企业所得税综合案例.ppt

,【企业所得税综合案例分析】某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2011年生产经营情况如下：（1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。（2）将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税374万元；向农业生产者购进300万元免税农产品，另支付运输费35万元、装卸费10万元，取得合法票据。（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。,（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。（6）取得国债利息收入160万元。（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。（8）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。（其他相关资料：该企业化妆品适用的消费税税率为30%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣）,根据以上资料，回答以下问题：1.2011年企业缴纳的下列税费，正确的有（）。A.全年应缴纳增值税698.05万元B.全年应缴纳消费税1965万元C.全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加266.31万元D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929.36万元,正确答案ABC答案解析应缴纳增值税650017%5017%（37430013%357%）698.05（万元）应缴纳消费税（650050）30%1965（万元）应缴纳城建税和教育费附加（1965698.05）（7%3%）266.31（万元）税前可以扣除的税费266.3119652231.31（万元）,2.2011年该企业实现的会计利润是（）万元。A.478.69B.498.69C.510.69D.523.69,正确答案B答案解析会计利润6500502240202231.31600700300160120498.69（万元）,3.下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有（）。A.支付的广告费230万元B.支付银行借款的逾期罚息20万元C.支付新技术开发费100万元D.支付给贫困山区的捐赠款70万元,正确答案ABC答案解析广告费扣除限额（650050）15%982.5（万元），实际发生了230万，可以据实扣除。捐赠扣除的限额498.6912%59.84（万元），实际发生了70万元，不能全额扣除，只能扣除59.84万元。,4.计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有（）。A.实际发生的职工福利费无需调整应纳税所得额B.实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元C.实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元D.实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9万元,正确答案ACD答案解析职工福利费扣除的限额20014%28（万元），实际发生了20万元，不需要调整。职工教育经费扣除限额2002.5%5（万元），实际发生了14万元，需要调增所得额9万元，职工工会经费扣除限额2002%4（万元），实际发生了6万元，需要调增所得额2万元。业务招待费扣除限额（650050）532.75（万元），实际发生额的60%8060%48（万元），税前允许扣除32.75万元，调增所得额47.25万元（8032.75）。,5.2011年该企业的应纳税所得额是（）万元。A.369.81B.374.84C.382.3D.385.1,正确答案D答案解析应纳税所得额498.69160（7059.84）29（8032.75）181010050%385.1（万