管理i j 】经济管理，2 0 0 3 ( 3 ) ：4 4 - 4 7 。 o 何维达，企业委托代理制的比较分析制衡机制与效率 m i ，北京：中国财政经济m 版社， 1 9 9 9 第二章供应链成本管理概述 当今全球市场上的激烈竞争，产品寿命周期的缩短，以及顾客期望的提高， 迫使企业日益关注供应链问题。正如英国著名专家马丁克里斯当夫所言：“2 1 世纪的竞争不是企业和企业之间的竞争，而是供应链联盟之间的竞争。”供应链 围绕核心企业，将供应商、制造商、零售商直到最终用户连成一个整体的功能 网链结构模式。这种扩展的企业结构模式，包含所有加盟的节点企业，从原材 料的供应开始，经过链中不同