（公共管理专业论文）我国税收征管信息化建设研究.pdf

硕士学住论丈 m a s t e r st h e s i s 在当前经济全球化、知识经济迅猛发展的形势下，以信息化为突破口推进税收 征管改革是税收工作的“第三次革命”。我国2 0 0 1 年修订的中华人民共和国税收 征收管理法第六条规定：“国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加 强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关 的信息共享制度”，明确地将税收信息化建设提高到法律的高度并加以明确。要提 高税收征管的质量和效率，必须实现征管方式向现代化、信息化的全面转变。通过 税收信息化建设，提高税收信息的集中度，实行集中征收，真正建立起现代化的征 管运行机制。 本文从税收信息化的涵义和原理出发，指出了我国税收征管信息化建设正处在 管理信息系统整合集成阶段，探讨了我国目前税收征管信息化建设的现状和存在问 题，提出了税收征管信息化的发展方向是按照一体化的思想，以信息化为手段，以 系统整合为起点，以数据集中为核心，全面推进以税源管理为内容的科学化、精细 化管理，促进税收征管信息化建设的可持续发展。 全文共分四部分。第一部分阐述了税收信息化的涵义，对税收信息化发展的相 关理论进行了探索，包括税收信息化的阶段模型和税收信息化的流程再造理论，介 绍了美国、西班牙、意大利等国家税收信息化建设的主要做法和特色，为我国税收 信息化发展提供了有益的借鉴；第二部分从税收征管模式的演变，税收征管信息化 发展的历程出发，探讨了我国税收征管信息化建设的现状及在思想观念、征管业务、 信息技术、专业人才和信息安全等方面存在的问题；第三部分明确了税收信息化发 展目标，以先进的理念为支持，以税收征管职能信息化为突破口，以系统整合、数 据集中及数据分析为重点，论述了推进税收征管信息化建设可持续发展的举措；最 后对湖北国税征管数据大集中进行了实证分析。 关键词：税收信息化；税收征管；数据集中 硕士学位论文 m a s t e r st h e s l s a b s t r a c t u n d e rt h eb a c k g r o u n do fr a p i dd e v e l o p m e n to fc u r r a n te c o n o m i cg l o b a l i z a t i o na n d k n o w l e d g e b a s e de c o n o m y , p r o m o t i n gt h et a x a t i o ni n n o v a t i o nw i t ht h eb r e a k t h r o u g ho f t a xa f f a i r si n f o r m a t i o n i z a t i o ni st h e t h i r dr e v o l u t i o n f o rt h et a xa f f a i r s n 坨a r t i c l ev i i nt h el a wo f t h ep e o p l e sr e p u b l i co fc h i n ao nt h ea d m i n i s t r a t i o no ft a xc o l l e c t i o n ， w h i c hw a se m e n d e di n2 0 0 1 ，s t a t e dt h a t ：“n 壕s t a t e ，i na p l a n n e dw a y , e q u i p st h et a x a u t h o r i t i e s8 fv a r i o u sl e v e l sw i t hm o d e mi n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y , e l l l l a n c e st h e m o d e r n i z a t i o no ft h ei n f o r m a t i o ns y s t e mf o ra d m i n i s t r a t i o no ft a xe o l l e c t i o n ，a n d e s t a b l i s h e sa n di m p r o v e sai n f o r m a t i o n - s h a r i n gs y s t e ma m o n gt a xa u t h o r i t i e sa n do t h e r a d m i n i s t r a t i v ed e p a r t m e n t so ft h eg o v e r n m e n t s ”t h ec o u n t r yp r o m o t et h et a xa f f a i r s i n f o r m a t i o n i z a t i o nt oal a wl e v e l sa n dd e f i n i t u d ei tc l e a r l y t oi m p r o v et h eq u a l i t ya n d e m c i e n c y o ft a xa f f a i r s i ti s n e c e s s a r y t or e a l i z et h em o d e r n i z a t i o na n d i n f o r m a t i o n z a t i o no ft h et a xa d m i n i s t r a t i o n t h r o u g ht h ec o n s t r u c t i o no ft a xa f f a i r s i n f o r m a t i o n i z a t i o n , w ec a ni m p r o v et h el e v e lo fc e n t r a l i z a t i o no ft a xi n f o r m a t i o n , c a r r y o u tc e n t r a l i z e dc o l l e c t i o n a n de s t a b l i s ham o d e mt a xc o l l e c t i o no p e r a t i o nm e c h a n i s m f r o mt h ec o n c e p ta n dt h e o r yo f t h et a xi n f o r m a t i o n i z a t i o n , t h i st h e s i sp o i n t so u tt h a t t h et a xa f f a i r si n f o r m a t i o n i z a t i o nc o n s t r u c t i o ni s s t i l li ni t si n t e g r a t i o np h a s en o w n e t h e s i sa l s od i s c u s s e st h es t a t u sa n dp r o b l e m so ft h ec u r r e u tc o n s t r u c t i o no ft a xa f f a i r s i n f o r m a t i o n i z a t i o n mp a d e l a d v a n c e st h a tt h eg o a lf o rt h ec u r r e n tp h a s eo f t a xa f f a r s i n f o r m a t i o nc o n s t r u c t i o ni sa c c o r d i n gt ot h ei d e a so fi n t e g r a t i o nt oe s t a b l i s hs u c ha p a t t e mw h i c hi n c l u d e s ：t a k i n g t h ei n f o r m a t i o na st h em e a n 5 t a k i n gt h e s y s t e m i n t e g r a t i o na st h eo r i g i n a t i o n , t a k i n gt h ed a t ac e n t r a l i z a t i o na st h ef o c u s a st op r o m o t e t h es c i e n t i f i cm a n a g e m e n ta n df i n em a n a g e m e n tw i t ht h ec o n t e n to ft a xs o u l c e m a n a g e m e n ta n da d v a n c et h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n to fc o n s t r u c t i o no ft a xa f f a i r s i n f o r m a t i o n i z a t i o n 订艟t h e s i si n c l u d e s f o u rp a r t s 1 1 kf i r s tp a r ts t a t e st h ec o n c e p to ft h et a xa f f a i r s i n f o r m a t i o n i z a t i o n i te x p l o r e st h eg e n e r a lr u l e so ft a x a t i o ni n f o r m a t i o n w h i c hi n c l u d e s t h es t a g em o d e lo ft a xa f f a i r si n f o r m a t i o n i z a t i o na n dt h et h a n r yo fb u s i n e s sp r o c e s s r e a n g i n e e r i n ga b o u tt a xa f f a i r si n f o r m a t i o n i z a t i o n n l ea u t h o rm a k e snr e v i e wo fs o m e d e v e l o p e dc o u n t r i e s t a xa f f a i r si n f o r m a t i o u i z a t i o n , i n c l u d i n gu n i t e ds t a t e s ，s p a i n ，i t a l y , e t c n e s ec o u n t r i e sp r o v i d eu sv a r i o u sr e f e r e n c ea n de x p e r i e n c ea b o u tt h ec o n s t r u c t i o n o ft a xa f f a i r si n f o r m a t i o n i z a t i o n f r o mt h ee v o l u t i o no ft a xa d m i n i s t r a t i o np a t t e r n sa n d t h eh i s t o r yo ft a xa f f a i r si n f o r m a t i o n i z a t i o n , t h es e c o n d p a r td i s c u s s e st h ep r e s e n t c o n d i t i o no f t h ec o n s t r u c t i o no f t a xa f f a i r si n f o r m a t i o n i z a t i o na n dt h es h o r t c o m i n g sa b o u t u t h i n k i n g ，t a xa f f a i r s ，i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y , e x p e r t i s ea n di n f o r m a t i o ns e c u r i t y t h e t h i r dp a r tp o i n t so u tt h eg o a lo f t a xa f f a i r si n f o r m a t i o n i z a t i o n t a k i n gt h ea d v a n c e di d e a s a st h es u p p o r t ，t a k i n gt h et a xa d m i n i s t r a t i o nf u n c t i o ni n f o r m a t i o na st h eb r e a k t h r o u g h ， t a k i n gt h es y s t e mi n t e g r a t i o n ，t h ed a t ac o n c e n t r a t i o na n dt h ed a t aa n a l y s i sa st h ef o c u s ， t h i s p a r te l a b o r a t e ss u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n tm e a s l l l 呛$ t oi m p r o v et h e t a xa f f a i r s i n f o r m a t i o n i z a t i o nc o n s t r u c t i o n a tl a s t , t h et h e s i sa n a l y z e st h ed a t ac o n c e n t r a t i o no ft h e h u b e ic o u n t r yt a xr e v e n u e k e yw o r d s ：t a xa f f a i r si n f o r m a t i o n i z a t i o n ；t a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n t ；d a t a c o n c e n t r a t i o n i i l 硕士擘位论文 m a s t e r + st h e s i s 华中师范大学学位论文原创性声明和使用授权说明 原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究 工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集 体已经发表或撰写过的作品或成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均 已在文中以明确方式标明。本声明的法律结果由本人承担。 论文作者签名：撕 日期：7 刁年多月j 日 学位论文版权使用授权说明 本人完全了解华中师范大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，即：学校 有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和 借阅。本人授权华中师范大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库 进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 保密论文在解密后遵守此规定。 导师签名： 日期：年月日 本人已经认真阅读“c a l l s 高校学位论文全文数据库发布章程”，同意将本人 的学位论文提交“c a l i s 高校学位论文全文数据库”中全文发布，并可按“章程” 中规定享受相关权益。回童监塞埕銮厦进厦；旦圭生i 旦= 生i 旦三生筮塑。 论文作者签名：经十b 馅 日期：少0 年5 月厂日 导师签名： 日期：年月日 黧第 作： 文期 论日 硕士学位论文 m a s t e r st h e s l s 绪论 从国家税务总局提出税收征管改革并把税收电子化手段应用于征收实践中，到 今天已经走过了漫漫十多年的艰辛历程，全国各地税务部门的税收征管信息化建设 得到了很大的发展，信息化促进了税收征管改革的深入，特别是信息化的软硬件和 基础建设等方面取得了长足的进展。当前，税收信息化建设进入到了纵深发展阶段， 但实际工作中还存在诸如缺乏统一的组织规划和整体部署、税收征管改革跟不上税 收信息化的进程、业务系统软件互不衔接、重硬件建设轻数据资源管理等等问题。 随着税务信息管理系统一体化建设方案的出台，“金税三期”的立项和实施， 税收征管作为税务工作的基础和首要环节，征管信息化建设已成为重中之重。 ( 一) 本文研究的目的和意义 作为多年来一直从事税收信息化工作的实践者，本人希望通过对税收信息化的 理论探讨以及国际税收信息化的比较分析，指出我国税收征管信息化存在的问题， 并对我国税收征管信息化建设进行较为系统的研究。 具体来讲，税收征管信息化有如下几个方面的意义； 首先，税收征管信息化是实现现代税收管理的必要条件。现代税收征收管理的 核心就是建立适应世界大经济形势、符合中国国情和客观条件，达到世界税收征管 先进水平，具有鲜明时代性、科学性和成效性的税收征管体制和运行机制。要实现 现代税收管理，就是实现“科技加管理”的目标和根本要求，也是社会发展的必然。 其次，税收征管信息化是税收工作的生命线。计算机管理税收业务后极大地提 高了工作效率，促进了税收收入的增长。通过加快税收信息化建设，推进信息化支 持下的税收征管改革，有效地制约了税收执法权，税务干部违法违纪人数和比例大 幅降低。税收征管信息化不仅是减少税收执法随意性、加强税收征管和打击偷骗税 的重要手段，也是税务干部队伍建设的重要基础。 第三，税收征管信息化是实现税收管理机构间协调运作的基础。信息化的建设 使税收管理层通过广域网完整掌握各个管理层面，及时获取来自基层的信息情报， 实施快速、直接、有效的管理，做到政令畅通、管理有序、科学决策，从根本上提 高纵向管理的质量，促进了管理的“扁平化”。税收征管信息化的建设通过逐步提 高征管信息数据的集中利用程度，依托网络技术贯通各个税收管理层次，确保税收 管理机构间的协调运作。 第四，税收征管信息化是税收管理的一场革命。税收征管信息化实现了技术创 新与管理创新的结合，也充分体现了纳税人与征税人之间法律地位和权力义务的公 平与对等。税收征管信息化对传统观念、习惯势力以及对机构设置、现行制度和权 力结构都将形成猛烈的冲击，对税收管理工作产生深远的影响。信息化是税收管理 的一场革命，促进了税收工作发生质的飞跃。 ( 二) 国内外相关研究综述 信息化概念是从社会进化的角度提出的。综合所见资料，公认“信息化”一词 起源于日本。信息化的思想是1 9 6 3 年1 月由日本社会学家梅倬忠夫发表的信息 产业论中首次提出的，“信息化”概念由1 9 6 7 年日本科学技术和经济研究团体提 出，基本看法是今后的人类社会将是一个以信息产业为主体的信息化社会。西方学 者对信息化方面的理论研究是非常多的，应该说信息化方面的理论是信息技术、管 理学、经济学、社会学等多学科交叉融合形成的。 西方发达国家进行了几十年的税收信息化实践，具有大量宝贵的经验可供我们 借鉴。随着我国加入w t o ，对电子政务越来越重视以及税收信息化建设的不断发展 和深入，我国越来越多的学者和实践部门的工作者开始研究税收信息化的问题，对 其中比较典型的现介绍如下： 中国人民大学金融与财税电子化研究所所长谭荣华教授在税务信息化教程 一书中提出了税务信息化的内涵，并对如何构建我国税务办公信息系统、税收决策 支持系统、税务网络与外部信息的互联方面提出了重要的见解，并设想了如何构建 电子税务局。 淮安市国家税务局的葛元力提出了将业务流程再造理论引入税收管理，主张以 税收信息化提高税务流程运行效率，提出整合各种要素和资源，再造税务组织结构 和管理运行机制。 2 0 0 4 年中国税务学会举办了一届“税务信息化建设研究”课题研讨会，指出我 国目前税务信息化建设存在着以下的问题：一是税收信息分散；二是数据质量不高； 三是数据挖掘、数据分析手段滞后；四是网络无法有效延伸；五是现有信息系统与 税收业务发展的不平衡；六是信息系统安全体系薄弱；七是人员素质有待进一步提 高。中国税务学会还提出了实现税务信息系统整合的主张，认为整合就是要实现各 部门、各应用软件、各种设备之间高水平的协调，从而使管理工作、应用软件、标 准代码以及应用系统的数据对象库有机的结合，使信息流和管理无缝衔接，创造税 务信息化工程整体的最优化。 2 硕士擘位论文 m a s t e r st h e s i s ( 三) 本文的研究方法 本课题运用信息技术、经济学和组织行为学等学科的基本原理，采取理论和实 证相结合以及比较分析的研究方法。通过对税收信息化相关理论的探讨，结合征管 模式的演变、信息化发展的历程，实证分析我国税收信息化建设所处的阶段、发展 现状和存在的问题，并通过对国外税收信息化成功经验的比较分析，指出我国税收 征管信息化可持续建设的发展方向、途径和举措。从湖北国税系统税收征管数据大 集中的实践出发，指出数据大集中对规范流程、提高效率、纳税服务、数据分析利 用、系统安全及维护带来便利。 一、税收信息化概论 ( 一) 税收信息化的涵义 我国2 0 0 1 修订的新征管法第一次把税收信息化、税收征管现代化写进法 律，说明国家对税收信息化的重视，同时也说明税收信息化己成为当前税务工作的 迫切和艰巨的任务。 所谓税收信息化就是集先进的管理和现代科学技术为一体的系统工程。主要是 应用先进的科学技术，结合管理科学，将税收业务纳入计算机管理，通过税务部门 内部和外部的信息传递和共享，达到为纳税人和社会各界提供税务信息和社会管理服 务，为税务机关内部提高行政效率、规范执法行为，实现税收工作的现代化的目的。 税收信息化是信息化同税务行业的结合，其主要特征体现在： 税收信息化同税务征收管理密不可分。税务征收管理是税务部门的中心工 作，当前的征管模式是“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集 中征收，重点稽查，强化管理”。可见，税收的征管工作需要信息化的依托，同时 从税收信息化的发展过程来看，信息化始终贯穿税收征管的全过程，同税收征管实 践密不可分。 税收信息化需要重构征管流程。原来基于旧征管模式的工作流程已经不适 应现代税收信息化的要求，需要根据新的征管模式优化组合工作流程，改造原有的 征管模式。 税收信息化的关键是信息的控制和监督。税务工作主要任务通俗地说是收 好税、带好队，税收信息化对涉税信息的采集、分析和监控，能够给税收征管和税 务行政管理提供一个法治的技术平台，能够建立起包括税务机关和纳税人之间、本 级税务机关内部之间和上下级税务机关之间的三种基本监督关系，具体体现在事 先、事中、事后的三方面的控制和监督。 税收信息化需要物质保证和制度保证。物质保证就是利用先进的计算机技 术和网络技术，来装备税务系统，从物质基础上保证税收信息化的建设。制度保证 就是要求将信息化的建设提高到制度层面，为信息化的建设提供制度支持。 税务信息系统评价指标的建立是检验其工作效率的必不可少的关键。目前 主要通过建模和测评方式来衡量一个地区或一个部门的信息化水平，同时反映各信 息系统所达到的预期效果。其次是对各系统预先设定基础信息的采集面和采集方 法，没有对基础信息的广泛采集，先进的信息技术将成为无本之木；没有对信息的 4 深入开发和灵活利用，信息技术不可实现与税收征管目标的融合，没有现代化的管 理制度和体制的支持，信息化的实用价值将大打折扣。 ( 二) 税收信息化的相关理论探讨 1 税收信息化的阶段论 美国学者理查德诺兰( r i c h a r dn o l a n ) 在对西方发达国家的信息系统建设所 走过的曲折道路进行大量的调研分析之后，于1 9 7 3 年首次提出了信息系统发展的 阶段理论，被称为“诺兰模型”。到1 9 8 0 年，诺兰进一步完善该模型，他认为：无 论对于一个行业，还是对于一个国家或地区来说，信息化大体要经历初始，蔓延， 控制、集成、数据管理和成熟这样几个发展阶段，各个阶段之间并非截然分开，也 不能超越。 借鉴诺兰模型，并根据税务部门信息化的特点，我国税收信息化发展阶段大致 可以分为； ( 1 ) 单点散状阶段，相当于“诺兰模型”的初始阶段到蔓延阶段。在该阶段， 税务部门开始利用计算机处理部分业务，但任何计算机之间都还没有联网，税务部 门内的信息均以静态的、孤立的状态存在。 ( 2 ) 局部集成阶段，相当于“诺兰模型”的控制阶段到集成阶段。在该阶段， 税务部门的信息化得到快速的增长，同时税务部门己拥有信息中心等专门的信息技 术服务部门，利用网络已实现局部的信息资源的共享。处于该阶段的税务部门，其 内部的信息仍没有形成完整的信息流。此时，税务部门已经逐步体现了利用计算机、 利用互联网来改进税务工作环境的愿望。但是，该阶段的税务部门对信息的整合还 处于初级阶段，税务部门还没有从战略角度，有组织地进行税务部门内部信息整合。 ( 3 ) 整体集成阶段，相当于“诺兰模型”的集成阶段到数据管理阶段。进入该 阶段，税务部门有了全局的电子化业务流程。税务部门的组织结构和业务运行不再 基于传统的部门制，组织结构逐步扁平化。税务部门使用了自动化过程( 工作流程) 管理工具，具有了全局的基于广域网的集成框架。处于该阶段的税务部门，其内部 己经形成了完整的信息流，使税务信息资源得到了充分利用，降低了税收成本，但 仍缺乏与外部信息资源交流和互动。当前我国税务系统正处于向该阶段迈进的关键 时期。 ( 4 ) 社会集成阶段，相当于“诺兰模型”的数据管理阶段到成熟阶段。在该阶 段的税务部门己经成为一个智能主体，能基于广域网和w e b 技术与相关政府部门、 。黄梯云管理信息系统【m 1 北京：高等教育出皈社，1 9 9 9 p 1 3 4 - p 1 3 5 5 金融机构以及企业之间互联，税务部门可以即时从其他部门获取所需信息，也能为 其他部门和企业提供相关信息。同时，在该阶段税务部门已经实现了智能化的决策 支持，即建成了辅助决策的知识平台和协调机制，并能够实现决策信息的自动分析 和发布。处于该阶段的税收信息化已经成熟，它已将整个税务部门改变成为了一个 开放的信息系统，能够很好的进行内、外部资源整合，充分利用各方面的信息资源， 扩大税务部门的外延，实行柔性管理和个性化服务。 2 税收信息化的流程再造理论 流程再造理论由曾任美国麻省理工学院计算机教授哈默博士首次提出。1 9 9 3 年，他和钱皮合著再造企业一书，进一步掀起了一场世界性的再造运动。2 0 世 纪9 0 年代以来，以美国为代表的西方国家纷纷将流程再造理论引入政府管理，实 施“政府再造”，引发公共管理革命浪潮。 所谓流程再造，就是要求对企业的流程、组织结构、文化进行彻底的、急剧的 重塑，实现企业形态由以职能为中心的职能导向型向以流程为中心的流程导向型的 根本转变，以达到工作流程和生产率的最优化，实现绩效的飞跃o 。 流程再造理论可简要归纳为，通过对企业原有业务流程的重新塑造，借助信息 技术，使企业由传统的以职能为中心的职能导向型转变为以流程为中心的流程导向 型，实现企业经营方式和管理方式的根本转变，最终提高企业竞争力。流程再造是 一个持续改革、不断完善的过程。 当前我国进行的深化税收征管改革是以信息化、专业化为主要特征的，流程再 造理论对我们深化征管改革和推行税收信息化无疑有重大的借鉴意义。根据流程再 造理论和现代税收管理的发展方向和要求，税收领域流程再造应当确立的总体思路 是：围绕对内有利于提高效率、强化制约，对外有利于方便纳税人，监控税源，坚 持以流程为导向、提高纳税人满意度、分权制约、团队式管理四项核心原则，建立 符合税收信息管理规律的税收事务处理主流程，以税收信息化提高流程运行效率， 并以流程导向代替职能导向，整合各类要素和资源，再造组织结构和管理运行机制。 具体应当从以下三个方面进行流程再造： ( 1 ) 按照税收信息运转阶段分析税收业务基本活动，再造流程遵循信息管理的 内在规律，结合税收业务与纳税人的关联度，识别税收事务处理主流程； 将税收事务抽象为咨询、受理、评估、检查、执行7 个基本活动单元，组成咨 询一受理一调查评估一检查一执行的主流程。从税收信息的运转阶段看，咨询、 。谭荣华从诺兰模型和米歇模型看我国税务信息化的发展阶段们涉外税务，2 0 0 3 。( 2 ) ：p 7 一p 8 。( 美) 佩斯德罗兰业务流程再造高峻山译【m 】北京：中信出版社，1 9 9 9 p 4 - - p 5 6 受理体现信息的收集，调查、核批体现对信息的核实分析，评估、检查、执行体现 信息的增值利用，构成收集一核实分析一增值利用的信息流。从征纳双方的联接方 向看，咨询、受理、核批体现纳税人找税务机关；调查、执行体现税务机关找纳税 人；评估、检查体现国税机关与纳税人的交互联系，形成了受理服务一调查核实一 评估检查的工作流。 ( 2 ) 以流程导向代替职能导向，优化机构职能配置； 进行数据集中处理，实现征收部门职能的虚拟化。以流程为导向，将县局原征 收、管理、稽查机构整合为咨询受理核批、调查执行、评估、稽查机构。各机构紧 密协作、及时补位。引入能本管理理念，结合干部能力特点和岗位能力需求，合理 配置咨询受理核批、调查执行、评估、稽查机构人员，做到人尽其能，能尽其用。 基层领导可从大量日常事务中解脱出来，工作重点向计划、组织、协调、监控、考 核、狠抓落实转移。 ( 3 ) 面向流程，再造衔接协调高效的运行机制。 流程的跨部门特性和信息技术的穿透时空功能，要求我们改变传统的管理理 念、工作机制和运作方式，以流程管理信息系统为依托，以主流程整合各个子流程， 建立与之相适应的运作方式、控制体系、绩效管理体系，营造规范高效、具有持续 改变能力的运行环境。变任务式分项处理事务为按活动单元集中处理事务，变纳税 人与税务机关一点对多点的管理服务为点对点的管理服务，变信息的部门间传递为 流程的环节间传递，变纵向层级控制为主为横向过程控制为主。不论哪一环节接收 工作任务信息，相关工作即会通过流程启动。 ( 三) 税收信息化的国际比较与借鉴 1 国外税收信息化的实践经验 现代信息技术在世界各国税收领域广为应用，税收信息化己成为不可逆转的国 际趋势。几乎所有的西方国家都在全国范围内建立了计算机税务管理系统，借助网 络技术大幅地提高了税收征管效率。 ( 1 ) 美国的税收信息化建设 美国从1 9 6 0 年开始，税收预测、税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、 税源监控、纳税资料的收集储蓄检索、人事行政管理等各个方面的工作都广泛的使 用了计算机，并逐步在全国范围内建立起计算机征管网络。 美国的税收信息化系统模式是一种集中处理模式。美国国内收入局在全国和各 。葛元力流程再造理论在税收管理领域的应用阴税务研究，2 0 0 3 ( 2 ) p 6 1 - p 6 9 7 硕士学位论文 m a s t e r st h e s l s 州建立了2 个全国性和1 0 个地区性的数据处理中心。进入9 0 后代后期，美国税收 信息化建设又有新的进展，特别是1 9 9 7 年后，进行了系统化改革，全面推行了c 、 a 、d 、e 四个系统，即c u s t m e r ( 顾客) 、a c c o u n t i n g ( 会计) 、d a t a ( 数据) 、e n g i n e ( 发 动机) 管理。美国国税局于2 0 0 1 年正式推出一个税收网站，工商企业和个人纳税者 均可登陆网站直接向税务局纳税申报。纳税人可以3 6 5 天全天候的通过该系统查看 纳税信息、办理纳税手续和查看历史纪录。截至2 0 0 1 年9 月，美国工商企业通过 电子税收支付系统缴纳的税款总额已超过6 万亿美元，从而成为世界上最大和最有 效的电子支付系统。如今，美国约有3 0 的税收收入是通过网络征收的，有效地降 低了税收成本。 ( 2 ) 欧盟国家的税收信息化建设 2 0 世纪9 0 年代以来，作为电子政务一部分的税收信息化建设在欧盟的发展是 迅速的。欧盟认为，电子政务的成功至少取决于三个要素：简洁的界面，能够方便 企业、公众进入一个界面后，就容易进入其它界面；信任和保密，能够保证信息的 安全、保密和保护私人信息；可进入性，即服务对所有公民开放，特别是对弱势群 体和低收入阶层。而电子政务成功必经的四阶段是：利用互联网提供信息；单向互 动式服务；双向互动式服务；交易阶段等。 遵循以上的原则，欧盟的信息化建设为支持相关的5 0 项电子政务科研项目： 制订并实施“e 欧洲2 0 0 2 ”行动计划；制定并完善电子政务相关的法规；研究并推 行欧盟成员国行政部门问信息交换。 西班牙和意大利是其中税收信息化建设的典型国家，西班牙在信息化建设为欧 盟国家做出贡献的是对人才的管理，而意大利则为欧盟国家税收信息化建设的典型 架构，大多数欧盟国家都能从意大利的构造中找到自己的影子。 西班牙在税收信息化建设中对计算机人才的管理的经验值得借鉴。为留住计算 机人才，1 9 9 0 年在预算法案中设立了计算机专业人员类别，分为高级、中级和管理 人员三层。1 9 9 1 年预算法案中为这三类人设立了税务类别，还设立了他们所属的政 府税务管理局，为计算机人员设计一个管理方向，使他们在税务管理中有中期、长 期的工作方向。同时还建立一个人才流动市场来填补计算机人才的流失所造成的职 位空缺。 意大利的税收信息化建设是整个欧洲最晚的一个国家。但是却拥有欧洲国家最 成功和最大税收管理系统i t i s ( i t a l yt a xi n f o r m a t i o ns y s t e m ) 。i t i s 的数据处 理中心设在罗马，财政部通过i t i s 对整个意大利的税收工作进行管理，并通过意 。沈刚编译税收信息化在美国 j 】中国电子商务，2 0 0 4 ，u 知p 7 6 p 7 7 8 大利的公用数据网和欧洲公用数据网，实现了税收数据的共享，与纳税人、政府其 他部门和欧洲其他国家的信息部门实现了联通。i t i s 拥有1 6 个子系统，意大利的 i t i s 以税务登记代码为各系统的输入点和连接点，进行各个子系统，税务系统和其 他系统之间的信息交换和共享。意大利的i t i s 系统的各种资料集中存放，为地区 之间、部门之间、系统之间的信息交换提高强大的支持，每天的联网业务超过2 0 0 万次。 ( 3 ) 澳大利亚税收信息化现状 澳大利亚税务机关与政府有关部门如海关、保险、金融以及大规模企业实现了 计算机互联，为有效实旅税源监控及有针对地开展税务审计打下了坚实的基础。澳 大利亚开发了大量税收管理应用软件，包括税款征收管理软件、办公自动化管理软 件、纳税服务管理软件。特别是在纳税申报方面，澳联邦税务局提供了数十种表格， 供国际互联网下载，应用于报税系统。目前澳大利亚约有8 0 纳税人采用电子申报 方式报税。在提供电子服务的同时，澳大利亚税务局还很重视计一算机应用的安全 保密工作。主要的安全措施有：建立数据拷贝运行系统，安装计算机杀毒保护软件。 启用口令或密码、屏障功能、权限保护功能、电子通行证、追踪查询功能等。 2 国外税收信息化的重要启示 在我国税收信息化建设的浪潮中，上述几个典型国家税收信息化实践经验给我 们提供了重要启示： ( 1 ) 组织管理统一高效 西方发达国家税收信息化建设的共同特点是走数据处理集中的道路，从实践的 效果来看，这种方式是可行的，集中化的管理节约了大量的成本，税收直接成本显 著下降，如日本的税收直接成本从2 0 世纪6 0 年代的1 9 下降到1 9 9 0 年的o 8 ， 美国1 9 9 0 年的直接征收成本不到o 4 。同时减少了分散式管理的层级之间的沟通 过程，从制度上就减少了降低效率的因素。它们具备三个特点：一是集约化，即税 款集中征收，人员集中办公，硬件集中建设，信息集中处理，干部集中管理。二是 扁平化，随着信息的高度集中和征收场所的逐步撤并，上下级之间的中间层次逐渐 减少，管理幅度不断加大，这样就形成了一种“扁平化”的组织机构。三是专业化， 就是依托计算机网络在基层征管机构内部对征收、管理、稽查的职能实行专业化分 工，每一个岗位都成为税收征管“流水线”上作业的一环，环环相扣，明晰职责， 相互促进，加强制约，管理流程科学严谨。 ( 2 ) 基础网络互联互通 。曾飞，葛开珍税收信息化管理的国际比较和借鉴涉外税务，2 0 0 1 ，( 1 1 ) ；p 4 8 - - p 4 9 9 硕士学位论炙 m a s t e r st h e s l s 不难看出，发达国家的税收管理都无一例外地建立在完整统一的信息网络基础 之上，有的国家不仅实现了税务系统各部门之间的联网，而且还实现了与全国各主 要机构和有关部门的联网，信息交流快捷，共享程度较高。 ( 3 ) 软件开发统筹规划 信息技术应用的关键因素是软件的开发，因为各种设备最终都要通过软件支持 来发挥作用。国外税务信息系统的应用软件主要包括三大块：征管业务、行政办公、 纳税服务。在“业务统一、数据一致、信息共享、综合利用”的原则下，在科学周 详的计划下积极稳妥地分步实施应用软件开发，既充分分析业务发展变化和信息技 术发展趋势，又尽可能保护已有软件的投入及税务信息的积累，实现软件开发的系 统性、全面性、兼容性，规范性。 ( 4 ) 信息系统安全可靠 国外的经验告诉我们，信息安全不单是一个纯技术问题，更是一个社会经济问 题。信息安全问题的解决需要建立健全有效的信息安全管理体制，加强信息、安全 法制建设，全力研发信息安全核心技术。对税务部门而言，应通过建立各级技术层 次的安全体系，利用网络系统、数据库系统和应用系统的安全机制设置，拒绝非法 用户进入系统和合法用户的越权操作，避免系统遭到破坏，防止系统数据被窃取和 篡改，以适应税收信息系统安全稳定运行的需要。 ( 5 ) 专业人才机制保障 人是社会生产中的第一要素，税收信息化建设离不开高素质的专业人才。国外 税收计算机人才的管理更加科学，保证了信息化的建设，尤以西班牙的管理方法趋 于合理，它建立了一套适合信息化人才成长的制度，以制度来保证税收信息化人才 的储备和使用。 从上述几个方面可看出，西方发达国家由于其税收信息化以科学、严密的税务 管理为基础，特别是税收信息化发展带来了征管集中度提高，这些国家税收信息化 的实践证明，缺乏管理理论和制度创新的税收信息化不可能取得成功，技术只是管 理手段，它只有与先进的管理思想、管理体制相结合才能产生巨大的效益。 i o 二、我国税收征管信息化建设的成就与问题 征管模式的演变历程就是信息化深入应用的过程，信息化对税收征管起n t 积 极的影响，改变了征管模式、改善了征纳关系、通畅了沟通途径、降低了税收成本、 提高了办税效率。本章就税收征管模式的演变、信息化发展历程，探讨我国税收征 管信息化建设的现状与问题。 ( 一) 我国税收征管模式的演变 我国税收征管的发展方向和目标，与世界性征管改革的趋势是一致的，且经历 了一个不断演进的过程。新中国成立以来，我国税收征管工作主要实行过三种模式。 即：“一员进厂，各税统管，征管查合一”的模式；“征收、管理、检查三分离”的 模式；现在实行的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征 收，重点稽查，强化管理”的模式。 改革开放以来，第一次征管改革取消了基层税务机关对个别企业减免税的权 力，取消了专管员管户制度，减少了执法的随意性和由此造成的税收不公。党的十 四大以后，我国实行了社会主义市场经济体制，根据这一新体制的要求，对原有的 税收制度进行了重大改革，1 9 9 4 年1 月1 日实行了新税制。作为税收征管模式夕 部 环境的经济体制和税制体系都发生了变革，征管改革势在必行。1 9 9 5 年初国家税务 总局为了适应这种新的经济体制，保证新税制的顺利实施，提出了把税收工作的重 心转向征管，税收工作的重点转向基层。1 9 9 6 年7 月的全国税收征管改革工作会议， 正式确立了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重 点稽查，强化管理”的新征管模式，其蕴含着“法治、效率”精神，体现了四个转 变：由分散型、粗放型管理模式向集约型、规范型转变；由传统手工操作向现代化 征管转变；由上门收税向自行申报主动缴税转变：由专管员管户的保姆式管理向专 业化管理和社会中介服务管理转变。 从1 9 9 8 年至今，我国进入了以税收征管信息化、现代化带动税收征管规范化 的阶段，实施金税工程，新征管模式的基本框架在本阶段基本构建成功，推进了税 收征管专业化。税收征管专业化分工协作管理是社会化大生产的客观要求，它体现 了现代管理的重要特征。税收征管从过去的对征管过程进行全方位的管理，转为按 征管环节进行分工、只对一个征管环节的管理。本阶段以开发全国统一征管主体软 件中国税收征管信息系统( c h i n a t a xa d m i n i s t r a t i o ni n f o r m a t i o ns y s t e m 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 缩写为c t a i s q 为标志。 ( - - ) 我国税收征管信息化发展历程 我国税收信息化发展历程传伴随着税收征管模式的演变过程。经历了二十多年 的曲折发展，可将税收信息化的发展历程大致划分为四个阶段：第一个阶段是萌芽 阶段( 1 9 8 3 1 9 8 9 ) ：第二个阶段是起步阶段( 1 9 9 0 - - 1 9 9 4 ) ；第三个阶段是稳步发展阶 段( 1 9 9 4 - - 2 0 0 0 ) ：第四个阶段是全面提升阶段( 2 0 0 0 至今) 。 第一个阶段( 1 9 8 3 1 9 8 9 ) 的主要特征，是以计算机程序来简单模拟手工业务流 程，将计算机用于税收计会工作，进行税收数据的统计和分析。把税务人员从繁重 的数字统计、报表统计中解放出来，培养了税务人员使用计算机的意识。全国各地 先后开发了会统报表处理、票证管理、税收法规查询、重点税源管理