（会计学专业论文）高校资金安全与预警管理研究.pdf

内容摘要 内容摘要 近年来，关予高技资金安全问题的研究越来越多，原因是随着社会主义市场 经济体制和新的教育经费投资体制的初步建立，各种内外部因素都构成了高校资 金的安全隐患，嵩校资金管理出现的闻题越来越多，且随时郡有可能带来风险， 给高校资金管理部门和人员带来了新的课题，那就是如何防范和规避资金风险， 保障资金麴安全。 本文基于风险预警的视角，根据p s 方法的原理、原则和技术，构建了高校 资金安全管理宏观预警系统。该系统主要是针对高校资金可能存在的不安全因素 和风险而建立的，目的就是通过对一系列反映资金安全管理的指标的综合检验， 考核赢校对其负债的承受能力，评价资金运营的风险状况。一旦存在安全隐患或 风险预兆，系统将自动根据实际情况向资金管理部门发出相应的警报，以便使管 理部f 1 能提前采取有力措旋消除或勰避风险，保障资金的安全。本文在对国杰外 高校资金及财务风险研究的综述基础上，主要做了以下四个方面的工作： 1 。系统分析当前高校资金安全现状、存在阀题及缺乏预警机制酶原因。 2 按照p s 方法的原理、原则和程序，构建了一套反映高校资金管理实际 状况的宏观预警指标体系和预警系统模型。 3 结合定性与定量方法确定了符合p s 方法需要的各指标的预警临界值以 及发出警报的预警等级，在此过程中，还运篇层次分析法确定了各指标的合成权 重，分析了高校资金安全管理宏观预警系统的运行。 4 通过对出东某大学的财务掇表数据进行了实证分析，并得出了9 点实质 性的结论，检验了高校资金安全管理宏观预警系统的有效性。 在完成以上4 顼工作麴基础上，文章综述了国内研究者提出的各种保障高校 资金安全的对策和措施，同时，还从宏观预警的角度，给高校资金实际管理工作 者提出了若干具有一定参考价值的建议。 关键词：高校资金；安全管理；预警管理 a b s t r a c t a b s t r a c t i nr e c e n ty e a r s ，t h e r e sm o r ea n dm o r er e s e a r c ho nt h ef u n ds a f e t yi nh e i s w i t h t h ei n i t i a le s t a b l i s h m e n to fs o c i a l i s t i cm a r k e ts y s t c n na n dn e wi n v e s t m e n ts y s t e mf o r e d u c a t i o nf u n d s ，b o t ht h ei n t e r i o ra n de x t e r i o re l e m e n t si n f l u e n c et h ef u n ds a f e t yi n h e i s 。骶糙f i n a n c i a ls e c t i o n sa n ds t a f f si nh e i sh a v et o 抽猛an e wr e s p o n s i b i l i t yh o w t od e c r e a s ef u n dr i s ka n da s s b r et h ee d u c a t i o nf u n d s w i t ht h ep e r s p e c t i v eo fr i s kw a r n i n g ，t h i st h e s i sc o n s l r u c t sam a c r o s c o p i c e a r l y w a r n i n ga n dm o n i t o r i n gs y s t e mo nf u n ds a f e - m a n a g e m e n ti nh e i s ，a c c o r d i n g t o t h ep r i n c i p l e sa n dt e c h n o l o g yo fp - sm e t h o d t h i ss y s t e mp a y sa r e n f i o nt ot h e p o s s i b l eu n s a f ee l e m e n t sa n dr i s ki nf u n d sm a n a g e m e n t ，a n di t sp u r p o s ei st oe x a m i n e t h ei n s t i t u t e s a b i l i t yt oc o n f r o n td e b t sa n de v a l u a t et h e i rf i n a n c i a lm a n a g e m e n t c o n d i t i o nt h r o u g has e r i e so fi n d e xr e f l e c t i n gf u n ds a f e t yi nh e i s 。o n c et h ef i n a n c i a l m a n a g e m e n ti si nd a n g e r , t h es y s t e mw i l la u t o m a t i c a l l yg i v et h er e l a t e dw a r n i n gt o f i n a n c i a ls e c t i o n sw h i c hc a l lf u r t h e rt a k ee f f e c t i v em e a s u r e sb e f o r e h a n d b a s e do nt h e r e s e a r c ho nf u n dr i s ki nh e i sh o m ea n da b r o a d , t h i st h e s i ss t u d i e st h ef o l l o w i n gf o u r a r e a s ： 1 s o r t i n go u tt h ec o n d i t i o no fh e i sf i n a n c i a lm a n a g e m e n ti nc h i n a , i n c l u d i n g t h e i ra c h i e v e m e n ta n dd e v e l o p m e n t , a n de m p h a s i z i n gt h ep r o b l e m si np r e s e n th e i s f m a n c i a lm a n a g e m e n t 2 。c o n s t r u c t i n gas e to fe a r l y - w a r n i n gs y s t e ma n dm o n i t o r i n gm o d e l so nf u n d s a f e m a n a g e m e n ti nh e i sa c c o r d i n gt ot h ep r i n c i p l e sa n dt e c h n o l o g yo f p sm e t h o d 3 s e t t i n gu pt h ew a r n i n gb o u n d a r yf i g u r e sa n dr a n k sf o rp sw i t ht h e q u a n t i t a t i v ea n dq u a l i t a t i v em e t h o d s ，a n de s t a b l i s h i n gt h em a c r o s c o p i ce a r l y - w a r n i n g a n dm o n i t o r i n gs y s t e mo nf u n ds a f e - m a n a g e m e n ti nh e i 。 4 d r a w i n gn i n ev i r t u a lc o n c l u s i o n st h r o u g ht h ea n a l y s i so nf i n a n c i a ld a t ai na u n i v e r s i t yo fs h a n d o n gp r o v i n c e ，w h i c he x a m i n e st h ee f f i c i e n c yo f t h i ss y s t e m a b s t r a c t b a s e do nt h es t u d yi n - t h ea b o v ef o u ra r e a s ，t h i st h e s i ss u m m a r i z e st h em e a s u r e s p r o v i d e db yc h i n e s es c h o l a r m e a n w h i l e ，i tg i v e ss o m er e f e r e n c e sf o r f i n a n c i a l m a n a g e m e n ts t a f f si nh e i s 、 ，i mt h ep e r s p e c t i v eo fm a c r o s c o p i cw a r n i n g k e yw o r d s ：h e l s f u n d ；s a f e - m a n a g e m e n t ；e a r l y - w a r n i n gs y s t e m 厦门大学学位论文原创性声明 兹呈交的学位论文，是本人在导师指导下独立完成的研究成果。 本人在论文写作中参考的其他个人或集体的研究成果，均在文中以明 确方式标明。本人依法享有和承担由此论文而产生的权利和责任。 声明人( 签名) ：名仰 节佣邝 厦门大学学位论文著作权使用声明 本人完全了解厦门大学有关保留、使用学位论文的规定。厦门大 学有权保留并向国家主管部门或其指定机构送交论文的纸质版和电 子版，有权将学位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论文进入学 校图书馆被查阅，有权将学位论文的内容编入有关数据库进行检索， 有权将学位论文的标题和摘要汇编出版。保密的学位论文在解密后适 用本规定。 本学位论文属于 1 、保密() ，在年解密后适用本授权书。 2 、不保密( v a ( 请在以上相应括号内打“) 作者签名：匆砂缈中 醐：垆瑚厂日 导师签名：叶奸鸯 日期：撕7 年i ) 月j 日 第一章前言 第一章前言 第一节问题的提出 近年来，高校资金安全问题引起了社会各界的广泛关注。高等院校要想完成 国家和社会交给的教学和各项工作任务必须要有一定量的资金，因此高校面对的 不仅是要不要进行资金管理的问题，而是如何进行资金管理以及如何提高资金管 理效率的问题。应该说，高校资金管理问题的提出由来已久，从高等教育机构正 式诞生之日起这个问题也就随着出现，但这不是本论文所要探讨的问题。直到上 个世纪九十年代，国家开始进行的市场经济体制改革并逐步确立起了有中国特色 的市场经济体制，又出现了一个新的研究命题，即“高校资金安全管理”。 。 一、问题提出的背景 一般来说，当一个经济主体的资金来源和资金使用出现多种方式和渠道，并 且数额较大，那么该经济主体就应该加强资金的管理，以确保资金的安全，提高 资金使用的经济效益，这个时候“资金安全管理”这个命题才显现出来。同样“高 校资金安全管理也是基于以下几方面的原因而进入研究范畴的。 ( 一) 随着经济体制改革的逐步深入，我国市场经济体制已经逐步建立起来， 国家及社会各机构、单位和团体的经济活动均开始采用市场化运作模式。这就完 全改变了传统的计划经济运作模式中那种资金活动方式单一的局面，取而代之的 是各经济主体之间经济活动频繁、方式多样、资金额巨大等特点。 ( 二) 随着经济改革中市场经济体制的逐步确立，我国的教育体制改革也不 断深化。高校改变了过去由政府统一管理、经费由政府统一提供、招生由政府统 一计划、毕业生由政府统一分配的“四统一局面，逐步建立起“政府宏观管理、 学校面向社会自主办学 的全新教育体制。高校实行市场运作模式后，国家财政 拨款不再是高校惟一的经济来源，高校经费来源渠道开始多样化，除国家的财政 拨款外，主要还包括社会集资捐资、厂矿企业等单位的教育投资、学校自身基金、 产业收入和为社会进行各种服务的收入以及受教育者家庭和个人的投资等。资金 高校资金安全与预警管理研究 来源渠道的多样化，一方面增加了学校的资金收入，另一方面加大了学校资金管 理的难度。 ( 三) 随着全新教育体制的建立和高校扩招政策的实施，高校办学自主权逐 步扩大，高校职能充分得到了发挥。这给高校的自由发展很大的空间。一方面高 校在扩大了招生规模的同时其经费也不断增加了。2 0 0 3 年全国教育经费总量已 有6 2 0 0 多亿元，其中普通高校1 7 0 0 多亿元。在高校中，有的学校收支已有几十 亿元；另一方面高校可以积极参与各种对内对外的经济活动，包括对内的市场化 改革、对外的各种投资活动等。因此，高校资金的安全管理显得尤为必要。 二、问题提出的现实意义 资金安全是保证高校教学与科研活动正常开展的基本前提。过去教育财务管 理只管资金的来源、运用和结存，没有引入“资产”和“负债”概念。而现代学 校必须把经营权和所有权分离，强化学校国有资产的管理和风险意识。因为在计 划经济时期学校不具备独立办学地位，只能是政府的附属物，办学资源由国家计 划配置。这时的学校不存在任何办学风险，一切都由政府操办。而随着社会主义 市场经济体制的建立，在市场机制的作用下，所有市场的参与者，市场主体的利 益都具有不确定性，客观上存在蒙受损失的可能性，这种可能性就是风险。同 时我国目前高校资金管理的过程中还存在许多问题，其中包括管理体制问题、管 理方法问题以及管理手段问题等等，这些问题对高校资金的安全构成了很大的隐 患。有关情况表明，我国高等学校“清水衙门”的形象已经成为历史。形形色色 的“社会病”、各种各样的腐败行为在日益增长的同时也侵蚀着高等学校曾经健 康的肌体。伴随着资金的大量积聚，资金风险问题日益显现，某些高校已经成为 资金风险的“高发区”。触目惊心的“职务犯罪”迫使我们不得不重视高校资金管 理问题。因此提出“高校资金安全管理”这一命题具有很大的现实需要和意义。 三、本论文着重研究的问题 鉴于问题提出的背景和现实的需要，本论文着重研究和解决的问题包括： 1 深入分析高校资金风险产生的原因及其表现形式。要能够有效解决一个 国范先佐 教育财务与成本管理d 川华东师范大学出版社2 0 0 4 年3 月第一版第1 9 页 2 第一章前言 问题，不但要知其然，而且要知其所以然，这样才能做到有的放矢。分析高校资 金风险产生的原因及其表现形式是下一步研究如何防范资金风险和提高资金安 全的基础。 2 改进高校资金管理的方法和手段，从方法技术层面探寻防范高校资金风 险和提高资金安全的有效途径。本文的具体思路就是选择适量的能反映高校资金 安全的指标和数据，构建高校资金安全管理指标系统，并选择科学的管理方法， 最终建立一个高校资金安全管理宏观预警系统。该系统的作用就是全程监测高校 资金管理，反映高校资金管理的日常运行情况。一旦高校资金管理发生脱离正常 运行轨道或不正常情况，该系统就会自动根据现实情况发出不同程度的警报，并 反馈给相关部门，督促其及时采取有效对策。 第二节相关概念的界定 为使后面的研究有一个明确的研究对象和范围，有必要在此先对相关概念进 行一个合理的界定。本文中所涉及到的相关概念主要有二个，即高校资金和宏观 预警系统。 一、高校资金 所谓“三军未动，粮草先行”，尤其是在市场经济时代，无论是办实业还是 兴教育都需要一定数量的资金打基础，后面的工作才能顺利进行。资金的概念比 较广泛，在辞海中定义为“国民经济中物资的货币表现。而在台湾三民书 局出版的大辞典中有两个定义，第一是“泛指资本。主要用于出产事业的资 本。”另外一个就是指“f u n d ，会计学名词。会计上对资金的解释有多种，如现 金、营运资金( 流动资产或流动负债) 、现金及短期投资、全部财务资源等。”圆资 金传统的概念是指生产经营过程中财产物资的货币表现。按照国际会计管理“资 金”的概念多种多样，但一般定义为现金( 包括银行存款) 和营运资金，即流动 辞海( 中) 【m 】上海辞书出版社1 9 7 9 年版。第3 2 8 6 页 。大辞典( 下) 【m 】台湾三民书局中华民国七十四年第4 5 7 2 页 3 高校资金安全与预警管理研究 资产总额减流动负债总额的差额，营运资金一般被认为是资金的广义定义。高 等学校为完成国家和社会交给的教学和各项工作任务所必需的一定数量的财产 物资就称为高校资金，这些财产物资通常表现为货币资金。高校资金主要包括用 于教学事业的资金、科研资金、基本建设资金、学校基金、各种投资和债务资金 以及固定资产、无形资产和校办企业资产等等。 二、资金安全管理 资金管理指的就是资金管理部门为了某种目标按照一定的程序对资金进行 科学合理的计划、控制、分配和使用等。本文的资金管理同样指的是高校财务处 ( 室) 等高校资金管理部门对高校各类资金进行的管理，也可以理解为高校财务 管理，具体是指高校财务管理部门或人员在一定的经济管理体制和财务管理体制 下，为实现学校的办学目标，有计划地、科学合理地对高校办学资金进行预算、 控制、核算、监督、分析与决算等一系列活动。资金安全管理是针对目前我国高 校资金管理中所出现的一系列问题和暴露的风险而言的。资金安全关系到高校资 金的正常运转和使用，甚至威胁到了高校的正常秩序。因此，本文基于消除高校 资金安全隐患，维护高校资金安全，保证稳定的高校教学和管理秩序的目的，对 高校资金的安全管理作深入探讨。 三、宏观预警系统 人类社会系统在发展过程中，有时某些因素会突然出现严重偏离正常运行 “轨道”的现象。比如国民经济产业部门的比例失调；人类生活的环境遭到严重 污染；城市人口过度膨胀等等。这些不正常的状况称为警情，预测预报这种可能 出现的警情简称为预警。不同部门和不同对象有着不同的警情和预警内容。预警 系统是由各种警情以及研究警情的有关学科和技术所组成的方法体系。这个系统 具有整体性、关联性、动态性、层次性和灵敏性等特征。从包含的学科来看，它 涉及到自然科学和社会科学的某些具体学科，从运用的方法来看，它要采用管理 和工程方面的一些具体技术。宏观预警系统则是从宏观的角度研究和掌握预警实 体可能出现的警情及其发展趋势，目的是通过对实体系统进行动态管理和超前管 理，并为实体系统的宏观调控和科学决策提供依据，克服其在发展过程中的盲目 。温作民财务管理【明东南大学出版社2 0 0 2 年3 月第l 版第1 9 页 4 第一章前言 “过热 现象，使其遭受的损失降到最低水平或完全避免。这里面还涉及到几个 小概念： 1 警或警情。高校资金安全管理宏观预警系统的实质就是对高校资金管理 运行中将出现的“危险点”或“危险区”作出预测，发出警报。这种“危险点 或“危险区 就是高校资金管理系统运行的一种极为不正常情况，在宏观预警中 就称之为警或警情。 2 预警等级。警或警情的严重程度就是宏观预警的预警等级，又叫警度。 宏观预警系统不仅要及时预报警情，而且还要准确预报警度，预报警度是预警的 目的。预警等级分为无警报、低度警报、中度警报和高度警报四种类型。 3 预警临界值。高校资金安全管理预警系统除了能及时发现警或警情外， 更重要的是要确定一个与预警指标体系相适应的合理测度，作为高校资金管理正 常运行的衡量标准，并以此判别高校资金管理运行中是否出现警或警情及其严重 程度。这种合理测度在宏观预警中称之为预警临界值，又叫警限，即反映高校资 金管理系统运行中将发生的警或警情的严重程度的等级界限。预警临界值可以是 划分为有警或无警的临界值或不同警度的临界值，也可以是一个警度的报警区 间，表现为某一预警指标在一定的警度下变化的最大可能允许的振幅，通常以数 量形式表现出来。因此，预警临界值也称之为预警界限值或预警区间，其中无警 的警限称安全警限，预警区间的上下限称之为预警线。 第三节研究的理论基础 任何科学研究都是建立在一定的理论基础之上的，科学研究的开展离不开科 学理论的指导。没有理论基础的科学研究就像空中楼阁一样，没有方向，也没有 归宿。同样本论文的研究也是在教育外部关系规律、教育投入与产出、风险与收 益以及宏观预警监测管理方法等理论和方法的基础上开展的。教育外部关系规律 最早是由我国著名的高等教育学家潘懋元先生提出来的。指的是教育作为社会的 一个子系统与整个社会系统及其他子系统主要是经济、政治、文化系统之间 高校资金安全与预警管理研究 的相互关系的规律，简称教育外部规律。潘懋元先生在其撰写的我国第一部高 等教育学专著一高等教育学讲座对教育外部关系规律作了比较全面的论述： “教育必须与社会发展相适应”，并指出“适应，包括两个方面的意义，一方面 教育要受一定社会的政治、经济、文化科学所制约；另一方面教育必须为一定社 会的政治、经济、文化科学( 的发展) 服务 ，“它一方面受制约，一方面为 之服务，二者之中受制约是前提，为之服务是方向 。本论文就是从教 育系统的一个外部因素，即高校办学的资金入手，深入分析我国高校资金管理的 一般模式、特点及出现的一些问题，并居于安全管理的理念，探讨高校资金安全 管理的运行机制。教育投入与产出理论是经济学理论在教育领域的移植，根据马 克思政治经济学说，教育劳动对物质生产过程中劳动者的劳动能力的生产和科学 知识形态生产力的发展，具有直接生产性质。 因此可以认为教育也是一种生产 性劳动，对教育的投资也是生产性投资。既然教育投资是生产性的投资，那么它 就能够带来一定的教育收入或产出。教育投入( 诸如学生、教师、教材、学校设 施和设备等) 通过教育过程( 例如课程教学、教育方法、学校组织、管理和督导 程序) 被转化为教育结果( 诸如认知和非认知技能、学校教育的收益、较高的生 产能力和收入) 。其中资金是教育投入中的一项最基本的投入，没有足够的办学 资金的支持，任何对教育的投入都是空话基于这一点，为保证教育投入有稳定 的教育产出，保证教育投资的安全也是很有必要的。目前，在实际情况当中，高 校资金有很大一部分参与了对外经济投资，并且这也是一种比较普遍的现象，这 种行为就涉及到高校资金投资的风险和收益的问题。高校资金参与对外经济投资 关系到高校资金的安全性，因此研究高校资金安全管理问题，也运用到了部分风 险与收益理论的原理和方法。风险与收益理论也是经济学领域中的一种重要理 论。所谓风险是指在给定的客观情形下，在特定期间内，那些可能发生的结果之 间的差异程度。 这种差异程度就是实际结果与预期结果的变动程度，变动程度 越大，风险就越大，变动程度越小，风险就越小。由于各种原因，人们对未来期 的各种信息掌握得总是不那么尽如人意，而且，外部环境的变化也不是人们能完 。潘懋元 高等教育：历史、现实与未来口咽人民教育出版社2 0 0 4 年l o 月第l 版第1 4 0 页 。潘懋元 高等教育学讲座嗍人民教育出版社1 9 8 6 年版第3 4 页 国斩希斌教育经济学( 修订本) 【m 】人民教育出版社2 0 0 1 年5 月第2 版第4 3 页 回李子彪，赵海利，王红 教育财政学研究d 咽广东人民出版社2 0 0 3 年1 2 月第1 版第1 6 4 1 6 5 页 西何文炯风险管理【m 1 东北财经大学出版社1 9 9 9 年7 月第l 版第3 页 6 第一章前言 全控制住的，所以风险总是客观存在着的。 而且是无处不在、无时不有的。在 经济学领域，投资与收益是相对应的，但是风险与收益之间却没有必然的联系， 这是因为风险本身就表现为一种不确定性。高风险未必能带来高收益，低风险未 必伴随着低收益。风险未必会回报以收益，收益未必要以承受风险作为代价。我 们应该充分发挥主观能动性，在风险可承受的条件下，去选择平均收益率( 或终 值) 尽可能大的方策。一方面不应该盲目去追求高风险，因为高风险未必会带来 高的平均收益率；另一方面，更不应该舍去那些期望收益率很高，而风险可承受 的项目。圆宏观预警管理方法的理论基础是信息论、控制论和决策论。预警本身 就一种信息，预警需要有一定的信息作为基础，并对信息进行分析、推断与转化， 预警过程还必须不断地对信息进行更新，实现信息采集。预警最终输出的是警报 信息以及相关的对策建议信息。这种预警信息是原始信息经推断处理后的有用信 息，是一种密集度高、具警示性的信息。进行宏观预警监测必须掌握信息、处理 信息、转化信息，因而必须选用信息论的原理，把握信息运动的规律，滤除伪信 息和信息中的噪声，使原始信息转化为意识信息，转化为可用于决策的有用信息。 预警的最终目的是为了预控，因而控制是预警的落脚点，高校资金安全管理宏观 预警系统的设计必须采用控制论的原理与方法。控制可以分为反馈控制、前馈控 制和复合控制三种形式。 对高校资金管理进行宏观预警监测就必须结合反馈控 制和前馈控制，对资金管理的风险进行复合控制，以便及时把握机会，尽早化解 风险。预警还有一个目的就是为管理者对管理对象进行科学管理进行决策。目前 各大高校的资金越来越庞大，而管理制度和方法又没有得到科学合理的改善，因 此基本上都存在一定程度的管理风险。高校资金管理部门应该根据不断变化的环 境信息适时地调整其决策，但因为决策的有效性还受到实施时滞和效果时滞的影 响，因此就应该采取适度的超前决策，也就是建立在预警信息基础上的预控。 第四节相关研究综述 对高校资金管理问题进行研究的文献在上个世纪七、八十年代就已经出现， o 肖仰烈财务管理i - m 中山大学出版社2 0 0 3 年1 月第l 版第8 3 页 o 杨义群 财务管理【m 】科学出版社2 0 0 4 年8 月第一版第1 2 6 页 。余廉企业预警管理论嗍河北科学技术出版社1 9 9 9 年1 2 月第l 版第2 1 0 页 7 高校资金安全与预警管理研究 如张兴德于1 9 8 8 年发表在哈尔滨商业大学学报第一期的从八七年黑龙江 财专财务决算分析中看如何提高高校资金使用效益一文就对高校资金管理进行 了相关论述。而“高校资金安全管理”这个课题是在经济体制和教育体制改革， 特别是高校办学自主权扩大之后因为高校资金出现许多安全隐患才慢慢得到研 究者的重视。许英辉( 2 0 0 7 ) 从我国高校的实际出发，总结出几个资金管理中比 较典型而又严重的问题，最后从定性的角度提出相应的解决办法和对策措施。邓 方兰( 2 0 0 5 ) 提出了若干对策有效控制高校货币资金，以加强高校资金安全。陈 农宝( 2 0 0 7 ) 则从策略上提出通过加强高校预算管理来提高高校资金的安全。许 道银( 2 0 0 3 ) 等则更为使用，他们选择各种具体而有效的预警方法和技术，比如 层次分析法、。沃尔比重法、人工神经网络等方法，通过建立能够反映高校财务风 险的指标系统，并给出具体的预警警限和发出警报的原则，对高校财务管理运行 进行安全监控，防范风险。 总之，对高校资金安全管理问题的研究应该说还是最近几年才开始，目前国 内在这方面的研究很少。已经开展的或正在开展的研究大都是侧重于高校资金安 全管理的问题及其解决对策，或者只是进行理论上探讨，而对具体实现的途径和 方法研究较少。 第五节研究思路、意义、目的、方法及创新点 一、研究思路 本文严格按照问题概念理论一方法分析一结论对策的逻辑顺序展开研究，即 先找到一个问题作为研究的切入点，并对问题所涉及到的相关概念进行界定，再 从理论和方法两方面进行深入的分析，最后得出结论并提出相应的对策。高校资 金安全与否是本文的中心研究问题，本文的研究将围绕高校资金是否安全的问题 而展开，因此本文的切入点就是高校资金的安全与存在的风险，运用p s 多目标 决策的方法和技术，通过对建立的高校资金安全管理指标系统进行可能满意度的 测算，根据不同的可能满意度，得到不同的管理目标，最后根据实际情况选取一 个最佳的管理目标，提出合理的管理技术和办法，以改进高校资金管理，防范高 r 第一章前言 校资金风险，提高高校资金的安全度。具体研究思路如下： ( 一) 第1 章，前言。在本章里要做五项工作，分别是提出问题、对相关概 念进行界定、引用相关理论、对国内外的相关研究进行综述及提出本文的研究思 路、研究方法、研究意义和创新之处： ( 二) 第2 章，我国高校资金管理的现状。在本章主要概述我国高校资金管 理所取得的成就和进展以及目前仍存在的一系列问题，并针对这些问题从多个方 面分析其原因： ( 三) 第3 章，基于p s 方法的高校资金安全管理宏观预警监测指标体系的 建立。本章的研究工作就是按照p s 方法的理论、原则和程序选择高校资金安全 管理宏观预警系统的指标、构建高校资金安全管理宏观预警系统的指标体系并选 择高校资金安全管理宏观预警系统模型。 ( 四) 第4 章，基于p s 法的高校资金安全管理宏观预警系统的运行。首先 结合定性与定量方法确定各指标的最低和最高的预警临界值( 警限) ，并根据警 限确定预警等级。然后以山东省某大学2 0 0 1 2 0 0 4 年的数据为例，根据不同的目 标将各指标的可能度和满意度用弱并合、强并合或变权加和等方法并合成分指标 的可能满意度取( 扣1 2 0 ) 和分类指标的可能满意度g , ( i = l - - - 6 ) ，最后将分类指 标的可能满意度按照不同权重并合成一个总的可能满意度凰最后根据这个总 的可能满意度所属的预警区域就能判断该大学高校资金管理风险的级别，并且 还可以看出在管理过程中有哪些方面做得比较好，有哪些方面做得不够完善，甚 至还有哪些还存在安全隐患等。 ( 五) 第5 章，高校资金安全管理的对策和措施。本章首先对第四章系统运 算的结果进行全面而深入的分析，并在分析结论的基础上就高校资金安全管理提 出相应的对策和措施，主要是从高校资金风险预警管理的角度去探索降低和规避 高校资金风险的有效策略。 二、研究意义 ( 一) 理论意义 本文是在潘懋元先生提出的教育内外部关系规律理论的总指导下，结合教育 经济学的理论和宏观预警监测的管理方法，以高校资金为切入点，探讨高校资金 9 高校资金安全与预警管理研究 管理与高校内部管理的关系。从整个研究来看，本文是高等教育研究的一个微观 层次研究，从高校内部管理的角度进一步深化了高等教育管理理论。 ( 二) 现实意义 本文的研究命题是在我国社会主义市场经济体制建立以后，随着高等教育迈 入大众化阶段和高校办学自主权的进一步扩大，高校可支配的资金越来越多，数 量越来越巨大。然而旧有的资金管理制度渐渐暴露出许多问题，已不适应市场经 济时期高校的进一步发展。目前国内在这方面的研究很少，研究成果就更少。已 有的研究成果大都是从定性的角度围绕高校资金安全管理的问题及其解决对策 而开展的，很少有对高校资金的安全管理进行系统的研究。因此系统探讨高校资 金管理出现问题的深层次原因及其表现形式，通过实证研究和分析，寻找防范问 题和解决问题的有效对策和措施，并力求改善、改革或重建一套适应市场经济发 展的高校资金管理制度就具有很大的现实意义。 ( 三) 方法论意义 每- f l 学科都离不开方法论的指导，高等教育学也是一样。方法论所涉及的 是规范一门科学学科的原理、原则和方法的体系。本文在研究过程中试图把定 性分析方法与定量分析方法、归纳推理与演绎推理、理论建构与理论检验和文字 描述与统计分析结合起来运用，在方法论上具有一定的创新意义。 三、研究目的 本论文是以高校资金管理为对象，从五个方面选取了一系列反映高校资金管 理水平的指标，采用p s 可能满意度多目标综合评价方法建立一个高校资金安 全管理宏观预警系统，通过对这一系列反映资金安全管理的指标的综合检验，考 核高校对其负债的承受能力，评价资金运营的风险状况。一旦存在安全隐患或风 险预兆，系统将自动根据实际情况向资金管理部门发出相应的警报，以便使高校 资金管理部门能提前采取有力措施消除或规避风险，保障资金的安全。具体地说， 本论文有三个目的：( 1 ) 通过定性( 文献法) 与定量( 主成分分析和因子分析) 相结合的方法，构建一套高校资金安全管理宏观预警监测指标体系；( 2 ) 运用 p s 多指标综合评价方法建立高校资金安全管理宏观预警系统，并通过实际数据 。风笑天社会学研究方法( 第二版) 口咽中国人民大学出版社2 0 0 5 年第6 页 1 0 第一章前言 进行系统运算，检验该系统的有效性；( 3 ) 根据预警系统的分析和结论，给高 校资金管理部门提供一些政策参考。 四、研究方法 任何研究光有理论基础是远远不够的，选择科学适用的研究方法，研究才能 顺利开展下去。研究理论和研究方法是一项研究的左右手，二者缺一不可。本文 采用的研究方法主要包括：1 文献法；2 比较法；3 调查法；4 历史研究法；5 统 计分析法；6 层次分析法；7 p s 多指标综合评价方法。 五、创新之处 ( 一) 从高等教育研究的微观层次选取了高校资金管理为切入点，结合财务 管理理论和宏观预警学理论，较为系统地研究高校资金管理的问题、方法和政策。 研究领域跨越了高等教育、财务管理和系统工程，是集教育学、管理学和工学三 个学科的一项研究。 一 ( 二) 根据研究的需要，运用p s 方法构建了一套适合高校资金安全管理宏 观预警监测指标体系，并确定了各指标的预警临界值，建立了高校资金安全管理 宏观预警系统，并确定了发出警报的等级。最后，通过案例应用与分析，检验了 该系统在资金管理风险预警中的有效性。 ( 三) 运用层次分析法对各类指标和各具体指标的合成权重进行了精确的划 分，使得预警系统运算结果更为精确和具体，提高了准确性和科学性。 ( 四) 把系统工程研究方法、管理科学研究方法与高等教育研究方法相结合， 为高等教育教育提供了一个新的研究手段和视角。 高校资金安全与预警管理研究 第二章我国高校资金管理的现状 随着市场经济体制改革的不断深入，我国高校资金管理在内部管理管理体制 和核算体制方面也取得了长足的进步，高校资金管理部门转变了管理理念，树立 了效益观念和法制观念，提高了财务工作的效率，这些都是值得肯定的成绩。但 在取得较大成绩的同时，我国高校资金管理也出现了很多问题，暴露出很多不足， 特别是管理制度不健全，管理体制没有得到全面有效的实施的问题很大。另外， 高校普遍存在资金管理分散，效率低下，浪费严重，同时还存在各种资金运作风 险，尤其是缺乏对各种风险的预警机制，无法做到有效地降低或规避资金风险， 这些问题已经对高校资金的安全造成了威胁，甚至已经形成了资金风险，严重影 响了高校办学的正常秩序，这不得不引起有关部门和人士的高度重视。本章最后 努力从历史、制度、体制和实践四个方面寻找出现资金管理问题的原因，寄望为 下文更深入的研究作铺垫。 第一节我国高校资金管理取得的成就 高校资金管理是高校财务管理部门或人员在一定的经济管理体制和财务管 理体制下，为实现学校的办学目标，有计划地、科学合理地对高校办学资金进行 预算、控制、核算、监督、分析与决算等一系列活动。具体涉及到高校财务管理 部门、财务人员、高校资金、管理机制和管理方法及手段等几方面的内容。高校 的财务工作一直是一项既复杂而又至关重要的工作，它关系到高校秩序的正常运 转和办学目标的实现。 随着新的高等学校财务制度和高等学校会计制度的施行，各高等学 校对财务管理体制也进行了相应的改革。这些改革措施的实施，使高等学校财务 管理的机制得到了转换，财务机构和财务人员的数量得到了精简，财务人员的结 构得到了优化、素质得到了提高，增强了财务管理的活力，提高了财务管理的水 1 2 第二章我国高校资金管理的现状 平和高等学校办学的效益。目前，我国高校的资金管理所取得的成就主要体现 在以下几个方面。 一、管理理念发生了根本的转变 随着社会主义市场经济体制的逐步建立，新的适应社会主义市场经济发展的 教育体制也不断确立起来。1 9 9 5 年3 月1 8 日八届人大三次会议通过了中华人 民共和国教育法，正式以法律的形式确立了新的教育经费投资体制，即以各级 财政拨款为主、以依法征收教育附加费、发展校办产业、社会集资捐资、收取学 杂费等多种管道筹措教育经费为辅的体制，并规定逐步增加对教育的投入，保证 国家举办的学校教育经费的稳定来源。高校逐渐改变了过去计划经济时代单纯依 靠国家拨款办学的局面，而是以多样化办学经费办学，其中市场机制在筹集办学 经费中的引入和“两制 的施行使高校资金管理的理念发生了根本的变化。 ( 一) 财务工作由以核算为中心转变为以管理为中心 在计划经济时代，高等学校是政府主管部门的附属机构，教育投入主要依靠 政府财政拨款，高校财务工作的中心就是如何分配和使用这些拨款完成政府规定 的办学目标。因此，高校财务管理模式陈旧、僵化，办学效益低下。社会主义市 场经济体制的确立，使预算外收入成为高校办学经费的重要组成部分之一。但是 高校财务管理体制变化不大，思想观念与认识水平滞后，学校的财务工作仍停留 在报帐、记帐和算帐上，分不清财务与会计之间的关系，缺乏理财的主动性和创 造性。自从高校引用市场机制筹集办学经费以及“两制施行后，财务人员解放 了思想，转变了观念，开拓了思路，普遍认识到财务工作的成果是“管出来的， 而不是“算 出来的。于是各高校才财务部门内部都设立了专门的财务管理机构， 配备了精干的财务管理人员，财务管理工作成为了学校财务工作的中心和重心。 财务工作真正从算帐型开始向管理型转变。 ( 二) 效益理念开始逐步建立起来 “两制 施行前，高等学校不注重筹资，人为地将资金分割为预算内与预算 外两类分别管理，忽视了资金的使用效益。“两制 施行以后，高校经费筹集渠 道多元化，学校面向社会开放办学，出现了中央政府、地方政府、企事业单位、 段海艳提升高校财务管理水平的途径p 1 西北工业大学硕士学位论文2 0 0 3 年3 月第1 9 页 1 3 高校资金安全与预警管理研究 各种社会组织与高校联合办学、共建办学的新形式，也出现了海内外企事业团体 和友人捐资办学的模式。随着这些办学形式的发展，可以说，社会上各种经济活 动在高校都会产生直接或间接的影响。因此，资金管理的效益观念在高校的经济 活动中开始逐步建立。在社会主义市场经济体制条件下，高校财务部门必须自觉 遵守国家的各项法律法规，认识并自觉遵循社会主义市场经济规律，在充分发挥 市场在资源配置中的基础性作用的前提下，按照资金运动规律和高等教育发展规 律，积极发挥自身的主观能动性，争取花最少的钱培养出最多的合格人才为社会 主义建设服务，实现高校办学资金的使用效益最大化。在新的教育经费投资体制 下，高校财务部门再也不只是提供“花钱”的业务了，高校也不可能只是一味地 向政府部门和上级主管部门等、靠、要经费，而是在国家和政府财政拨款的基础- 上，发挥自身的最大主观能动性去最大限度地筹措办学资金，这样高校财务部门 就必须精打细算，努力把每一笔资金用在“刀刃 上，并争取发挥每一笔资金的 最大效益。 二、确立了财务管理在高校管理中的正确地位 高校内部财务管理体制改革以前，高等学校对财务工作在学校工作中的地位 和作用认识不清，财务部门常常被当作学校的后勤服务部门。因此，财务工作往 往由一名副校级领导分管，结果弱化了财务部门的管理职能。2 0 0 0 年7 月1 日 开始施行的中华人民共和国会计法规定，单位负责人( 法定代表人) 是本单 位会计行为的责任主体。高等学校财务制度也规定，高等学校的财务工作实 行校( 院) 长负责制。这就从法律上明确了高校财务工作必须由学校一把手亲自 主管。市场经济的发展也使人们认识到了财务管理在高校管理中的重要作用。因 此，高校内部管理体制改革后，各高校纷纷由一把手直接主管财务工作，严格执 行“一支笔 审批制度。这样，树立了财务管理工作在学校管理中的权威，使财 务管理成为高校管理的中心内容之一，财务部门也成为学校决策系统的重要组成 部分，财务管理在高校管理中的正确地位得到了确认。 三、建立了“统一领导，分级管理 的财务管理体制 目前国家对高校实行“统一领导，分级管理 的预算管理原则，“统一领导 。段海艳 提升高校财务管理水平的途径【d 】西北工业大学硕士学位论文2 0 0 3 年3 月第2 0 页 1 4 第二章我国高校资金管理的现状 是指在学校的统一领导下，根据事业发展的需要统筹安排和使用学校的各项经费 和资源。具体包括财经方针政策要统一，财务收支计划要统一，规章制度要统一。 “分级管理 的核心内容就是根据事权与财权相结合的原则，各二级单位在学校 统一领导下，有权对学校下拨的预算经费和分配的教育资源进行统筹安排和使 用，并有权在学校统一的财务规章制度下制定具体的实施办法，以调动其当家理 财、增收节支的积极性。适当下放财权，但不能影响学校集中财力和学校对全校 财务活动的宏观调控。学校可以通过校级财务机构宏观调控各种经济活动，并进 行财务监督，各二级单位业务上接受校级财务的领导。学校的财经工作，重要规 章制度等重大问题，由学校统一决策，各二级单位不得各自为政，避免造成管理 上的混乱。实行分级管理，在学校统一领导的基础上，让二级单位参与理财，在 事权范围内支配相应的财权，调动二级单位的积极性，使二级单位的事权和财权 统一起来，同时进一步强化了学校统一领导和监督机制，健全了内部控制制度和 责任制度。 四、高校财务部门实行“统一管理，一级核算，分级管理刀 高校实行“统一领导，分级管理 的财务管理体制后，财务部门应相应地实 行“统一管理，一级核算，二级管理 的核算体制。过去很多高校实行的是“两 级核算，两级管理 ，在这种核算体制下，学校设财务处，负责校级经费核算、 会计信息处理以及二级单位会计信息的汇总，各院系所、后勤单位、产业单位等 二级单位设财务科，负责本单位的经费核算和会计信息的处理，并向学校报送报 表。二级单位的财务人员在人事和分配上隶属于本单位，而不隶属于财务处，财 务处对二级单位只负有业务指导责任，难以实现有效的会计监督。而实行“一级 核算，二级管理的核算体制提供了宏观统计环境，财务处可以实