（教育经济与管理专业论文）高校“举债兴教”的财务风险及防范研究.pdf

中南民族大学硕士学位论文 i 摘 要 近几年来，我国大力实施科教兴国战略，高等教育走上了跨越式发展的道 路，自 1999 年以来，我国普通高等教育规模快速扩张，高等教育初步实现了由 “精英教育”向“大众教育”转变。随之而来的是教育投入与教育需求之间的矛 盾也更加突出，因为高等教育的迅猛发展需要巨大的资金支撑，由于我国高等教 育主要靠国家财政拨款，投资渠道单一，教育投资严重不足，因此，必须寻求新 的经费来源支持高校的发展。 这就要求高等学校在国家宏观政策的调控和引导下, 抓住机遇,在取得财政拨款的同时,拓宽融资渠道,多渠道地筹集办学资金,以扩大办 学规模,增强办学能力,为国家培养更多优秀的高级人才。 其中向金融机构贷款办学 目前已成为高校筹集资金的一个重要渠道。但是，贷款是有成本的，是要还本付 息的，如果不能还本付息，高校将会背上沉重的债务负担，造成财务风险，影响 到高校的发展。因此，高校作为独立法人，应该树立风险意识，采取多种措施控 制贷款风险。 本文从风险基本概念入手，对财务风险、高等学校财务风险的概念、高等学 校负债的概念和性质等逐层剖析，在此基础上对高等学校的贷款风险进行了重点 分析。文章结合我国高等学校实际情况及上世纪末本世纪初的时代特点，分析了 高等学校贷款的原因，指出高等学校选择银行贷款有其可行性和必然性，利用银 行贷款，有正反两方面的意义。从积极意义上说适度举债是学校改革发展的催化 剂，是学校实现跨越式发展的有效支撑力量，它为我们国家高等教育能够在上世 纪末本世纪初达到了快速发展，而又保持了高等教育的质量不至于下降做出了重 大贡献。但也使得一部分学校现在的债务负担沉重，产生贷款风险。文章提出引 入高等学校银行负债风险预警系统，为高校举债发展提出了政策建议。 关键词：高等学校 负债 风险控制 高校“举债兴教”的财务风险及防范研究 ii abstract in recent years, china vigorously implement the strategy of the country through relying on science and education to rejuvenate the nation and takes a leap-forward development of roads.since 1999,because of chinas general scale of the rapid expansion of higher education, higher education had implemented by the initial realization of the elite education to public education transformation. all colleges and universities in china has brought unprecedented opportunities and challenges.it is more prominent between the conflict of the educational investment and needs. because the rapid development of higher education needs huge financial support. as a single investment channels of chinas higher education, the development of education is subject to funding for education this bottleneck . completely relying on the states financial allocation and investment in education are seriously inadequate. it is necessary to seek new sources of funding to support the development of colleges and universities. this requires colleges and universities in the states macro regulation and policy and guidance and seizes opportunities to make the financial provision implemented at the same time and to broaden the financing channels, multi-channel operators raise funds to expand the school size and enhance the ability of schools to train more countries and more outstanding talent. one schools loans to financial institutions, colleges and universities have become an important fund-raising channels. however, there is the cost of the loan is to repaid, if not repaid, the university will carry the heavy debt burden,whice will cause financial risk and affect the development of colleges and universities. therefore, the university as an independent legal persons, should establish risk awareness, take various measures to control lending risks. in this paper, the basic concept from a risk of financial risk, colleges and universities layers and the concept of financial risk analysis, colleges and universities with the concept and nature of liabilities, on the basis of the loans to colleges and universities has focused on risk analysis. the article with the actual situation of chinas colleges and universities on the end of the century and the beginning of this century the characteristics of the times, the analysis of the causes of loan colleges and universities, colleges and universities which have their choice of bank loans feasibility and necessity of using bank loans have both positive and negative effects. on the positive sense, the modest borrowing is a catalyst for school reform and development and the school to achieve leapfrog development of effective support forces. for higher education in our 中南民族大学硕士学位论文 iii country on the end of the century the beginning of this century to achieve a rapid development, has maintained the quality of higher education do not decline in the contribution. but part of the school now makes the heavy debt burden, a loan risks. the article proposed the introduction of colleges and universities bank debt risk early warning system for college loans by the development of policy recommendations. keywords： higher education；fund-raising；risk control 中南民族大学中南民族大学 学位论文原创性声明学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所 取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任 何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡 献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的 法律后果由本人承担。 作者签名： 日期： 年 月 日 学位论文版权使用授权书学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意 学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文 被查阅和借阅。本人授权中南民族大学可以将本学位论文的全部或部分内 容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存 和汇编本学位论文。 本学位论文属于 1、保密，在_年解密后适用本授权书。 2、不保密。 （请在以上相应方框内打“” ） 作者签名： 日期： 年 月 日 导师签名： 日期： 年 月 日 中南民族大学硕士学位论文 1 第 1 章 概 述 1.1 问题的提出 随着我国社会主义市场经济体制的建立和发展,市场机制已渗透到社会生活 的各个领域,教育行业也面临着市场的严竣挑战。 近年来教育市场供不应求,为扩大 内需,政府出台了高校扩招政策,为我国高校发展带来了前所未有的机遇。 高校为适 应社会对人才培养的要求,需要扩大办学规模,改善办学条件,改善校内基础设施建 设,加大对教学硬件和软件的投资力度,引进高层次人才,加强师资科研队伍力量等 等,而这些都需要学校投入大量的资金。 多年来我国由于财政资金紧张等原因,高等 学校投资渠道单一,完全靠国家财政拨款,教育投资严重不足,这早已是不争的事 实。 虽说近几年国家逐步加大了对高等教育的投入力度,但与我国高校的迅速发展 和高等教育增长需求相比,仍然存在着较大的缺口。 这就要求高等学校在国家宏观 政策的调控和引导下,抓住机遇,在取得财政拨款的同时,拓宽融资渠道,多渠道地筹 集办学资金,以扩大办学规模,增强办学能力,为国家培养更多优秀的高级人才，其 中向金融机构贷款办学目前已成为高校筹集资金的一个重要渠道。面对近几年扩 招所带来的巨大经费需求，在财政拨款和学生收费提高有限的情况下，各高校相 继走上了举贷发展之路。从短期来看，高校贷款建校在一定的程度上缓解了扩招 过程中经费短缺的问题，但从长远来看，贷款是要还本付息的，高校的还贷经费 从什么渠道筹集，是否具有还本付息的能力，这是一个值得我们深思的问题。 近年来,我国高等教育取得了超常规的发展,高等教育实力大大增强。 超常规的 发展需要有足够的资金支持， 为了增加高等教育发展的资金供应,促使高校多渠道 筹集资金,除事业收费仍进行严格控制以外,国家对高校办学、招生、后勤、财务等 进行了系列改革,扩大了高校在办学、招生、财务等方面的自主权,然而,高校自主 权的扩大,市场成分的增加,也带来了另一方面的问题高校财务风险骤然升 高。 随着社会主义市场经济的逐步建立，在中国的教育事业发生了很多变化。高 等教育领域，更大幅度地引入市场机制，全面推行收费制度，积极拓宽筹资渠道， 形成了以国家财政教育经费投入为主，以市场多渠道筹集资金为辅的办学体制。 高等院校的财务管理工作随之也面临着更为复杂化的局面。财务管理工作由原来 的无风险管理变为了风险管理，财务风险存在于财务管理的全过程和多种财务关 系中,诸如资金筹集、资金运用、资金积累分配等。有关数据表明:随着高等教育 大众化,高校办学规模的扩大已大大超过办学经费的增长,全国高校的 “年末借款余 额” 校均由1995年的999.59万元上升到2000年的5852.14万元,资产负债率由1997 高校“举债兴教”的财务风险及防范研究 2 年的 10%左右上升到 2000 年的 20%多,且呈继续增长趋势1。 高校在快速发展过程 中,财务风险逐年增大,认识、防范和控制高校快速发展中的财务风险已势在必行。 1.2 相关概念的界定 1.2.1高等学校 高等教育法明确指出，普通高等学校是指通过国家规定的专门入学考试、 招收高级中等教育毕业或具备同等学历的学生、实施高等学历教育的机构，包括 全日制大学，独立设置的本科学院，师范、医学高等专科学校和高等职业学校。 实用教育大词典解释： “高等学校教育是建立在中等教育基础上的各种专 业教育。程度上一般分专修班、本科和研究生。教学组织形式有全日制和业余的， 面授的和非面授的学校形式和非学校形式，等等。高等教育一般担负着培养各种 专门人才和开展科学研究的双重任务。实施高等教育的机构通常是大学、学院和 专科学院” 高等学校具有社会公益性。 高等学校的任务是为社会培养具有创新精神和实践 能力的高级专门人才，具有服务社会、传承人类文明的功能，因此，理所当然是 一种崇高的社会事业。在法人权利方面，普通高等学校与第三产业其他企业都具 有法人资格，但是，普通高校实行基层党组织领导下的校长负责制，企业实行厂 长负责制、 基层党组织保证监督。 因而高校法人代表校长的权利受到更多限制。 1.2.2负债 负债：是指过去的交易、事项形成的现有义务，履行该义务预期会导致经济 利益流出企业。负债是企业承担的，以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还 的债务。它代表着企业偿债责任和债权人对资产的求索权。负债按流动性分类， 可分为流动负债和长期负债。90 年代高等学校财务制度中才出现“负债”一词， 它反映了高等学校与企业一样都是独立的法人，适度举债正是缓解高等学校教育 事业经费短缺的有效方式。 高等学校财务制度中将负债定义为： “负债是指高 等学校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务” 。 1.2.3风险 风险是难以用语言进行精确表述的。在国外，对风险的研究由来已久，关于 风险的定义不下十种之多，这些定义有着不同的风格和内容，受学者所处的政治 经济环境的制约，带有浓厚的地域和时代特征，也具备其所从事的研究领域的特 色。在英语中，可以译为“风险”的词有若干个，其中最常见有:ri sk、peri l 、 hazard。 risk” 的英文意思是事故发生的可能性、 实际结果的不确定性或危险性。 1邱永芳.高校快速发展中的财务风险及防范m.北京：高等教育出版社，2006 中南民族大学硕士学位论文 3 peri l”的英文词义是危险事件、风险的现实状况、灾难、灾害或直接导致伤亡损 失的事故本身。hazard”的英文词义是危险因素，即发生事故的前提、环境、条 件和原因。因为对风险的研究总是以不确定性问题作为永恒的主题。也就是说, 风险具有不确定性,它有正面效应和负面效应之分。 它可以给投资者带来收益,也可 以使投资者发生损失。 但通常从风险规避的角度看,风险一般是指投资损失的机会 或可能性,即风险的负面效应。 高校举债办学风险是指高校在办学过程中,由于资金不足,向银行等金融机构 发生借款的行为而产生的预期收益不确定性。 具体包括收益风险和偿债能力风险。 收益风险表现为收益总额降低或现金流量不畅的可能性,偿债能力风险表现为到 期无力偿还本金和利息的可能性。它是不以人的意志为转移的,高校只要有举债, 就会有风险。因循守旧,不去抓住机遇,本身也是一种风险。风险无处不在、无时不 有,风险具有客观性。 由于影响和产生风险的各种因素起作用不是瞬间发生的,而需 要一个过程。在这一过程中,人们可以通过对经济指标变化的观察、比较、分析, 采取相应的措施,规避或化解风险,因此风险又具有可控性。 作为非营利性的事业单 位，高校负债风险一般是指由于资金供需情况、各种宏观经济环境和微观条件的 变化使高效负债的正常运行带有不确定的因素。 1.3 研究理论基础及相关研究综述 1.3.1研究的理论基础 高校举债办学作为高等教育筹资的一种渠道，作为教育的实践性活动，必须 有正确的理论来指导。高等学校作为不以营利为目的的事业单位，在市场经济改 革的背景下，需要借鉴一些先进的理论来研究高等学校的负债问题 1.3.1.1 公共产品理论 （1）公共产品的定义与特征 公共产品（public goods）一般是和私人产品（private goods）相对而言的， 其概念最初是由兰杜尔（e.r.linahl）提出来的，后来在 1953 年和 1954 年萨缪尔 森以两篇精湛的论文加以发挥。他把全部社会产品划分为“公共产品、私人产品、 准公共产品”三类，并认为公共产品具备两个特征:一个是收益的非排他性 （nonexclusive） ，它与排他性（exclusive）相对；另一个是消费的非竞争性 （nonrival） ，它与竞争性（rival）相对。公共经济学中公共产品理论根据非竞争 性和非排他性将所有物品进行分类：一类是私人产品（private goods） ，既具有 排他性也具有竞争性；第二类是纯公共产品（pure public goods） ，既具有非排 他性也具有非竞争性；第三类是准公共产品（quasipublic goods） ，包括具有排 他性但不具有竞争性的“俱乐部产品”、消费上有竞争性但无法有效排他的公共资 源类产品、 以及非排他性和非竞争性都不充分但具有较大正外部效应的公共产品。 高校“举债兴教”的财务风险及防范研究 4 现实生活中大多数产品和服务都属于准公共产品或服务。这三种形态产品的资源 配置方式各不相同。一般来说，市场机制能有效解决私人产品的供给问题；纯公 共产品一般由政府采取财政拨款方式直接提供；准公共产品或由政府提供，或由 政府和市场共同提供。高等教育既具有公共产品的部分特征能够为整个社会和 他人带来整体经济的增长和福利的改善，具有一定的社会效益；又具有私人产品 的部分特征能够为个人提供的就业机会，从而带来更多的个人回报，从理论上 分析应该属于准公共产品。 （2）教育产品的性质与教育筹资 1.教育产品作为准公共产品，应该体现它的多元化特征，多鼓励各种非政府 力量参与到教育中来，多渠道筹集资金，以扩大教育的供求渠道. 2.在市场经济条件下，并不是每个受教育者或其家庭能够承担其教育成本。 在教育机会有限的条件下，只有一部分人能够接受高等教育，很容易达到排他的 目的，这是一个不容否认的客观事实。政府应该有责任保证每个受教育者都有公 平接受教育的机会。 1.3.1.2.公共债务理论 我国著名的学者张馨将“公共债务”定义为： “在目前的我国，是指以政府 债务为核心所有与政府相关联的单位、机构和团体乃至企业所举借的债务与欠 款。 ”2根据张馨的界定以及当前人们对“公共债务”的理解，我国普通高校因贷 款形成的债务属于公共债务的范畴。近几年来，随着对该理论研究的深入，人们 对“公共债务”的认识有了新的突破，其中最引人关注的是世界银行高级经济学 家布里克斯（hana polackova brixi）的财政风险矩阵（见图） 。 他认为政府面临着四种财政风险，每一种风险从广义上都可以定义为负债， 也就是我们所说的“公共债务” 。公共债务可以划分为直接显性负债、直接隐性负 债、或有显性负债和或有隐性负债四种类型。或有隐性负债是在特定的情况下政 2林莉.高校贷款的代价j.厦门：教育发展研究；2006， （8） 中南民族大学硕士学位论文 5 府承担的非法定的责任或义务，它常常是由于政府行为导致的连带性债务，可能 发生，也可能不发生。政府只是在市场失灵、迫于来自公众和利益集团的压力， 或者不这样做的机会成本过高的情况下才会承担这些负债。我国公立高校贷款形 成债务就属于典型的政府或有隐性负债，当高校无法偿还贷款时，高校与政府之 间没有法律文本约定政府必须替高校清偿债务，但公立普通高校的特殊作用和身 份使得国家必须出于道义上的责任而担负起高校债务最终支付的责任。在上述的 四种负债类型中，或有隐性负债的隐蔽性最强，也正因为如此，在很多情况下对 政府构成的财政威胁也最为严重。 高校贷款负债属于“公共债务”中的隐性或有债务，意味着一旦高校无法 向银行偿还贷款本息时，政府对高校贷款负有最终的偿付义务。在高校贷款过程 中，政府一方面作为高校贷款的制度供给者，另一方面还扮演着高校贷款的直接 或间接的信誉担保人的角色，因此，当高校无力还贷时，政府必将成为高校债务 的最终支付者。3 1.3.2研究综述 对高校举债兴教的财务风险的研究，国外直接相关的研究并不多。在国际上, 特别是一些发达国家,一方面,高校主要办学经费筹措主要来自政府资助、 社会和个 人捐赠以及学生的学费。 无论是公立大学还是私立大学,大都有一个较为完善的校 董事会和董事会领导下的基金会,通过董事会的筹资和基金会的运作,能为高校提 供较为充足的办学经费,而高校使用这些经费,基本上没有成本,当然也就谈不上财 务风险。另一方面,国外大多数高校发展与扩张相当理性。发达国家的高等教育已 从精英化走向大众化,来自国内对高校的规模扩张需求并不强烈。 同时,国外高校教 职工的薪金水平、招生规模、基建规模增长有限,变化不多。因此,高校对资金的需 求相对稳定,很少需要直接向银行贷款。 所以,国外对高校贷款及防范贷款风险的研 究不多,即使有些成果,也由于资产所有制、运行体制、经营机制的不同,高校管理 者的观念、素养、能力以及选拔任命方式的差异,能适合于我国国情、可应用于我 国高校防范贷款风险的研究成果少之又少。 我国高校把贷款作为办学经费的重要筹措渠道,是从 1999 年高校扩招以来产 生的新生事物,到现在只有短短的几年时间。 虽然研究高校贷款的学者很多,但研究 方向和重点主要集中在高校贷款的必要性和可行性方面,真正涉及防范高校贷款 风险及贷款规模控制方面的研究,只是近一两年才刚刚起步。 据中国唯一的教育财 会理论专刊教育财会研究检索, 2003 年前,高校贷款理论研究基本都在 必要性和可行性方面;2004 年,防范高校贷款风险理论研究有所突破,如张海兰、田 园的我国高校银行贷款规模控制模型研究 、李曙光的高等院校贷款风险模糊 3林莉.高校贷款的代价j.厦门：教育发展研究；2006， （8） 高校“举债兴教”的财务风险及防范研究 6 评判研究 等,对高校防范贷款风险理论进行了有益的探讨。 2004 年出版的由介新 撰写的 普通高等学校贷款问题研究 ， 该书集中讨论了在我国高等学校中举债兴 教所面临的问题以及提出相关问题。 就论文而言，相关论文相对较多，邹艳等对高等学校负债经营及其风险进行 分析，认为应加强管理，提高投资收益（高等学校负债融资及其风险研究j ， 河南大学学报，2004） ；如 2002 年杨筱球在事业财会中对高校资产负债表信 息披露的思考提出高等教育负债面临的问题，还有北京大学课题组关于扩大高 等教育规模对短期经济增长的作用研究报告 ， 以及 2001 年 1 月 10 日， 厉以宁先 生在北京教育报撰文指出： “教育进一步发展的重要途径是利用资本市场，最 常见的方法是：第一，发行教育债券：第二，校办企业上市；第三，建立教育产 业基金；第四，建立一批教育发展公司；第五，上市公司用它筹集的资金办本企 业的培训中心。这五个渠道都可以帮助教育产业的发展。充分利用资本市场，教 育的发展一定能够加快 4”严格来说厉以宁先生提出的五个渠道应是筹资方式。高 茵提出高校预算改革要以绩效为中心，建立投入产出的理财理念，建立财政拨款 与用款单位绩效考核挂钩的机制，促进高校预算的科学管理（高等教育投资体制 及预算管理改革的思路j,北京理工大学学报，2005） ；王善迈对高等教育的学 费进行研究，认为作为准公共产品的高等教育服务，是高等教育服务的成本分担 （论高等教育的学费j.北京师范大学学报，2000） 总体而言，为落实科教兴国战略，保持高等教育快速、健康地发展，必须转 变办学观念， 多渠道筹集高等教育经费， 这已经成为教育界和学术界的一个共识。 目前国内对高校举债办学的研究并没有形成一个系统完整的体系，高等教育发展 需要多渠道筹资，已经是人们普遍接受的观点，但是对高校举债发展所引起的财 务危机并末引起人们的广泛关注，这一系列的问题都值得人们深思和研究。 1.4 研究的目的和意义 自 1999 年第三次全国教育工作会议做出了加快发展高等教育的决定后， 我国 高校步入了快速跨越式的发展阶段，紧跟高等教育大众化的步伐的发展机遇，借 鉴企业举债发展的管理经验，多方面筹集教育资金，不但加快建设了学校的硬件 设施，而且广辟财源，普遍选择了比较可行的负债发展道路。高校举债办学风险 是指高校在办学过程中,由于资金不足,向银行等金融机构发生借款的行为而产生 的预期收益不确定性。高等学校的负债不是没有风险，由于受国家政策和自身经 营情况等多方面因素的制约，所引起的财务风险，影响了高校的发展。但是，我 们要看见高校负债办学是一把“双刃剑” ，一方面，它能缓解扩招任务给高校带来 的巨大压力， 高校举债办学增加大了办学资金来源,解决了办学资金不足,弥补资金 4 厉以宁： “利用资本市场发展教育” ， 成人教育 ，2001 年第 7 期。 中南民族大学硕士学位论文 7 缺口,改善教学条件，保证教学质量，为教育的大发展提供空间，举债办学在促进 和提高高校自身综合实力的前提下,也取了明显的社会效益:扩大了内需,拉动了社 会经济的发展,为社会培养了大批人才等等。另一方面，高校举债虽然取得了很大 的效益,但是高校举债也存在着风险,因为举债不仅还本,还要付息,而高校的资金来 源不外乎是财政拨款及学生学杂费收入,在财政拨款有限和不能无限制地提高学 生收费标准的情况下,过高的举债使学校筹集资金成本提高,导致学校资金周转困 难和财务状况陷入危机,甚至可能导致财务状况的恶化,从而有可能挤占正常的教 育事业经费或科研费,使教学、 科研活动无法正常进行,最终影响高校自身的生存和 发展。 由于高等学校所具有的社会公益性和产业性的双重特点，高校可以根据自己 的切身实际，合理利用市场资源和资本市场，获得规模收益。本文就是从这一理 论基础为出发点来研究高校负债的成因及现实基础，以便能够找到控制高等学校 负债风险的途径和方法来开展高校工作。 因此,高校贷款的风险在所难免的,那么就 应该在考虑如何提高贷款办学效益的同时要尽可能地降低贷款办学风险:(1)争取 主渠道加大投入,多渠道筹集资金,开源节流,努力增加还贷能力;(2)树立财务风险 意识,制定严密财务规划,提高资金使用效益;(3)各高校要量体裁衣、适度贷款.(4) 加强财务管理,进行合理资源优化配置,真正体现责、权、利、效相统一。 1.5 研究方法 本论文利用手工、光盘和网络三种检索方式,搜索近几年的杂志、报纸、数据 库、网上信息资料以及相关学术著作及资料,在研究过程中拟采用的具体方法如 下: （1）逻辑演绎法:用逻辑分析方法提出问题、分析问题、解决问题。 （2）理论研究法:本文结合教育学、 管理学、 经济学、 法学等学科领域 的知识,对高校贷款办学所引起的财政危机问题进行理论分析和研究。 （3）文献研究法:本文参阅了大量国内外相关文献资料和教育刊物以及网上 文章,在此基础上获得了基本资料和观点,对高校贷款问题进行详细分析,目的在于 寻找发展战略的研究方法和写作技巧,借鉴前人的研究结果作为证据的佐证。 高校“举债兴教”的财务风险及防范研究 8 第 2 章 我国高等学校负债办学的历史成因及其现状 分析 自 1999 年第三次全国教育工作会议做出了加快发展高等教育的决定后， 我国 高等教育开始大规模的扩招，导致高校人数急剧增长。教育部周济部长在介绍全 够高等教育“十五”发展和“十一五”工作的新闻发布会上指出： “2005 年各种 形式的高等教育在校生总规模已超过 2300 万人， 比 2000 年增加 1071 万人； 高等 教育毛入学率达到 21，跨入国际上公认的大众化阶段” 高等教育逐渐由精英 教育向大众教育和普及教育转变，办学规模和办学层次逐年提高，实现了跨越式 发展。然而，由于财政性教育经费拨款未能与高校经费需求同步增长，学杂费收 入又受居民收入限制，办学经费严重不足制约了我国高等教育的发展。为适应高 校事业发展的需要，充分利用银行贷款来缓解高校办学压力，解决事业发展过程 中的实际困难，就成为许多高校的现实选择，第三次全国教育工作会议后，银校 合作在全国迅速展开，高校负债规模越来越大，在此情况下，研究如何控制高校 负债风险具有十分重要的现实意义。 2.1 普通高校教育经费来源分析 我国自 20 世纪 70 年代以后，逐步改变由国家财政和地方财政传统的单一投 资渠道，现在发展成高校教育经费的来源主要是政府拨款、多方面筹措资金和学 生成本分担与补偿的多元化模式。根据高等学校财务制度规定 ，高校的收入按 照来源渠道不同，可分为财政补助收入、教育事业收入、科研事业收入、经营收 入和其他收入。我国高等教育经费来源经过十年的发展基本上形成了以政府拨款 为主、多渠道筹措教育经费的新机制，可概括为“财、税、费、产、社、基、科、 贷、息”等多种教育经费筹措方式。 （1） 政府财政拨款是高等教育经费的主要来源， 来自政府的收入的增长一般 是随着政府的税收增长而增长，在各国高等教育经费来源中，政府拨款都是重大 组成部分。具体包括教育事业费拨款、科学事业费拨款、基本建设拨款、专项资 金拨款和其他拨款。 （2） 税收减免渠道主要指国家为了支持高等教育事业的发展， 对高等学校的 校办产业按照国家税法规定，给予一定税收减免优惠政策，用于补充教育经费的 支出。 （3） 教育收费是为了缓解教育经费紧张的局面， 根据教育补偿和教育成本合 理分担理论，向接受教育者收取一定的费用，研究教育成本分担的目的在于教育 成本补偿，而学校教育成本补偿是通过资金的注入来进行的，如果当政府和社会 中南民族大学硕士学位论文 9 其他方面对学校的资金注入难以满足需求，往往就要通过教育收费或者增加教育 收费的方式，来实现教育成本的补偿，这是各国高校财政收入的重要渠道。 （5） 产业渠道是高校利用自身优势和资源创办校办企业， 给高校提供一定收 入来源，这是筹集办学资金的一条重要渠道。高等教育产业化的主要目的是使高 等教育与市场机制接轨，提高提高高等教育的效率。 （6）社会渠道包括社会赞助、 企、 事业单位捐赠、 个人捐资、 港澳同胞捐赠， 国外政府、社会团体和个人捐赠等。用于改善办学条件，由于社会各界对高等教 育的极大关心和支持，教育捐赠逐渐成为高校资金来源的一条重要渠道。 （7） 基金渠道的来源包括社会赞助、企、事业单位捐赠、个人捐资、港澳 同胞捐赠，国外政府、社会团体和个人捐赠等，其特点是存本金用利息支付，本 金必须保持完整，如希望工程基金、优秀学生奖励基金等.目的就是为了协调政府 控制与高校自治之间的矛盾。 （8） 科研渠道主要指高等学校通过接受国家和企事业单位的委托，合作开 办项目，所取的科研经费收入。通过科研招标多承担科研任务，以获取更多的科 研经费。 （9） 贷款渠道由于高等教育走上了跨越式发展的道路， 高等教育初步实现了 由“精英教育”向“大众教育”转化。国家对高校的经费拨款远远不能满足教育 事业的发展， 这就要求高等学校在国家宏观政策的调控和引导下,抓住机遇,在取得 财政拨款的同时,拓宽融资渠道,多渠道地筹集办学资金,以扩大办学规模,增强办学 能力,为国家培养更多优秀的高级人才， 利用金融机构提供的资金一定程度上缓解 额高校资金紧张的压力。 （10）利息渠道就是高校利用资金收与支的时间差，在国家金融法规许可的 范围内，按照“安全、低风险、合法”的原则进行运作，以取得利息收入。 2.1.2高校办学经费匮乏的原因分析 （1） 财政性教育经费拨款增长有限 近几年来，我国对高等教育的投入虽然年年都在增加，但增长率一直呈下降 趋势，根据 1998 年中国统计年鉴有关资料显示，我国对教育事业投入的财政 拨款占总体教育经费的比重， 从 1991-1997 年下降了 10.9%， 平均下降 1.5 个百分 点。 2004 年我国高校全日制本专科在校人数已达 1600 万人,是 1998 年 382.4 万人 的 4.2 倍,平均年增长约 26.4%,远远超过了财政收入的增长。 而且,目前我国普及九 年制义务教育的任务还非常艰巨,贫困地区基础教育还非常薄弱,国务院已明确指 出财政增加的教育投入主要用于义务教育,特别是边远贫困地区,显而易见政府对 高等教育的投资不可能有大幅度的增加5。 5周艳娥.关于高等学校负债办学的思考j.广西财政高等专科学校学报,2004,(1) 高校“举债兴教”的财务风险及防范研究 10 （2）学杂费收入受国家政策及居民收入限制 1990年至2001年12年间,我国城镇居民年平均纯收入和农民年平均纯收入从 1510元和686元增加到6859元和2366元,年平均增长7.0%和4.5%。 而19931997 年高校大学生的学费标准每年以 27%的速度递增,1999 年比 1998 年增长了 21%， 2000 年比上年增长超过了 20%6。高校学费标准的增长速度,已远远超过了居民收 入的增长速度。从学费占居民收入的比重来看,生均 5000 元的学费已经占去了城 镇居民人均收入的 80%、农民人均收入的 200%。在高等学校资金供需矛盾突出, 跨越式发展资金缺口巨大,财政性教育拨款不会大幅度增加,学生的学费不宜进一 步提高的情况下,高等学校只有通过适度举债才能实现跨越式发展,才能担当起高 等教育大众化的历史重任,这是历史发展的必然。 （3）校办产业创收微薄 对大多数高校来说，校办产业创收在高校总收入中所占的比重还很小，高 自身生的性质决定不可能如企业那样通过从事经营活动获取利润来偿还债务。 由于校企存在产权不清、责任不明、管理思想落后、行政干预过多等问题，学 校的科研成果很难通过校办产业转化为真正的生产力。因此，寄希望校办产业 的收入来偿还贷款是很不现实的。 （4）教育捐赠有限 教育捐赠成为大学应对经费紧张挑战的重要策略之一，是政府教育投入的必 要补充。目前我国应该要扩大教育捐赠的规模，提高教育捐赠的效益，就应该大 力弘扬中华民族优良传统，营造教育捐赠的文化氛围，完善有关政策法规，加强 教育捐赠管理，规范教育捐赠行为，做好教育捐赠的信息沟通与宣传，整合教育 捐赠资源，提高捐赠资金使用效益。 在我国教育捐赠规模小，捐赠方式不规范。据中国教育经费统计年报，2004 年全国教育经费总收入 6434.7 亿元，其中捐、集资收入 81.1 亿元，仅占总收入的 1.26%。如果剔除集资的部分，比例则更少。而在美国高等学校的经费来源构成 中，社会各界和校友捐赠，公立高校约占 5%，私立高校约占 10%,（据美国教育 资助委员会统计，1993-994 年度，私人对高等教育自愿资助高达 1235 亿美元， 校友会捐赠 341 亿美元，其他个人捐赠 85 亿美元，公司企业捐赠 251 亿美元，基 金会捐赠 254 亿美元，宗教组织捐赠 24 亿美元， 7 国外有非常健全的专业筹资机 构负责筹资捐款，教育捐赠已经作为高校多元化筹措资金的重要渠道，而我国由 于受传统观念及诸多因素的影响，教育捐赠非常有限。 美国哈佛大学 1992 年基金规模为 13 0 亿美元， 2001 年累积至 182.59 亿美元， 成功的关键受益于高素质人才的培养。 二是有较完善的捐助法规。 “如英国对设立 6同上 7徐玲.美国高等教育捐赠的特点及启示j阴山学刊,2001,(1) 中南民族大学硕士学位论文 11 教育基金的企业实行减税政策，仅征收 1 5%的投资收入附加税；对投入教育这一 部分资金免收一般企业需要交纳的盈利所得税，对个人捐助不需纳税，反而减免 资本增值税”8三是有相关捐助的鼓励政策， “如新加坡政府提出了一对一募捐配 套政策，既学校每获取捐款 1 万元，政府将配套 1 万元” 。 捐赠还取决于一个国家的富裕程度和对教育的重视程度以及社会风气的好 坏， 在我国由于受到经济发展水平的限制， 教育在这方面的收入肯定就要少一些。 2.2 银校合作的现实基础 所谓“银校合作”就是银行与高校携手合作，发挥各自的优势共办教育，促 进教育事业快速发展。是金融业与教育事业的合作，是一种优势互补共同发展的 合作， 是对传统教育体制的一项重大改革。 高等教育的发展始终是一个朝阳产业， 它有政府、社会各界、受教育者的支持，具有一定的还贷能力，对银行而言，放 贷的货币既能保值，风险又小，这是银校合作的基础。 2.2.1“银校合作”的主要内容 第三次全国教育工作会议之后， 高等学校进入了快速发展时期,近年来高校由 于扩大招生规模,基本建设需求剧增，造成高校资金供求矛盾十分突出，为银校合 作在全国高校范围内迅速推广提供了生长的空间,高校的贷款规模不断扩大。 从银 行的角度来说， 目前不仅有这样一种与高校合作的可能， 而且还有这样的积极性。 银行目前有大量的资金贷不出去，因为对企业贷款的风险太大不敢大胆贷，其他 行业的贷款也难以启动，而高等学校是一个巨大的安全可靠的资金市场，通过贷 款既解决高校发展中资金不足的问题，又开拓了新的资金市场和业务范围。尤其 是银行利率在经历了近几年的几次大调整之后，目前正是我国人民币贷款利率较 低的时候， 学校贷款资金成本相对较低， 这对于学校来说也是一件非常合算的事。 几年来,高校利用银行贷款解决了快速发展中的资金窘迫难题,改善了办学条件;银 行也解决了贷款的出路,取得了安全稳定的收益。这种合作是在合法合规的前提 下，以信用为基础，互利互惠，精诚合作原则下的互助互利、共同发展的合作， 一方面,学校获得发展的资金,可以加快建设进程;另一方面,银行获得了收益,提高 了资金价值,达到了双赢的效果。 2.2.1.1 银行可以向学校提供以下帮助 （1）提供优惠贷款帮助学校开展基础设施建设,如教学大楼、学生公寓、后 勤设备等,以完善学校教学条件。 （2）提供优惠贷款支持高等院校开展科研活动,特别是支持学校科研成果的 转化和高新技术产业的孵化工作。 8宋秋蓉.当今世界高等教育经费来源多元化趋势j.教育与经济,2003， （3） ：47-51. 高校“举债兴教”的财务风险及防范研究 12 （3）为业绩优良有发展前途的具有高新技术能力的校办企业扩大市场规模、 融资上市、 资产重组、 增强市场竞争能力等提供全面的金融服务,包括贷款、 担保、 参股金融中介和金融咨询服务等。 （4）为学校教职员工和在校学生提供各种个人消费信贷系列业务,如住房贷 款、助学贷款、捐助奖学金和信用卡、储蓄等个人金融业务。 （5）从长远的发展来看,根据中央动员全社会力量以多种形式办学的思想,今 后银行还可以参股学校,投资教育产业,实现银行与学校联合办学、 开门办学以及合 办学校企业。 2.2.1.2 学校可以在以下方面向银行提供服务 （1） 充分利用学校的知识教育优势进行教学服务。 高等院校可以为银行培训 所需的各种员工,其中包括长期的学历教育和短期的专业培训,为全面提高我国银 行工作人员的整体水平服务;中小学可以对银行系统的职工子女进行对口招生和 培养。 （2）学校制定长期输送人才计划,定期优先优质地向银行输送经济、管理、 金融、计算机等方面的专业人才,为加强银行工作人员队伍建设服务。 （3）支持学校有关院系专业参与银行业务工作的电子化、网络化建设,可以 开展有关项目的科研合作、联合攻关、为全面提高银行科技含量和水平提供技术 服务。 （4）从长远的观点看,学校与银行可以联合开发相关新产品、开拓高新技术 产业;或以股份公司和股份合作的形式创办新企业、新学校,探索教育科技产业与 金融业相结合的新途径和新方法。 2.2.2“银校合作”的重大意义 (1)“银校合作”为突破传统办学模式, 为实施科教兴国战略与发展高等院校 高科技产业开创了一条新的融资渠道 传统的办学模式是财政拿钱,国家办学。办学的主体是国家。在国家财政力量十分 有限的条件下,传统办学模式必然会约束教育事业的发展速度,也不能满足社会日 益增长的教育需求。有了“银校合作”,银行资金可以很快地直接进入高等院校实 验基地,有利于克服因资金匮乏带来的各种困难,从而加速了科技成果的不断涌现 和科技成果转化为生产力的进程。 （2） “银校合作”为教育事业与金融业相结合办学开拓了一条崭新的思路和 全面提高银行工作人员的素质水平 “银校合作” 则突破了教育资金来源的这一瓶颈限制,为银行资金进入多元化 和社会化创造条件和积累经验,必然会促进教育事业的大发展。 我们已经进入了知 识经济时代,金融行业的高技术化浪潮正在全球范围内展开， 将有利于加强