（会计学专业论文）火电企业社会责任评价指标体系及模型研究.pdf

华北电力大学硕士学位论文 i 摘 要 经济全球化与企业管理国际化的背景下， 具有社会责任感是决定企业能否在 全球化运作中取得成功的决定性因素之一， 研究企业社会责任已经成为企业必然 的发展方向。随着电力企业的改革和发展，评价研究其社会责任对于完善和发展 企业社会责任的理论和建设和谐社会具有重要意义。 因此本文设计了一套火电企 业社会责任指标评价体系，并构建了评价模型，目的是通过运用这一指标体系和 评价模型来对火电企业履行社会责任的状况进行评价和监督， 引导火电企业以更 加正确的理念、更加积极的态度和更加有效的方式来履行社会责任。 本文首先，概述了国内外学者对企业社会责任的相关研究成果，阐述了企业 社会责任理论、和谐理论和系统理论。其次，分析了火电企业的特点和履行社会 责任的情况， 并从两个角度分类研究了火电企业社会责任内容。 再次， 在目的性、 可操作性、相对完整性和可比性原则指导下，从经济责任、环境责任、法律责任 和道德责任四个方面设计了一个较为科学和完整的火电企业社会责任评价指标 体系。最后，运用向量相识度法确定指标权重，构建经济责任和谐度、环境责任 和谐度、法律责任和谐度、道德责任和谐度和系统和谐度计算模型。同时选取五 大发电集团中的五个上市公司进行实证分析，并进行综合排名，发现社会责任履 行最好的企业，其经济、法律、环境和道德四方面的责任协调履行的最好，而只 注重一方面责任履行的企业，其综合排名较靠后。 关键词：火电企业；社会责任；指标体系；评价模型 华北电力大学硕士学位论文 ii abstract in the context of economic globalization and international business management, social responsibility is one of the decisive factors to success in globalization,so study corporate social responsibility(csr). with the reform and development of electric power enterprises, evaluation csr is important to improve and develop social responsibility theory and build a harmonious society. this article has designed a evaluation system on thermal power enterprises and constructed an evaluation model, in order to evaluate and monitor thermal power enterprises to fulfill csr and guide thermal power enterprises to fulfill their social responsibilities with a more correct idea, a more positive attitude and a more effective way. in this paper, first , it summarizes research results of domestic and foreign scholars on corporate social responsibility and elaborates theoryies about csr, harmony and systems. second, it analyzes the characteristics of thermal power enterprises and how does thermal power enterprises fulfill theirs social responsibility, and studies the conctent of thermal power enterprisess social responsibility from two angles. again,with the guide of principles of purpose, operability, relative completeness and comparability ,from four aspects - economic responsibility, environmental responsibility, legal responsibility and moral responsibility ,it designs a more scientific and complete thermal power a evaluation system on csr of thermal power enterprises . finally, it applies the method of met degree vector to fix index coefficient,and builds harmonious degree model of economic responsibility, environmental responsibility, legal responsibility, moral responsibility and social responsibility. and it select five listed companies of the five power generation groups for empirical analysis, and make a comprehensive ranking of the companies.then it finds that the company which fulfill social responsibility well, fulifull economic, legal, environmental and ethical responsibility coordinately, and the company which focus only on the one hand of the responsibility ,is listed at back on the comprehensive ranking . keywords: thermal power enterprises; social responsibility; index system; evaluation model 华北电力大学硕士学位论文原创性声明 本人郑重声明：此处所提交的硕士学位论文火电企业社会责任指标评价体系 及模型研究 ，是本人在导师指导下，在华北电力大学攻读硕士学位期间独立进行 研究工作所取得的成果。据本人所知，论文中除已注明部分外不包含他人已发表或 撰写过的研究成果。对本文的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以 明确方式注明。本声明的法律结果将完全由本人承担。 作者签名： 日期： 年 月 日 华北电力大学硕士学位论文使用授权书 火电企业社会责任指标评价体系及模型研究 系本人在华北电力大学攻读硕 士学位期间在导师指导下完成的硕士学位论文。本论文的研究成果归华北电力大学 所有，本论文的研究内容不得以其它单位的名义发表。本人完全了解华北电力大学 关于保存、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文 的复印件和电子版本，同意学校将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行 检索，允许论文被查阅和借阅。本人授权华北电力大学，可以采用影印、缩印或扫 描等复制手段保存、可以公布论文的全部或部分内容。 本学位论文属于（请在以下相应方框内打“” ） ： 保密，在 年解密后适用本授权书 不保密 作者签名： 日期： 年 月 日 导师签名： 日期： 年 月 日 华北电力大学硕士学位论文 1 第 1 章 绪 论 1.1 研究背景与意义 1.1.1 研究背景 企业社会责任运动的兴起， 源于人们对企业和社会关系认识的不断加深。 对企业社会责任的讨论是 20 世纪 50 年代以来西方管理学界和经济学界的一个 热门话题，现代企业管理理论也越来越注重企业对社会履行责任的程度。由美 国 200 家最大企业的领导人参加的企业圆桌会议于 1981 年召开，该会议的“企 业责任报告”中提出了：追求企业利润和企业承担社会责任并不相互矛盾；企 业履行良好的社会责任有利于企业自身的长期生存和发展，同时促进社会福利 的发展。1997 年 10 月，社会责任国际公布了企业社会责任国际标准sa8000 标准，2001 年 12 月 12 日又发布了第一修订本。sa8000 标准旨在通过符合道 德规范的采购活动来达到改善全球劳动者工作条件的目的，并为全体劳动者创 造公平良好的工作条件，是世界上首个可用于第三方认证的企业社会责任国际 标准。国际标准化组织于 2004 年正式启动了“iso26000 社会责任标准项目”， 于 2009 年 9 月形成了国际标准草案1。 在经济全球化的作用下，发展中国家也受到企业社会责任运动的影响了。 在中国，企业社会责任越来越受到关注和重视，也有越来越多的企业积极参与 履行社会责任。十六届四中全会上，党中央提出把构建和谐社会置于重要地位， 做出了“以人为本，全面协调可持续的科学发展观，建设社会主义和谐社会” 的长远目标，指出“要广泛开展和谐创建活动，增强公民、企业、各种组织的 社会责任”。党的十七大提出中央企业应履行更高要求社会责任，明确了企业 深化改革、实现可持续发展和履行良好社会责任的工作重点，并指明了企业承 担社会责任、参与和谐社会建设的努力方向。同时，国家相继颁布了一系列法 律，如公司法、节约能源法、循环经济促进法等等，明确了社会 责任意义上的法律责任。公司法中明确规定，“公司从事经营活动，必须 遵守法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德，诚实守信，接受政府和社会 公众的监督，承担社会责任”。因此，我国企业履行社会责任不但是道德和良 知的体现，而且是明确的法律要求；不但是一种企业管理理念，而且是企业的 现实使命2。 华北电力大学硕士学位论文 2 当今经济全球化和企业管理国际化日益加深，企业履行良好的社会责任是 企业保持 长期可持续发展的必要条件和主观愿望，而不再是企业的被动责任。 企业通过承担社会责任，不但能够赢得良好声誉和得到组织的认同，而且能够 更好地体现企业的文化价值取向，为企业保持长期可持续发展营造良好的内外 部氛围。世界经济论坛甚至指出，具有社会责任感是企业在全球化进程中取得 成功的决定性因素之一。因此，从战略层面上研究企业社会责任已成为企业发 展的必然要求。 1.1.2 研究意义 火电企业社会责任评价指标及方法研究不仅对于企业社会责任的理论研究 具有学术价值，而且对于在中国实践和发展企业社会责任，建设和谐社会具有 现实意义。 （1）理论意义 第一，国内外对企业社会责任已有一定的研究，但主要是关于企业社会责 任概念、指标体系和战略的实施的研究，而且其研究对象相对分散，没有形成 系统的理论，对电力行业企业社会责任的研究更是缺乏；同时，目前国内外对 社会责任的研究主要运用定性的分析的方法，对特定行业企业社会责任的定量 分析较少。本文在分析火电企业社会责任的特点和内容基础上，构建了相对完 整和科学的社会责任指标体系，并运用数理评价方法构建火电企业社会责任评 价模型，对完善社会责任评价理论具有重要意义。 第二，火电企业社会责任评价指标体系，建立在企业社会责任、和谐理论 和系统理论基础上，从理论和方法上引导和督促火电企业自觉地将和谐理念贯 彻落实到企业社会责任指标体系设计和模型构建中，并为火电企业社会责任履 行提供理论依据。 （2）现实意义 第一，满足电力行业管理的需要。对火电企业社会责任进行评价为电力行 业主管部门了解行业内企业社会责任履行情况提供了依据，同时也能正确、详 细地反映火电企业承担社会责任的实际状况，为电力行业主管部门做出正确的 决策奠定基础。只有通过对火力发电行业内各家企业社会责任进行评价后，掌 握了行业内总体水平，电力行业主管部门才能根据行业内具体情况制定行业有 关标准。 第二，本文构建火电企业社会责任评价体系，可以将企业生产经营过程中 承担社会责任的情况客观、公正地对外反映，这对增强我国政府宏观措施的针 对性，建立公平合理的社会主义市场经济新秩序具有很强的现实意义。 华北电力大学硕士学位论文 3 1.2 国内外研究综述 1.2.1 国外研究综述 国外对企业社会责任的研究较早，根据不同时期学术界对企业社会责任的 研究焦点，大致可以分为四个阶段。 （1）否定企业社会责任阶段 在 20 世纪 50 年代以前，业界和学界普遍持“股东中心论” ，普遍认为企业 为股东所有，企业唯一的目标是追求利润最大化，此阶段学术研究主要以反对 企业承担社会责任为主，要求管理者将利润作为企业营运的首要目标，甚至唯 一目标3。直到 20 世纪 60 年代，仍有不少学者对企业社会责任持有否定观点。 在当时的社会中，由于企业成为社会系统中拉动经济增长的重要份子，能满足 经济发展的需要，因此学术界普遍认为不应要求企业尽任何社会责任4。 哈耶克认为， 企业承担社会责任的日益增多必将导致政府干预的不断加强， 因此企业履行社会责任的结果将是企业必须按照政府的权威行事从而损害自由 5。 波斯纳认为，企业之目标，惟在利润最大化，人们没有必要因为企业疏于 关注社会问题而焦虑、悲伤。在对公司进行经济分析时，他还列举了企业承担 社会责任不以利润最大化为唯一目标的危害：首先，追求产品生产成本最低又 想改良社会的管理者最终可能一事无成；其次，企业社会责任的成本会导致产 品价格一定程度的提高，而这些提高的价格最终还是由消费者来承担，这不仅 会损害消费者的利益，最终可能会导致企业被逐出市场；最后，企业承担社会 责任会在一定程度上削弱股东履行社会责任的能力，而企业追求利润最大化可 以增加股东财富，股东可以用这些增加的财富来对政治、慈善捐款等做出贡献 6。 （2）肯定企业社会责任阶段 从 20 世纪 50 年代开始，许多大资本家快速积累了大量的财富，并凭借着 这些财富制造了大量市场准入障碍，形成了市场垄断，导致了企业员工和消费 者的权益被剥夺。因此政府针对这种情况对市场进行了干预，制定相关法律强 制要求企业关注其他社会人员的权益。在这样的背景下，肯定企业社会责任的 观点逐渐在主流学界出现，而经济理论分析法成为学者们研究的主要方法，如 ells，petit 和 joseph.mcguir 等人运用经济理论分析法，得出社会责任是企业外 部成本内部化的要求7。同时，学术界对企业的本质的论述也大量出现，普遍 认为企业不是“股东的契约” ，企业是“利益相关者的契约” ，因此企业必须迎 华北电力大学硕士学位论文 4 合利益相关者的需求。而 manne henry 等人则从社会伦理和商业道德角度分析 企业履行社会责任非常必要，他们认为企业是信托式管理，企业的经营方式应 是本着为民所托，以解决社会及经济等问题8。在这一阶段，学术界主要从经 济学和伦理道德学角度肯定企业有承担社会责任的权利和义务，对企业社会责 任研究的重点转向企业社会责任范畴和内容的界定，主要论述哪些是属于企业 基本社会责任的项目，哪些是属于更高层次的社会责任的项目及社会责任的对 象是什么。 （3）企业社会责任与绩效关系的实证研究阶段 社会责任肯定论和否定论这两个学派在理论的分歧不能解决，从 20 世纪 60 年代开始有些学者转向实证检验研究，期望能从实践中得到依据，因此大量 学者参加到对企业社会责任和绩效关系的实证研究中,preston,obannon,vance 等是最具有代表性的人物。他们分别得出社会责任与绩效正相关、无关和负相 关三类结论。第一类是正相关关系。如美国的 preston 和 obannon 通过分析美 国 67 家大公司 1982-1992 年的有关数据后得出结论:对于美国大公司而言，社 会表现与财务绩效之间存在正相关关系9。第二类为负相关，即企业社会责任 与 绩 效 负 相 关 ， 社 会 责 任 会 降 低 企 业 绩 效 。 此 部 分 学 者 较 少 ， 例 如 vance(1975),and mahapatra(1984)10。第三类为无显著关系，即企业社会责任与 绩效无关。例如 fogler 和 nutt(1975),alexander 和 buchholz(1978)11。但是关 于社会责任与绩效的关系的研究直到本世纪仍无定论， 学者们还在继续研究着。 学者们主要针对不同国家、行业和企业的社会责任进行比较实证研究，或者从 多个纬度对企业社会责任开展实证研究。 （4）社会大众责任阶段 20 世纪以来，由于人民生活水平提高，世界各国人民对经济活动以外的需 求更多了，因而人们对企业的社会表现的期望和水平也相应提高。在此背景下， 企业除在法律约束下履行社会责任，更需从道德层面将社会大众的长期利益要 求纳入决策考虑中。社会大众责任阶段学界的研究焦点集中体现在两个方面： 一方面是从经济理论、商业伦理和民主法治几个角度出发，继续为企业承 担更高层次的社会责任寻求理论支持。本阶段的企业社会责任的执行思想从被 动承担社会责任转向主动承担社会责任，从被外界公众牵引的社会责任执行认 知模式转向引导外界公众共同创造美好社会的认知模式，从符合标准的社会责 任执行标准转向创造标准。这三个转变代表着随着社会的进步，人们对社会责 任的期望也在提高，它与 sethi 的社会责任三级结构中的社会反应类似,即企业 应在社会环境变化中，扮演更积极主动的角色，而不是被动地对社会压力做反 应12。 华北电力大学硕士学位论文 5 另一方面是为了更好地了解企业社会责任的驱动因素而开展的研究，在本 阶段国外学者也从多个角度研究了影响企业对社会责任的投入程度的因素，在 这方面国外的学者有 berman wick,beiner warrick cochran，logsdon 等人13。 1.2.2 国内研究综述 国内学术界对企业社会责任的研究起步相对较晚，最早对企业社会责任的 研究开始于 1990 年，袁家方主编的企业社会责任从纳税、自然资源、能源、 消费等几方面全面的综合分析了企业的社会责任， 他将企业社会责任定义为 “企 业在争取自身生存与发展的同时，面对社会需要和各种社会问题，为维护国家、 社会和人类的根本利益，必须承担义务14。卢代富则认为“企业社会责任是指 企业在谋求股东利润最大化同时应承担维护和促进社会发展的义务15。邓健指 出可以从狭义、中观和广义三个层面来界定企业社会责任的概念。狭义企业社 会责任是指企业在经营过程中所应承担的经济责任和法律责任；中观层面的企 业社会责任是指企业承担对股东、消费者、员工、客户、社区、政府等的社会 责任；广义的社会责任指企业对社会应当承担且能够承担的一切责任，并且这 些行为必须合乎道德16。陈迅将企业社会责任分为三个层次一是基本企业社会 责任，包括对股东负责、善待员工等；二是中级企业社会责任，包括对消费者 负责、服从政府领导、搞好与社区的关系、保护环境等；三是高级企业社会责 任，包括积极慈善捐助、热心公益事业等17。 对企业社会责任绩效评价研究方面。 刘文鹏 1998 年提出了非财务性绩效评 价系统18，赵雯 1995 年从企业是生产组织并且是生产关系的载体出发，认为企 业绩效评价应满足各不相同的利益集团的要求和期望19。姜喜容、马风光于 2000 年从企业的社会性质角度对企业的社会责任进行了界定，但是没有提出对 企业社会责任绩效进行评价的模式和方法。 贾生华、 陈宏辉和田传浩的一篇 “基 于利益相关者理论的企业绩效评价一个分析框架和应用研究”则涉及了企 业社会责任的财务评价问题20。李立清和李燕凌从劳工权益、社会责任管理、 人权保障、社会公益行为和商业道德等五个方面出发，建立了一个符合中国情 况的企业社会责任评价指标体系。该评价体系不仅从九个方面囊括了 sa8000 所包含的主要内容，而且还增加了商业道德和社会公益行为这两个评价指标因 素，秉承了中国文化中对企业社会责任的传统价值观念。整个指标评价体系分 为 13 个子因素，共包括了 38 个具体指标，为评价我国企业社会责任管理水平 提供了客观依据21。 综观上述国内外学者对企业社会责任的研究，我们可以发现现在对企业社 会责任的研究己经进入了一个快速发展阶段，并且国内外研究表明企业履行社 华北电力大学硕士学位论文 6 会责任并不是单纯为社会和企业所有者提供了物质财富，还包括企业对法律法 规的遵循，对社会道德的正向引导和对社会慈善事业的贡献，这些内容并不能 简单地用金钱来衡量，或者换算成金钱来衡量。 1.3 研究思路及内容 第一部分：绪论。提出本文的研究背景并分析了研究意义，介绍了国内外 对企业社会责任的研究历程和研究现状，以及本文的研究内容和创新点。 第二部分：基本理论。阐述企业社会责任理论、系统理论与和谐理论。 第三部分：火力发电企业的社会责任分析。包括火力发电企业概述；火力 发电企业社会责任实践的发展；火电企业社会责任的内容。 第四部分：火力发电企业社会责任评价指标体系设计和模型构建。在目的 性、可操作性、相对完整性和可比性原则指导下，从经济责任、环境责任、法 律责任和道德责任四个方面设计了一个较为科学和完整的火电企业社会责任评 价指标体系。在此基础上运用向量相识度法确定指标权重，构建经济责任和谐 度、环境责任和谐度、法律责任和谐度、道德责任和谐度和系统和谐度计算模 型。同时选取五大发电集团中的五个上市公司进行实证分析，并进行综合排名。 第五部分：结论。 1.4 研究的创新之处 （1）本文将和谐理念引入到火电企业社会责任指标体系设计中，在传统的 以经济责任为主的社会责任评价基础上，考虑了火电企业的特点，并在“经济、 社会、环境协调发展”的和谐理念的指导下，引入了环境责任、法律责任和道 德责任，设计了一个较为科学和完整的火电企业社会责任评价指标体系。 （2） 本文首次将向量相似度法和变异系数法相结合构建了火电企业社会责 任评价模型，运用向量相似度法确定了指标权重，并改进变异系数法，构建了 火电企业社会责任和谐度计算模型。 华北电力大学硕士学位论文 7 第 2 章 社会责任评价的基础理论 2.1 企业社会责任理论 2.1.1 企业社会责任内涵的界定 关于企业社会责任的内涵， 至今没有形成较为统一的认识。 许多学者从多个视角、 不同方面揭示了企业社会责任的内涵，有代表性的是以下两种观点：一种观点是把企 业社会责任看作是一个涵盖各种企业责任的概念，认为企业社会责任就是企业责任。 这一观点以美国佐治亚大学的阿奇.b.卡罗尔为代表。 他认为， 企业社会责任是社会寄 希望于企业履行的义务，社会不仅要求企业实现其经济上的使命，而且期望其能够遵 法律、注重伦理、行使社会公益。因此，阿奇.b.卡罗尔认为完整的企业社会责任，是 企业的经济责任、法律责任、伦理责任和慈善责任之和22。 第二种观点是在企业责任这一总概念之下，界定企业社会责任。认为企业责任可 划分为四种：经济责任、法律责任、道德责任、社会责任。企业的经济责任是企业传 统的和固有的责任，它主要关注企业股东的利益；法律责任是法律明确规定的企业义 务,企业的法律责任与经济责任实际上是有交叉的。这一观点对企业承担道德责任的 条件进行了深入分析，他们认为，企业社会责任是否有合理边界的存在是其内涵适当 与否的关键，企业社会责任的内涵必须承认和尊重企业的其它类型的责任。 本文所讨论的企业社会责任属于第一种观点,即企业社会责任是企业应该承担的, 包括经济责任、法律责任、伦理责任和环境责任。 2.1.2 企业承担社会责任的评价维度 随着企业社会责任运动在全世界的持续高涨， “企业社会责任”已从理论界的争 论上升为将其具体化的行动。 在西方发达国家为促使企业承担社会责任而立法的基础 上，全球对企业社会责任进行综合评价的实践活动正在迅速升温。 企业社会责任综合评价主要是各社会、 学术组织依据其既定的企业社会责任评价 指标体系，对企业履行社会责任的状况进行测度和评分，以使企业更好的认识自身社 会责任履行水平及企业之间进行比较。 （1）kld 的研究 独立调查和评级机构 kld(kinder,lydenberg,domini累计建成投产脱硫机组 110 台共 3491 万千瓦，形成了 162 万吨的削减能力，单位发电量的烟尘、二氧化硫、 氮氧化物排放绩效比公司组建时分别下降了 57、56 和 22；国有资产保值增值 率由成立初的 100.10%增加到 105.26%；向社会捐款、捐物折合人民币 1.5 亿多元。 2009 年 5 月 26 日中国电力投资集团公司在北京发布2008 年社会责任报告 ， 这是中电投集团组建六年以来发布的第一份社会责任报告。报告分为八个部分，全面 介绍了中电投集团成立以来在科学发展、节能环保、社会公益等方面积极履行社会责 任的良好实践。 在报告中中电投表示：第一，把清洁发展作为履行社会责任的首要任务；第二， 把发展循环经济作为履行社会责任的有效途径；第三，把环境保护作为履行社会责任 的重要内容；第四，把和谐发展作为履行社会责任的根本要求。 2009 年 6 月 23 日，国电集团公司向社会首次发布了2008 年社会责任报告 。 报告全面系统地披露了集团公司 2008 年履行社会责任的实践和成果。公司强化安全 生产措施，出色完成保电任务，全年未发生重大及以上事故，完成发电量 2978 亿千 瓦时，同比增长 12.3%；出色地完成了抗灾保电、奥运保电重大任务，18 个基层单位 和党组织、9 名先进个人受到国家和地方政府的表彰；等离子点火技术应用超过 1.8 亿千瓦，进一步拓展到韩国、俄罗斯和台湾市场；烟气脱硫脱硝技术保持行业领先地 位，脱硫特许经营项目进入实施阶段。公司高度重视节能环保，大力发展清洁能源， 全年关停小火电 294.2 万千瓦；供电煤耗 340.5 克每千瓦时，同比下降 7.5 克每千瓦 时；签订碳购协议总量 2270 万吨，累计开发 100 个 cdm 项目，开发种类最全，可 实现总减排量 5130 万吨，在发电行业中预期总收益可达 5 亿欧元。公司积极参与公 益事业，促进社会和谐共赢，全年公司系统抗震救灾捐款捐物 7603.16 万元；向大渡 河“同一条河、同一个家”爱心扶贫基金注入资金 4000 万元，投入扶贫帮困基金 646 万元。 3.4 本章小结 本章介绍了火力发电企业基本工作原理、 火力发电企业特点和我国火电企业社会 责任实践，并从社会责任的性质和利益相关者两个角度分析了火电企业社会责任内 容，为下一章指标体系的设计做好了内容准备。 华北电力大学硕士学位论文 21 第 4 章 火力发电企业社会责任评价指标体系设计 4.1 指标体系设计目的 本文设计火电企业社会责任指标体系的目的就是希望通过运用这一指标体系来 对火电企业履行社会责任的状况进行评价和监督， 发挥企业社会责任指标体系的导向 功能，引导火电企业以更加正确的理念、更加积极的态度和更加有效的方式来履行社 会责任。 4.2 指标体系设计原则 火电企业社会责任评价指标的选择是评价火电企业社会责任的前提， 在具体构建 火电企业社会责任评价指标体系时，应根据其特点考虑以下原则： （1） 目的性原则 指标的选取应针对火电企业社会责任评价的目标， 充分考虑火电企业的特点在企 业社会责任方面的体现，突出火电企业与其他行业企业在社会责任表现上的区别。 （2）可操作性原则 可操作性，包涵两层意义，一是所选指标应尽量能从各种公开统计信息资料中获 得，与我国火电企业现行评价工具相兼容。二是所选指标应当有利于进行量化处理， 考虑到企业社会责任的复杂性、评价视角的多维性、评价标准客观性的实际，对于个 别虽有一定评价意义，但客观上获取评价信息难度太大的指标，则不宜纳入评价指标 体系。 （3）相对完整性原则 相对完整性，是指所选指标要能基本涵盖火电企业应承担社会责任的主要方面， 指标数据相对完整，所选择的指标应统一在一个体系之中，包括指标影响因素、指标 层、准则层和目标层多重层次，构成一个较为完整的指标体系。 （4）可比性原则 可比性要求指标间避免显见的包含关系， 隐含的相关关系要以适当的方法加以消 除。不同量纲的指标应该按特定的规则作标准化处理，化为无量纲指标，便于整体综 合评价。可比性要求评价结果在时间上现状和过去可比，在空间上不同区域间可比。 通过时间上的可比，反映某火电企业社会责任履行情况的纵向比较；通过空间上的可 比，反映各个火电企业社会责任履行情况的好坏。 华北电力大学硕士学位论文 22 4.3 指标体系的设计 根据指标设计原则中的相对完整性原则， 并通过大量阅读政府部门出台的设计指 标评价的文件和相关学者的研究中提出的火电企业社会责任评价指标， 以上一章中的 火电企业社会责任内容为依据，本文从经济责任、法律责任、环境责任和道德责任四 个准则层指标，盈利能力、偿债能力、营运能力、发展能力、环境管理、节约能源、 降污减排、税收责任、维护职工合法权益、安全责任、社会公益和员工发展 12 个指 标层，以及总资产报酬率、主营业务利润率、资产收益率等 33 个指标影响因素，设 计了一个较为完整的指标体系。根据目的性原则，本文选取了一些能反映火电企业社 会责任特点的指标，如电标准煤耗率、厂用电率 、二氧化硫排放量、灰渣综合利用 率、 烟尘排放量、 废水达标排放率、 火电企业重大设备事故起数、 一般设备事故起数、 人身伤亡事故起数、非计划停运次数等。根据可操作性原则和可比性原则，本文剔除 了一些难以收集数据和难以量化的指标， 设计了一个较为科学和完整的火电企业社会 责任评价指标体系。 4.3.1 经济责任 火电企业经济责任指标是反映火电企业经济责任承担情况的指标。 虽然利润最大 化不是企业追求的唯一目标,但经济责任则是企业的基本责任之一。创造出良好的经 济效益是火电企业得以生存和持续发展的关键,是承担企业社会责任的经济基础。本 文将从盈利能力、偿债能力、营运能力和发展能力这四个方面来分析火电企业的经济 责任。 （1）盈利能力 盈利能力主要包括总资产报酬率、 主营业务利润率、 资产收益率和净资产收益率。 总资产报酬率 总资产报酬率（roa） ，是企业一定时期内获得的报酬总额(ebit)与平均资产总 额（ta）的比率了，表明了企业综合利用资产的效果。其计算公式为： roa =ebit/ta100% (4-1) 其中：息税前利润总额利润总额利息支出。 总资产报酬率表示企业全部资产获取收益的水平， 全面反映了企业的获利能力和 投入产出状况。火电企业通过对总资产报酬率的分析，可以增强利益相关者对企业资 产经营的关注，促进火电企业提高单位资产的收益水平。 一般情况下，企业可比较总资产报酬率与市场资本利率，如果总资产报酬率大于 市场利率， 则火电企业可充分利用财务杠杆， 进行负债经营， 以获取尽可能多的收益。 总资产报酬率越高， 表明火电企业投入产出的水平越好， 企业的资产运营越良好。 华北电力大学硕士学位论文 23 主营业务利润率 主营业务利润率（ope）是指企业一定时期主营业务利润(op)同主营业务收入 （mbi）净额的比率。该指标表明企业每单位主营业务收入能给企业带来多少主营业 务利润，反映了企业主营业务的获利能力，体现了企业主营业务利润对利润总额的贡 献，以及对企业全部收益的影响程度，是评价企业盈利能力的主要指标。 其计算公式为： ope = op/mbi100% (4-2) 主营业务利润率越高，说明火电企业产品定价科学，产品附加值较高，营销策略 恰当，主营产品市场竞争力强，具有较大的发展潜力，获利水平高。 净资产收益率 净资产收益率(roe)是指企业一定时期内的净利润（np）同平均净资产(na)的比 率。该比率衡量投资者投入火电企业的自有资本获取净收益的能力，其计算式为： roe=np/na100% (4-3) 净资产收益率是反映企业自有资本及其积累获取报报酬水平的最具综合性与代 表性的指标。该指标不受行业不同的限制，适用范围广，通用性强。一般而言，净资 产收益率越高， 说明企业盈利能力越强， 经营能力越强， 能更好地履行企业经济责任。 资本收益率 资本收益率(roc)是指企业净利润(np)与股本（pc）的比率。该指标反映企业运 用资本获得收益的能力，是评价火电企业经济责任的一项重要指标。其计算公式为： roc=np/pc100% (4-4) 资本收益率越高，说明火电企业自有投资的盈利能力越高，投资者的风险越少， 值得投资和继续投资。若资本收益率高于债务资金成本率，则说明适度的负债经营对 投资者是有利的；相反，若资本收益率低于债务资金成本率，则说明过高的负债经营 将损害投资者的利益。 （2）偿债能力 包括流动比率、速动比率、资产负债率、利息保障倍数、总资产报酬率等。 现金流动负债比率 现金流动负债比率(cfdr)是指经营活动产生的现金净流量(ncf)与流动负债(cl) 的比率，其计算公式为： cfdr=ncf/cl100% (4-5) 上式中，流动负债可以是年末流动负债总额，也可以是全年平均流动负债数额。 该指标表示企业偿还即将到期债务的能力，是衡量企业短期偿债能力的动态指标。其 值越大，表明企业的偿债能力越好，现金偿债时效性越强，反之，则表示企业短期偿 债能力越差。 华北电力大学硕士学位论文 24 速动比率 速动比率(qr)是企业速动资产（la）与流动负债(cl)的比率，是对企业偿债能 力的一种较为严格的指标。速动资产指可以随时变现的资产，包括现金、有价证券和 应收账款。其计算公式为： qr=la/cl100% (4-6) 其中： 速动资产=流动资产存货预付账款=现金十有价证券十应收账款 速动比率越高，火电偿债能力越强，但是过高，也并非好现象；美、日会计界过 去认为速动比率为 1 比较合适，但是比率多高合适，应视不同行业具体情况而定；速 动比率未考虑应收帐款的可回收性和期限，因此易于被操纵。 资产负债率 资产负债率 （alr） 是企业负债总额(tl)与资产总额(ta)的比率， 其计算公式为： alr=tl/ta100% (4-7) 资产负债率能够揭示出企业的全部资金来源中有多少是由债权人提供的， 或者说 明在企业的全部资产中债权人的权益有多少；该比率的高低，债权人与投资人的看法 不同：债权人希望资产负债率越低越好，因为负债比率越低，则股东或所有者权益越 大，企业的财务实力越强，债权人的保证程度越高；对投资人来说，负债比率较高可 能会带来种种好处，负债比率低，投资人相对承担的风险高。企业应努力使负债比率 维持在一个合理的水平上，企业的负债比率应在不发生偿债危机的情况下，尽可能选 择较高比率。合理负债比率不仅能保护债权人利益，稳定市场秩序，而且能使企业和 所有者的风险较小而利益较大。一般认为企业的负债比率应保持 50左右。 利息保障倍数 利息保障倍数(ic)是指企业经营业务收益与利息费用(ie)的比率，用以衡量企业 偿付借款利息的能力。其计算公式为： ic=ebit/ie100% (4-8) 该比率反映企业经营收益为所需支付的债务利息的多少倍。只要利息倍数足够 大，企业偿付利息的能力强，反之就小。一般来说，该比率达到 8 时，企业的资金 调度工作就显得很轻松；而一旦低于 8 时企业的贷款压力就明显增加。它意味着企 业一年中有近乎一半的时间在为银行创造利润。评价企业的利息保障倍数，一般采用 该比率最低年度的数据，可保证企业的最低偿债能力。 （3）营运能力 存货周转率 存货周转率(it)是分析企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的 综合性指标,是主营业务成本（oc）与存货平均余额(ai)的比率。其计算公式为： it=oc/ai100% (4-9) 华北电力大学硕士学位论文 25 其中：平均存货余额 =（期初存货+期末存货）2 该指标越高，表明存货周转速度越快，存货变现能力越强。 固定资产周转率 固定资产周转率(fat)是销售收入(si)与全部固定资产资产余额(nfa)的比值。其 计算公式是： fat=si/nfa100% (4-10) 固定资产周转率越高，说明固定资产利用越充分，原投资越合理；在不增加投资 的情况下，因固定资产净值会随着时间的推移而减少，企业的固定资产周转率会越来 越高；对固定资产进行更新改造，固定资产周转率会降低。 总资产周转率 总资产周转率(tat)为销售收入(si)与平均资产总额(ta)的比率，其计算式为： tat=si/ta100% (4-11) 总资产周转率高，说明全部资产经营效率好，取得的收入高，盈利能力强，偿债 能力也越强。 （4）发展能力 主营业务收入增长率 主营业务收入增长率(mbig)可以用来衡量企业的产品生命周期，判断企业发展 所处的阶段,是本期主营业务收入 （cipo） 与上期主营业务收入(ormb)的差同上期主 营业务收入的比率。其计算公式为： mbig=（cipoormb）/ormb100% (4-12) 该指标主要反映企业主营业务收入规模的扩张情况， 进而能反映企业未来的发展 前景。 处于不同成长期的企业， 该比率有所差异： 成长性的企业， 该比率值通常较大， 成熟性的企业，该比率的值可能较低，但是凭借其已经占领的强大的市场份额，也能 够保持稳定而丰厚的利润；衰退阶段的企业，该比率甚至有可能为负值。 总资产增长率 总资产增长率(grta)是企业本年总资产增长额(ag)同年初资产总额(ag)的比 率，反映企业本期资产规模的增长情况。其公式为： grta=ag/ag100% (4-13) 式中：本年总资产增长额年末资产总额-年初资产总额。 总资产增长率越高，表明火电企业一定时期内资产经营规模扩张的速度越快，具 有越高的发展性。 资本保值增值率 资本保值增值率反映了企业净资产的变动状况， 在一定程度上是企业发展能力的 集中体现。 资本保值增值率 （cma） 是期末所有者权益 （ep） 与期初所有者权益 （oe） 华北电力大学硕士学位论文 26 的比值，其公式可表示为： cma=ep/oe100% （4-14） 4.3.2 环境责任 火电企业环境责任主要描述企业在节能减排、保护环境方面的责任贡献，主要包 括环境管理、节约资源能源和降污减排三大板块。 （1）环境管理 反映环境管理的指标主要为环保经费占销售收入的比重。 环保经费占销售收入的比重(epes)反映企业在环保设施运营等方面的费用(gf) 与其销售收入(si)的比值。其计算公式为： epes=gf/si100% (4-15) 该指标为正指标。指标值越高，表明企业在环保上的力度越大，越具有环境责任 意识；反之，则环境责任意识淡薄。 （2）节约能源 节约能源指标包括供电标准煤耗率和厂用电率 。 供电标准煤耗率 供电标准煤耗率是指火电厂或机组每向电网用户提供的电能所消耗的标准煤量， 单位为 g/kwh。发电量扣除厂用电量称为供电量，发电煤耗量与供电量之比，称为供 电煤耗率。供电煤耗率与电厂的热效率有关，热效率越高，供电煤耗率就越低。供电 标准煤耗率随发电量与对外供热的产热量的比例而变化，可低至 280g（kwh）左 右。 厂用电率 厂用电率指发电厂直接用于发电生产过程的自用电量占发电量的百分比。 厂用电 率的主要影响因素有设备型式设计效率、设备特性与系统匹配情况、运行调整水平、 负荷率、检修维护质量等几方面。 （3）降污减排 降污减排指标包括二氧化硫排放量、灰渣综合利用率、烟尘排放量、废水达标排 放率。 二氧化硫排放量 燃煤中的硫分煤是影响二氧化硫排放量的根本因素， 降低烟气中二氧化硫排放量 首要因素是燃用低硫分煤， 同时火电企业根据国家环保政策的要求逐步新上烟气脱硫 装置，从而有效控制烟气中的二氧化硫排放。 灰渣综合利用率 重视火电企业的灰渣综合利用，是加快节能减排步伐，发展循环经济，实现企业 华北电力大学硕士学位论文 27 经济效益、社会效益、生态环境效益和谐统一的必经之路，也是火电企业生存、发展 的客观要求。电厂早在上世纪 90 年代就开始对灰渣进行开发利用，但综合利用率仅 21%。 近年成立了专门负责灰渣处理和综合利用的再生资源利用公司， 开展市场调研， 加大营销力度，提升产品质量，灰渣综合利用逐年增加，2008 年达到了 82.4%，2009 年 1-5 月份达到了 87.7%。灰渣综合利用率(cua)是年利用灰渣量(ua)与年产生的灰 渣量(pa)的比率，其计算公式为： cua=ua/pa100% (4-16) 烟尘排放量 烟尘排放量指一万千瓦时的发电量需要排放的烟尘千克数。 该指标越小说明火电 企业对环境的污染越小，履行环境责任越好。 废水达标排放率 废水达标排放率(rwd)指火电企业排放的符合国家标准的废水数量(nwns)占总 的废水排放量(twd)的比率。其计算公式为： rwd=nwns/twd100% (4-17) 该指标达到 100%为最好。 4.3.3 法律责任 火电企业法律责任评价指标是反映火电企业遵守法律法规情况的指标。 法律责任 评价指标主要包括税收责任和维护职工合法权益。 （1）税收