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东北大学硕士学位论文摘 要 摘要 企业销售产品时可以采取现销和赊销两种基本方式，虽然赊销在强化企业市 场竞争能力、扩大销售和减少库存方面有着其他结算方式无法比拟的优势，但是 相对现销而言，赊销必然导致企业持有大量的应收账款，它己经成为企业拥有的 一项很常见且非常重要的资产，其安全与否直接影响着企业的可用资源及损益情 况。因此，如何对企业应收账款进行管理，己成为企业财务管理的重要论题。 本文从d l y公司实际情况出发， 对公司应收账款管理问题进行了比较深入的 研究。首先介绍了论文研究的意义、目的和总体思路;然后对公司应收账款管理 存在的问题作了剖析，找出了问题存在的原因，并提出了应用p d c a循环法建命 _ 应收账款管理系统的建议，以促进对应收账款的拎制及管理:最后为公司设计、 开发出应收账款管理软件，通过系统调查和分析，确立了 系统的建设思路，对系 统进布 j 了 概要设计和洋细设计，开发出了符合公司要求的应收账款管理软件系统 关键词: 应收账款管理系统、 p d c a循环法、 系统分析与设计、 应收账款管理软科 东 北大 学 硕士学位论文 abs tr act r e s e a r c h o f a d mi n i s t r a t i v e s y s t e m o f a c c o u n t r e c e i v a b l e o f d l y c o mp a n y ab s t r a c t e n t e r p r i s e s c a n t a k e t h e c a s h s a l e a n d s e l l i n g o n c r e d i t t w o k in d s o f b a s i c w a y s w h i l e s e l l i n g t h e p r o d u c t s , s e ll i n g o n c r e d i t h a s i n c o m p a r a b l e a d v a n t a g e t o o t h e r s e t t l e m e n t w a y i n s t r e n g t h e n i n g t h e c o m p e t i t i v e p o w e r o f e n t e r p r i s e s m a r k e t , e x p a n d i n g s a l e s a n d r e d u c in g t h e s t o c k , b u t a s t o c a s h s a l e , s e l l i n g o n c r e d i t m u s t c a u s e e n t e r p r i s e s t o h o l d a l a r g e a m o u n t o f a c c o u n t r e c e i v a b l e , i t h as b e c o m e o n e v e r y c o m m o n a n d i m p o r t a n t a s s e t s p o s s e s s e d b y e n t e r p r i s e , wh e t h e r i t i s s a f e o r n o t i n fl u e n c e s a v a i l a b l e r e s o u r c e s a n d p r o f i t a n d l o s s s i t u a t io n s o f e n t e r p r i s e s d i r e c t l y . s o h o w t o m a n a g e a c c o u n t r e c e i v a b l e o f e n t e r p r i s e s , a l r e a d y b e c o m e t h e i m p o r t a n t p r o p o s i t i o n o f b u s i n e s s a d m i n i s t r a t i o n . t h is t e x t p r o c e e d s f r o m d l y c o m p a n y s a c t u a l c o n d i t i o n s , r e s e a r c h e s m a n a g e m e n t p r o b l e m o f t h e a c c o u n t r e c e i v a b l e o f t h e c o m p a n y d e e p l y . f i r s t ly , t h e p a p e r i n t r o d u c e s th e m e a n i n g , p u r p o s e a n d o v e r a l l t r a i n o f th o u g h t a b o u t t h e c o n t e n t ; t h e n , a n a l y z e s th e e x i s t i n g p r o b l e m o f m a n a g i n g t h e a c c o u n t r e c e i v a b l e o f t h e c o m p a n y , f i n d s o u t t h e r e a s o n w h y t h e q u e s t i o n e x i s t s , a n d p u t s f o r w a r d s u g g e s t i o n o f u s i n g p d c a c i r c u l a t i o n w a y t o s e t u p a d m i n i s t r a t i v e s y s t e m o f t h e a c c o u n t r e c e iv a b l e , i n o r d e r t o p r o m o t e t h e a c c o u n t r e c e iv a b l e c o n t r o l l a b l e a n d m a n a g e a b l e ; f i n a l l y , d e s i g n s t h e m a n a g e m e n t s o f t w a r e o f t h e a c c o u n t r e c e i v a b l e f o r t h e c o m p a n y , t h r o u g h i n v e s t i g a t i n g a n d a n a l y z i n g s y s t e m a t i c a l l y , h a s e s t a b l i s h e d t h e s y s t e m a t i c t h o u g h t o f c o n s t r u c t i o n , h a s c a r r i e d o n o u t l i n e d e s i g n s a n d d e t a i l d e s i g n s f o r s y s t e m , d e v e l o p s t h e m a n a g e m e n t s o f tw a r e s y s t e m o f a c c o u n t r e c e i v a b l e w h i c h a c c o r d s w i t h c o m p a n y s d e ma n d . k e y w o r d s : a d m i n i s t r a t i v e s y s t e m o f t h e a c c o u n t r e c e i v a b l e , p d c a c i r c u l a t i o n w a y , a n a l y s i s a n d d e s i g n i n g f o r s y s t e m , ma ne n t s o f t wa r e o f t h e a c c o u n t r e c e i v a b l e i i i 独创性声明 木人声明 所呈交的学位论 文是在导师的指导下完成的。论文中取 得的研究成果除加以标注和致谢的地方外，不包含其他人己经发表或 撰写过的研究成果，也不包括本人为获得其他学位而使用过的材料。 与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作 r 明确 的说明并表示谢意。 学位论文作者签名: 1a a j 日期: - f ,a - - - / ? 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者和指导教师完全了 解东北大学有关保留、使用学 位论文的规定:即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的 复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人同意东北大学可以 将学 位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索、交流。 ( 如作者和导师同意网上交流， 请在下方签名; 否则视为不同意。 ) 学 位 论 文 作 者 签 名 : 柱戚 ， 苍 签字日 期: fir . -l ./ , 导 师 签 名 : 傅: ( i 签字日 期; z av上， 、 砂 东 北大学硕士学位论文 第一章 绪 论 第一章 绪 论 1 . 1问题的提出 在现代商品经济中，企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上以 赊销 方式实现的。商业信用在 扩大销售、 拓展市场、降 低整体经营成本、强化企业市场 竞争地位和实力、 进而实现规模经营等方面，有着其他任何结算方式都无法比 拟的 优势。 然而，企业采取赊销的销售方式，虽然在账面上能够形成大量的收入，但这些 应收账款实际上能够收iu l 的金额由于企业内外部的各种原因要大打折扣。所以企业 最终实现的收入不是应收账款的账面额度，而是实际上能够收回的额度。在应收账 款收回之前，企业的 这部分由应收账款代表的资产价值是存在不确定性的。 因此对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是包含一定风险的，企业一方 面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由 于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解 决好这一对立又统一的问题呢， 本文将通过对d l y公司的应收账款管理中存在问 题 及其原因的分析，为企业建立起一套应收账款管理系统，对企业应收账款的管理提 出改 进建议，并在此基础上， 为其设计开发出适合企业需要的应收账款管理软件， 为企业更好的发展提供支持和帮助。 1 .2研究的意义和目 的 随着经济全球化进程的加快和中国加入世 贸组织，国际、国内 市场正加速合并 成一个统一的 大市场。市 场竞争日 趋激烈，普遍呈现出买方市场的 特征。 企业作为 以盈利为目的的经济组织，为了扩大产品销售量，有效地刺激购买力，提高产品的 竞争能力和市场占有率，最终增加企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等经 营手段外，大量运用商业信用促销。使得信用交易方式逐步取代传统交易方式，企 一 1 一 东 北大学硕士学位论文 第一章 绪 论 第一章 绪 论 1 . 1问题的提出 在现代商品经济中，企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上以 赊销 方式实现的。商业信用在 扩大销售、 拓展市场、降 低整体经营成本、强化企业市场 竞争地位和实力、 进而实现规模经营等方面，有着其他任何结算方式都无法比 拟的 优势。 然而，企业采取赊销的销售方式，虽然在账面上能够形成大量的收入，但这些 应收账款实际上能够收iu l 的金额由于企业内外部的各种原因要大打折扣。所以企业 最终实现的收入不是应收账款的账面额度，而是实际上能够收回的额度。在应收账 款收回之前，企业的 这部分由应收账款代表的资产价值是存在不确定性的。 因此对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是包含一定风险的，企业一方 面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由 于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解 决好这一对立又统一的问题呢， 本文将通过对d l y公司的应收账款管理中存在问 题 及其原因的分析，为企业建立起一套应收账款管理系统，对企业应收账款的管理提 出改 进建议，并在此基础上， 为其设计开发出适合企业需要的应收账款管理软件， 为企业更好的发展提供支持和帮助。 1 .2研究的意义和目 的 随着经济全球化进程的加快和中国加入世 贸组织，国际、国内 市场正加速合并 成一个统一的 大市场。市 场竞争日 趋激烈，普遍呈现出买方市场的 特征。 企业作为 以盈利为目的的经济组织，为了扩大产品销售量，有效地刺激购买力，提高产品的 竞争能力和市场占有率，最终增加企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等经 营手段外，大量运用商业信用促销。使得信用交易方式逐步取代传统交易方式，企 一 1 一 东北欠学硕士学位论文第一章 绪 论 业应收账款的产生成为必然。但是，由于我国的市场经济秩序还不规范，企业之间 的信用状况良 荞不齐，企业垫支在应收账款卜 的资金逐年上升，应收账款在企业资 产总额中的比例有日 益扩大的趋势。因此，如何从根本上解决企业应收账款居高不 卜 的问 题，对企业防范坏帐风险，减少二角债的发生，降低企业经营管理成本，保 证企业正常运行的合理现金流量，改善企业自 身在同行竞争的地位，提高企业市场 竞争力等都具有重要意义。 撰写此文的目的是针对d l y公司应收账款管理问题进行研究。 通过对公司应收 账款管理方面的调查分析，找出其存在的问 题，对问题产生的原因进行分析，应用 所学知识，引入全面质量管理中比较成形的p d c a循环法， 对公司应收账款管理提 出改进对策，并帮助企业建立起一个公司应收账款管理系统。 1 . 3研究的思路与方法 研究思路。本课题的 研究思路是从学习应收账款及其管理的理沦 着手，通过查 阅大量文献，以了解近年来应收账款方面管理的最新动态。然后，对公司的自 然状 况、应收账款及其管理状况进行详细的调查和分析，对企业应收账款管理的加强提 出改进意见和建议;最后确定开发系统软件的可行性， 对应收账款管理软件进行设 计和开发，并不定期与公司进行沟通， 达到设计的软件能 够符合公司要求， 希望对 公司财务管理有借鉴意义。 研究方法。 本课题主要是应用规范研究方法，对公司现有应收账款管理方面存 在的不足及其产生的原因 进行充分的分析、归纳，并 在此基础上通过一系列比 较严 密的论证和推理，运用p d c a循环法， 建立起应收账款管理系统。同时以生命周期 法为主， 设计开发出“ 应收账款管理软件” ， 并结合软件工程中的面向 对象法对系统 进行分析与设计。 1 .4论文总体结构 木文分为七大部分。第一章是绪论，介绍了本课题研究的意义、目 的、 研究思 路及主要研究方法;第二章应收账款管理系统理论，介绍了 应收账款管理的基本理 一 2 一 东北欠学硕士学位论文第一章 绪 论 业应收账款的产生成为必然。但是，由于我国的市场经济秩序还不规范，企业之间 的信用状况良 荞不齐，企业垫支在应收账款卜 的资金逐年上升，应收账款在企业资 产总额中的比例有日 益扩大的趋势。因此，如何从根本上解决企业应收账款居高不 卜 的问 题，对企业防范坏帐风险，减少二角债的发生，降低企业经营管理成本，保 证企业正常运行的合理现金流量，改善企业自 身在同行竞争的地位，提高企业市场 竞争力等都具有重要意义。 撰写此文的目的是针对d l y公司应收账款管理问题进行研究。 通过对公司应收 账款管理方面的调查分析，找出其存在的问 题，对问题产生的原因进行分析，应用 所学知识，引入全面质量管理中比较成形的p d c a循环法， 对公司应收账款管理提 出改进对策，并帮助企业建立起一个公司应收账款管理系统。 1 . 3研究的思路与方法 研究思路。本课题的 研究思路是从学习应收账款及其管理的理沦 着手，通过查 阅大量文献，以了解近年来应收账款方面管理的最新动态。然后，对公司的自 然状 况、应收账款及其管理状况进行详细的调查和分析，对企业应收账款管理的加强提 出改进意见和建议;最后确定开发系统软件的可行性， 对应收账款管理软件进行设 计和开发，并不定期与公司进行沟通， 达到设计的软件能 够符合公司要求， 希望对 公司财务管理有借鉴意义。 研究方法。 本课题主要是应用规范研究方法，对公司现有应收账款管理方面存 在的不足及其产生的原因 进行充分的分析、归纳，并 在此基础上通过一系列比 较严 密的论证和推理，运用p d c a循环法， 建立起应收账款管理系统。同时以生命周期 法为主， 设计开发出“ 应收账款管理软件” ， 并结合软件工程中的面向 对象法对系统 进行分析与设计。 1 .4论文总体结构 木文分为七大部分。第一章是绪论，介绍了本课题研究的意义、目 的、 研究思 路及主要研究方法;第二章应收账款管理系统理论，介绍了 应收账款管理的基本理 一 2 一 东北欠学硕士学位论文第一章 绪 论 业应收账款的产生成为必然。但是，由于我国的市场经济秩序还不规范，企业之间 的信用状况良 荞不齐，企业垫支在应收账款卜 的资金逐年上升，应收账款在企业资 产总额中的比例有日 益扩大的趋势。因此，如何从根本上解决企业应收账款居高不 卜 的问 题，对企业防范坏帐风险，减少二角债的发生，降低企业经营管理成本，保 证企业正常运行的合理现金流量，改善企业自 身在同行竞争的地位，提高企业市场 竞争力等都具有重要意义。 撰写此文的目的是针对d l y公司应收账款管理问题进行研究。 通过对公司应收 账款管理方面的调查分析，找出其存在的问 题，对问题产生的原因进行分析，应用 所学知识，引入全面质量管理中比较成形的p d c a循环法， 对公司应收账款管理提 出改进对策，并帮助企业建立起一个公司应收账款管理系统。 1 . 3研究的思路与方法 研究思路。本课题的 研究思路是从学习应收账款及其管理的理沦 着手，通过查 阅大量文献，以了解近年来应收账款方面管理的最新动态。然后，对公司的自 然状 况、应收账款及其管理状况进行详细的调查和分析，对企业应收账款管理的加强提 出改进意见和建议;最后确定开发系统软件的可行性， 对应收账款管理软件进行设 计和开发，并不定期与公司进行沟通， 达到设计的软件能 够符合公司要求， 希望对 公司财务管理有借鉴意义。 研究方法。 本课题主要是应用规范研究方法，对公司现有应收账款管理方面存 在的不足及其产生的原因 进行充分的分析、归纳，并 在此基础上通过一系列比 较严 密的论证和推理，运用p d c a循环法， 建立起应收账款管理系统。同时以生命周期 法为主， 设计开发出“ 应收账款管理软件” ， 并结合软件工程中的面向 对象法对系统 进行分析与设计。 1 .4论文总体结构 木文分为七大部分。第一章是绪论，介绍了本课题研究的意义、目 的、 研究思 路及主要研究方法;第二章应收账款管理系统理论，介绍了 应收账款管理的基本理 一 2 一 东北大学硕士学位论文第一章 绪 论 论和p d c a循环法;第三章是对公司应收账款管理的 现状分析，介绍了公司概况， 公司 应收账款情况，并对公司应收账款情况进行了分析，找出存在的问题，对问题 原因进行了分析;第四章提出了建立应收账款管理系统的建议，结合公司情况，提 出改进公司应收账款管理的对策;第五章是公司应收账款管理软件的系统分析通 过对公司的调查分析，归纳整理出系统的设计思路，建立了 数据流程图，为系统设 计做好准备;第六章是应收账款管理软件的系统设计，介绍了木系统的概要设计， 对系统各部分的详细设计，及系统的 实施与 评价;第七章是结束语，介绍了长 文毛 要工作和局限性。 东北大学硕士学位论文第二章 应收账款管理系统理论 第二章 应收账款管理系统理论 我国企业对应收账款管理小重视，缺乏全面管理思想，没有进行全方位、全过 程的科学管理。 按照全面质量管理的p d c a循环进行应收账款的管理，建立一个应 收账款管理系统，可以从根本 仁 解决这些问题，全面提升企业的应收账款管理 l 作 质量，增强企业竞争能力。 2 . 1应收账款概念 ( i 应收账款的定义 应收账款是企业采用信用力 一式销售商品、产品、 提供劳务等而形成的债权性资 产。 企业会计准则 对应收账款的定义是: 企业因对外销售产品、 材料、 供应劳务 等而应向 购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债 权，在应收账款发生时，企业 一 般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签讨还 款协议。 应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立时间。按照我 国会计准则的规定，企业必须同时满足四个条件时，刁能确认收入，此时若未收到 现金，即应确认应收账款。 这四个条件是:企业己 将商品所有权上的主要风险和报 酬转移给买方; 企业既没有保留 通常与所有权相联系的 继续管理权， 也没有对己售 出的商品实施控制;与交易相关的经济利益能够流入企业;相关的收入和成本能够 可靠地计量。 应收账款的计价。 由于从 应收账款到取得现金需要 一 段时间， 因此， 严格地说， 应收账款不能按照其到期值 ( 账面价值)计价，而应该按照未来现金的现值计价， 但这样就会对企业的当期净收益产生重大影响，多数应收账款仍然按其到期可收回 的价值计 价。 ( 2 ) 应收账款的特点 与 其它资产形式例如现金相比，应收账款具有以f 特点: 一 4 一 东北大学硕士学位论文第二章 应收账款管理系统理论 第二章 应收账款管理系统理论 我国企业对应收账款管理小重视，缺乏全面管理思想，没有进行全方位、全过 程的科学管理。 按照全面质量管理的p d c a循环进行应收账款的管理，建立一个应 收账款管理系统，可以从根本 仁 解决这些问题，全面提升企业的应收账款管理 l 作 质量，增强企业竞争能力。 2 . 1应收账款概念 ( i 应收账款的定义 应收账款是企业采用信用力 一式销售商品、产品、 提供劳务等而形成的债权性资 产。 企业会计准则 对应收账款的定义是: 企业因对外销售产品、 材料、 供应劳务 等而应向 购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债 权，在应收账款发生时，企业 一 般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签讨还 款协议。 应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立时间。按照我 国会计准则的规定，企业必须同时满足四个条件时，刁能确认收入，此时若未收到 现金，即应确认应收账款。 这四个条件是:企业己 将商品所有权上的主要风险和报 酬转移给买方; 企业既没有保留 通常与所有权相联系的 继续管理权， 也没有对己售 出的商品实施控制;与交易相关的经济利益能够流入企业;相关的收入和成本能够 可靠地计量。 应收账款的计价。 由于从 应收账款到取得现金需要 一 段时间， 因此， 严格地说， 应收账款不能按照其到期值 ( 账面价值)计价，而应该按照未来现金的现值计价， 但这样就会对企业的当期净收益产生重大影响，多数应收账款仍然按其到期可收回 的价值计 价。 ( 2 ) 应收账款的特点 与 其它资产形式例如现金相比，应收账款具有以f 特点: 一 4 一 东北大学 硕士学位论文第 二章 应收账款管理系 统理论 较高的风险性。由于应收账款仅仅是企业对于 客户的一 种债权，企业手中并 没有掌握实质性的资产，所能代表债权的只是一些有关的单据，因此企业实际上是 处于一种被动的地位上， 债权能否收回， 关键取决f 对方的财务状况、 信用状况等。 从而使企业存在一种无法收回货款的可能性，即发生坏账。 所以，企业的应收账款 实际上均存在无法收回的风险。 较长的停留时间。由于种种原因，企业的应收账款从其产生到最终收回，往 往需要经过一段较长的时间才 能完成，造成企业资金长 时间被对方占用，这种占 用 往往是无偿的占用。 较高的回收成本。企业为了要收回长期挂账的应收账款，往往是付出较高成 本的，例如折扣清账、法律途径等等，最后在收款后扣除所须成本，所剩无1 l ( 3 )应收账款的分类 按照应收账款形成后是否逾期，可 将应收账款划分为未到期应收账款和逾期应 收账款， 逾期应收账款还可按逾期长短进一步分为拖欠应收账款和收款失败应收账 款两种类型。 按照逾期的原因，又可分为四种类型:经营困难类，这类应收账款由于欠款客 户经营遇到了困难，确实在短期内无法还清欠款;恶意拖欠类，这类应收账款逾期 的原因是欠款客户本身不注重外部信誉形象的树立， 为了 短期利益而恶意拖欠货款; 贸易纠纷类，这类逾期的应收账款是由于买卖双方的交易出现了纠纷，导致应收账 款不能按期收回;欺诈类， 指企业的交易对象没有交易的诚意，以 欺诈手段获取货 物， 导 致企业的 应收 账款回收无望。 11 7 1 2 .2应收账款的 功能与弊端 ( d 应收账款的功能 应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面: 扩大销售，增强企业竞争力。在市场竞争比 较激烈的 情况下，赊销是促进销 售的一种重要方式。企业赊销实际上是向 顾客提供了两项交易:向 顾客销售产品以 东北大学 硕士学位论文第 二章 应收账款管理系 统理论 较高的风险性。由于应收账款仅仅是企业对于 客户的一 种债权，企业手中并 没有掌握实质性的资产，所能代表债权的只是一些有关的单据，因此企业实际上是 处于一种被动的地位上， 债权能否收回， 关键取决f 对方的财务状况、 信用状况等。 从而使企业存在一种无法收回货款的可能性，即发生坏账。 所以，企业的应收账款 实际上均存在无法收回的风险。 较长的停留时间。由于种种原因，企业的应收账款从其产生到最终收回，往 往需要经过一段较长的时间才 能完成，造成企业资金长 时间被对方占用，这种占 用 往往是无偿的占用。 较高的回收成本。企业为了要收回长期挂账的应收账款，往往是付出较高成 本的，例如折扣清账、法律途径等等，最后在收款后扣除所须成本，所剩无1 l ( 3 )应收账款的分类 按照应收账款形成后是否逾期，可 将应收账款划分为未到期应收账款和逾期应 收账款， 逾期应收账款还可按逾期长短进一步分为拖欠应收账款和收款失败应收账 款两种类型。 按照逾期的原因，又可分为四种类型:经营困难类，这类应收账款由于欠款客 户经营遇到了困难，确实在短期内无法还清欠款;恶意拖欠类，这类应收账款逾期 的原因是欠款客户本身不注重外部信誉形象的树立， 为了 短期利益而恶意拖欠货款; 贸易纠纷类，这类逾期的应收账款是由于买卖双方的交易出现了纠纷，导致应收账 款不能按期收回;欺诈类， 指企业的交易对象没有交易的诚意，以 欺诈手段获取货 物， 导 致企业的 应收 账款回收无望。 11 7 1 2 .2应收账款的 功能与弊端 ( d 应收账款的功能 应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面: 扩大销售，增强企业竞争力。在市场竞争比 较激烈的 情况下，赊销是促进销 售的一种重要方式。企业赊销实际上是向 顾客提供了两项交易:向 顾客销售产品以 东北大学硕士学位论文第 二章 应收账款管理系 统理论 及在 一 个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金r乏的情况 下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的 意义口 降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和 保险费等支出;相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品 存货较多时， 一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销， 把存货转化为应收账款， 减少产成品存货，节约相关的开支。 ( 2 ) 应收账款管理不善的弊端 降低企业的资金使用效率。由于企业的物流与资金流不 一 致，发出商品，开 出销售发票，货款却不能同步回收，而销售己告成立，这种没有货款回笼的入账销 售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生，销售税金上缴及年内所得税 预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东 年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及44 付股东分红，占 用了大 量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导 致企业经营实际状况被 掩盖， 影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目 标。 夸大企业经营成果。由于我国企业实行的记 账基础是权责发生制，发生的当 期赊销全部记 入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金 流入。 会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率 一般为3 % - 5 %( 特殊企业除外) 。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备， 会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收 入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。 加速企业现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企 业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用， 加速了 企业的现金流出，主要表现为: a 、 企业流转税的支出。 应收账款带来销售收入，并未实际收到现金， 流转税是 以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值毛 莞 、营 东北大学硕士学位论文第 二章 应收账款管理系 统理论 业税、 消费 税以 及资 源税和城乡 维护建设税等， 必然会随 着销售收入的 增加而 增加。 b , 所得税的支出。 应收账款产生了 利润， 但并未以现金实现， 而交纳所得税必 须按时以现金支付。 c 、 现金利润的分配， 也同样存在这样的问题。 另外， 应收账款的管理成本、 应 收账款的回收成本都会加速企业现金流出。 对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现余为 止的这段时问 营业周期的长短取决于存货周转人数和应收账款周转天数，营业周 期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企 业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节 卜 ，致使企业现金短缺，影响1 资的发放和原材料的购买，严重影响企业正 常的2 产经营。 增加了 应收账款管理过程中的出错概率。这给企业带来了额外损失，企业面 对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及 应收款对方企业详情， 造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续 等资料的散落、遗失有可能使企业己发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该 全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回， 直至到最终形成企业单位资产的损失。 可以 看出，应收账款在企业的经营中既能够为企业带来收益，同时也存在着一 定的风险，但只要有科学的管理方法就会使应收账款成为企业的有利武器，提高企 业的竞争能力。 2 . 3 p d c a循环法 p d c a循环的 概念是由 美国 质量管理专家戴明 提出 的， 所以 又称“ 戴明 环， ， 它 就是“ 计 划一执行一检查一处理” 工作循环， 是全面质量管理的基木活动方法。 p d c a 循环把全面质量管理的工作过程分为计划 ( p l a n ) 、执行 ( d o ) 、 检查 ( c h e c k ) 、处 理 ( a c t io n ) 4 个阶段， 这4 个阶段又是周而复始不断运转的， 其中 每个阶段又可只 体分为若干个步骤。 东北大学硕士学位论文第 二章 应收账款管理系 统理论 业税、 消费 税以 及资 源税和城乡 维护建设税等， 必然会随 着销售收入的 增加而 增加。 b , 所得税的支出。 应收账款产生了 利润， 但并未以现金实现， 而交纳所得税必 须按时以现金支付。 c 、 现金利润的分配， 也同样存在这样的问题。 另外， 应收账款的管理成本、 应 收账款的回收成本都会加速企业现金流出。 对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现余为 止的这段时问 营业周期的长短取决于存货周转人数和应收账款周转天数，营业周 期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企 业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节 卜 ，致使企业现金短缺，影响1 资的发放和原材料的购买，严重影响企业正 常的2 产经营。 增加了 应收账款管理过程中的出错概率。这给企业带来了额外损失，企业面 对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及 应收款对方企业详情， 造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续 等资料的散落、遗失有可能使企业己发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该 全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回， 直至到最终形成企业单位资产的损失。 可以 看出，应收账款在企业的经营中既能够为企业带来收益，同时也存在着一 定的风险，但只要有科学的管理方法就会使应收账款成为企业的有利武器，提高企 业的竞争能力。 2 . 3 p d c a循环法 p d c a循环的 概念是由 美国 质量管理专家戴明 提出 的， 所以 又称“ 戴明 环， ， 它 就是“ 计 划一执行一检查一处理” 工作循环， 是全面质量管理的基木活动方法。 p d c a 循环把全面质量管理的工作过程分为计划 ( p l a n ) 、执行 ( d o ) 、 检查 ( c h e c k ) 、处 理 ( a c t io n ) 4 个阶段， 这4 个阶段又是周而复始不断运转的， 其中 每个阶段又可只 体分为若干个步骤。 东北大学硕士学位论文第二章 应收账款管理系统理论 第一阶段是计划，就是制定目 标、活动计划、管理项目 和实施方案。计划阶段 又分为4 个步骤:( 1 )分析现状，找出 存在的质量问 题:( 2 ) 分析产生质量问题的 各种原因和影响因素;( 3 )从各种原因中找出影响质量的主要原因;( 4 ) 针对影响 质量的主要原因，制定技术组织方案， 提出措施，执行计划和预计效果，并确定具 体的执行者、执行时间、进度、地点、部门和完成方法等方面。以仁 步骤是计划阶 段的工作程序，也是管理循环的前4 个工作步骤。 第二阶段是执行，就是按预定计划和措施要求， 扎扎实实地去做，以贯彻和实 现计划目 标和任务。 这是管理循环的第五个步骤。 第三个阶段是检查，就是对照执行结果和预定目 标，检查计 划执行情况是否达 到预期的效果，哪些措施有效，哪些措施效果小好， 原因在哪半，所有这些问题都 应该在检查阶段调查清楚。这是管理循环的第六个步骤。 第四个阶段是处理，它包括两个步骤:( 1 )根据上阶段检查的结果，把成功的 经验肯定 卜 来，以供今后遵循:对失败的教训也要加以总结整理，记录在案，以供 借鉴;( 2 )把没有解决的遗留问题，转入下一个管理循环，作为卜 一阶段的计划日 标。这就是管理循环的第七、第八两个步骤。 p d c a是一个循环系统， 而且是一个前进的循环系统。每转一个圈， 就能提高 一步。就犹如登楼梯，转一圈，就等同 提高了一步，实现了一个目 标，管理水平也 提高了一步，下一个循环则可以 从一个更高的起点开始。 以下是p d c a循环的几个特性: ( 1 ) 系统性 p d c a循环是针对人的行为特性而设计的一个系统，一旦人的行为按照p d c a 循环的方式来做事，就会产生事半功倍的效果，就会体现出系统的涌现性，呈现出 1 + 1 2 的效果，即整体大于部分之和。 ( 2 ) 控制性 控制是监视各项活动以保证他们按计划进行并纠正各种重要偏差的过程。管理 过程、 控制的类型与p d c a循环三者之间的关系如表2 . 1 所示: 东北大学硕士学位论文第二章 应收账款管理系 统理论 表2 . 1管理过程、控制类型与p d c a循环关系表 t a b l e .2 . 1 r e l a t io n c h a rt o f m a n a g e m e n t p r o c e s s , c o n tr o l l in g s t y l e a n d p d c a c i r c u l a t io n 管理过程输入 过程输出 控制的类型前馈控制:同期控制:反馈控制 ( 后馈) : 预计问 题， 避ti问题 当问题发生时对其问题发生后加以纠 的发生进行纠正 p d c a循环p 阶段d阶段c . a阶段 按照控制论的观点，控制的类型分为三种:前馈控制、同期控制、反馈控制。 p d c a循环系统涵盖了 控制的这三种类型。 p 阶段是一个预计问 题进行前 期控制的 阶段，属于前馈控制;d阶段， 在实施过程中当问题发生时对其进行纠正，属于同 期控制;c和a阶段，问题发生后加以纠正，属于 反馈控制。 ( 3 )信息论特性 信息具有一个特性， 一 个系统的信息可以从该系统中分离出来，转录在称作载 体的其他物质上而不改变该系统。依据这种特性，我们能够根据以前获取的信息、 经验来设计一个全新的系统，改善一个系统的运作。p d c a循环作为一个系统，同 样有这系统的信息论特性， 我们正是利用了这种特性， 把p d c a循环从全面质量管 理系统中提取出来，应用到应收账款管理系统中去。 ( 4 )循环论特性 p d c a循环是一种上升的循环，它的这种循环论把持续改进的全面质量管理要 求落到了实处， 同时这种持续改进的循环令p d c a循环适用于任何有持续改进要求 的场合，应收账款管理系统正是这样的系统。 总结以 上分析， p d c a循环这样一个看似简单的循环实际上包含了非常精巧的 设计， 它符合系统论的 观点，自 成一个管理系统;同时，在其结构中又巧妙地采用 了控制论的观点，设定了多种控制方法，以 此来保证系统按照设计的要求来运作; 为了 达到有效的控制， 又引 入了 信息论的 观点， 在系统的 运作中 不断 搜集相关信息， 以此来验证控制的结果;最后，这又是 一 个不断向前循环的系统，采用了循环论的 特点，使这一系统更加科学，更加有效。 一 9 一 东北大学硕士学位论文第三章 d l y公司应收账款管理现状分析 第三章 d l y公司应收账款管理现状分析 3 . 1公司概况 d l y股份有限公司( 以下简称公司)是一家以生产医科内外用药品的制造型企 业。公司从乡镇企业起步，经过几次公司体制的改革，逐步成长为一 个股份制有限 公司。 公司始建于1 9 8 6 年， 现占地面积3 . 5 万平方米， 建筑面积i 力余平方米 公司 现有固定资产近4 0 0 0 万元， 现有员1 _近 3 4 0 人， 其中大专、 木科以上学历的各类专 业人才8 0 余人，是 个以中西药制剂为主的现代化中型制药企业。 现已能生产 了 个剂型近 6 0 余个品种的中西药制剂，并建有年加工中药材2 0 0 0 吨的多功能提取车 间。 公司产品坚持走 “ 中西药结合，中药为主” 的路线， 先后生产了系列产品: “ 特 制狗皮膏”( 国家中药保护品种) 、 “ 新血宝胶囊”( 国家中药保护品种) 、 “ 小青龙胶 囊” 、 “ 利孚利栓” 、 “ 小儿喜食片” 、 “ 护肝片” “ 叶金胶囊” 等， 并以其独到的特色、 优良的品质、显著的疗效赢得了全国广大医患的信赖和好评。在产品的市场营销运 作上，公司以其优质的产品、优良的服务，立足东北、面向 全国，逐步建立起遍及 全国的营销网络，并积极地开拓海外市场，出口创汇额逐年提高。公司 次性投资 3 0 0 0 余万元， 建设了 符合g m p 要求的制剂大楼( 1 万平方米) 、 改造中药提取车间( 3 0 0 0 平方米) 。 几年来公司曾先后荣获省、市小型巨人企业、 科技先导企业、 星火示范企 业和先进单位等称号， 2 0 0 3 年又被辽宁省科学技术厅评为“ 高新技术企业” 。公司 现正不断完善硬件、软件设施，以谋求更大的发展。 公司还设有研究所， 是公司的技术开发及新药研究部门， 成立于1 9 9 1 年。 研究 所下设 有新药开 发、 药 物制剂、 药物分析等研究室; 配备了 药学专 业的 研究生、 木 科生、大专毕业生等各层次的科技人员，己 形成了一支有一定实力的科研队伍。为 了保证新药开发顺利进行， 公司每年用于新药开发的资金占销售收入的3 % 以上; 此 外， 公司 还制定了一整套激励科技人员的政策， 最大限度的调动科技人员的积极性。 东北大学硕士学位论文第三章 d l y公司应收账款管理现状分析 第三章 d l y公司应收账款管理现状分析 3 . 1公司概况 d l y股份有限公司( 以下简称公司)是一家以生产医科内外用药品的制造型企 业。公司从乡镇企业起步，经过几次公司体制的改革，逐步成长为一 个股份制有限 公司。 公司始建于1 9 8 6 年， 现占地面积3 . 5 万平方米， 建筑面积i 力余平方米 公司 现有固定资产近4 0 0 0 万元， 现有员1 _近 3 4 0 人， 其中大专、 木科以上学历的各类专 业人才8 0 余人，是 个以中西药制剂为主的现代化中型制药企业。 现已能生产 了 个剂型近 6 0 余个品种的中西药制剂，并建有年加工中药材2 0 0 0 吨的多功能提取车 间。 公司产品坚持走 “ 中西药结合，中药为主” 的路线， 先后生产了系列产品: “ 特 制狗皮膏”( 国家中药保护品种) 、 “ 新血宝胶囊”( 国家中药保护品种) 、 “ 小青龙胶 囊” 、 “ 利孚利栓” 、 “ 小儿喜食片” 、 “ 护肝片” “ 叶金胶囊” 等， 并以其独到的特色、 优良的品质、显著的疗效赢得了全国广大医患的信赖和好评。在产品的市场营销运 作上，公司以其优质的产品、优良的