（会计学专业论文）企业可持续发展的财务基础与策略研究.pdf

摘要 可持续发展是社会发展的基本战略和最终目标，企业的可持续发 展是社会可持续发展的基础，如何实现企业的持续发展已成为企业界 与学术界共同关注的焦点。而企业的财务运营基础及状况对于企业的 成长及发展是至关重要的，本文从财务管理的角度对企业的可持续发 展进行了探讨。 本文从企业可持续发展的概念入手，分析了可持续发展企业所具 有的特征及各项基础和能力，然后着重从财务层面探讨了企业实现可 持续发展应具备的财务基础，即合理的业务结构、平衡良性的现金流、 有效的财务规划及财务系统柔性的构建。针对这些财务基础企业应实 施的相应的财务基本策略是优化企业的业务结构，对经营活动的现金 流量实施有效的控制，建立有效的财务预算管理体系以及构建企业持 续经营的投资模式。在制定相应的财务资源策略时，本文拓展了企业 的财务资源观，认为企业应更新扩充融资观念和知识，运用资本资源 的整合、短期应付账款融资、外包、联盟、品牌扩张等策略，从资源 的内容和结构上提高资源丰度，丰富企业融资方法，以实现企业的可 持续发展。 关键词：企业可持续发展，业务结构，财务系统柔性，财务资源策略 a b s t r a c t s u s t a i n a b i l i t yi st h eb a s i cs t r a t e g ya n dt h eu l t i m a t eo b j e c t i v ef o rt h e s o c i e t y sd e v e l o p m e n t ，t h ee n t e r p r i s e ss u s t a i n a b i l i t yi st h ef o u n d a t i o no f t h e s o c i e t y ss u s t a i n a b i l i t y , s o h o wt or e a l i z et h e e n t e r p r i s e s s u s t a i n a b i l i t yh a sb e c o m et h ef o c a lp o i n tw h i c h t h ee n t r e p r e n e u ra n dt h e a c a d e m et o g e t h e rp a ya t t e n t i o nt o m e a n w h i l e ，t h ef o u n d a t i o na n d c o n d i t i o no ft h ee n t e r p r i s e sf i n a n c i a lo p e r a t i o ni sv e r yi m p o r t a n tt ot h e e n t e r p r i s e sg r o w t h a n dd e v e l o p m e n t s ot h i s p a p e r d i s c u s s e st h e s u s t a i n a b l eg r o w t ho f e n t e r p r i s ef r o mt h ea s p e c to f f i n a n c i a lm a n a g e m e n t t h ep a p e rb e g i n sw i t ht h ec o n c e p to fe n t e r p r i s e ss u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n t ，a n a l y z e st h ec h a r a c t e r i s t i ca n dt h ea b i l i t yw h i c h s u s t a i n a b l e d e v e l o p e de n t e r p r i s eh a s ，t h e ne m p h a t i c a l l y d i s c u s s e st h ef i n a n c i a l f o u n d a t i o n sw h i c ht h ee n t e r p r i s ef o ra c h i e v i n gs u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t s h o u l dh a v e ，t h e ya r et h er e a s o n a b l eo p e r a t i o ns t r u c t u r e ，t h eb a l a n c e d c a s hf l o w , t h ee f f e c t i v ef i n a n c i a lp r o g r a m m i n ga n dt h ec o n s t r u c t i o no f f l e x i b i l i t yo ft h ef i n a n c i a ls y s t e m t h ec o r r e s p o n d i n gb a s i c f i n a n c i a l s t r a t e g i e sw h i c hs h o u l di m p l e m e n ti nv i e wo ft h e s ef i n a n c i a lf o u n d a t i o n s a r et oo p t i m i z et h ee n t e r p r i s e so p e r a t i o ns t r u c t u r e ，t oa c t i v e l ym a n a g et h e o p e r a t i o nc a s hf l o w ，t oe s t a b l i s ht h e e f f e c t i v ef i n a n c eb u d g e ts y s t e ma n d t ob u i l du pt h es u s t a i n a b l ei n v e s t m e n tm o d e t h ee n t e r p r i s es h o u l dr e n e w a n de x t e n dt h ef i n a n c i n gi d e aa n dk n o w l e d g e ，s ot h ep a p e re x p l o i t st h e i i 1 1 1 原创性声明 本人声明，所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究 工作及取得的研究成果。尽我所知，除了论文中特别加以标注和致谢 的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不 包含为获得中南大学或其他单位的学位或证书而使用过的材料。与我 共同工作的同志对本研究所作的贡献均已在论文中作了明确的说明。 作者签名： 上7 挣 关于学位论文使用授权说明 本人了解中南大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校 有权保留学位论文，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位 论文的全部或部分内容，可以采用复印、缩印或其它手段保存学位论 文；学校可根据国家或湖南省有关部门规定送交学位论文。 作者签名： 、 导师签名鳟日期：墨丝篁年旦月4 日 硕+ 学伊论文 第章导论 1 1 研究背景 第一章导论 企业是经济发展的动力，经济是促进社会发展的基础。因此，企业发展与社 会发展紧密相关，企业发展要与社会与经济发展同步。社会安全的重点之一在于 经济的安全，而经济发展的安全性又取决于企业的抗风险能力。只有企业实现了 可持续发展，社会的可持续发展才能得以实现。因此，企业要承担起更广泛的经 济责任、生态责任和社会责任，即正确对待生态与环境，科学配置各种社会资源， 重点安排绿色产品开发，妥善处理企业与社会公众关系，友好参与国际分工，为 国家和社会创造丰富的物质财富和精神财富。 世界5 0 0 强企业中，排名前5 0 位的企业大都是百年以上，最长的达7 0 0 年。如 美国目前有杜邦、麦当劳、可口可乐等百岁企业l 万余家。随着时间的变化，这 些公司的规模越来越大，抗风险能力越来越强，灵活性和可控性也不断得到提高。 另一方面，据资料统计，1 9 9 4 年世界5 0 0 强中有2 3 家企业被淘汰。从1 9 9 0 年至1 9 9 8 年就有5 0 的企业从世界5 0 0 强排名中消失。在我国企业实践中，“流星现象” 实例比比皆是，如巨人集团、秦池集团、太阳神集团、春都集团、郑州亚细亚集 团等昔日显誉全国的大企业，如今已风光不在。这些国内外出现的历史事例充分 表明，随着科技水平的不断提高，企业在市场竞争中面临的环境变化越来越迅速， 竞争越来越激烈。因此，企业要想保持自身的优势，实现可持续发展，就必须选 择正确的发展模式，寻求适应企业发展的途径。 企业作为社会经济的一部分，其主观职能主要是创造利润和永续经营。而从 企业存在的基础来看，提高产品满意度、实现可持续发展、履行应承担的社会责 任以及善待员q - 贝f j 成为企业追求的客观职能。所以，企业要生存下去，就必须走 可持续发展之路。一方面，企业可持续发展是社会可持续发展的基础，以财务的 视野从微观层面上研究企业可持续发展，有利于为社会可持续发展提供进一步的 理论支持；另一方面，可持续发展是企业始终不渝的追求。然而，搏击在市场竞 争风浪中的企业时常面临来自财务方面的困扰。许多企业因财务方面的问题而延 缓了发展的步伐，甚至有些如日中天的企业因此而轰然倒下，巨人、秦池等企业 就足最好的例证。因此，将企业可持续发展问题纳入财务研究的范围，不仅具有 重大的理论价值而且更具有重要的实践意义。 。- 硕十学伊论史 第一章导论 1 2 研究现状 企业可持续发展理论是伴随着社会可持续发展理论的提出而发展起来的，社 会可持续发展理论为企业可持续发展提供了必要的宏观指导，但是这一方面的理 论侧重于论述社会经济环境的协调发展，而很少从企业微观主体的角度进行研 究。 目前，理论界已开始尝试着站在企业微观主体的立场上，从不同角度对企业 可持续发展问题进行阐述。有的学者从企业寿命的角度进行讨论，如阿哩德赫 斯的长寿公司：有的学者从企业活力的角度进行研究，如爱瑞德葛斯的 有生命力的公司，艾伦鲁宾逊的公司创造力；有的从环境角度进行阐述， 如斯图尔特l 哈特的超越绿化：可持续发展的战略等。其中影响较大的 有迈克尔波特的竞争战略研究、彼得圣吉的学习型组织研究以及迈克尔哈 默与詹姆斯钱皮合作完成的企业再造研究，他们从不同的立意研究了企业可持 续发展问题。他们大多从微观企业的角度、从某一个侧面的现实问题或假定出发 来研究企业的可持续发展问题，内含着较为严密的逻辑推演，因而在有针对性地 解决某一方面的问题时可能较为有效，如学习型组织理论强调以系统思考的方式 考虑组织学习能力的提高，“九十年代最成功的企业将会是学习型组织，因为未 来惟一持久的优势，是有能力比你的竞争对手学习得更快。”其代表人物彼得圣 吉在其著作第五项修炼中提出了自我超越、改善心智模式、实现共同远景、 团体学习以及系统思考五个步骤来达到学习型组织的目的。f i j “( 波特) 竞争战 略管理主要侧重于对市场结构这一决定产业中和产业间绩效差异的主导力量进 行分析”，“波特几乎完全将企业竞争优势归因于市场力量，并假设这一力量与 企业进行市场定位、构筑进入和退出市场壁垒的能力相一致”。1 2 l 公司再造理论 的基点是对业务流程的再造，“再造就是重新创造自己，意味着从头做起，从零 开始：是探索组织业务工作的新模式”，“业务流程的再造，使原本无人过问、 支离破碎的业务流程变得紧凑有效，大幅度提高办事效率，与此同时管理的职能 和职权也发生了变化。许多原有的职权在再造的过程中移交给了第一线人员，实 现自我管理，减少了管理层次”。p l 学习型组织、竞争战略以及企业再造等理论 被广泛地运用于实际，拓展了人们的思维空间和发展思路，也在一些地方取得了 较为明显的效果。但是学习型组织理论包含等级权力型组织效率低下的假定，同 时其组织的概念宽泛，包括企业、政府、学校等等，不同组织之f b j 有其共性，但 一 竹 脚 肿 ：蚤 啦 = 藿 龇 叫 ：釜 一 嚣一 鬻胁： 勰哪要 詈萼一 | | ：| 燕 硕十学伊论文第一章导论 对其特殊性的认识往往是解决问题的关键。竞争战略研究的市场结构、企业再造 研究的业务流程足企业的部分而不是全部。 我国学者刘力钢 4 1 对企业的可持续发展问题也进行了有意义的开创，他借鉴 社会可持续发展目标函数的内容和含义，运用系统动力学的思想从企业可持续发 展的提升力、引导力、支撑力、扩张力以及阻力等五个方面进行了论述。他把企 业持续发展定义为，企业在追求自我生存和永续发展的过程中，既要考虑企业经 营目标的实现和提高企业市场竞争地位，又要保持企业在已领先的竞争领域和未 来扩张的经营环境中始终保持持续的赢利增长和能力的提高，保证企业在相当长 的时间内长盛不衰。钟陆文唧则从战略角度讨论了企业可持续发展问题，他提出： 第一，树立企业可持续发展战略观。可持续发展战略观着眼于企业的长远和持续 发展，重视资源合理、节约利用，承担社会责任和风险，把股东、供应商、员工 以及相关的社会利益置于整体考虑。第二，建立适应企业可持续发展的战略。建 立适应企业可持续发展的战略，要求企业根据有关要素的变化进行适应性的调 整。第三，根据战略的需要选择并调整组织结构。战略决定结构，只有根据环境 的变化调整了战略并相应调整了组织结构的企业才可能在竞争中取得胜利。第 四，立足现实，强化优势，培育核心竞争力。第五，慎重选择经营领域和范围。 要根据企业的优势、劣势、面临的机遇和挑战慎重选择经营领域，盲目投资和无 的放矢只能导致失败。刘帮成掣6 l 从企业理念、企业制度、企业文化、企业资金、 企业技术等角度研究企业可持续发展的制约因素：第一，企业理念方面。企业往 往认为企业发展与环境保护是鱼与熊掌不可兼得，从而将企业追求的目标定得过 于狭窄；第二，企业制度方面。一些部门设置交叉性、重复性太多，而另一些必 须的可持续发展研究管理部门诸如环境管理、环境评价等部门存在空缺：第三， 企业文化方面。不少企业缺乏良好、高尚的企业文化氛围，难以树立良好的企业 形象；第四，企业自身客观条件，如资金短缺、技术工艺落后等对企业可持续发 展的影响也是重要方面。吴应字、赵震翔 7 1 利用系统学的拓扑结构理论构建了企 业可持续发展的分析模型，初步分析了企业可持续发展系统的量性发展和质性发 展两个子系统的相应关系，说明了只有量性发展和质性发展相互协调，并驾齐驱， 企业才可能获得发展的可持续性。朱云梅【8 l 等通过对影响企业发展的经济、环境 和企业素质三个因素的分析，参照联合国可持发展委员会建立的驱动力状态 响应概念模型( d s k ) ，通过原因效应一响应这一逻辑思维来构造指 标，形成了发展状态、发展潜力和发展协调度三大类4 1 个指标体系，以建立的指 闱刘力钢企业持续发展论经济管理出版社2 0 0 1 瞪钟陆文论企业町持续篾展的理论内涵佛山科学技术学院学报( 睾 会科学版) 2 0 0 3 2 1 ( i ) 1 6 1 刘帮成。姜太平影响企业町持续发展的因素分析决镱借瞥2 0 0 0 1 3 ( 4 ) 川是晚字，赵震翔企业q i 持续竞争优势衡量方法研究综述外国绎济与管理2 0 0 1 2 3 ( 9 ) 胂朱岳晦周生路彭补拙工业企业町持续发展评价指杯体系韧搛重庆环境科学，1 9 9 9 2 1 ( i ) 3 硕十宁伊论文 第一章导论 杯体系为基础，通过对备级批数进行计算和逐级指数综合，最后得到口丁持续发展 指数( s d i ) 用以评价企业可持续发展的程度。 通过上述介绍可以看出，国内外学者主要从竞争战略、组织创新、企业再造 等管理理论的角度来研究企业的可持续发展问题，而从财务角度对企业的可持续 发展问题所进行的研究相对比较缺乏。事实上，财务作为企业的生命线，在企业 持续成长过程中起着举足轻重的作用，正如彼得德鲁克所指出的：财务战略对 企业成长至关重要，其重要性不亚于产品战略、技术战略或市场战略，企业必须 为其成长做好财务上的规划，否则，当成长开始时，企业会发现自己处于财务危 机之中。因此，从财务方面来研究企业的可持续发展问题就显得很有必要。 1 3 本文的研究思路与内容结构 本文首先从企业可持续发展概念的提出着手，分析呵持续发展企业所具有的 特征，并从整体方面考虑企业可持续发展所应具有的各项基础和能力，然后着重 从财务层面探讨了企业实现可持续发展所应具备的财务基础，以及针对这些财务 基础，企业应实施的相应的财务控制策略，最后提出了实现财务控制策略的两种 途径。本文共分为五章： 第一章是文章的导论，主要介绍了文章的研究背景、研究现状及论文的主要 内容与结构； 第二章介绍了企业可持续发展的基本内涵，提出了企业可持续发展的概念及 企业在发展中所应履行的各项社会责任，从企业自身的角度，分析了可持续发展 企业所应具备的特征及其增长机理，并对影响企业可持续发展的瓶颈进行分析， 最后得出企业要实现可持续发展所必备的各项基础； 第三章主要研究了企业实现可持续发展所必须具备的财务基础，即合理的业 务结构，平衡良性的现金流，有效的财务规划以及财务系统柔性的构建； 文章的第四章具体分析了针对上文提出的企业可持续发展所应具备的财务 基础，企业所应实施的相应的财务基本策略，即优化业务结构、有效控制经营活 动的现金流、建立有效的预算管理体系以及构建企业持续经营的投资模式； 第五章从全新的财务理念出发，提出企业所应制定的财务资源策略，即整合 财务业务资源与财务战略资源以实现可持续发展。 本文的研究思路及内容如图l 一1 所示。 4 硕十学伊论文 第章导论 图i 一1文章的研究思路与内容 5 硕十学伊论变第二章企业可持续发甓的孽础理论 第二章企业可持续发展的基础理论 2 1 企业可持续发展概念的提出 可持续发展一词最初来源于发展经济学。其基本含义足指：人类在社会和经 济发展过程中，保证资源与环境的长期协调发展，做到既满足当代人的需求，又 不损害后代人满足需求的能力。但是当这一概念被引入到企业发展研究中时，其 内涵得到了极大的丰富。我国学者钟陆文提出企业可持续发展至少包括以下四个 方面的含义： 第一，从企业增长的关系来看，企业可持续发展足企业可持续的增长，是对 过度增长和增长不足的矫正。过度增长是指一种牺牲未来的增长，它容易导致企 业快速消亡，致使员工、供应商、股东、债权人、国家和社会承受巨大风险和损 失，甚至可以说是破坏。增长不足是对企业潜力的一种浪费，可以表述为在同样 的投入下产出较低或者在同样的产出下投入较高，这同样会使企业的利益相关者 遭受无谓的损失。而企业可持续发展足对这两种增长状况的超越。 第二，从环境的关系来看，企业可持续发展要求企业主动承担环境保护的社 会责任，进行污染防治、明确产品的社会责任、发展清洁技术。 第三，从资源利用的关系来看，企业可持续发展是基于资源有限的产物。目 前，如何合理地利用有限的资源成为企业的一个重要课题。随着科学技术( 包括 管理) 的发展，资源的概念也相应地得到了发展，核心竞争力逐渐成为资源的代 名词。戴维j 科利斯曾指出：“如果公司掌握着有价值的资源，能够比竞争对 手更好地或成本更低地开展业务，那么，最终公司会拥有竞争优势。”“鉴于所有 资源都会贬值，因此需要不断地投资以保护和维持现有资源的价值”或者“对现 有资源进行升级”。因而，只有那些对资源抱着辩证的态度而且能够妥善应对的 企业才能够实现企业的可持续发展。 第四，从产品的生命周期来看，企业可持续发展是指企业通过创新使企业的 生命超过企业产品的生命。 因此，企业可持续发展可以定义为一种超越企业增长不足或增长过度，超越 资源和环保约束，超越产品生命周期的企业生存状态，这种生存状态通过不断创 新，不断提高开拓和满足市场需求的能力、不断追求企业可持续增长而达到。 2 2 可持续发展企业的特征分析 6 硕士学伊论文 第：章介业可持续发鞋的甚础理论 一个企业的可持续发展不能以妨碍甚至断送其他相关企业的生存与发展为 基础和代价。不同企业应有共享自然资源、生态环境与生存发展的同等权力。就 竞争而言，可持续发展企业与其他相关企业的竞争不是两败俱伤，更不是你死我 活，而是要实现竞争基础上的双赢或多赢，这是企业竞争的趋势所在，也是企业 实现可持续发展的必经之路。 可持续发展企业不仅要提供员工的基本劳动报酬，而且应为员工的全面发展 创造尽可能多的条件与机会。可持续发展企业还应以优质的产品与服务回报消费 者，注重产品对人类的无害性和益智性，通过为顾客创造价值实现企业自身的价 值，促进包括企业产品与服务的消费者在内的所有相关个体身心健康的全面发 展。 可持续发展企业应注重与自然的关系。因为企业的运营必须以一定的资源投 入与消耗为基础，且企业产品的最终消费结果也必然对自然环境造成影响，因此， 可持续发展企业首先应该尽可能减少原材料( 尤其是自然资源) 与能源的消耗， 同时加强对可再生资源的利用。其次，企业生产应尽可能减少有害物质的排放， 且对废物处理实施“避免产生循环利用最终处理”原则。最后，包括厂 区设施、组织外貌、社区环境等在内的企业环境形象建设须以美化自然与协调环 境为目标 可持续发展企业应以服务社会与增进社会福利，促进人类的发展、繁荣与进 步为宗旨换占之，可持续发展企业应把整个人类社会视为自身从事经济活动的 大背景，使自己自觉成为社会进步的推动者而不是社会问题的制造者。 通过上述分析与探究，我们将可持续发展企业的特征归纳如下： ( 1 ) 以体现可持续发展思想的组织使命作为企业战略的指导思想，这一组 织使命的内涵包括具有可持续发展的崭新的价值观、以实现自身的发展作为企业 的基本信念、突出科学技术的发展与进步、以开拓发展“绿色产品”和“绿色服 务”来适应和引导社会需求、构建完善的学习型组织； ( 2 ) 把自然和社会环境因素纳入企业战略决策的重要方面； ( 3 ) 实行价值创新的基本战略逻辑； ( 4 ) 将环保产业纳入企业战略的重要视野； ( 5 ) 把知识和创新作为企业战略的基本动力。 简言之，目标的战略性、发展的持续性、企业的创新性、环境的应变性和竞 争的优势性，应是可持续发展企业的五个重要的基本特征。 2 3 企业可持续发展中社会责任的履行 7 硕十学伊论文第二章企业呵持续发眭的甚础理论 企业的社会责任，是企业对社会所承担的义务。表现为企业对社会的适应和 发展的参与。企业是具有双重身份的法人，作为经济组织，它足独立的商品生产 者和经营者，其经济行为的基本目标和唯一动力，就是追求自身利润的最大化。 作为社会组织，它必须同时考虑社会的整体利益和社会的长远发展，并自觉承担 起相应的社会责任。这是因为，一方面企业从社会中得到了许多益处，享受了许 多权利，它应当相应地承担一定的社会义务：另一方面，企业的经营行为也能对 社会产生巨大的影响。利润不是企业的最终目的，满足社会需要才是企业的最终 目的。企业的经济责任和社会责任是相辅相成的。 2 3 1 道德责任 企业作为经济主体和社会主体在为消费者和社会提供产品和服务的过程中， 和企业的内外部利益相关者之间形成了一定的伦理关系，既定的伦理关系必然产 生一定的道德要求，由此而形成企业的道德责任。企业负责的行为对于化解企业 内外部关系的冲突、营造和谐的内外部环境、推动社会的健康文明和发展具有特 别重要的意义。 1 企业与员工关系中的道德责任 企业与员工之间最基本的关系是建立在契约基础上的经济关系，除此之外还 有一定的法律关系和道德关系。经济关系简而言之就是劳动和雇佣关系，法律关 系是对经济关系的法律规定，道德关系是在肯定经济和法律关系的前提下，揭示 了企业与雇员之日】还有相互尊重、信任的关系，企业对员工的发展也负有一定的 责任。 ( 1 ) 企业应尊重员工、爱护员工，努力为员工提供良好的工作和生活条件。 员工在企业虽然处于被管理的地位，但在人格上和管理者一样是企业的主体，拥 有同样平等的权利，随意无视员工的愿望需求，视员工的疾苦和生命安危于不顾 是十分不道德的。企业应做到不随意克扣、拖欠并足额发放职工的工资，在工作 和生活条件上应尽量为职工提供方便等等。 ( 2 ) 企业应当按照公正合理的原则，为员工提供平等的上岗就业、工资分 配和接受教育、职位升迁的机会。就业、工资是员工生存之本，接受教育、职位 升迁是员工发展之源，企业为员工提供就业和发展机会是其首要职责，二者关系 到员工的生存和发展，是企业必须履行的道德责任。公正是人们对政治、经济、 接受教育状况及各种利益分配关系是否合理的一种价值判断，经济公正包括就业 公正、分配公正、受教育公正和职位升迁公正。解决公正的首要问题足要确立人 人平等、机会均等的意识，略决抵制任人唯亲、嫉贤妒能的不良行为，树立以能 力为本的意识，按劳分配、选贤任能、各得其所。 8 硕十学伊论文第二章企业可持续发眨的基础珲论 ( 3 ) 企业应本着民主平等的原则，为员工创造自我管理企业的机会，激发 员工的主人翁责任感，从而使员工尽心尽力地为企业的生存和发展努力工作。企 业为员工创造自我管理企业的机会，实际上是满足了员工高层次的自我实现的愿 望，一旦这一需求得到满足，员工焕发出的劳动热情是不可估量的。在平等参与 的过程中，员工的个人利益和企业的前途命运紧密结合起来，企业的前途命运转 化为每一个员工的个人追求，员工为企业工作不再是被动的，而是生存和发展的 手段。 2 企业与政府关系中的道德责任 ( 1 ) 合法经营、照章纳税既是企业的经济责任，也是道德责任。企业是社 会财富的创造者，但企业要依照合法经营、照章纳税、造福社会的经营理念和道 德准则来获取利润、创造财富，反对见利忘义、投机钻营，偷税漏税等非法经营 活动。 ( 2 ) 企业应支持政府的社会公益活动、福利事业、慈善事业，服务社会。 政府是代表国家对社会进行组织、协调、监督和管理的组织，它的最终目的是实 现社会公正，它所代表的是社会公众利益。每个企业都有自己的切身利益，企业 的自身利益和社会利益经常会发生矛盾，只有把企业的自身利益融入到社会整体 利益中去，积极参与社会的公益事业、福利事业和慈善事业，树立起良好的企业 形象，才能体现企业在社会中存在的意义和价值。 3 企业与消费者关系中的道德责任 ( 1 ) 服务是企业对消费者的首要道德责任。企业为消费者提供质优价廉、 安全、舒适和耐用的商品，满足消费者的物质和精神需求，是企业的天职。消费 者购买了企业的产品后就和企业建立了联系，直到产品消费掉为止。从产品的开 发设计中对消费者消费意愿的悉心琢磨，到产品外形和功能上对消费者兴趣爱好 的迎合，再到售后服务中的耐心和及时，这期间时刻都渗透着企业服务的意识和 理念。 ( 2 ) “诚信”是企业为消费者服务、为消费者负责的基本价值理念。“诚信” 指诚实守信。企业应为消费者提供货真价实、安全可靠的产品，不制造或销售危 害消费者身心健康的假冒伪劣产品，销售中不缺斤短两，以次充好，不搞虚假广 告等。企业对消费者如果不以诚相待，而靠生产和销售假冒伪劣产品获取不义之 财，要想长久地立足于社会是不可能的。优质的产品、良好的服务是企业的立足 之本 ( 3 ) “尊重”是企业为消费者服务、为消费者负责的经营和价值理念的基石。 企业是以整体方式而存在的，消费者是以个人方式而存在的，二者都是社会的主 体。企业与消费者之间最基本的关系是平等和尊重，其中尊重是建立在平等基础 9 顾十学伊论文 第二窜企业可持续发键的基础珲论 上最基本的人格权利和道德要求。企业尊莺消费首的权益，为消费者提供满意的 产品和服务，是国家赋予它的权利，同时也是它应尽的义务。 4 企业与企业关系中的道德责任 ( 1 ) 企业与原料厂商、销售厂商之日j 要诚实守信、互利互惠。一个产品质 量好、效益稳定的企业，一般都有长期稳定的原料供应和销售厂商，这是企业稳 定发展的基础和前提。如何与原料厂商和销售厂商保持长期稳定的合作关系是至 关重要的。而诚实守信、互利互惠是建立稳定的、有助于双方共同发展良好合作 关系的前提，也是双方共同遵守的道德要求。 ( 2 ) 企业与同行之日】要公平竞争、互助合作。在市场经济条件下，企业与 同行之间最直接的是竞争关系，同时存在着一定程度的合作关系，既竞争又合作 是现代市场经济条件下企业之间关系的基本特点。但是，企业之日j 必须做到公平 竞争，以优质的产品和良好的服务取胜，不能靠特权和关系、地方保护主义，甚 至以武力相威胁等手段强行销售自己的产品。现代化大生产的严密分工使整个社 会成为一个相互联系的统一体，企业之间的合作成为必要，同行业自j 的合作也不 例外，因为只有合作才能获取更大的利润。 5 企业与社区关系中的道德责任 世界著名的管理大师孔茨和韦里克在管理学一书中谈到，不同的组织有着不 同的使命，这种使命是由社会赋予的，我们不应当认为企业应对所有的社会问题 负责。但是，我们应当看到，企业必须同其所在的社会环境进行联系，对社会环 境的变化做出及时反应，成为社区活动的积极参加者。因为企业存在于一定的社 会环境中，社会环境的稳定与和谐对企业的生存与发展有着直接的关系。企业为 营造良好的社会环境所作的努力，会成为企业发展的强大推动力。 企业与社区之间是一种相互依存的关系。相互支持、互助合作、共同发展是 二者的一致追求和共同目标。企业应当为社区提供就业机会，尤其是帮助残疾入 就业，为社会排忧解难。企业还应当积极参与社区的公益活动、慈善事业、救助 无家可归人员、帮助失学儿童重返校园、支持老少边地区发展经济、资助社区的 文化、教育和体育事业等。 2 3 2 环境责任 企业的可持续发展要以保护自然为基础，与资源和环境的承载能力相协调。 因此，企业在发展的同时必须保护环境，包括控制环境污染，改善环境质量，保 护生命支持系统，保护生物多样性，保持地球生态的完整性，保证以持续的方式 使用可再生资源，使人类的发展保持在地球承载能力之内。环境具有为人类生存 提供所需要的资源、调节、服务、文化的功能。企业的可持续发展是一种既满足 i o 硕卜学 寺论文第二章企业呵持续发甓的甚础理论 当代人的需要又不对后代人满足自身需要的能力构成危害的发展，企业既要考虑 到代内公平( 社会平等) ，又要顾及代际公平( 要考虑后代人的生存与发展) ，在 提高人们生活质量的同时要维护生态环境。 “可持续发展”思想作为一个全新的理论体系，成为现代环境科学的基石， 可持续发展首先强调的是经济发展，这是人类生存和不断进步的基础。环境问题 产生于经济活动，它的解决也只有依靠经济的发展。但可持续发展更重视的是经 济增长的质量，鼓励企业的清洁生产和绿色消费，而不是“高投入、高消耗、高， 污染”的生产方式和消费模式。在衡量标准上，突出资源的持续利用和良好的生 态环境的服务作用，实际上就是主张人类社会的发展要与地球的承载能力相适 应，考虑资源的再生能力，重视人口的节制增长和素质的提高。在经济、社会发 展和环境三者的关系上，主张经济发展是基础，环境保护是条件，社会进步是目 的。现代环境科学的伦理观，既不主张“人类中心主义”，也不主张“生物中心 主义”，人类要热爱自然、尊重生命，生物也有生存权，开发利用自然要与保护 自然相结合。只有善待环境、珍惜资源，才是企业的明智选择，才是对实现人类 社会可持续发展的保护。企业不仅负有保护和改善当代人类生存环境的责任，而 且还对将来世世代代人的生存环境负有不可推卸的庄严责任。因此，企业要按照 生态可持续性和经济可持续性的要求，改革传统的单纯追求经济增长的战略和政 策，对传统的经济增长模式，包括生产和消费模式做出重大变革，改变现有技术 和生产结构，减少资源消耗；及时观察全球环境变化的动态，因地制宜地采取有 效的措施；对已有的生态环境破坏进行治理，并积极地保护现存的一切资源，保 持良好的生态环境。只有这样，企业才有可能实现自身的可持续发展。 企业实施环境保护要达到的目标主要有三点：一是物质资源利用的最大化。 通过集约型的科学管理，使企业所需要的各种物质资源最有效、最充分地得到利 用，使单位资源的产出达到最大最优；二是废弃物排放的最小化。通过实行以预 防为主的措施和全过程控制的环境管理，使生产经营过程中的各种废弃物最大限 度地减少；三是适应市场需要的产品绿色化。根据市场需求，开发对环境、对消 费者无污染和安全、优质的产品。三者之间是相互联系、相互制约的，资源利用 越充分，环境负荷就越小；产品绿色化，又会促进物资资源的有效利用和环境保 护。这三个目标的实现，最终使得企业发展目标与社会发展目标协调同步，走上 企业与社会都能可持续发展的双赢之路，从而实现经济、生态、社会的和谐统一 企业开展环保的主要措施有： i 积极开发绿色技术，开发绿色产品 绿色技术是指能够节约资源、避免和减少环境污染的技术。绿色技术是根据 环境价值并利用现代化科技的全部潜力的技术。如不燃油无污染的电动汽车技 硕十学伊论文第二章企业可持续发甓的垠础珲论 术，无氟的绿色冰箱技术等。绿色技术足解决资源耗费和环境污染的主要办法。 所谓绿色产品是指生产、使用及处理过程符合环境要求，对环境无害或危害极小， 有利于资源再生和回收利用的产品。绿色技术足绿色产品开发的源泉。开发绿色 技术和绿色产品可以为企业带来效益，增强竞争力，提高企业可持续发展的能力。 2 大力推行清洁生产 清洁生产是一种既可满足人们的需要又可合理使用自然资源和能源，并保护 环境的实用生产方式和措施，其实质是一种物料和能耗最少的人类生产活动的规 划和管理，将废物减量化、资源化和无害化，或消灭于生产过程之中。同时，对 人类和环境无害的绿色产品的生产也将随着可持续发展进程的深入而日益成为 今后产品生产的主导方向。清洁生产强调了三个观念：第一，清洁能源，尽量节 约能源消耗，利用可再生的能源；第二，清洁生产过程，在产品制造过程中尽可 能少生产废弃物品，尽可能减少对环境的污染；第三，清洁产品，降低对不可再 生资源的消耗，延长产品的使用周期等。 清洁生产是一种兼顾经济效益和环境效益的最优生产方式，但需要指出的 是，清洁生产是一个相对的、动态的概念，清洁生产是相对于原来的生产过程而 言的。清洁生产本身是一个不断完善的过程，随着技术进步和经济发展，清洁生 产的内涵将不断更新进步。 3 积极开展绿色营销 传统营销是企业通过产品、价格、渠道、促销的有机组合来实现其营销目标 的。绿色营销则是指企业以环境保护观念作为其经营指导思想，从保护环境、控 制污染和充分利用自然资源的角度出发，致力于营销活动。绿色营销强调营销组 合中的“绿色”因素：注重绿色消费需要的调查与引导；注重在生产、消费及废 弃物回收过程中降低公害、符合绿色标志的绿色产品的开发和经营；在定价、渠 道选择、促销、服务等营销全过程中都要考虑以保护生态环境为主要内容的绿色 因素。 实施绿色营销，企业一方面可提高产品的竞争力，另一方面也承担起相应的 社会责任，企业对公众的消费行为起着引导和强化的作用，有利于提高全民环保 意识。绿色营销是开拓绿色产品市场的重要手段，是企业实现新的经济增长点的 关键，是实现企业可持续发展的重要途径。 2 4 企业实现可持续发展的必备基础 2 4 1 企业的核心理念分析 维持企业可持续发展能力的关键一步就是要确立企业的核心理念。核心理念 硕十学伊论文第一二章企业可持续发眭的摹础理论 是一组基本的准则，是至为根本的东西，很少改变。核心理念不仅仅形诸于文字， 也是重要的馒造力量。纵观国外存在百余年企业的历史，我们可以发现一种超越 经济因素的核心理念，这些企业主要为理念所驱动，而不纯粹为利润目标所驱动。 它们在追求利润的同时也同样地追求更广泛、更有意义的理想。企业确立的核心 理念要能指引和激励公司的人，理念的真实性和公司连续一贯符合理念的程度要 比理念的内容更重要。 核心理念的作用好比强力胶和指导力量，它可以使企业在突变和演进时，精 诚团结。也只有拥有这些指导方针，企业才会拥有一个目标和一种精神。核心理 念由两部分组成：核心价值观和目的。 1 核心价值 核心价值是企业长盛不衰的根本信条，即少数几条一般的指导原则，它不能 与特定的文化或作业方法混为一谈，也不能为了经济利益或短期权益而自毁立 场。核心价值使企业成了一个有个性、有灵性和有思想的企业。 核心价值可以升华为锐利而简单的信念，为企业提供实质指引。沃尔顿在陈 述沃尔玛的第一个价值时曾说：“( 我们把) 顾客放在前面，如果你不为顾客服务， 或不支持为顾客服务的人，那么我们不需要你。”詹姆斯甘布尔是这样说明宝 洁注重产品品质和诚实经营的核心价值的：“如果不能制造足斤足两的纯粹产品， 去做别的正事吧，即使是去敲石头也好。”惠普前c e o 杨这样说明惠普风范的简 单性质：“惠普风范的根本意义是尊重和关心个人；是说：己所欲施于人。其 实全部的意义尽在于此。”核心价值可以用不同的方法陈述，但始终是简单、清 楚，直接而有力的。 核心价值不需要理性或外界的肯定，也不会随着当时的趋势和潮流摇摆，甚 至不会跟着市场情势的变化而改变。正确的核心价值一旦确立，一个企业就不能 为短期的经济利益而放弃它。因为核心价值对社会、投资者、顾客、员工利益的 重视，实际上是指明企业成功之道的经营哲理。惠普公司的核心价值是公司初创 时由公司的创始人比尔惠烈和戴夫普克提出的。普克和惠烈并没有预先规划 惠普风范或惠普的经营原因，他们只是深信企业应该以某种方式构建，并且采取 实际的步骤宣示和传播这些信念，以便保存并作为行动根据，而且他们使这些信 念不受平庸而流行的管理思潮所左右，。利润不是经营层正确的目的和目标 仅是使所有正确的目的和目标得以完成的手段。惠普公司存在的真正原因是，我 们要提供一些独一无二的能作出贡献的东西。” 2 企业的目的 目的是企业在盈利之外存在的一组根本原因，不能和特定目标和业务混为一 谈，目的不必独一无二，两家公司很可能拥有很相似的目的，目的的主要角色足 硕十学伊论文第二章企业叮持续发喂的摹础理论 指引和激励，不见得是要造成不同。例如，很多公司可能和惠普公司一样，以利 用电子器材促成科学进步、增进人类得福祉、对社会作出贡献为目的。目的和核 心价值一样，关键在于真实，不在于与众不同。目的如果经过适当的构思，可以 成为基础广泛、根本而长盛不衰的东西。良好的目的应该用来长年指导和激励组 织。 企业需要持续不断地追求其目的，但永远不会完全达成或完成目的。沃特而查 斯尼下面的谈话深得目的之精义：“只要世界上还有想象力存在，迪斯尼乐园就 永远不会完工。”企业可以经常演变，可以不断进入新的领域，但却仍然要受核 心目的指引。在制定企业的目的时，重要的步骤是为组织的生存寻找深层的根本 的原因，寻找现在和百年后同样正确的答案。目的有时是用暗示或非正式的方式 声明的。但是，因为目的和核心价值的角色和旨趣的差别很大，因此，定出公司 的目的，使之成为核心理念一个明白、特定的部分，对企业的发展将大有裨益。 2 4 2 实现可持续发展的战略基础企业的核心竞争力 企业核心竞争力是企业独具的、支撑企业可持续性竞争优势的核心能力，它 包括核心人才、核心资产、核心技术和核心产品。它具有战略价值性、异质性和 难模仿性的特征。企业核心竞争力形成的重要意义在于为企业的生存与可持续发 展提供不竭的动力源泉。 1 企业核心竞争力的内涵 企业核心竞争力是企业内部一系列互补的技能、知识和文化的结合，是竞争 对手最难模仿的能力。它能够使一项或多项业务达到竞争领域一流水平。企业核 心竞争力主要包括核心技术能力、组织协调能力以及对外应变能力，它涉及企业 的供应、生产和销售各个方面，这些构成要素必须紧密配合、相互作用才能够发 挥出最大的效果。 核心竞争力的提出者帕拉哈拉德( c k p r a h a l a d ) 和哈默( g a r yh a m e l ) 将 核心竞争力定义为“能使公司为客户带来特别利益的一类独有的技能和技术”l 伽。 这一概念中强调了这样的观点：核心技术或服务是构成企业核心竞争力的基础， 因为它们是能够满足消费者需求的最本质的东西。随着科学技术的发展，企业的 核心技术或服务变得越来越容易被竞争对手模仿或获得。但是即使是拥有相同技 术或服务两家企业，它们的核心竞争力可能有很大的不同。这其中的主要原因是， 企业的核心竞争力并不单单是核心技术或服务，而是以此为中心的一系列能力与 资源的组合。企业核心竞争力是企业特有的经营化了的知识体系。因此，构成企 业核心竞争力的技术要素，还要在企业内部与企业的经营管理系统中进行有机的 哪c k p r a h a l a d 。g a r yh a m e l t h ec o r ec o m p e t e n c eo f t h ec o r p o r a t i o t l h 盯v 删b u s i n 嘟r c v i c w 1 9 9 0 1 4 硕十学伊论文第二章企业可持续发眨的基础理论 整合，并与企业的组织文化融为一体。只有这样，才能形成企业独特的核心竞争 力。 2 核心竞争力的运用 ( 1 ) 在竞争环境中生存的企业，要利用自己最擅长的优势核心竞争力带动 整体的发展。同时，构成企业核心竞争力的各个方面，不仅每个都重要，而且还 要保持相互问的协调和优化。无论哪一方面存在缺陷，都将可能成为企业发展的 严重阻碍。这种缺陷将在竞争中被不断放大，最终被对手取而代之 ( 2 ) 要特别重视核心竞争力基础的不断创新。企业自主知识产权的技术、 产品和服务，特别是关键技术、核心技术作为核心竞争力的基础，随着时间的推 移和科学技术的迅速发展，会演变为一般能力。例如，2 0 世纪8 0 年代，苹果公 司以“用户友好界面”作为其核心技术并获得了巨大的竞争优势。但是，随着软 件产业和技术的发展，如今用户友好界面已经成为所有软件竞争必备的基本能 力。因此，企业要不断的对核心技术进行创新，只有这样，才能保证企业的技术 始终走在科学的前沿，才能成为企业的核心。普拉哈拉德和哈默曾经说过：成功 常常导致狭隘性，使得过去成功使用过的知识和思维方式制度化。若不汲取新思 想，公司就会失去它的基因的多样性。 ( 3 ) 要关注核心竞争力与其各要素之间的辨证关系。核心竞争力的大小取 决于企业硬要素和软要素的共同作用。在有相同核心能力或服务的基础上，企业 的组织、管理等工作做的越好，企业的核心竞争力就越强。但现实中各企业的情 况决定了企业核心竞争力中的各个因素并不是同步发展的。构成核心竞争力的因 素如果发展非常不均衡的话，最终会影响核心竞争力的长期、健康的发展。因此， 从一开始企