黄美娟-内部控制规范(正式)

业务视角下的内部控制,高职分会“新制度”宣讲团成员黄美娟手mailhuangmj,目录,第一章总则第二章风险评估和控制方法第三章单位层面内部控制第四章业务层面内部控制第五章评价与监督第六章附则,第一节预算业务控制第二节收支业务控制第三节政府采购业务控制第四节资产控制第五节建设项目控制第六节合同控制,业务层面内部控制基本规范,梳理业务流程识别风险源设立控制标准设计控制措施落实责任部门与责任岗位明确责任追究处罚措施,收费基本规范,权力运行目录,一、预算业务控制,一、预算业务控制,进行项目评审,预算编制流程（举例）,业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,部署预算编报工作,审核,审批,审核,下达预算控制数,分类汇总,提出预算编制要求,预算建议数,预算建议数,审批,具体工作流程,一、预算业务控制,举例,内涵建设,预算批复流程(举例),业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,分解细化控制数,审核,审批,审核,下达预算控制数,分类汇总,细化调整,预算建议数,审批,预算执行,一、预算业务控制,预算调整流程（举例）,业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,预算调整申请,审核,审批,国库指标额度发布,调整申请,审批,预算调整,预算执行,审核,是否需财政审批,是,否,额度匹配流程(举例),业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,根据批复的预算编制本部门的月度资金使用计划,审核,审核,国库指标额度发布,国库申报,单位月度资金使用计划,本部门月度资金使用计划,审批,汇总形成单位月度资金使用计划,额度分配及发布,预算执行,一、预算业务控制,下一节,一、预算业务控制,二、收支业务控制,二、收支业务控制,下一节,二、收支业务控制,发票汇总,返回,二、收支业务控制,收费环节流程图,收费管理制基本规范,支出管理内控规范,支出业务控制,帐内“小金库”的界定第一、以虚假经济业务事项取得发票等骗取财政资金。第二，以不合规发票入账，主要有五种表现形式：一是伪造发票，即完全意义上假发票；二是虚构发票，即实际经济事项与发票内容不符；三是阴阳发票，即通常所说的大头小尾发票；四是无效发票，即要素不全的发票；五是过期发票。,支出业务控制,学校账内“小金库”的表现形式主要有六种：以虚假的“劳务费”发票或发放清单入账，套取现金用于其他支出，或者规避缴纳个人所得税；以虚假的“食品、办公用品、劳保用品、书籍”等发票入账，用于购买商场超市购物卡；以虚假的“数据费、通讯费”发票入账，用于为职工移动电话充值或购买电话卡；以虚假的“会议费”发票入账，套取资金用于职工福利、弥补招待费用、专家劳务费等支出；以虚假的“交通费、差旅费”发票入账，套取课题经费；,支出业务控制,帐内“小金库”责任追究出发措施组织行为违规的责任风险个人行为违法所承担的法律责任,支出业务控制,单位组织行为违规的责任风险以单位组织行为违规设立“小金库”，其主要领导、分管领导和直接责任人按组织程序先免职后查处。,支出业务控制,个人行为违法所承担的法律责任定性为个人虚假套取财政资金或其他公款，将会以涉嫌贪污公款的名义移送司法机关。定性为个人虚假公务借款的公款私用，将会以涉嫌挪用公款的名义移送司法机关。,返回,支出业务控制,推动实施“公务卡”结算银行授信额度个人持卡支付单位报销还款财政实施监控,公务卡报销流程,刷卡消费后，保管好购物发票和消费POS签购单。报销时，向财务人员提供购物发票和消费POS签购单，即可进行报销。财务人员登录公务卡支持系统，根据持卡人的姓名、交易日期和交易金额等信息，查询核对公务消费的真实性，审核确认后报销。财务人员做完报销处理后，由银行进行清算，将报销的款项还到公务卡中，并及时向手机发送余额变动短信告知。,公务卡强制结算目录（16项）,返回,支出流程图规范,大额资金使用流程图,规范,岗位分工流程图,规范,二、收支业务控制,三、政府采购业务控制,三、政府采购业务控制,三、政府采购业务控制,三、政府采购业务控制,三、政府采购业务控制,三、政府采购业务控制,四、资产控制,四、资产控制,四、资产控制,五、建设项目控制,五、建设项目控制,五、建设项目控制,五、建设项目控制,五、建设项