（会计学专业论文）公司信用管理分析.pdf

、 北方交通大学硕士学位论文 摘要 当前，随着我国社会主义市场经济体制的逐步 发雇，信用体系发育程度低下和失信行为的盛行， 回 建立和经济的不断 已经成为妨碍我国 经济正常运转的严重障碍。究其原因，首先是国民信用意识淡漠，政 府在信用管理上尚未形成一个有效的管理体系和管理机制，其次是我 国企业内部在信用管理上也同样缺少防范信用风险的机制和制度，缺 少依靠信用工具去开拓市场的方法和技术，缺少信用管理方面的专门 人才。近几年来，在国内，企业间相互拖欠货款，应收账款长期居高 不下；在国外，我国许多出口企业不能及时收回货款，造成的长期拖 欠在百亿美元以上；这些都严重影响了企业的资金周转和经济效益的 提高。因此，提高企业信用风险防范意识，加强企业信用管理工作己 成为我国企业改革与发展的当务之急。，r 本文从信用风险、信用管理、信用政策三方面来研究我国信用体 系存在的问题以及如何解决这些问题来提高信用管理水平。文章首先 通过分析信用对经济发展的作用，提出我国在建立社会主义市场经济 过程中要加强信用管理建设，这一过程将是一个循序渐进的过程。其 次对我国国家信用管理体系及企业信用管理现状存在的问题进行了 定性分析。最后，针对这些存在问题从国家征信、社会化征信服务、 企业信用管理三个方面讨论了各自的作用和地位，对信用管理体系建 设提出建议。 关键词：信用风险信用管理信用政策 北方交通人学硕士学位 a b s t r a c t a tp r e s e n t ，w i t ho u rs o c i a l i s tm a r k e te c o n o m ys y s t e mb u i l d i n ga n d e c o n o m yd e v e l o p i n g ，t h e f a c t o r so fc r e d i t s y s t e m p r o b l e m sa n dn o p r o m i s e si ns o c i a lh a v eh i n d e r e do u rc o u n t r y se c o n o m yf r o mp r o c e e d i n g n o r m a l l y t h er e a s o nc o m i n gt ot h i si s f i r s t ，c i t i z e n sa w a r e n e s so f c r e d i t i sv e r yf a i n ta n do u rg o v e r n m e n th a sn og o o dm a n a g e m e n ts y s t e ma n d m a n a g e r i a lm e c h a n i s mi nc r e d i t ，s e c o n d ，m a n yr u l e sa n dr e g u l a t i o n sa r e y e tt ob ep e r f o r m e di no u re n t e r p r i s e s ，l a c k i n gm e a n st od e v e l o pm a r k e t ， b e i n gs h o r to fs p e c i a l i s t sa t c r e d i tm a n a g i n g r e c e n t l y ，b e i n gi na w e a r s w i t hp a y m e n tf o rg o o d sa th o m ea n da b r o a d t h i sh a sb l o c k e de c o n o m y d e v e l o p i n g s oi th a s b e e n v e r yi m p o r t a n tt oe n h a n c e c r e d i tm a n a g i n g t h et h e s i ss t u d i e st h ec u r r e n tc r e d i tm a n a g e m e n to nc r e d i ta n a l y s i s c r e d i ts y s t e ma n dc r e d i tp o l i c y f i r s t b a s e do nt h ee f k c to fc r e d i tt o w a r d s t oe c o n o m yd e v e l o p i n g ，i ti s p r o p o s e dt h a tw es h o u l dr a i s et h el e v e lo f c r e d i tm a n a g e m e n ti no u rc o u n t r y ，i nt h ec o u r s eo f b u i l d i n gc r e d i ts y s t e m ， w eh a v eal o n gw a yt og o s e c o n d ，t h ep r o b l e m si nc r e d i ts y s t e mo ns t a t e ， a n dc r e d i t m a n a g e m e n t i n e n t e r p r i s e s a r e q u a l i t a t i v e l ya n a l y z e d a n d g e n e r a l i z e d f i n a l l y m e a s u r e s a r es u g g e s t e da b o u tc r e d i t m a n a g e m e n t s y s t e mf r o mc r e d i tc o n s u l t i n go ns t a t e ，c r e d i tc o n s u l t i n go ns o c i a l a n d c r e d i tm a n a g i n gi ne n t e r p r i s e s k e y w o r d s ：c r e d i t v e n t u r ec r e d i tm a n a g e m e n tc r e d i tp o l i c y 导占 导言 现代市场经济本质上是信用经济，信用经济是商品经济发展的最 高形式。市场经济中的信用手段和风险控制能力，在突破交易的时间 和空间的限制，捕捉市场机会、提高市场竞争力的同时，也大大降低 了交易中的成本。然而，信用也会带来风险。当授信人( 债权人) 授 信失当或受信人( 债务人) 回避自己的偿付责任时，风险就发生了。 为了控制这种风险，任何现代社会都需要一整套严格的信用管理体 系。因此，信用管理是每一个行业都必须时刻关注的课题。 当前，我国正在逐步建立社会主义市场经济体制，信用基础十分 薄弱。在计划经济时代，各种稀缺的经济资源都是由政府通过行政手 段直接在全社会进行配置，企业之间的商业信用是被严格禁止的。随 着改革开放和市场经济体制的逐步建立，经济和社会的发展对信用提 出了愈来愈高的要求，而我国信用制度和信用管理体系的建设却远远 落后于这种要求，伴随着的是信用关系混乱、欺诈、赖帐等失信行为 广泛发生。在国内，短缺经济状况结束之后，“三角债”就长期困扰 企业，特别是国有企业，虽然经历过一次大规模的“解扣清欠”，但 问题并没有根本解决；在国外，我国许多出口企业不能及时收回货款， 造成的长期拖欠至少在百亿美元之上；付款违约和货款拖欠每天都在 侵蚀着企业的利润。企业问信用关系的恶化导致了正常的贸易无法顺 利进行，许多企业由于被拖欠而陷入了经营困境，信用体系建设的滞 后状况已成为我国市场经济发展的巨大障碍。 面对这种情况，建立和健全国民经济的信用制度和信用管理体系 就成为当务之急。 首先，信用活动的基础是实际的生产与贸易活动。信用是维系一 切正常社会关系的纽带，政府作为宏观经济活动调控的主体，在信用 管理体系中起着重大作用。国家信用管理体系是市场经济得以继续健 康发展的前提和基础，是微观经济关系信用化的保障。政府在信用管 理体系建设中应该把注意力放到法制的建立，以及对资信服务的监管 方面，并建立一套比较完整的信用管理相关立法，同时提高政府的相 关管理技术和执法水平，创造一个守信的市场环境。 其次，要建立社会化的信用管理支持体系。因为由信用关系的当 事人分别进行与信用管理相关的活动，如受信人的资信调查和商账追 收等，交易成本太高，而由社会化的机构来为信用当事人服务，则可 大大降低交易成本。社会化的信用服务不仅可以帮助公司在交易中防 范风险，又可以在公司逾期应收账款产生后，最大限度地帮助公司减 少损失。 北方交通人学硕士学位论文 最后，信用关系的直接参与人是各种具有民事权利能力和民事行 为能力的微观经济主体。授信人以自身的财产为依据授予对方信用， 受信人则以自身财产为保证取得信用。授信人( 债权人) 和受信人( 债 务人) 都要建立自己的信用管理体系，以及在此基础上建立健全公司 的内部信用管理制度，对有关的信用关系进行严格的管理，以便规避 信用风险和降低交易成本。 由于信用风险存在于一笔交易的各个环节之中，包括交易之前( 资 信调查) 、交易之中( 信用政策) 和交易之后( 产生拖欠) ，因此信用 管理贯穿企业经营的始终。 因此，正确分析与评价市场运行中各个经济主体的信用行为，评 估、判断其偿付能力与信用状况，确定信用等级，并在微观评估的基 础上评估与界定信用活动的总规模是否符合生产、贸易等经济活动综 合发展的需要，无论是对社会各界认识经济形势，还是对企业分析和 防范信用风险、提高企业市场竞争力，都是大有帮助的。 信用管理的相关理论 1 信用管理的相关理论 1 1 企业信用管理的内涵 广义而言，信用( c r e d i t ) 是二元主体或多元主体之间，以某种经济或 生活需要为目的，建立在诚实守信基础上的承诺与约期实践相结合的意志和 能力。简单地说，它是种建立在信任基础上的能力，使剽言人无须立即付 款就可获取商品、服务或资金的能力。这种能力受到一个条件的约束，即： 受信方在其应允的时间期限内为所获得的商品、服务、资金而付款或还款。 上述时间期限必须得到提供商品、服务、资金一方的认可。在这种交易过程 中永远存在着一定程度的风险，即：客户信用风险。 信用是随着社会和经济的发展而产生的。在最原始的商品交换中通行的 是实物交易，货币的介入使交易较之物物交换容易达成。但是，一手交钱， 一手交货的要求也常常造成不便。为了克服这种不便，卖主往往同意买主在 未来约定的时间内付款，即进行赊销。赊销意味着授信人( 债权人) 给予受 信人( 债务人) 的未来付款承诺以信任。这样，便出现了最早的信用关系。 物流和货币流在同一时点发生的交易方式被以信用为中介的交易所取代。信 用交易的应用大大刚氐了市场交易的成本，扩大了市场规模。市场经济就是 种建立在千头力绪、错综复杂的信用关系之上的经济。 信用管理的基本含义是对消费者个人的信用和企业的资信状况进行 管理，正确执行企业信用政策，并将信用管理部门所负担的客户信用风险 管理、应收账款管理、商账追收、辅助企业销售部门开拓市场等功能充分 地发挥出来。另外，企业信用管理部门人员还要参与销售合同的起草工作 和评审销售定单，从技术上保证信用交易的成功实现。信用管理是企业营 销管理、财务管理、信息管理的一个交叉领域，其经济学理念是对凯恩斯 经济学理论的认同。从经济全球化的今天，信用管理的理论和实际又有了 新的发展，征信产品和信用管理服务不断推陈出新，信用管理跨国公司的 服务已经扩张到世界2 0 0 多个国家和地区。中国的市场经济已经进入世界 经济大循环，为了我国经济走向成功，适应并最终赢得国际竞争，政府和 社会各有关方面都应该积极推动中国的信用管理体系早日建立。 1 2 信用销售与信用管理的关系 信用销售是指卖方( 授信方) 与买方( 受信方) 签定购销协议后，卖 方让买方取走货物( 或卖方送货上门) ，而买方按照协议在规定日期付款 或以分期付款形式付清货款的过程。信用销售方式是市场销售发展的最高 形式，通常表现为银行信贷支持的信用销售和生产厂家进行产品赊销两种 形式。信用销售的实质是向客户或顾客提供两项交易：向客户销售产品和 北方交通人学硕j 二学位论文 对客户提供短期融资。个成熟的信用销售是在如下四个条件下形成的： ( 1 ) 买方市场的存在；如果是卖方市场，产品供不应求，市场存在短缺， 企业一般不会采用信用销售；只有当经济发展到转变成买方市场时，企业 为了赢得市场竞争，爿会采用信用销售。( 2 ) 由卖方组织的销售过程；( 3 ) 合理利润回报下的厂家或商业银行资本支持：( 4 ) 合法强制采用信用赊销 的购货客户如约付款的社会机制：在信用销售过程中，企业总是面临着一 定程度的因客户拖欠货款或不付款的收账风险；因此，必须要有一个强制 购货客户如约付款的社会机制。 在市场经济环境下，企业如果不进行信用销售，就无法获得足够的市 场份额，就缺少竞争的能力，最终将被市场淘汰掉。企业采用信用销售， 其目的是为了渗透市场，最大限度地扩大销售，以赢得市场份额。近几年 来，中国8 0 9 6 以上的市场已经转变成买方市场，市场上出现了竞争机制。 面临市场的变化，对希望在市场竞争中取胜的企业，就必须要提高其管理 水平，合理地将企业的应收帐款水平降低到行业平均水平之下。 信用管理是企业信用销售工作的自然延续。没有信用销售，也就不需要 信用管理。企业信用销售水平越高，信用管理就越显重要。信用销售与信用 管理是相辅相成的，它们之间的关系应是1 中正相关。 1 3 影响信用管理的因素 影响信用管理的因素主要是信用风险。风险是在一定# - i c - t , t n 一定日期 内可能发生的各种结果的变动程度。信用风险是指在以信用关系规定的交易 过程中，交易的一方不能履彳诒创寸承诺而给另一方造成损失的可能眭。具体 是指客户到期不付款( 还款) 或到期无能力付款、造成货款拖欠或无法收回 的可能性。产生信用风险的因素很多，总体来说，这些信用风险因素可以分 为国家风险、信息风险、商业风险、经营风险、财务x l 险等。 1 3 1 国家风险 国家风险是指国家有关政策的不稳定性，或者是企业从事生产经营活动 所在国家政治制度的总体不稳定性而对市场销售所造成的不确定性。由于国 家政策的影响是非常广泛的，有些市场的非常规变化是由于政治原因而不是 由于经济原因所造成的。对于国家风险，企业信用管理部门要对其进行定量 预测是不容易的，般只能进行定陛的分析。政府更替、战争、经济衰退、 各种政策的不断修改等，这些都预示着市场上存在有较大的国家风险因素。 随着我国加入世界贸易组织( w r o ) 以后，贸易壁垒消除，市场进步开放， 越来越多的外国公司8 - i t d , 中国市场，而越来越多的国内企业m 。8 i t l , x 国际 市场，国家风险因素防范将显得越来越重要，企业信用管理部门人员要对此 4 信用管理的相关理论 加以特别关注。 下面是美国邓白氏国际信息公司对些国家和地区的贸易风险评级( 资料 截止1 9 9 7 年2 月) 国家g d p 增长率贸易胍险等级般信用期限( 天) 阿根廷 3 33 0 _ 6 0 澳大利 3 l3 0 - 6 0 t 蚜u 时1 4 1 6 ( 卜9 0 巴西3 9 633 0 - 6 0 加拿大 2 9 6l3 0 _ 6 0 智利 7 23 0 - 6 0 中国 9 0 36 0 - 9 0 香港4 2 23 0 _ 6 0 台湾 5 5 26 0 r 9 0 月麦 2 13 0 _ 6 0 法国1 3 6l 6 0 - 9 0 德国 1 4 l3 0 _ 9 0 印良 5 8 636 0 - 9 0 印度尼西亚 7 8 36 p _ 9 0 同本3 2 9 61 3 0 _ 书o 以色列 4 4 26 0 _ _ 9 0 墨西哥 4 39 0 _ 1 8 0 马来西亚 8 3 26 0 - 9 0 新加帔 6 1 13 瑞士- 0 3 9 61 6 0 - 9 0 西班牙 2 3 9 626 0 - 2 0 美国 2 4 1 3 0 - 6 0 英国 2 3 9 6l3 0 _ 6 0 委内瑞拉 一1 6 9 64 6 0 - - 9 0 1 32 信息风险 信息风险就是由于企业信用管理部门使用有缺陷的信息而产生的风险。 信息缺陷又分为外部缺陷和内部缺陷。外部缺陷是从信息来源的原始陛信息 渠道不畅通造成的信息不完整、有偏见、有误导、不够及时等。内部缺陷主 要是企、业f 拥管理部门对信息进行技术处理深度不够、解读不正确、分析结 论输入客户风险管理数据库不及时、向企业其他有关部门传递售鼠的提示工 北方交通大学硕l 学位论文 作做得不好等。 外部缺陷造成信息风险的可自 眭( 1 9 9 8 年抽样统计) 信息来源可靠程度完整程度及状态 客户介绍资料 1 0 0 4 - 6 0 可达8 0 0 4 静态 中介机构介绍- 平均s s 可达9 0 0 4 静态 企业网页平均5 0 可达7 0 0 , 4 半动态 直接同客户接触( 初步) 3 0 - 7 0 可i z l 5 0 0 4 动态 长期同客户接触( 长期) 6 0 0 o - 9 0 可达9 0 0 4 动态 银行提供的报告平均8 0 0 4 j 2 i 9 0 静态 征信公司调查报告平均8 0 可达9 5 静态 律师取证 9 0 可达l o o 静态 1 3 3 商业风险 商业风险是企i k 在从事商且睇 动时，来自企业外部商业、行业、市场啄境 矧u 硷。客户破产是种典型的商业风险。下面是卟经随删由样调查的结果。 2 0 0 0 0 0 0 0 8 0 0 0 6 0 0 0 4 0 0 0 2 0 0 0 0 近年我国企业破产申请的变化趋势 滋 鍪 图酮_ 9 09 l9 29 39 49 59 69 79 8 另种商业风险是由于销售渠道选择产生的，包括代理商和供应商的选 择。代理商的风险主要是违约风险，即企业无法收回货款或者承担债务人延 期付款的风险；供应商风险主要是供应渠道不稳定风险。 1 3 4 经营风险 经营风险是由于企业生产经营的不确定性带来的风险，可以理解为企业 不利责时来自企业内部的全部风险。如果其它因素不变，企业生产经营所产 生的固定成本在企业全部成本中所占的比率越高，公司就存在着较高的经营 风险。经营风险主要来自以下几个方面：( 1 ) 市场销售：市场需求、市场价 格、企业可能生产的数量等不确定，尤其是竞争使供、产、销不稳定，加大 了风险。( 2 ) 生产成本：原料的供应和价格，工人和机器的效率，工人的报 酬等都是不肯定的因素，因而产生j ) c l 险。( 3 ) 生产技术：设备事故，产品的 质量问题，新技术的出珊等不好预见，产生风险。( 4 ) 其他因素：外部的环 6 信用管理的相关理论 境变化，如经济不景气、通货膨胀、有协作关系的企业没有履行合约等，企 业自己不能左右，产生风险。经营j x l 险使得企业的赢利变得不确定。 1 3 5 财务风险 财务风险是指因借款而增加的风险，是企业利用债务手段进行生产经营 所产生的。使用债务手段，- - 般g t f f 高企业的股东权益回报率，同时也会增 加股东的风险。例如，a 公司股本1 0 0 万元，生产经营得好每年赢利2 0 万元， 股东权益回报率是2 0 9 6 ；如经营得不好则亏损1 0 万元，股东权益回报率是负 1 0 。假设公司借入资金1 0 0 万元，利率是1 0 ，若经营得好，付息后赢利3 0 万元，股东权益回报率上升为3 0 ，这就是负债经营的好处；若经营得不好， 则亏损3 0 万元，股东权益回报率是负3 0 ，这就是负债经营的风险。 举债加大了企业的风险。如果不借钱，企业全部使用股东的资本，那么 该企业就没有财务风险，只有经营风险。事实上，企业总会有经营风险，财 务风险只是加大了经营风险。 1 4 信用管理的内容和目标 市场经济环境下，企业间的竞争是激烈的。在西方发达国家，信用管理 被认为是企业的生命，没有一个完善、有效的信用管理体带忏口政策，企业将 缺乏足够的竞争力，将失去防范信用j x l 险的能力，最终将会被市场淘汰。企 、业f 言用管理主要包括客户风险管理、应收账款管理和商账处理三个方面。 客户风险管理包括客户资信调查和客户档案管理。信用管理人员不仅要 收集客户的信用情况，评价客户的信用等级，还要将客户的信用资料进行分 析和加工，将结果制作成客户档案，分类进行保管。客户资信调查包括：企 业发展、经营f 寿况、不良付款记录、财务状况、主要经营者的品质等信息， 更重要的是社会化征信类公司对客户企业的评级。信用管理部门人员根据所 获得的客户资信信息，评定客户的信用等级，根据信用等级来授予该客户的 信用额度。由于信息具有时效眭，信用管理人员对客户的资信信息特别是客 户的财务状况变动信息要注意跟踪，在客户档案数据库里随时更换最新信息， 客户的档案管理应是动态的。 应收账款管理的基本目标是刚啦收账款的成本，使企业因采用信用销 售手段所增加的销售收益大于持有应收账款产生的所有费用。因此，应收账 款管理的重点在于防范逾期应收账款的发生。公司信用管理人员要对每一笔 应收账款从发生时就应开始介入，并作好记录。企业持有应收账款有优有劣， 应收账款持有水平较高，企业的销售收入就会增多，赢利也就越大，但同时 应收账款的持有成本也会越高。信用管理人员要对公司应收账款的持有水平 进行监督，在应收账款持有水平和持有成本之间进行权衡，确定信用销售的 北方交通人学硕j 学位论文 最佳额度。应收账款的管理应该加强流动断口讲究效益性，一方面要促使应 收账款能够尽陕收回，及时、足额兑换成现金；另一方面也要让应收账款保 持在一定合理规模e ，既能使企业实现较高的销售收入，又不会使企业产生 太高的持有成本。 追收逾期应收账款是应收账款管理工作的自然延续，是公司信用管理部 门的职责所在。商账处理的主要任务是国内外追账、事后处理l 生的转让债权 以及坏账的申报注销工作。公司信用管理部门应当将追账效果和坏账注销等 情况记录在客户的档案内，同时还要将 己录同会计部门的记录i 新s t k 较。 一个有效的信用管理部门，它要能够帮助企业防范因市场销售产生的坏 账风险，减少“三角债”的发生，刚氏企业的产品销售成本，保证企业正常 运转的合理现金流量，改善自身在同行竞争中的地位。因此，广义地讲，公 司信用管理部门的最高目标是使公司在买方市场条件下赢得竞争，至少帮公 司了解和达到同行业平均营销管理和赢利水平。 信用管理对经济发展的作用 2 信用管理对经济发展的作用 2 1 信用对市场经济的作用 在市场经济条件下，信用销售具有如下功能：( 1 ) 货币功能，是交易的一 种重要媒介；( 2 ) 增加市场需求，扩大消费；( 3 ) 间接增加生产，扩大一国的 经济规模和就业；( 4 ) 提高人- 与a 2 _ 间的信任程度和道德水平，减少违法犯罪。 同时，从市场角度来看信用销售，信用销售形式有利于产品质量高且有资金支 持等条件的企业存在，逐渐将管理水平低下的企业淘汰出市场。 2 1 1 信用对刺激消费的作用 对于一个成熟的市场经济社会，市场已经成为买方市场，作为信用交易 保证的信用调查、信用支付工具和信用管理技术，已经成为人们日常生活的 一个重要组成部分。从某种程度上讲，信用制度是否健全是衡量一个国家经 济发达程度的标准。在征信国家，信用交易早已是市场交易的主流，包括服 务于消费者的零售类交易。例如，在欧美国家，家庭主妇在超级市场买菜， 可以使用信用卡支付。在信用卡使用最多的美国，现金流量占整个社会资金 流遍总量的比例只有5 。根据美国的法律，生意过程中的花销、住房等消费 贷款，可以算作纳税人对国家的贡献，在纳税时作撕* 之用，来自信用卡的 清单可以作为报税的凭证，从而为每位持卡人报税提供了许多方便。由此可 见，各种信用工具都是为促成大小不同额度的信用交易，同时方便交易双方。 对于消费者来说，信用能帮助f 也1 门提高生活水平，消费者可以使用预期的未 来收入，购买目前需要的商品和劳务，提前享受物质生活的便利和舒适。信 用能帮助消费者应付突发事件，如出现重病、受伤、重大财产损失等需要立 即支付大量现金时，信用安排就可以提供一种支付这些紧急开支的手段，帮 助消费者度过难关。此外，信用能使消费者减少现金携带，从而防止丢失、 遭抢劫等不安全事故的发生。保护了消费者就是保护了生产力，刺激了消费 最终会提高社会生产力。 和发达国家相比，中国的信用消费，尤其是个人信用消费还相当低。就 目前而言，中国的个人信用尚处于初级阶段，消费者需要健全的个人f 言用消 费体系，银行需要开发广阔的个人消费市场。 2 1 2 信用对提高企业竞争力、扩大市场规模的作用 a 提高市场竞争力 使用信用工具，可以增加企业或消费者的购买能力。如果只采用l 金交 易，许多客户会因缺少现金而无力购货。对于处于竞争激烈行业的生产厂家， 北方交通人学硕十学位论文 无不想方设法地扩大交易。在西方发达国家，信用销售是市场主导销售方法。 以美国为例，自1 9 9 6 年以来，美国年信用销售总额都在2 ，0 0 0 亿美元以上， 多数企业都采用信用销售方式来扩大交易。因此信用交易手段具有为企业扩 展市场的功能。 对于一时现金周转有困难的企业，可以依靠信用工具缓解资金紧张的状 况。在生产环节上，信用交易方式可以帮助企业突破自有资金不足的制约， 增加原料供给，提高产量。在消费环节上，可以借助消费信贷扩展市场。如 果企业愿意向客户提供赊销，就可以使更多的客户愿意立即购买商品和劳务， 由此，企业就可以实现扩大市场和吸引客户的目的。由于现金流量和现金支 付在时间上的前后差异，在企业维持经营和扩大业务时，通过信用能获得短 期融资。 企业如果建立了信用管理功能，既能帮助企业安全地进行信用销售，又 能够帮助企业有依据地做出比较科学的授信决策，防止“三角债”发生。建 立匡家信用管理体系和企业建立信用管理功能，是中国国企改革必经的关口。 f 如党的十五届四中全会报告提及的，国企改革闯关的助力之包括信用管 理方法的采用。 b 扩大市场规模 在市场发展到一定阶段，发达国家无例外地靠扩大该国的信用交易总 额度来扩大市场规模。在良好的市场信用环境下，一国的市场规模会因信用 交易而扩大百分之几十到数倍。如果国民经济的所有部门都仅使用现金支付 手段进行交易，所能够周转的交易数额有限，市场规模必然相对小很多，由 此产生的问题也会很多。 扩大信用交易会扩大市场规模，扩大了的市场规模会带来生产规模的扩 大，由此可以间接扩大就业水平。市场不仅指外销市场，自然包括内需市场。 目前，中国内需市场上的信用交易水平还很低，拉动内需市场更是当务之急。 信用销售在促使交易周转加速的同时，会引起资金周转加速，不仅提高了资金 的使用效率，还带来了政府税收增加。总之，信用手段的广泛使用，对于扩大 一国的总体经济规模的作用明显。另外，信用交易增加会减少 金流通，使用 任何比 见金刘寸手段更先进的支付工具，包括信用工具支付手段，都会帮助政 府堵截偷漏税，对于增加国家税收很有意义。同时，还能打击腐败和沈钱犯罪。 对于处于经济衰退的国家或地区，可以采用凯恩斯经济学提出的扩大财政支出 的政府经济政策，扩大信用交易就成为最重要的经济手段之一。 c 加速市场发育程度的进程 市场的发育程度越低，信息的传播速度越低；反之亦然。从所周知，公 司的信用依赖于交易伙伴的认同；而交易伙伴的认同是以f 电f 门所掌握的信息 信用管理对经济发展的作用 数量和质量为基础的。在现代社会中，人们确定一个公司的信用不能完全建 立在以往的交易经历上，因为市场规模庞大，一个人( 或公司) 不可能与所 有公司都有长期交易关系。确定一个公司的信用高低主要依赖于它与市场上 部分人的交易经历。 如果信息的传播速度较快，公司建立和维持信用的动力就会增加。此时， 假如它欺骗了一个消费者，通过信息的迅速传播，它也就欺骗了所有的消费 者。结果是散失了市场上所有的客户。反之，在信息传播速度较曼的市场上， 它则会缺乏建立和维持信用的动力。这时，假如它欺骗了一名消费者，这一 信息需要很长时间才为所有消费者得知，那么在所有消费者得知之前，它可 以继续欺骗其他消费者。这过程可以使它获得足够的利润，在坏名声家喻 户晓之自u 放弃现行的行业，转做其他业务。因而，在市场规模不变的条件下， 市场发育程度与公司信用呈正相关。 2 2 信用管理在重新市场经济秩序方面的作用 2 2 1 信用管理在规范市场经济秩序方面的作用 在市场经济以前的时代，信用只是作为种美好的道德在人们之间广为 称颂。但在经济发展走向全球化的今天，如果我们还把信用仅仅当作种观 念，用道德去规范它，显然是落后了。我们不能仅仅把信用当作千古不变的 良好道德向人们灌输，而| 立把信用作为种商品，用法律规范去调整、约束 人们的信用意识和行为。信用作为商品，成为社会的广泛需求后，就无形中 起到种规范市场经济秩序的作用。 市场经济环境下，信用是企业的种形象，是企业存在的基础，同时也 是企业参与市场竞争的前提条件。各个经济主体为了积极参与市场竞争并获 得最大的利益，就必须要加强信用管理，注意规范自己的言行，不断提高自 己的信誉，提山f 言用质量，以获得最多的交往机会，最有价值的机会，从而 获得最大的利益。实际上是市场的价值规律在左右着信用，信用以其价值规 律的本质约束了市场参与主体的行为，从而也就规范了市场经济秩序。 2 2 2 信用管理在预防经济犯罪方面的作用 现代信用管理体系的作用及其运作过程，是在信用交易、信用使用高频 率地运转中传播着每个人、每个企业的综合睛况信息。币扣矬缈及个人和企 业的对公众保密的各种信息，是f 蜊 为了参与市场经济活动，为了保证交易 安全，不被欺骗，又能证明白己、判明对力信用，而自愿提供的经由信用管 理服务中介机构记录并能陔实的、全面反映各自信用状况的信息。为了相互 提供方便，他们必须遵守共同认可的、可供随时查询的、必须是由中立的第 北方交通大学硕士学位论文 三方即信用管理服务中介机构提供的各种有关信息，并授权有关部门核实， 遵守信用管理的要求及其规则。基于此，信用管理体系能调动市场经济参与 者排弃一切不讲信用者的积极陛，因此大量不守信的信息传到信用管理服务 中介机构，由它分别制作成失信者的记录、信用档案。由此可以看出，参与 经济活动的各个主体，都有自己的信用记录，而且是有据可查的、半公开的。 正是对信用的这种记录、历史档案和信用的综合 乎阶，起n t 种预防经济 违法犯罪的作用，维护了市场的经济秩序。 支持市场信用交易正常增长的基本条件是普及的征信服务。征信服务的 最基本功能是了解、调查、验i 正他人的信用，使赊销和信贷活动的授信方能 够充分地了解信用申请方的真实资信状况和如期偿还能力，使授信方的风险 降至最低。从信用管理水平影响一国经济的作用看，在经济普遍发达的征信 国家，信用管理更侧重对消费者个人信用的信用管理。而在广大的发展中国 家，信用管理的侧重点在于企业信用管理。企业信用管理是对企业的授信决 策进行科学管理，正确执行企业的信用政策，将企业的客户风险管理、应收 帐款管理、商帐追收、辅助企业销售部门丌拓市场等功能充分地发挥出来。 信用管理促使企业综合诊断自身的信用状况，塑造自己企业完善的信用管理 形象，这切将十分有助于同发达国家的企业做生意和融资。 我国信用管理现状分析 3 我国信用管理现状分析 3 1 我国信用管理现状 我国最早的企业资信隋况调查服务，是1 9 3 2 年在上海成立的。当时的浙 江实业银行和上海商业储蓄银行共同组建了中国第一家征信公司一中国征 信所。它的主要服务有两项：一是企业的历史和现状调查；二是经济和金融 一般隋况调查。后来由于二战的爆发，征信行业基本上从中国消失了。 中国现代的企业资信调查服务丌始于2 0 世纪8 0 年代后期。当时，经过 十几年的对外丌放，中国的对外贸易取得了长足的发展，但同时中国外贸企 业也出现了大量逾期应收帐款不能按时回收问题，为了规避外贸中的信用风 险，外经贸部决定将国外的信用风险管理技术和服务引入国内，首先由外经 贸部计算中心与国外著名企业资信调查公司合作，为中国的外贸企业提供其 海外贸易伙伴的资信调查报告。自1 9 9 0 年起，外经贸部计算中心在与国外著 名资信调查公司已有的合作基础上，开始向海外客户提供中国企业的资信调 查报告，中国的企业资信调查服务开始起步。1 9 9 2 年底，中国第一家专业从 事企业资信调查服务的公司北京新华信商业风险管理有限责任公司成立， 标志着中国的企业资信调查服务转入一个新的市场竞争机制，即企业资信调 查服务由政府驱动向市场驱动转变。此后，国内又陆续成立了许多从事企业 资信调查服务的民营中资公司，其中较著名的有华夏国际企业资信咨询公司 和上海中商征信有限公司。 我国的征信行业发展是不平衡的，市场调查服务在我国的发展领先于业 内其他征信服务。自8 0 年代以来，英、美等西方发达国家的大型跨国市场调 查公司相继在我国开业，其中，国际上最著名的两家信用评级机构标准 普尔和美国的穆迪公司也在中国丌展业务，刨门的登陆促进了我国原有的银 行系统评级机构的业务水平提高和人格的独立化趋势，对我国信用评级行业 的影响极大。 由于我国没有建立起信用管理的相关法律体系，经济生活中信用关系混 乱，欺诈、赖帐等失信行为广为发生。信用落后状况已经给社会和经济建设 造成了极大的负面影响。 案例：“郑百文”神话破灭的背后 郑州百文股份有限公司( 简称“郑百文”) 去年以来濒临关门歇业，有效 资产不足6 亿元，而亏损超过1 5 亿元，拖欠银行债务高达2 5 亿元。 一个昨天还号称“全国商业批发行业龙头老大”、“国企改革一面红旗” 的先进典型，为什么这么快就跌落到了穷途末路的境地? 边是越吹越大的数字，边是越戴越多的桂冠；红极一时的背后掩盖 着弄虚俐段、胡作非为。郑百文的前身是一个国有百货文化用品批发站。1 9 9 6 北方交通人学顺十学位论文 年4 月，经中国证监会批准，郑百文成为郑州市的第一家上市企业和河南省 首家商业企业股票上市公司。郑百文称：1 9 8 6 - 1 9 9 6 年的1 0 年间，其销售收 入增长4 5 倍，利润增长3 6 倍；1 9 9 6 年实现销售收入4 1 亿元，全员劳动生 产率4 7 0 力元，这些数字当时均名列全国同行业前茅。按照郑百文公布的数 字，1 9 9 7 年其主营规模和资产收益率等指标在深沪上市的所有商业公司中均 排序第一，进入了国内上市企业1 0 0 强。 一时间，郑百文声名大振，成为当地企业界耀眼的改革新星和率先建立 现代企业制度的典型。各级领导频频造访，各种荣誉纷至沓来。1 9 9 7 年7 月， 郑州市委、市政府召开全市大会，把郑百文树为全市国有企业改革的一面红 旗。河南省有关部门把它定为全省商业企业学习的榜样。同年1 0 月，郑百文 经验被大张旗鼓推向全国。 然而，在被推举为改革典型的第二年，郑百文即在中国股市创下每股净 亏2 5 4 元的最高记录，而上一年它还宣称每股赢利0 4 4 8 元。1 9 9 9 年，郑 百文年亏掉9 8 亿元，再创沪深股市亏损之最。 郑百文变亏为“赢”的常用招数是，让厂家以欠商品返利的形式向郑百 文打欠条，然后以应收款的名目做成赢利入帐。为防止法律纠纷，外加一个 补充说明一所打欠条只供郑百文做账，不作还款依据。 郑百文利用上市后经营自主权扩大带来的方便，使其更多、更严重地违 背经济规律甚至违法乱纪行为大行其道。据了解，郑百文上市募集的资金数 以亿计地被公司领导以投资、合作为名拆借、挪用出去，总计十多家公司拆 借的近2 亿元资金不仅至今有去无归，还使郑百文陷入了一桩又一桩追款讨 债的官司之中。 由于郑百文的账目极为混乱，1 9 9 8 年度和1 9 9 9 年度，郑州华为会计师 事务所和北京天健会计师事务所连续两年拒绝为其年报出具审计意见。 边是冠冕堂皇的理论，边是移花接木的骗局；唬人一时的“关陌文 经验”把银行牢牢套住。导致郑百文迅速膨胀的直接因素是郑百文家电公司 曾与四川长虹和原中国建设银行郑州分行之间建立的种三角信用关系，即 曾被各方广为赞扬、被誉为“郑百文经验精华”的“工、贸、银”资金运营 模式，其基本内容是：郑百文购进长虹产品，不需支付现金，而是由原建行 郑州分行对四川长虹开具6 个月的承兑汇票，将郑百文所欠货款直接付给长 虹公司，郑百文在售出长虹产品后再还款给建行。 1 9 9 7 年，建行为郑百文开具承兑总额突破5 0 亿元，这种模式后被推广 到郑百文与其他厂家的业务中。三角关系建立后，家电公司即成为郑百文下 属个专业公司中的大哥大“和业务增长的主体。截止目前，郑百文拖欠银 行债务的9 0 以上仍然在家电公司。 原建行郑州分行和郑百文领导曝持认为，这是种适应大生产、大市场、 大流通要求，对工、贸、银三方者黟有利的合作模式，既能使工业企业增加销 4 我国信用管理现状分析 售，又能陌氐商业单位的经营成本，还可以促进银行存款的增长，可谓“一 石三鸟”。 然而事实很快表明，在珍耐f 段市场信用普遍较低的背景下，这种彼此之 间没有任何制约关系的银企合作，很容易成为空手道，最终的风险都转嫁给 了银行。一方面，银行无法保证郑百文能按承兑的期限把货卖完，；另一方面， 即使按时卖完货，郑百文也把货款大量挪作他用。1 9 9 8 年春节刚过，建设银 行郑州分行就发现开给郑百文的承兑汇票出现回收难，此后的半年间，累计 垫款4 8 6 笔，垫款金额1 7 2 4 亿元。与郑百文签定的所有承兑协议，不但没 有任何保证金，而且申请人和担保人都是郑百文，担保形同虚设。总额达1 0 0 多亿元的银行资金，就这样源源不断地套出。 以上摘自2 0 0 0 年1 0 月3 1 日中华工商蝴 从上述案例可以看出，现阶段我国经济生活中的信用关系非常混乱，信 用管理基础十分薄弱。我国信用和信用管理主要存在以下问题： ( 1 ) 缺乏规耐言_ 用关系的相关法律体系。我国改革开放已经2 0 多年了，经 济发展取得了举世瞩目的成就。然而，我国在致力于经济发展的同时，却没有 建立起相知e 套的法律体系。市场经济是种信用经济，同时也是一种法律经 济。人们在依法进行经济交易的同时，也自觉用相关的法律来规范自身的行为。 至今，我国法律只是在民法通则、公司法和反不正当竞争法中规定 了诚实信用的法律原则，却没有部专门法律州言：用括动进行具体规范。 ( 2 ) 国民信用意识淡漠。信用不足，信用不明是我国当前经济中存在的一 个大问题，这是由于长期计划经济的存在阻碍信用交易发展的结果。计划经 济本质上是以政府为轴心的，以政府的意志、原则、目标作为整个国民经济 活动的轴心，经济发展和资源配置都由政府统一掌握，信用交易似乎就是多 余的。而市场经济是以国民为轴心的经济，以国民的意志、原则、目标作为 国民经济活动的轴心；因为每一个国民都无权无势，因而要求平等公开；市 场经济中，每个单位和个人都成为经济交往中的一环，共同构成微观经济的 基础，因而每一个经济单位的作用就日益显示出来；当交易主体全部或大部 分诚实守信时，必须形成一个信任的环境，保证并扩大经济交往，反之则阻 碍市场经济的发展。 ( 3 ) 政府有关部门对社会中介服务机构监管不力。“郑百文”从开始运作 到最后上市，都存在弄虚作假，而且利用上市后带来的方便，使其更多、更 严重地违法乱纪。在这些过程中，出具审计报告的会计师事务所、出具法律 意见书的律师事务所以及推荐上市的证券公司等却没有进行披露。社会中介 服务机构的执业质量和职业道德水平令人堪陇，而国家目前对此却缺乏有效 的监督。 ( 4 ) 没有建立起信用管理体系的惩罚机制。惩罚机制是信用管理体系中的 北方交通大学影! 十学位论文 重要一环。惩罚机制的设置，能杜绝绝大多数商业欺诈和不良动机的投机行 为。让守法的企业得到保护和发展，蒯每不法的商人从市场上清除出去。信 用管理惩罚机制运转是否良好，体现了一国的市场信用体系是否成熟。 现阶段，由于我国没有建立起信用管理相关的法律体系，近年来，对失 信行为的制裁打击力度不够，全国法院受理的经济纠纷和债权债务民事案件 呈上升趋势，1 9 9 8 年达2 8 9 万件，约占法院全部受理案件的5 1 。而目这些 经济纠纷在法院判决后燧旷执行难”，往往由此拖跨企业。信用管理的落 后已经严重影响了经济的发展。 3 2 各国信用管理体系发展趋势 在以欧美发达国家为代表的征信国家，国家信用管理体系运转f 常，信 用管理相关法律完备。征信数据完全公开，并且在法律的规范下，有条件的 广为传播。而在发展中国家，由于信用管理基础薄弱，大多数没有建立国家 信用管理体系。在世界经济一体化的今天，要想融入全球经济大循环的潮流 中，没有自己的国家信用管理体系，经济发展就会受到影响。因此，各发展 中l 习家也纷纷着手在建立自己的国家信用管理体系。 下面以发达国家美国和发展中国家印度来描述国家信用管理体系的发 展趋势。 a 美国国家信用管理体系 美国制是搠管理相关蝴主要目标有3 个，即：稳定美国经济、保护 消费者的隐私权和解决_ 些特殊社会问题。现已经被废止的“信用控制法” 的产生，可以很好地说明其对于稳定美国经济的目的。该法案主要针对1 9 6 0 年以来，美国市场上信用交易额度猛增，以至造成加快通货膨胀的压力等问 题。在1 9 8 0 年，卡特政府为控制通货膨胀而制定经济政策时，曾援引到该相 法律。 在美国的全部1 6 巧册予自效的信用管理卡眵撼中，法律直接觌范的目标 都集中在规范授f 言、平等列言机会、保护个人隐私权。因此，商业 | l 彳亍、；身融 机构、房产、消费者资信调查、商帐追收行业受到了直接 1 1 明确的法律约束。 b 印度国家信用管理体系 在发展中国家里，印度吸取西方发达国家的经验，已经逐步建立起自己 的国家信用管理体系。 在印度，建立国家信用管理体系最初是由其中央银行主动推动的。印度 由于金融行业的发展与增长，急需建立一个有效的机制来减少信用风险，提 高信用决策质量。中央银行成立了工作小组，聘请外国专家做顾问，在印度 我国信用管理现状分析 成立了一个“信用信息公司”(