（公共管理专业论文）出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究(1).pdf

上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 i 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 摘 要 本文运用公共财政等学科的理论知识， 以我国现有出口退税政策 为切入点，结合镇江本地经济发展的实际情况，对目前普遍存在的出 口退税机制改革对镇江地方经济的影响做出分析。论文指出，我国为 抑制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾， 同时优化出口商品结构，落实科学发展观，利用出口退税这一经济杠 杆对现有出口机制进行改革。从实际情况来看，新的出口退税机制运 行了的这段时间内，我国贸易顺差过大的现象出现了一定的缓和。但 同时带来的，对于镇江市这一外向性经济较为发达的中小型城市而 言，地方支柱出口产业的利润受到直接影响。出口退税率的下调使大 多数出口企业的利润受损，出口额萎缩（特别是劳动密集型企业）甚 至失去辛苦得来的市场。 镇江市的外向型经济， 面对调整带来的冲击， 面对即将到来的再次调整，必须做出相应的改变。 镇江市地处苏南片区， 作为长江三角洲上一个中小型经济开放城 市，以外向性经济作为主要经济模式，外贸业务一直在镇江经济中起 到很大的拉动作用。 我国 1985 年正式建立出口退税制度，其后数十年间，出口退税 政策经历了多次调整。尤其是近一年多的时间里，国家为降低进出口 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 ii 贸易顺差，进一步优化我国出口产品结构，对作为出口退税制度核心 的出口退税率进行了频繁的调整。国家对于出口退税政策的调整，对 长三角这一我国外向性经济甚为发达的地区影响很大。 对于镇江市来 说，这些调整措施甚至直接影响到镇江今后外向型经济发展的方向。 据初步统计，仅受 2007 年 7 月 1 日起下调退税率影响的企业就占镇 江企业总数的 50%以上，支柱出口产业均不同程度的受到政策调整所 带来的压力。 本文主要是通过对近期出口退税政策调整实施的理论影响及其 目的的分析，结合了我国当前提出的可持续发展，优化产业结构的基 本要求，契合十七大重点提出的“更好更快发展”的宗旨，借鉴国内 其他城市的先进经验，结合公共经济学理论，联系自身工作实际，研 究由变革所带来的问题， 提出了转变镇江市对外贸易增长方式所可以 采取的一些举措， 力图将国家出口退税政策调整带来的压力转变为镇 江市外向型经济转型的机遇， 从而为镇江市外向型经济发展模式的转 变做出贡献。 关键词：出口退税，调整，镇江外向型经济，研究 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 iii the study on export drawback policy adjustment and the change of export-oriented economic development mode in zhenjiang abstract we used the theoretical knowledge of public finance to analyze the export rebate mechanism innovations influence on local economy in zhenjiang in this paper, focusing on the existing national export rebate policy, according to the practice of local economy development in zhenjiang. this paper proposed that china government used export rebate as an economic lever to reform the existing export mechanism, in order to inhibit the excessive growth of exports, ease the excessive outstanding contradictions on the excessive foreign trade surplus, optimize the structure of export commodities, implementation of the scientific concept of development at the same time. the phenomenon of excessive trade surplus in our country eased in a certain degree during the new export rebate mechanisms working. the profits of local pillar export 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 iv industry were influenced, especially in the small and medium-size cities which have more developed extraversion economy, such as zhenjiang. most of the profits of export enterprises were reduced because of the reduction in the export tax rebate rate. exports decline (especially in the labor-intensive enterprises), even the foreign market was lost. the export-oriented economy in zhenjiang have to make corresponding changes in order to face the adjustment coming once again and its impact. zhenjiang is located in the south of jiangsu province, as a small and medium-sized city which has open economic. export-oriented economy is the major economic model in zhenjiang. foreign trade business has played a significant role in the economy development in zhenjiang. china established the export tax rebate system formally in 1985. since then, the export tax rebate policy underwent repeated adjustments. the export tax rebate rate is the core of the export tax rebate system, which was adjusted frequently by our government in the past year and more time, in order to reduce the import and export trade surplus, and to optimize the structure of chinas export products further. the adjustment of export tax rebate policy by the government impacted the yangtze river delta region where export-oriented economy is developed. this adjustment even influences the direction of future export-oriented economy development in zhenjiang directly. according to preliminary statistics, more than 50 percent of enterprises in zhenjiang were 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 v influenced when the tax rebate was reduced since july the first in 2007. the pillar of export industries was under the pressure brought by policy adjustment in a varying degree. in this paper, we analyzed the theory influence and intention of export tax rebate policy adjustment implementation recently, according to basic requirements of sustainable development and optimization of the industrial structure proposed by the government currently, fitting the “better and faster development” purpose proposed in the 17th chinese communist party national congress. we also studied the problems brought by the transform, with reference to the advanced experience of other cities in the country, theory of public economics and our practice. some of the measures can be taken were proposed to transform the growth mode of foreign trade in zhenjiang, in order to transform the pressure brought by the pressure of national export tax rebate policy adjustment into the opportunity of the export-oriented economy restructuring and contribute to the transform of export-oriented economic development model in zhenjiang. key words: export subsidy, adjustment, zhenjiangs foreign oriented economy, research. 上海交通大学上海交通大学 学位论文原创性声明学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独 立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论 文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。 对本文 的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本 人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名：王 昊 日期： 年 月 日 上海交通大学上海交通大学 学位论文版权使用授权书学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规 定， 同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和 电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权上海交通大学可以将 本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索， 可以采 用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 保密保密，在 年解密后适用本授权书。 本学位论文属于 不保密 不保密。 （请在以上方框内打“” ） 学位论文作者签名：王 昊 指导教师签名：魏 陆 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 1 第一章 绪论 第一节 研究背景 出口退税政策是我国税收法律制度的重要组成部分， 是国家为增强出口商品 的价格竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，从而使出口 商品以减免税收后的价格加入国际市场参与竞争的一种政策制度。 我国 1985 年 正式建立出口退税制度，其后数十年间，出口退税政策经历了多次调整。尤其是 近一年多时间里，国家为降低进出口贸易顺差，进一步优化我国出口产品结构， 对作为出口退税制度核心的出口退税率进行了频繁的调整。 这一调整对外贸出口 和国内宏观经济产生了重大的影响。 出口退税政策的大幅度调整是基于现阶段我国面临的国际国内形势并以此 为背景的。近年来，我国经济继续保持平稳快速发展，农业生产基本稳定，工业 结构有所改善，财政收入持续增长，市场销售更加旺盛，改革开放有序推进，城 乡居民收入明显增加，就业人员增多，社会事业加快发展。但是，当前经济运行 中也存在一些问题，其中外贸顺差过大、投资增速继续在高位运行、流动性过剩 等问题依然突出。外贸顺差增长过快，不仅加剧贸易摩擦，而且加大了国内流动 性过剩和人民币升值压力。 为了缓解贸易顺差过大，促进外贸平衡，政府需要利用多种政策工具，出台 一揽子政策措施，继续加强和改善宏观调控。这次出口退税政策的调整，作为一 揽子政策措施的重要组成部分，主要目的是为了进一步抑制外贸出口的过快增 长， 缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾。 同时， 在国家提出 “更好更快发展” 的前提下，优化产业和出口商品结构，节能减排，抑制“高耗能、高污染、资源 性” 产品的出口， 促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡， 减少贸易摩擦， 等要求已经成为我国经济可持续发展的重要标准。 促进经济增长方式的转变和经 济社会的可持续发展。 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 2 国家对于出口退税政策的调整，主要反映在出口退税率的调整上。这在给我 国外向型经济发展带来机遇的同时，也对外贸出口产生了一定的压力。出口退税 率的变动引起企业产品成本及产品出口的数量变动，进而对经济总量产生影响， 出口退税对宏观经济总量的影响主要是通过此种方式发挥作用的。 其作用途径可 以用下面图形表示（以降低出口退税率为例） ： 图 1-1 出口退税率降低连带效应示意图 第二节 研究意义 镇江市地处苏南片区，作为长江三角洲上一个中小型经济开放城市，以外向 性经济作为主要经济模式。随着长三角地区经济的强劲崛起，苏南作为长三角中 最具活力的增长极成为众人关注的亮点。苏州作为苏南的突出代表，通过全力发展 外向型经济，在较短的时间内成功地实现了产业优化升级，从而带动了整个经济的 快速发展，实现了综合经济实力的惊人跨越。镇江市作为苏南地区的成员，在长江 三角洲一体化的大趋势下，面对苏南各市你争我赶的发展态势，如何进一步发挥外 向型经济的支撑和带动作用，立足并巩固苏南第一方阵地位，已经成为事关全局的 关键因素。镇江市现有外向型经济发展模式在近几年的发展中，体现了一定的良 好态势。 原有的优势出口企业的规模不断壮大、 大中型企业占据半壁江山， 吸引、 利用外资程度不断提高，三资企业、民营外贸企业发展步伐加快，镇江经济的外 贸拉动度逐年提升。 但是必须看到的是，镇江市现有的外向型经济仍为粗放型、劳动密集型；产 业结构主要以化工、纺织、造纸等高耗能、高污染、资源性产品为主，技术开发 和引入的力度不够。不少项目的产业关联度不高，产业传导链条较短，带动效应 不强，很难产生集聚效应；另外，在信息产业、生物工程、新材料、环保等高技术、 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 3 高附加值领域程度相当薄弱。这导致镇江市出口商品结构处于较低层次，技术水 平和产品附加值不高，产品的竞争力较弱。伴随此次出口退税政策的调整， “两 高一资”类产品出口退税率的下降和取消，镇江市的外向型经济发展模式遭遇到 挑战，在调整后的一定时期内，出口产品的利润必然发生较大的损失。对于镇江 市来说，国家出口退税政策调整直接影响到镇江今后外向型经济的发展的方向。 据初步统计，仅受 2007 年 7 月 1 日起下调退税率影响的企业就占镇江企业总数 的 50%以上， 支柱产业绝大部分都受到了退税率下调的影响。 面对新形势新要求， 镇江经济发展的结构、规划和模式势必要发生变化。调整给镇江市的出口企业以 及一些关联企业带来了不小的冲击，很多企业措手不及，抱着“长痛不如短痛” 、 “走一步算一步”的想法盲目的只在出口价格上做出被动的调整，这样会给全市 的外向型经济带来一定时期内的利润损失和“亚健康发展” 。 此时，面对国家相关政策调整给原有的外向型经济模式带来的压力，应深入 了解和分析当前面临的形势，迅速适应新的局面，及时采取和落实有关措施，化 压力为改革镇江市外向型经济发展模式的契机， 使镇江市外向型经济发展走上一 条可持续发展的合理化之路。 第三节 文献综述 本文试图通过对具体政策的导向性分析， 再结合实际情况从而得出相对的结 论。因此，通过对前人的在相同问题上的研究成果的学习，加以综合并借鉴其合 理成分是相当有必要的。出口退税作为调节国家或地区之间税收关系，增强产品 在国际市场竞争力的政策，时至今日已经成为一种国际惯例。许多学者对其进行 了大量而又详细的研究。 法国古典政治经济学创始人，重农学派的先驱布阿吉尔贝尔最早提出了进口 商品征税出口商品免税的思想。1776 年，亚当斯密在其著作国民财富的性 质和原因的研究中首先提出了“出口退税”的概念，但他仅从自由贸易，有利 于商品出口的角度考虑，没有从税收来源去认识。在当时，斯密提出出口退税的 动机是鼓励贸易运输，他认为，高关税比低关税危害更大，出口税比进口税危害 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 4 更大。他指出在各种奖励出口措施中，要数退税最合理，而退税决不会使商品的 出口大于无税时商品的出口量，因而不会引导国内资本违反规律流向任何产业， 而且退税仅限于出口到独立的国家，而不是具有商业垄断权的地区，其最终的结 果是使国家收入增加。 现代西方学者较早开始了对于出口退税理论的研究。赵书博在其西方学者 出口退税研究综述中对主要学者的观点进行了综述，归纳指出了出口退税的必 要性和出口退税的效应及其影响因素。李淑清、龙成凤在从中外对比看我国的 出口退税制度中，通过对比世界贸易组织（wto）和法国、英国、韩国、德 国等国家关于出口退税制度中的相关规定， 分析了我国现行出口退税制度中存在 的问题，并对我国出口退税制度的改革提出了建议。 近年来， 我国出口退税政策近期的频繁的调整使其成为公共经济领域的热门 话题之一。出口退税的调整不仅涉及到市场的利润增长与流动性问题，也代表了 我国未来一段时期内外向型经济的发展的方向和增长模式转型的要求。 闫晟、朱旭颖在浅析出口退税调整的积极意义一文中对我国出口退税率 整体下调的情况进行了分析，并阐述了其具有缓解人民币升值面临的巨大压力、 增强产品的技术竞争力、减少国外对我国出口商品的反倾销调查和认定等作用。 严才明在我国出口退税政策效应分析中通过对我国年出口增长率与出口 退税综合退税比率、退税兑现比例之间经验数据回归分析发现，出口退税率对出 口增长率有明显的影响， 出口退税率的调整在当年或者次年往往会引起出口增长 率的起落。同时还建议国家通过扩大资源类产品进口规模的方式来减少贸易顺 差。 韩继云在我国出口退税结构改革影响与对策中对 2006 年以来的几次出 口退税率调整进行了宏观的分析，在明确了调整的积极作用的同时，也指出了国 家出口政策的调整会给一些行业和部分地区经济发展带来一定的压力， 并提出了 大力发展高附加值的高新技术产业，优化产业结构等对策。 徐林清在出口退税政策调整对广东出口企业的影响分析将出口退税政策 调整的影响与地方经济发展联系起来， 从宏观和微观两方面详细的分析了国家宏 观政策调整给外向型经济较发达的广东省带来的影响，指出了其利好和不利因 素。 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 5 成尔方在出口退税与加工贸易政策对苏州经济税源的影响及对策建议一 文中着重从税收收入角度出发， 深入讨论了有关出口退税政策调整对外向型经济 相对发达的苏州地区造成的一定程度上的短期影响， 并站在政策执行者的角度为 出口行业提出相关的对策和建议。 招商周刊第 269 期刊登的出口退税调整引导增长方式转型从行业企 业的角度出发，列举了受出口退税率下调各行业近一段时期内的利润变化趋势， 从而引申出行业增长方式转型的一些建议。 周裕全、苏小玲在浅谈出口退税政策的调整及影响一文中，结合我国出 口退税机制的调整过程，从我国新的出口退税政策调整实施的背景出发，在介绍 出口退税改革举措的基础上， 重点从理论与实证角度分析了出口退税政策调整对 我国企业生产经营和对外出口的影响。 施征在上海国资中发表的出口退税新政促进产业升级重点以纺织工 业为例，阐述了“两高一资”类出口商品所面临的三到五年之内产业结构需要调 整的局面，认为微利、粗放型增长模式势必将遭到淘汰。 由此可见， 前人对处于转型阶段的我国外向型经济发展模式已做出了大量且 细致的研究。 结合我国外向型经济发展的各个阶段和国内国际经济环境的实际情 况，提出了许多行之有效的建议和主张。这些研究并不仅仅局限于理论，而是结 合实际，站在各个角色层面，从不同角度来进行分析、判断，从而得出切实有效 的方法及结论。本文通过归纳总结前人的研究成果，以当前国内国际经济环境现 状为背景条件，结合镇江市地方外向型经济发展的实际情况，在借鉴前人理论成 果的基础上，力求在分析出口退税政策调整动因的同时，为镇江市未来几年外向 型经济发展模式转型做出探索和创新。 第四节 研究思路 镇江如何在新形势新条件下更好的发展对外经济？面对产业结构调整的要 求，镇江如何走出一条属于自己的、有地域特色的发展之路？国家出口退税政策 调整有其必然的背景和原因，对于外向型经济较为发达的地区而言，政策的调整 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 6 是对原有模式进行改革提出的要求。 希望能通过这篇论文首先对我国出口退税政 策进行一次研究，领会其内在含义，看清未来外向型经济的发展方向。借鉴国内 其他城市和地区外向型经济发展的成功之处， 结合镇江的原有的外向型经济发展 模式，通过对于具体案例的分析，总结出需要予以完善的地方，摸索出可行的方 法，以改变镇江市外向型经济的增长模式，使其向着“更好更快”的方向发展， 并为镇江市的外向型经济更趋于产业结构合理化规划一张蓝图。 第五节 研究方法 1、文献研究法 通过对国内外相关书籍、文件、文献，以及网络资源的研究，把握其精髓， 结合本地实际情况进行分析并加以整合。 2、实际调查和案例分析法 对于论文中所涉及到的内容，不能仅仅停留在对相关文献的书面研究上，而 是准备通过日常工作掌握大量的实际事例， 对涉及到的相关企事业单位和个人进 行调研和走访，以便获得第一手的资料和最详实的情况。在此基础上加以分析和 总结。 3、对比分析法 通过对国内外相关事例的比较分析， 以及周边城市具体情况的对比和调研分 析来完善论文研究的内容。 4、列举法 通过列举相关数据和图表，更加直观的表达所研究的内容。 第六节 创新与不足 本文通过分析近期我国出口退税政策调整的原因， 将宏观的公共经济政策与 镇江市外向型经济发展现状相结合， 通过研究镇江市外向型经济之所以受到出口 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 7 退税政策调整带来的较大压力， 从而审视镇江市外向型经济发展模式中存在的不 足。并从较为新颖的角度提出，利用现阶段我国以调整退税率以促进产业结构改 革和外向型经济良性发展这一契机，从现有的不足之处出发，加速优化镇江市外 向型经济发展模式的一系列举措。 要正确理解我国现阶段调整出口退税政策的用意， 准确掌握镇江市近一段时 期以来外向型经济发展的动态，必须通过查阅和领会相关的文献和资料，分析大 量的数据，再辅以实地的走访和调查，方能切实的找准研究方向。文中提出的具 体方案主要从公共经济角度进行探索研究， 而影响一个城市外向型经济发展模式 的因素很多，如环境、政治、人为因素等，且各种因素之间具有复杂的连带和制 约关系。受本人知识水平和专业学术水平所限，文中难免会出现一些不妥之处， 这将在我今后的工作和学习中不断的进行探索和完善。 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 8 第二章 国家出口退税政策一般性分析 第一节 外向型经济发展理论 外向型经济是指以出口贸易为主的经济模式，以外向发展为目标,通过外向 带动内部经济发展的动态经济系统。 就是指一国或地区为推动该国或地区的经济 发展和增长,以国际市场需求为导向,以扩大出口为中心,根据比较成本原则,积 极参与国际分工和国际竞争,所建立的经济结构、 经济运行机制和经济运行体系。 一、外向型经济发展理论的形成和发展 外向型经济也叫出口主导经济，即优先发展出口产品生产，以带动其他经济 形式的发展。对外贸易是外向型经济的中心环节，其在外向型经济发展中占有重 要的、举足轻重的地位。 1外向型经济理论起源于古典经济学，对其影响最大的 当数亚当斯密的绝对优势理论和大卫李嘉图的比较利益原则。 在古典经济学中占主导地位的亚当斯密的绝对优势理论认为，一个国家只 能出口有绝对优势的产品，才能从对外贸易中得到收益。按照这种理论，对外贸 易的范围，包括国家和商品都受到很大的限制。因为倘若一个国家在任何商品的 生产上都不具备优势，那么这个国家便不能出口任何商品，而由于进口终归要由 出口所得来支付，那么这个国家也就不能进口任何商品，因此，该国便不能参与 对外贸易。 古典经济学家大卫李嘉图的理论改变了这一认识，给后来的外向型经济奠 定了新的理论基础并使各国找到了自己参与对外贸易的实践准则。 李嘉图以英国 和葡萄牙两国分别生产毛呢和葡萄酒为例说明了他的理论。 他把在两国之间进行 成本比较改为在国内商品之间进行成本比较， 基于产品相对成本在各国存在差异 1 外向型经济概论 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 9 的前提, 提出各国应专业生产其具有比较优势的产品, 并通过贸易提高效率, 使交易双方都得利。 按照李嘉图的模型, 两国间劳动生产率的差距并不是在任何 商品上都相等的。 对处于绝对优势的国家, 应集中力量生产比较优势较大的商品, 处于劣势的国家应集中生产比较劣势较小的商品, 然后通过国际贸易进行交换, 彼此都节约了劳动, 获得了贸易利益, 其比较优势理论的核心内容是 “两利相衡 取其重, 两害相权取其轻” 。按照比较优势理论, 资本和技术密集的发达国家应 出口资本和技术密集型产品, 进口劳动和资源密集型产品; 劳动要素相对丰裕 的发展中国家应出口劳动密集型产品, 进口资本和技术密集型产品, 两国都可 以充分利用本国有限的资源, 提高劳动生产率, 并在国际市场上获利。 外向型经济的形成和发展是以世界市场为前提条件和外部环境的。而国际分 工又是世界市场形成的基础，因此，国际分工是外向型经济的基础和条件，比较 成本原则，则成为发展外向型经济的内在动因。这些理论为各国都可以参加对外 贸易并能从中获得好处的外向型经济发展奠定了理论基础。 为了促进外向型经济的发展,世界多数国家往往在汇率、税制和信用上给予 其较多的优惠和支持。出口退税制度就是一种通过降低出口产品销售成本、提高 出口产品竞争力从而使出口规模得以扩大的手段。 通过扩大出口,增加外汇收入, 并以此为资本引进国内急需的技术和设备,推动本国经济发展。丹麦和挪威在第 二次世界大战后初期,以及日本自 50 年代中期起就推行以出口为主导的外向型 经济模式。 二、我国外向型经济的发展历程 古典经济学认为，产品缺乏国际竞争力的国家仍可通过自身具有的比较优势 在对外贸易中获取利益。中国的比较优势主要是丰富的资源和廉价的劳动力，以 及自成体系的制造业和巨大的市场潜力， 中国外向型经济发展倾向于发展出口导 向的劳动密集型产业。应该说，出口导向战略使中国避免了其他单纯实行进口代 替战略的发展中国家所出现的国际收支严重失衡的恶果。 改革开放之初，我国外向型经济理论探讨和争论的焦点主要在于中国在发展 对外经济中能否以及如何借鉴西方外向型经济理论中的比较优势理论， 许多学者 就其指导中国发展对外经济的适用性问题进行了广泛的争鸣与深入的探讨。 具有 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 10 代表性的理论观点主要有三种。第一，提出中国发展对外经贸应当借鉴亚当斯 密的地域分工学说和大卫李嘉图的比较优势的理论思想，主张应当把李嘉图的 比较优势理论作为中国发展对外经济的指导思想。第二，提出亚当斯密的地域 分工学说和大卫李嘉图的比较优势理论含有“合理的内核” ，中国可以借鉴其 中的合理内核与科学成分， 但不同意把李嘉图的比较优势理论作为中国发展对外 经济贸易的理论指导思想。第三，认为比较优势理论过去长期给落后国家带来了 灾难，今天仍然起着破坏性的作用。如果像中国这样落后的国家也按照比较优势 来参与国际分工，将永远成为初级产品和劳动密集型产品的出口国，因此，不应 借鉴上述学说。 总体上看，这些探讨取得了积极的成果，在理论上，比较优势理论逐渐成为 了中国经济学界外向型经济理论的主要内容；在实践中，比较优势理论影响甚至 决定了中国政府制定对外经济发展战略。80 年代中后期以来，中国外贸出口的 迅猛发展更是使人们有理由相信比较优势理论在中国的成功。1994 年 1 月 1 日， 中国外汇汇率并轨，开始实行单一的、有管理的浮动汇率体制。随着我国对外经 贸事业发展中这一行之有效的复汇率制的结束，国际市场上的竞争力减弱，外贸 出口开始呈现出增长缓慢的趋势，出口发展后劲明显不足。中国出口产品在这种 大背景下，比较优势理论与中国的外向型经济发展的关系问题又开始被重新探 讨。 争论的焦点仍然主要集中在质疑比较优势理论在今天是否还能够作为中国参 与当代国际经济分工、 制定对外经济贸易发展战略以及发展中国外贸出口产业的 主要理论依据上。 我国外向型经济发展的思路主要是：依靠优先发展出口产品生产、积极开拓 国际市场,参加国际分工和国际交换来带动整个国民经济发展。通过对外贸易、 利用外资、外经合作等三种具体形式，按照国际市场的需求安排生产、组织流通 和进行管理,在不断的外向经济循环中带动经济的发展。具体措施包括工业部门 的外向化,产品的外销,劳务、资金和技术的对外联系,以及旅游、商业、农业、 服务等产业的外向发展。 我国外向型经济具有政府主导型经济的特征，通过快速发展沿海地区外向型 经济。从而推动全国外向型经济的共同发展。改革开放以来，我国外向型经济以 “三来一补”贸易方式为起点，实现了从贸易为主转变为与国际经济的经济和技 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 11 术合作；以重点出口产业群体企业为产业外向化发展的中坚力量，逐步形成大中 小企业相结合的专业化协作体系；以面向国际市场，加大引进外资以及进口贸易 的规模和力度，扩大对外开放，使我国外向型经济得以迅速发展。 三、新的竞争局面对我国外向型经济发展战略提出新的要求 20 世纪 90 年代以来，随着经济全球化进程的加快，中国外向型经济取得了 长足发展，尤其是 2001 年加入 wto,更为中国外向型经济的迅猛发展推波助澜。 中国作为进出口贸易大国，在国际贸易中发挥着越来越重要的作用。但贸易大国 并不等于贸易强国。必须清醒地看到，中国贸易大国的地位很大程度上是建立在 基于劳动力和资源的比较优势基础上的。与美日等发达国家相比，中国对外贸易 结构整体发展水平不高，出口商品的技术含量和附加值较低，产业和出口商品的 结构升级较慢，成为制约中国对外贸易乃至外向型经济进一步发展的瓶颈因素， 而中国要破除这些因素必须采取科学的发展策略。 以信息技术、 生物技术为主导的新技术革命蓬勃发展, 知识经济成为新经济 模式的主体结构，全球竞争突出表现为高科技水平的竞争，由此带来世界产业结 构的调整和升级, 表现在国际市场贸易结构上为各国出口商品结构的知识、 技术 密集化。迈克尔波特的国际竞争优势理论认为，一个国家的竞争优势的形成， 不仅仅是由于一国的比较优势，更关键在于能否使主导产业具有优势，优势产业 的建立有赖于提高生产效率，而提高生产效率的源泉在于企业是否具有创新机 制。进一步说，竞争优势主要取决于一个国家的创新机制、企业的后天努力和进 取精神。根据一些经济发展较快的发展中国家的经验，创造国际竞争优势主要涉 及两个方面的问题：一方面是贸易结构导向的转变，过去参加国际竞争主要是依 据自身的供给条件，以资源禀赋为导向，现在则要以国际市场需求为导向。另一 方面是有效地进行由比较优势到竞争优势的转变。为了使比较优势成为竞争优 势，世界各个发展中国家和地区都在争相采用高新技术，以新技术产品打进国际 市场，尽管其出口产品仍然多是劳动密集型产品，由于这些产品包含了更多的高 新技术含量，因而有明显的竞争优势。 在发达国家和新兴工业化国家和地区， 高新技术产业正在逐步代替传统产业 变为主导制造业部门。 传统产品市场需求的增长已有限, 高新技术产品将成为未 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 12 来世界各国出口的主导产品和国际市场上的主导需求产品。 我国作为发展中大国, 参与国际竞争已不仅仅是单独的企业行为，而是涉及整个国家方方面面的行为， 是需要动员国家各个领域的力量才能完成的行为；而且，由于发展中国家自身市 场机制发挥作用的限制，竞争优势只靠企业力量是无法完成的，因此需要政府有 关部门切实的组织和配合。 我国发展外向型经济， 是按照传统的比较优势制定的发展战略, 在这一战略 的指导下, 外向型经济发展取得了有目共睹的巨大成就。 但随着世界市场商品需 求结构的变化, 这一传统的比较优势正在一定程度上呈现出不适应性。 在国际贸 易中, 我国出口的产品主要是劳动密集型或自然资源性的产品, 进口的主要是 发达国家生产的工业制成品。 从需求的角度看, 国际消费需求结构以及相应的投 资需求结构已向更高层次转换, 传统的劳动、 资源密集型产品日趋饱和; 我国出 口的劳动密集型产品加工程度低、 技术含量少, 产品质量不高, 同时, 劳动密集 型产品的需求弹性小、 附加值低, 这种中低档劳动密集型工业制成品出口面对的 只能是日益缩小的国际市场和日益下降的价格水平。 如果我国不考虑世界市场需 求因素, 仍然按照传统的比较优势理论参与国际贸易, 贸易条件就会恶化, 易 出现“贫困化增长”以及“比较优势退位”现象，既而会严重到我国外向型经济 的健康发展。 因此, 我国的外向型经济发展政策应尽快从过去以自身的供给条件 和资源禀赋为导向转向以世界市场需求为导向,提供在世界市场上具有竞争力的 产品, 采用新技术、 新标准, 加快技术创新, 向技术密集型产品代替劳动密集型 产品出口阶段升级。在参与国际竞争的过程中，要从全局的高度入手，根据一国 范围内可以调度的资源， 不能一般性地采取鼓励出口的政策, 要鼓励以技术含量 高的制成品代替技术含量低的制成品出口,使我国的要素禀赋结构与发达国家不 断接近,积极提升我国产业结构, 以最终在世界市场上确立本国产品占有率为目 的，并在培育新的比较优势的同时创造竞争优势。 影响外向型经济发展的主要因素，从宏观上来说，是世界市场需求和世界分 工趋势的变化。具体到某一国家或地区的情况，对其外向型经济发展起影响作用 的因素则是以其历史背景、地理条件等基础之上的人文环境为主要影响因素。其 中包括开放程度、外来资金及人才的吸引和利用程度以及相关政策措施的落实。 出口退税，作为提高出口产品竞争力的一项宏观公共经济政策，可以在一定范围 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 13 内对国家出口产品和外向型经济发展方向产生导向型作用。 通过出口退税这一经 济杠杆，国家可以有效的引导本国外向型经济向着所需要的方向发展，同时对出 口产品模式合理化转型起到推动作用。 第二节 出口退税政策 出口退税是指在国际贸易业务中， 对我国报关出口的货物退还或免征在国内 各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税， 即对出口货物实行零 税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物 公平竞争的一种税收措施。从我国对出口退税的定义中可以看出，出口退税实际 上是政府退还特定类型纳税人已纳的部分或全部间接税而形成的政府收入损失, 使出口商品以含少量税或不含税价格进入国际市场,提高该出口产品的国际竞争 力,并力求避免对跨国流动物品重复征税,从而以达到刺激一国或地区出口贸易 增长为目的的公共财政政策。 一、出口退税动因分析 我国出口货物退（免）税管理办法规定：对出口的凡属于已征或应征增 值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都是出口货物 退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税 和消费税。 2 世贸组织的前身关贸总协定的 关税和贸易总协定 的第三条和第六条规定， “一缔约国领土的产品输入到另一缔约国领土时， 不应对它直接或间接征收高于 相同国产品所直接或间接征收的国内税或其他国内费用” ，“一缔约国领土的产品 输入到另一缔约领土， 不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所须 完纳的税捐或因这种税捐己经退税即对它征收反倾销税或反补贴税” 。世贸组织 继承了这一条款。这里所说的国内税和税捐，是指间接税。这就是说，一个国家 可以根据本国的税法对进口产品征收国内税， 但其税负不得高于国内同类产品的 2 按 1994 年国家税务总局发1994031 号文件 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 14 税负。同样，一个国家可以对本国的出口产品退还或免征国内税，别国不得因此 对该国产品实行报复措施。由此可见， “进口征税，出口退税”是为国际所公认 的。 出口退税之所以成为各国或地区避免双重课税,进而协调一国或地区与他国 或其他地区的国际税收关系的重要政策，其理由是: (1) 谁消费谁负税。根据国 际惯例,商品课税应由消费该商品的消费者负担一国或地区的出口商品,是由他 国或其他地区的消费者消费，所以理应由他国或其他地区消费者负担进口商品 税，而不应该由一国或地区对其出口商品征税，并由本国的纳税人负担。(2) 鼓 励本国或本地区扩大出口。 经济全球化意味着一国或地区的经济运行与他国或其 地他区经济运行的联系更加密切， 而这一切必然依赖于一国或地区对外贸易的持 续增长。但是，各国或地区为了维护其经济利益 ，一般都对其进口货物征收关 税， 而不对其出口货物征税。 为此， 要使本国或地区的出口商品既避免双重课税， 又能扩大出口国际通行的做法就是对本国或地区的出口商品已经交纳的间接税 实行退税。显然，出口退税政策是一种政府行为，其直接目的是为了扩大出口。 (3) 能有效消除税收的额外负担。 如果一国或地区对其出口商品不实行出口退税 待遇，则不仅不能避免双重课税，更为严重的是会造成资源配置扭曲，由此制约 一国或地区对外贸易的增长。相反，如果一国或地区实行出口退税，则不但可有 效避免双重课税，而且能够优化资源配置，这样，就能消除税收的额外负担。所 以， 出口退税既是多边贸易体制下协调国际税收的内在需要也是一国或地区促进 对外贸易增长的重要政策。 二、我国出口退税模式 1、改革开放前出口退税制度 （1）新中国成立后，为了迅速恢复经济，在税收方面，中央指示要废除苛 捐杂税，建立新税制，增加收入。1950 年 1 月 30 日政务院颁布的货物税暂行 条例规定，对进口货物要征收货物税，但对出口货物未作退免税规定，而是按 一般国内产品照章纳税。为了奖励输出，多创外汇，1950 年 12 月 21 日，修订 后的货物税暂行条例及其实施细则，规定了出口产品实行出口退税政策。退 税的产品为出口无利的产品，退税幅度有个：退产品的全部税款；退产品的一 上海交通大学 mpa 学位论文 出口退税政策调整与镇江外向型经济发展模式转变研究 15 半税款；退原料的全部税款。 （