（会计学专业论文）基于成本与人本理念的信贷管理再造.pdf

博士学位论文 摘要 2 0 世纪8 0 年代以来，因饱受金融创新浪潮冲击而陷入困惑与困境的国际银 行业掀起了一场如火如荼的银行再造运动。这场再造运动给银行信贷管理范式的 转换带来了深刻影响，受传统理论束缚的信贷管理理念必须要有所改变，而要实 现理念的转变，关键是找到理念与结构之间的有机结合。在再造运动不断推进的 同时，成本理论和人本理论得到了革命性发展，提出了作业成本管理、把流程视 为节约成本的“最后领域”、人力资本和以人为本等重要思想，从而为银行信贷 管理范式的转换找到了与其契合的新理念，即本文所指的成本理念与人本理念。 此外，竞争理论、组织转型理论、企业再造理论和银行再造理论的不断丰富与发 展，以及本文信贷管理流程控制论的提出，为信贷管理范式的转换打下了扎实的理 论基础。这样，一种依托信息技术和夕 部资源，以成本与人本理念为基石，以信 贷业务流程本质性变革为核心使命，目的在于防范和控制信贷风险，显著降低信 贷管理成本，提升信贷管理活动价值的信贷管理新范式应运而生。信贷业务作为 银行业的核心业务，围绕信贷管理进行再造研究，探索其中关键性的经营思维和 风险管理技术，帮助银行业在未来激烈的金融竞争中争取主动，从理论到实践都 非常必要。而从我国银行业的信贷风险管理水平与意识目前表现普遍偏低和9 0 以上的财务收入依赖利息收入的现状来看，本课题研究的现实意义尤为突出和重 要。这是本文第1 章至第3 章所阐明的主要思想。 本文是对银行信贷管理再造这一变革现象的理论研究，旨在探索其中的一般 规律性逻辑，尝试为信贷管理再造研究建立一个较为完整的分析体系，从而廓清 信贷管理再造的基本设计思想脉络，勾勒未来银行信贷管理的部分基本图景。这 是本文第4 章至第7 章的基本研究脉络。这部分主要以成本理念和人本理念为指 导思想，重新设计了信贷业务流程、组织结构模型，并围绕成本管理制度转型、 定价策略调整、业务外包与战略联盟、重塑银行的信贷文化、入力资源管理再造 以及客户关系管理再造进行了深入剖析，最后就综合运用财务维度的成本收益分 析法和非财务维度的时间评价法对再造绩效进行评价，提出了多维综合绩效评价 方法应用于信贷流程绩效分析的基本框架：一是建立再造绩效分析函数，二是理 清信贷流程再造绩效分析的思路。 本文的落脚点在于将相关研究成果应用于指导我国商业银行信贷管理再造实 践。因此，在第8 章围绕两本理念演进、再造环境分析、局部再造实践介评、再 造战略定位、对再造基本原理的局部修正等五个方面对我国商业银行信贷管理蒋 造提出了战略性构想。 基于成本与人本理含的信贷管珲再造 本文对将财务、会计领域的理念思维、理论方法运用于信贷管理再造的理论 研究作了一些有益的尝试。本文的研究取得了一些创新性成果。具体表现在：其 一，系统创新。本文率先为银行信贷管理再造研究建立了一个较为完整的理论分 析体系，并廓清了信贷管理再造的基本设计思想脉络。其二，局部创新。首先是 理念创新。本文结合成本理论和人本理论的最新发展，围绕信贷管理再造的较佳 理念契合点，对成本理念和人本理念进行了新的阐释。其次是理论创新。本文刨 造性地提出了信贷管理流程控制论的新观点。这一观点主要包括两方面内容：一 是信贷业务流程再造是信贷管理再造的核心使命，信贷管理再造的其他内容基本 围绕或配合信贷业务流程再造而展开，控制了流程再造就意味着控制了信贷管理 再造的框架内容和基调。二是日常信贷业务流程控制是实现信贷管理目标的有效 手段。再者是模犁创新。本文提出了信贷业务流程设计、信贷内外部组织结构设 计等多个理论新模型。其三，在信贷管理再造理论研究的基础上，从我国银行业 经营管理理念从成本理念到人本理念的演进分析入手，结合我国银行业的实际情 况，特别是我国银行业信贷管理再造面临的内外部环境和局部再造实践的积极探 索，就我国商业银行信贷管理再造的战略定位以及对信贷管理再造基本原理应用 于我国商业银行再造实践的局部修正提出作者的一些基本构想，是本文做出的又 一努力。 关键词：理念；流程控制；管理再造；绩效评价；信贷风险管理 1 1 1 a b s t r a c t s i n c et h e1 9 8 0 s , t h e r eh a sb e e na ne n t h u s i a s t i cm o v e m e n to fr e e n g i n e e r i n gt h e b a n ki nt h ew o r l db a n k i n gi n d u s t r yw h i c hh a sl a n d e di nap r e d i c a m e n ta n dp u z z l e d s i t u a t i o nu n d e rt h es h o c kw a v eo ft h ef i n a n c i a li n n o v a t i o n t h er e e n g i n e e r i n g m o v e m e n th a sp r o f o u n di n f l u e n c eo nt h et r a n s f e ro fc r e d i tm a n a g e m e n tp a r a d i n g w h i c hh a sb e e nb a n d e db yt r a d i t i o n a li d e o l o g y t or e a l i z et h i sk i n do ft r a n s f e r , t h ek e y t h i n gi st of i n do u tt h eo r g a n i cc o m b i n a t i o no fi d e o l o g ya n ds t r u c t u r e m e a n w h i l e ，t h e c o s tt h e o r ya n dt h eh u m a n o r i e n t e dt h e o r yh a sb e e nr e v o l u t i o n a r i l yd e v e l o p e db y r e g a r d i n gt h ec o s tm a n a g e m e n ta n dp r o c e d u r e a st h e l a s tf i e l d ”i ns a v i n gc o s t ，p u t t i n g f o r w a r dan u m b e ro fi d e a so nh u m a nr e s o u r c ea n dh u m a n o r i e n t e dt h e o r ya n ds e e k i n g t h en e wi d e as u i t e dt ot h et r a n s f o r mo fb a n k i n gc r e d i tm a n a g e m e n tp a r a d i n g t h i si s t h ec o s ta n dh u m a n i s mt h e o r yd e m o n s t r a t e d b yt h i se s s a y m o r e o v e r , i ti s t h e i n c r e a s i n g l y f u l f i l l m e n ta n d d e v e l o p m e n to ft h o s e t h e o r i e si n c o m p e t i t i o n ， o r g a n i z a t i o n a lt r a n s f o r m 、r e e n g i n e e r i n gt h ee n t e r p r i s e 、r e e n g i n e e r i n gt h eb a n ka n dt h e i n t r o d u c t i o no ft h ec r e d i tm a n a g e m e n tp r o c e d u r ec y b e m e t i c si nt h ee s s a yh a v e u n d e r l a i das o l i df o u n d a t i o nf o rt h i sk i n d o ft r a n s f o r m t h e r e f o r e ，ab r a n dn e w p a r a d i n go fc r e d i tm a n a g e m e n ta p p e a r e dw h i c hd e p e n d so nt h ei ta n de x t e r n a l r e s o u r c e ，b a s e so nt h ec o s ta n dh u m a n i s mi d e o l o g y ，t a k et h ee s s e n t i a lr e v o l u t i o no f c r e d i tb u s i n e s sa si t sc o r et a s ki n t e n d i n gt op r e v e n ta n dc o n t r o lc r e d i tr i s k ，l o w e rt h e m a n a g e m e n tc o s ta n du p g r a d em a n a g e m e n tv a l u e a si sk n o w n ，t h ec r e d i tb u s i n e s si s t h ek e r n e lo n ei nb a n k i n gb u s i n e s s ，i ti ss i g n i f i c a n t l ye s s e n t i a lt ob o t ht h e o r ya n d p r a c t i c et od ot h er e e n g i n e e r i n gr e s e a r c ho ni ta n de x p l o r et h ek e ym a n a g e m e n t t h o u g h ta n dr i s k c o n t r o lm e t h o d a c c o r d i n gt ot h er e c e n ts i t u a t i o no fc h i n a sb a n k i n g i n d u s t r y , t h ec r e d i tr i s kc o n t r o l l e v e ra n dc o n s c i o u s n e s sa r ec o m m o n l yl o wa n d9 0 p e r c e n tf i n a n c i a li n c o m ec o m e sf r o mi n t e r e s t t h er e a l i s t i cm e a n i n go fs t u d y i n go nt h e s u b j e c ts e e m se x t i n c ta n di m p o r t a n t t h i si st h em a i ni d e ac l a r i f y i n sb yt h ef i r s ta n d s e c o n dc h a p t e ro f t h ee s s a y t h ee s s a yf o c u s e so nd o i n gr e s e a r c ho f t h er e v o l u t i o n a r yp h e n o m e n o ni nc r e d i t m a n a g e m e n ti n t e n d i n gt oe x p l o r et h ec o m m o nr e g u l a r i t ya n dt r y i n gt oe s t a b l i s ha n i n t e g r a t e da n a l y s i ss y s t e m t h eb a s i ci d e ao fc h a p t e r3 、4 、5a n d6i st oi d e n t i f yt h e f u n d a m e n t a ld e s i g n i n gi d e aa n do u t l i n et h e b l u e p r i n to ff u t u r eb a n k i n gc r e d i t m a n a g e m e n t t h i sp a r tt a k e st h ec o s ta n dh u m a n i s mi d e o l o g ya st h ei n s t r u c t i v ei d e a r v 茎三塞童皇垒奎堡垒墼篁呈茎矍至堡 a n dd e s i g n st h ec r e d kb u s i n e s sp r o c e d u r e 、o r g a n i z a t i o np a t t e r n b ys t u d y i n gt h e t r a n s f o r mo fc o s tm a n a g e m e n ts y s t e m 、p r i c i n gs t r a t e g ya d j u s t ，b u s i n e s sc o n t r a c t 、 s t r a t e g i cc o m b i n a t i o n 、c r e d i tc u l t u r er e e n g i n e e r i n g 、h u m a n er e s o u r c em a n a g e m e n t r e e n g i n e e r i n ga n dc u s t o m e rr e l a t i o n s h i pa d m i n i s t r a t i o n f i n a l l y , i tp u t sf o r w a r da m u l t i p e r f o r m a n c e e f f i c i e n c y e v a l u a t i o nm e t h o da st h ef l a m eo ft h ec r e d i tp r o c e d u r e e f f i c i e n c ya n a l y s i ss y s t e m i tu s e st h ef i n a n c i a ld i m e n s i o n 、c o s t - i n c o m ea n a l y s i sa n d n o n f i n a n c i a ld i m e n s i o nt i m ee v a l u a t i o nt oa s s e s st h er e e n g i n e e r i n gp e r f o r m a n c e t h e m a i np u r p o s ei st oe s t a b l i s ht h e p e r f o r m a n c e - e f f i c i e n c ye v a l u a t i o nr e e n g i n e e r i n g f u n c t i o na n dt ot i d yu pt h et r a i no f t h o u g m t h ee s s a ya p p l i e st h er e l a t i v er e s e a r c ha c h i e v e m e n tt oi n s t r u c t i n gt h ep r a c t i c eo f c r e d i tm a n a g e m e n ti nc h i n a sb a n k i n gi n d u s t r yw h i c hs h o w ss t r a t e g i ct h o u g h ti nt h r e e ， a s p e c t s ：e n v i r o n m e n t a la n a l y s i s 、s t r a t e g yl o c a t i o na n da d j u s t m e n t t h ei n n o v a t i o no ft h i se s s a yl i e si nt h r e er e s p e c t s f i r s t , i t st h es y s t e m i n n o v a t i o nt h a t i n i t i a l l ye s t a b l i s h e sar e l a t i v e l yi n t a c tt h e o r ya n a l y s i ss y s t e ma n d c l a r i f i e si t st r a i no ft h o u g h t s e c o n d ，t h e r ea r ep a r t i a li n n o v a t i o n ss u c ha si d e o l o g y i n n o v a t i o n 、p a t t e r ni n n o v a t i o na n dt h ei n t r o d u c t i o no fn e wt h e o r i e st h ei d e o l o g y i n n o v a t i o nc o m b i n e st h en e w e s td e v e l o p m e n to fc o s ta n dh u m a n i s mt h e o r yo n r e e n g i n e e r i n gt h ec r e d i tm a n a g e m e n t t h ee s s a yb r i n g su pf o r t h ef i r s tt i m e ，t h ec r e d i t m a n a g e m e n tp r o c e s sc y b e r n e t i c s i th a st w om a i np o i n t s ，o n ei st h a ti ti st h ec o r e m i s s i o no fr e e n g i n e e r i n gt h ec r e d i tm a n a g e m e n tw i t ho t h e rc r e d am a u a g e m e mt a s k s c o n d u c t e da c c o r d i n gt oi t ，w h i c hm e a n sr e e n g i n e e r i n gt h ep r o c e s si st oc o n t r o lt h e f r a m ea n dk e y n o t eo fr e e n g i n e e r i n gt h ec r e d i tm a n a g e m e n t t h eo t h e ri st h a ti ti sa n e f f e c t i v em e a s u r ei na c h i e v i n gt h eg o a lo fc r e d i tm a n a g e m e n t t h i r d ，a p p l y i n gt ot h e r e a l i s t i cs i t u a t i o no fc h i n a sb a n k i n gi n d u s t r y , e s p e c i a l l yt h ei n t e r n a la n de x t e r n a l e n v i r o n m e n to fr e e n g i n e e r i n gt h ec r e d i tm a n a g e m e n t ，t h i se s s a yd i s c u s s e st h es t r a t e g i c l o c a t i o no fi ta n db r i n g su ps o m et h o u g h to f t h ea u t h o ro ns t r a t e g ya d j u s t m e n t k e y w o r d s ： i d e o l o g y ；p r o c e s s c o n t r o l ； r e e n g i n e e r i n g t h e m a n a g e m e n t ； p e r f o r m a n c e - e f f f i c i e n c ye v a l u a t i o n ；c r e d i tr i s km a n a g e m e n t v 博士学位论文 插图索引 图3 ，1 竞争力量模型3 7 图3 2 有效性和有效率4 8 图4 1 信贷业务流程再设计模型5 8 图4 2 某商业银行固定资产贷款业务流程图 图4 3 再造后的某商业银行固定资产贷款业务流程图 图4 4 上海市建行再造后的个人住房按揭贷款业务流程图 图51 某商业银行组织机构和资源配置流程图 图5 2 信贷管理的内部机构再设计模型 图5 3 信贷管理的外部机构再设计模型 x 一 6 0 6 0 6 1 6 4 6 6 6 6 董三璧童耋垒耋茎塞墼篁丝兰塞要塞 附表索引 表1 1 再造活动统计 表1 2 再造银行的绩效指标 表6 1 管理信息系统与战略信息系统的区别 表7 1 某个再造项目的成本收益分析 表7 2 某个信贷业务流程再造项目的绩效分析 x i 3 4 8 5 9 l 9 7 湖南大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取 得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其 他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个 人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果 由本人承担。 作者签名： 名劭 日期：易彩年归月历峭 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查 阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关 数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位 论文。 本学位论文属于 1 、保密口，在年解密后适用本授权书。 2 、不保密机 ( 请在以上相应方框内打“”) 作者签名： 导师签名： 日期：“年缪月砝日 日期：年月 日 1 1 研究背景 第1 章绪论 2 0 世纪6 0 年代以来，随着金融自由化、金融国际化、金融信息化的蓬勃发展， 金融创新浪潮席卷全球，稳定的宏观经济环境开始发生了变化，新的市场进入者 破坏了银行业原有的市场结构，利率，汇率以及经济的波动使得银行风险大为增 加，“一直以来都是山顶上的城市”( 马汀迈耶语) 的商业银行陷入困惑与困境， 许多银行遇到了前所未有的财务压力，成本上升，盈利下降，核心竞争力削弱。 地位下降，不少银行甚至不得不接受破产倒闭或并购重组的命运。而传统的银行 经营管理理论却无法对此做出有效的解读和指导。痛则思变l 以美国的班克万 ( b a n ko n e ) 银行、花旗银行、美洲银行等为代表的一批具有先见之明的银行纷 纷以变求生，从加强成本管理到实行机构重组，从调整经营策略到转变经营理念， 再到重塑银行文化，掀起了一场如火如萘的银行再造运动。与此同时，1 9 9 4 年， 保罗阿伦出版了银行再造存活和兴旺的蓝图一书，揭开了对银行再造理 论进行系统研究的序幕。目前，银行再造运动尽管从理论到实践均已取得显著成 效，但并没有停止，它还在不断演变和深化。而在推动银行再造运动向纵深发展 过程中扮演了重要角色的成本理论和人本理论，目前的研究成果颇为丰富。作业 成本管理思想己很好地运用于银行成本管理再造和流程再造之中，而人力资本和 以人为本思想则运用于银行人力资源管理再造、银行的价值观和文化再造之中。 1 1 1 风起云涌的信息技术革命浪潮 2 0 世纪6 0 年代以来，信息技术发展突飞猛进，一场波澜壮阔的信息技术革 命很快在全世界范围内展开。这场信息技术革命的具体内容包括数字化革命、通 讯技术革命、计算能力成本革命以及由此引发的网络革命( 钱平凡，2 0 0 0 ) 。信 息技术革命给传统银行业带来了深刻的影响；一是银行客户需求和经营哲学发生 变化从2 0 世纪8 0 年代开始，银行业市场加速进入能力过剩的买方状态。随着 信息膨胀和获取信息速度的提高，客户的市场力量和讨价还价的能力不断增强， 客户需求的内容多样化、服务方式个性化对银行服务的要求越来越高。银行采取 以产品为主导、以自我为中心的经营哲学和运作模式已不可行，银行业必须适应 客户服务模式的变化。树立以客户价值为导向的市场型经营哲学和运作模式。开 拓性的时空观念提出了适时经营的概念，全新的信息价值观要求银行不仅要按照 新的时空观念来安排客户服务，为客户提供“3 a 级( a n y t i m e 、a n y w h e r e 、 基于成本与人本珲仑的信贷管坤再造 a n y h o w ) 服务，还要按照新的时空观念来再造银行组织本身【i l 。二是银行纵向一 体化的生产方式出现解体趋势。信息技术革命使整个社会成为一种建立在计算机 网络，特别是互联网基础上，并依存于网络的经济形态。由于互联网不受时空、 地域的限制，全球经济真正实现一体化，任何经济主体的交易都可以在全球范围 内进行，生产和消费在信息化过程中得到了统一【l 】。在经济一体化和信息化的驱 动下，每个银行都建立了产能近予无限的业务处理系统，源于规模经济的能力效 应使许多银行开始重新审视业务运作完全内部化的必要性。与此同时，信息化使 得银行业务系统的工作正变成一种在计算机处理器之间的数据传输与交换，这使 得整个业务运作越来越能分成截然不同的环节来处理1 2 l ，并最终推动银行业务外 包和战略合作的实现。三是银行竞争结构和方式发生变化【l l 。随着网络技术的迅 猛发展与广泛使用于银行业，传统银行业务领域由于在线交易的标准化以及安全 性基础设施的引入己无进入壁垒可言，金融服务与网络技术的结合创造出一个全 新的竞争格局，横亘在银行业与其他行业间的界限已日益模糊。与此同时，网络 技术的发展与应用也在较大程度上改变着银行与网络技术提供者的关系，传统银 行除了面对来自同业间的竞争外，还可能面对来自一些小型的技术供应商或通信 巨人的竞争。同时，银行业的竞争方式也将发生重大变化，由传统的“大鱼吃小鱼” 转变为“快鱼吃慢鱼”。只有那些应用网络技术最新成果推动快速创新，不断实现 自我升级，及时、灵活地对市场变化做出反应的银行才能获得长久的竞争优势。 在信息技术革命带来的前所未有的强烈冲撞下，银行业处于个“爆发时刻” ( 托夫勒语) 。银行业的爆发集中表现为如火如茶的再造运动。信息技术在银行 业再造中的应用可大致分为三个层次【3 1 。：一是运用信息技术的新能力根本性改变 银行组织内部的工作方式。创造性的i t 运用势必促成企业新的、合作密集型的组 织结构，使它们能用崭新的方式来协调各项任务t 4 1 。这种合作密集型结构将提高 企业竞争力和反应能力，增强潜在的竞争优势。麻省理工学院( m i t ) 的“2 0 世纪 9 0 年代的管理研究计划”对信息技术在这一层次的应用进行了集中研究，研究表 明，如果不借助于信息技术，组织流程再造无法进行。对这一层次应用的糖髓， 位管理学家曾如此描述道：当信息技术代替人的工作时，它使任务或流程自动 化；当信息技术扩展了人的工作时，它使任务或流程信息化；当利用信息技术进 行再造时，它从根本上改变了任务或流程【2 i 。二是运用信息技术重新设计组织之 间的关系，银行的流程能力开始超越组织界限。从整个金融服务供应链的角度( 包 括银行、客户、各专门化服务组织) 来考虑，信息技术运用的视野更为开阔，在 根据芬卡特拉曼的分析，信息技术在银行中的应用可以分为以下五个层次：一是局部应用( 1 0 c a h z e d e x p l o i t a t i o n ) t 二是内部集成( i n t e r n a l i n t e g r a t i o n ) ，三是业务流程再造( b u s i n e s sp r o c e s sr e e n g m c c n n g ，b p r ) ， 四是业务网络再设计( b u s i n e s s n e t w o r kr e d e s i g n ) 五是业务范围再设计( b u m n e s ss c o p er e d e s i g n ) 层次 1 和层次2 只是在原有的流程上应用信患技术，是各个银行引入计算机之后一般渐次都能达到的一种阶段。 层次3 、4 ，5 与层次1 、2 相比是革命性的，因为它们已经开始创造性应用信息技术支持再造。 - 2 一 博士学位论文 组织问这个更宽阔的平台上重新设计流程要比在链上单独任一组织内去改造更能 获得利益【2 1 ，i t 势必成为降低组织间协作成本的最有力工具。三是运用信息技术 重新设计经营范围，即通过信息流动路径和方式的改变推动银行目标市场和核心 竞争力的重新界定，这种重新界定旨在使银行赚取自己最合适嫌取的那部分利润 【2 l 。 i i 2 如火如荼的银行再造运动 美国是银行再造运动的发源地。根据美国银行再造专家保罗阿伦的研究p 1 ， 从2 0 世纪8 0 年代开始，美国银行业就有意识、有组织地进行再造，从1 9 8 0 年到 1 9 9 6 年问。美国每年平均存1 3 家大银行推行再造，两截至1 9 9 6 年底，美国主要 的大银行总共才2 7 0 家，这意味着，再造在美国银行界得到了普遍推广由于英 美紧密的经济金融关系，英国银行业迅速受到了美国银行业再造之风的深刻影响， 其银行再造运动韵开展十分令人瞩目，巴克莱、劳埃德、米德兰和国民西敏士等 四大银行8 0 年代以来先后推行了再造。进入9 0 年代以来，英国银行业的再造更 为活跃，参与者越来越多。英国的银行再造之风继面影响了整个欧洲。尽管欧洲 各国的银行再造比美国要来得迟缓，但是到2 0 世纪9 0 年代中期，世界排名前1 0 0 0 家的众多欧洲银行都开展了再造活动( 如表1 1 所示) 。亚洲国家的银行再造开 始比较晚且参与国不多，但作为代表的日本，银行业的再造也比较活跃。 表1 1 再造活动统计 - k 此银行数是指在世界排名前1 0 0 0 家银行之内的统计。 资料来源：根据p 蚓i p m o l g n e n x e r e e f f i c i e n c y i n e u r o p e a n b a n k i n g ，n e w y o r k ：j o h a w i l e y & s o n s , 1 9 9 6 ，8 整理。 二十余年的再造实践取得了明显成效。客户服务质量得到明显改进，激发了 银行的销售文化，管理与客户变得更加接近，完成再造计划的银行股票价格也有 不菲的表现。据美国银行再造专家保罗阿伦统计，从1 9 8 0 1 9 9 6 年，美国平均每 年有1 3 家银行实施再造计划，如表1 2 所示，银行再造之后的平均资产收益率和 资本收益率分别从原来的l 和1 4 上升到l ，5 和2 0 ，而平均的成本与效益比 则从6 3 下降到了5 0 * , 5 5 。英国的巴克莱、劳埃德、米德兰和国民西敏士等四 大银行推行再造后，成本降低都在1 5 3 0 之间。进入9 0 年代以后。英国银行 业再造的成效更为显著，据统计，1 9 9 0 1 9 9 3 年问。英国银行业的效率比率逐渐 下降，分别为6 5 9 、6 5 7 、6 0 2 、5 8 8 i 们。欧洲银行业再造的典范之一 丹麦的兰与斯帕银行( l a n s p a rb a n k ) 在9 0 年代初开始的再造也取得了显著性 绩效。在3 年内，兰与斯帕银行成为丹麦盈利率最高的银行，其市场份额也扩大 基于成本与人本理含的信贷管珲再造 了四倍多。从1 9 9 1 到1 9 9 6 年，如果平均算起来，该银行虽然规模不大却位居丹 麦利润率最高的1 0 家银行之列。 表1 2 再造银行的绩效指标 对再造银行的影响项目再造前再造后 平均资产报酬率 1 0 0 00 1 5 平均权益报酬率 1 4 o 2 平均效率比率 6 3 5 0 一5 5 资料来源；p a u lha l l e n r 避n g m c e r i n gt h eb a n k e x e c u u v es u m m m - y , n e wy o r k ：m c g r a w - h i l l p r o f e s s i o n a lb o o kg r o u p ，1 9 9 7 , 2 3 。 l ，2 研究意义 银行再造是一项意义深远的系统工程，是传统银行向现代网络银行转变的必 经程序。通过再造工程，银行能大大提高信息化程度与运行效率，降低决策成本 和产品设计成本，缩短与消费者的距离，从而有效提高核心竞争力【j 7 1 。 银行信贷管理再造是银行再造工程系统的一个子系统，是银行依托信息技术 和外部资源，以两本理念为基石，以信贷业务流程本质性变革为核心使命的整体 信贷管理转型，目的在于防范和控制信贷风险，显著降低信贷管理成本，提升信 贷管理活动价值。以对信贷领域的业务流程、组织结构、管理理念、人力资源管 理、文化价值观等在新环境中进行大反思和大调整为变革内容是信贷管理再造与 传统的以信贷管理模式、管理内容和职能转换为主要内容的渐进的，分割的、局 部的信贷管理创新的根本差别所在。 但从现有的银行再造研究来看，研究领域一般着力于银行经营管理的整体或 全局，鲜有论者对信贷管理再造进行系统或专门的探讨和论述。而信贷业务作为 银行业的核心业务，围绕信贷管理进行再造研究，探索其中关键性的经营思维和 风险管理技术，帮助银行业在未来激烈的金融竞争中争取主动，从理论到实践都 非常必要。显然，本课题的研究在一定程度上充实了国内外相关领域的理论研究。 而从我国银行业信贷管理和9 0 以上的财务收入依赖利息收入的现状来看， 本课题研究的现实意义尤为突出和重要。我国银行业的风险管理水平和意识目前 普遍表现偏低，更多地依靠人际关系或裙带关系拓展业务，导致重业务轻管理， 重规模扩张轻风险防范，重业务拓展人才轻管理技术人才。表现在信贷管理方面， 风险观念淡薄，制度不健全或执行流于形式，信贷文化、信贷内控机制尤其是成 本核算体系尚未建立健全，风险资产定价主观判断居多，高成本甚或不计成本拓 展业务现象并不鲜见，导致我国银行业不良贷款率高企不下，盈利能力和核心竞 本节未标注部分的数据及相关信息来源于田晓军银行再造第4 9 、5 0 ，6 1 页，参见文末参考文献。 一4 博士学位论文 争力始终在低水平徘徊。我国加入w t o 之后，随之而来的将是金融市场对外开 放步伐的不断加快以及经营环境的前所未有的剧烈变化，我国银行业面临极为严 峻的挑战i s l 。如果我们的观念仍停留在对原有模式做渐进的、持续的改善，其实 质是在传统的管理系统框架内挤压效率，绩效有限，无法跟上科技发展、市场形 态以及顾客观念的变化，更难以控制和化解潜在的巨大信贷资产风险，困境甚至 危机决不会是单个银行为此，如何在转变成本和人本理念基础上推动银行信贷 管理再造，并以此为契机推动银行业全局性战略性再造应成为国内金融学界、管 理学界和实业界共同关注的一个热点问题。 1 3 文献综述 1 3 1 成本理论研究 1 国外研究 研究方向目前已从“生产型”成本管理向“市场型”成本管理转变，从内部成本 管理【9 1 向全价值链【1 0 1 或全生命周期【1i f 2 1 成本管理转变，从战术成本管理向战略成 本管理方面转变f i 。研究范畴也实现了大转变。具体表现在；成本管理指导思想 己由成本节约向成本效益优化组合变革；成本管理目标已由利润最大化向“用户满 意”定位f 1 4 l ；成本管理主体已由成本管理机构向全员成本管理拓展；成本管理范围 己由生产领域向开发、设计、供应、销售领域拓展；成本控制手段己由传统成本 控制向战略成本控制拓展【”l 。新型管理手段隐含两种控制特质：一是协调环境并 设计环境；二是价值控制与实体控制并重1 1 6 1 。此外，借助信息技术成果和先进的 物量管理方式，成本管理技术水平迅速提高一方面，在“计算机集成制造系统” ( c o m p u t e ri n t e g r a t e dm a n u f a c t u r i n g ，c i m s ) 的大背景下，“作业成本管理”与“成 本企画”两大代表模式崛起并表现出卓越成效。另一方面，“制造资源计划系统” ( o l i v e rw i g h t ，1 9 7 7 ) 和“适时生产体系”( 1 i t ) 则在执行层面上充实了两大代表 模式1 1 “。 毫无疑问，以市场价值链为管理源头的“作业成本管理”模式【1 s 】和以全生命周 期成本为基础的成本企画模式【”】 2 0 1 的崛起，具有里程碑意义。两大代表模式鼎足 而立，目前已成为主导全球成本管理的主流思潮。 综合来看，作业成本管理战略的主要思想可从以下五个方面进行归纳分析。 其一，作业成本分析的方法基础。主要有认识作业和区分作业两类方法。“作业” 的概念首先由斯坦伯斯提出f 2 1 i 。认识作业的方法有“作业地图法”、“作业流程分 析”、“征询意见法”1 2 2 1 。区分作业的方法有：主要作业与次要作业1 2 3 1 ；核心作业、 支持作业与连带作业i “i ；增值作业与非增值作业；基于增值观的实务区法 i 。其 二，经营性业绩计量与评价。其功效在于为摆脱非增值作业和优化增值作业过程 幕于f 扰奉与人本理念的信件静珲再造 提供必要的可视性状况图【2 6 1 。格列尼和佛林多1 2 7 1 提出了评价基准的六个要点；托 尼【28 】评价基准明确表述为“作业效率、完成作业的必要时间和工作质量”这三点框 架；贝里斯琼斯则针对订货作业补充了两个评价基准：从接受请求到发出订单的 时间差异和送货时问差异【2 “。其三，经营战略意义的成本动因理论。s h a n k & g o v i n d a r a j a n l 2 9 】认为，成本动因存在“结构性成本动因”和“执行性成本动因”两类， 对每一个结构性动因而言，未必总是越多越好，与此相反，对每一个执行性动因 而言，总是越多越好。其四，对战略性业绩计量与评价。其实践形态在欧美企业 界可说是比比皆是1 2 5 1 ，可对其予以一般程式化分析尚不很多。s h a n k & g o v i n d a r a j a n l 2 9 1 把非财务业绩计量视为实施战略性成本管理的一个关键，并从六个 阶段归纳了“非财务实施过程”的基本内容。e r n s t & y o u n 9 1 3o 为实施计量与评价提 供了一个更为具体的分析框架：业绩要素；优先次序与均衡；评估现行体制；开 发新评估基准的概念框架。卡普兰和诺顿【3 1 i 将不同下属单位的财务和非财务指标 集中比较，包括：盈利指标、顾客满意程度指标、创新指标以及效率、质量和时 间方面的内部衡量指标，从而提出了一种战略测量和控制系统模型一“平衡计分 卡”。n o r r e k l i t l 3 2 1 对平衡计分卡四个测量领域中因果关系的联系程度进行了检验， 对平衡计分卡是否能将战略与经理人员能够控制与影响的操作手段联系起来进行 了检测。k a s u r i n e n i 3 3 1 贝f j 对平衡计分卡进行了典型案例分析。其五，质量作业成本 管理的战略拓展。质量与成本的结合，意味着两种最基本的竞争优势战略的统一。 质量作业成本集聚与质量歧异性集聚并行不悖的运作，是企业成本管理战略的深 化。这一管理模式，对质量成本的分类、质量成本和“隐性质量成本”控制模型的 建立、战略信息系统的确立等进行了富有成效的探索【3 4 1 。i t t n e r1 3 卅则从实践的角 度探讨了作业成本概念如何用来衡量质量成本、提高产品质量。 成本企画主要采用非会计属性的工学方法实施管理与控制，广义而言，即指 “成本工程1 3 “1 “”。美国有人将成本企画誉为独一无二的成本管理体系，是日本锋 利的秘密武器1 3 8 1 。成本企画战略的主要思想可从以下六个方面进行归纳分析：其 一，战略目标立足于“顾客满意”1 3 9 1 的效果性，该模式的核心概念目标成本就是根 据用户所能接受的产品售价减去预定利润而确定的。其二，战略对象是按时维展 开的动态业务过程一全生命周期过程p 4 i 。其三，战略手段表现为结构性方法与脱 结构性方法并存。如，该模式提倡的“知慧的总动员”1 4 0 l ，在适时生产系统中建立 以5 s 为标识的现场改善基础和确立意识改革的现场改善前提【4 1 1 ，以及适时生产 系统中执行的实体控制，都是这一战略手段的运用。其四，目标成本计算的构造。 目标成本设定计算、分解计算、对比估算三个环节