（工商管理专业论文）集团内部企业效绩评价体系初探.pdf

摘要 摘要1 芒3 9 5 5 7 , ( 1 9 9 9 年6 月，财政部、国家经贸委、人事部、国家计委联合颁布 了国有资本金效绩评价规则和国有资本金效绩评价操作细则， 这标志着企业效绩评价体系在我国的初步建立。通过积极稳妥地做好 企业效绩评价工作，有助于加强国有企、监管、强化国有资本金管理 及财务监督、促进建立有效的激励与约束机制，也为科学评判企业经 营者业绩提供了客观依据：同时企业效绩评价方法是适应社会主义市 场经济条件下各级政府对国有企业实施间接管理的有效手段，有助于 深化国有企业改革、转变政府职能和建立新型政企关系。企业效绩评 价工作除直接为所属企业监管、国有资本金管理和财务监督、考核任 免企业经营者等工作服务外，还要积极拓展其应用领域，要将企业效 绩评价运用到各项改革中去，如与企业收入分配制度改革及企业经营 者年薪制等工作相结合，促进企业激励与约束机制的完善。企业效绩 评价还处于起步阶段，要使这项工作引起社会各界的关注和支持，并 在理论和实践上不断总结提高和完善，需要我们大家共同来开展研究 与宣传工作。 为了配合企业效绩评价的落实和试行工作，本文通过阐述企业效 绩评价理论、介绍企业效绩评价工作在国内外的研究和发展状况以及 开展企业效绩评价的现实意义等，结合中国图书进出口集团总公司的 实际情况，拟探索性的建立一套适合集团企业特点的企业效绩评价系 、 统。 、 ， 一 本文共分以一肌个部分来阐述： 第一部分：简单介绍企业效绩评价理论、企业效绩评价的作用及 北方交通大学硕士学位论文 本文的选题背景： 第二部分：阐述了国内外开展企业效绩评价的情况以及开展企业 效绩评价工作的现实意义； 第三部分：结合我国集团企业现状，并以中图集团现存的问题为 例，简单论述了集团企业建立效绩评价体系的必要性和设计思路； 第四部分：是本文的重点部分，该部分从企业效绩评价制度、评 价指标、评价标准、评价方法、评价结果以及评价报告等方面详细地 论述了本套企业效绩评价体系的建立； 第五部分：简单举例说明了企业效绩评价的步骤和过程； 最后是本文的结论部分，着重介绍了本人的突破性见解和论文不 足。1 关键词：集团、企业效绩评价 a b s t r a c t a b s t r a c t i nj u n e1 9 9 9 ，t h ef i n a n c em i n i s t r y ，s t a t ee c o n o m i c t r a d ec o m m i s s i o n ，t h ep e r s o n n e im i n i s t r ya n ds t a t e p 1 a n n i n g c o m m i s s i o n j o i n t l yp u b l i s h e d ”r u l e s f o r a s s e s s i n qt h ep e r f o r m a n c eo fs t a t e - o w n e dc a p i t a l ”a n d ”i m p l e m e n t a t i o n d e t a i l sf o r a s s e s s i n q t h e p e r f o r m a n c eo fs t a t e o w n e dc a p i t a l ”itm a r k e dt h e b e g i n n i n g o ft h e i m p l e m e n t a t i o n o fa l la s s e s s m e n t s v s t e mt oa ssessa ne n t e r p r i s e 7s p e r f o r m a n c ei no u r c o u n t e v t h ec o n d u c t i o no fe n t e r p r i s ea s s e s s m e n to n as t e p b y s t e pb a s i sw i l lh e i ps t r e n g t h e ns u p e r v i s i o n o fs t a t e o w n e de n t e r p r i s e s ，i n t e n s i f ym a n a g e m e n to f s t a t e o w n e dc a p i t a la n df i m s n c es u p e e v i s i o n ，a sw e l l a sd r o m o t et h ee s t a b i i s h m e n to fa n a p p l i c a b l e m o t i v a t i o ia n dr e s t r i c t i o nm e c h a r l i s m i ta l s o p r o v i d e sap a r a m e t e rb yw h i c ht os c i e n t i f i c a l l yj u d g e a ne n t r e p r e m e u r 7 sp e r f o r m a n c eir l r u n n i n gab u s i n e s s t h e p u b l i s h o ft h er u l e s g o v e r n i n q a s s e s s m e n to f s t a t e o w n e de n t e r p r i s e sh a sg i v e r lr is et oa ne f f e c t i v e m e t h o df o rq o v e r n m e n t sa tv a r i o u si e v e l st oe x e r c is e i n d i r e c tm a n a g e m e n to v e rs t a t e o w n e de n t e r p r i s e s ，i n r e s p o n s e t o r e q u i r e m e n t s f o ras o c i a l is tm a r k e t e c o n o m y t h i s i si n s t r u m e n t a lt o i n t e n s i f y i n g t h e r e f o e mo fs t a t e o w n e de n t e r p r i s e s ，t t a n s f o r m i n gt h e f u n c t i o no fg o v e r n m e n t s ，a n de s t a b l i s h i n gan e wt y p e o fg o v e r n m e n t e n t e r p r is er e l a t i o n s t h ea d o p t i o no f t h ea s s e s s m e n ts y s t e m p r o v i d e sa ne f f e c t i v em e t h o d b y w h i c ht h e g o v e r n m e n t c a ne x e r c i s e s u p e r v i s i o n o n a f f i l i a t e d e n t e r p r i s e s ， a sw e l la se x e r c i s e m a n a q e m e n to ns t a t e o w n e dc a p i t a la n df i m s n c ec o n t r 0 1 i ta is op r o v i d e sa ne f f e c t i v ew a vb yw h i c ht om e a s u r e am a n a g e r 7 s a c c o m p l i s h m e n t si nt h ee n t e r p r i s e ，a n d 北方交通大学硕上学位论史 t op r o v i d eap a r a m e t e ri nd e c i d i n gw h e t h e rt oa p p o i n t o rt or e m o v eam a n a g e r t h ea s s e s s m e n ts y s t e ms h o u l d b eu s e dt oaw i d e rr a n g eo ff i e i d s ，e s p e c i a l l yi nt h e p r o c e s so fv a r i o u sr e f o r m s ，f o re x a m p l e ，t h er e f o r m o fr e v e n u ed i s t r i b u t i o n p o li c y ，t h e a n n u a l s a l a r y s y s t e mo ft h em a n a g e r s ，a n di m p r o v e m e n to fm o t i v a t i o n a n dr e s t r i c t i o nm e c h a n i s mi na l l e n t e r p r i s e t h e a s s e s s m e n ts y s t e mo fa ne n t e r p r i s e sp e r f o r m a n c ei s n o ws t i l la ti t sp r e l i m i n a r ys t a g e a 1 1s e c t o r so ft h e s o c i e t ys h o u l dc a r ea n ds u p p o r tt h ea s s e s s m e n tw e t k a sw e p r a c t i c e t h i sa s s e s s m e n t s y s t e m ，w e s h o u l d c o n s t a n t l ys u m m a r i z eo ure x p e r i e n c e ss o a st or a i s e o u rt h e o r e t i c a im s s t e r yo ft h i ss y s t e m t of a c i l i t a t e o u rw o r ki tn e e d st h ep a r t i c i p a t i o r o fa 1 1s o c i e t y i no r d e rt oa s s i s ti nt h et r i a li m p l e m e n t a t i o nw e r k o ft h ea s s e s s m e n ts y s t e m ，t h i se s s a ye x p l o r e si n t ot h e t h e o r i e st h a t a p p l y t o e n t e r p r i s ep e r f o r m a n c e a s s e s s m e n t ，i n t r o d u c e st h er e s e a r c ha n dd e v e l o p m e n t s t a t u se fa s s e s s m e n t p r a c t i c e s i nb e t hc h i n aa n d a b r o a d a sw e l la sr e v e a l st h ee u r r e n ts i g n i f i c a n c e i ni m p l e m e n t i n gs u c ha s s e s s m e n t c o m b i n i n gt h ea c t u a l c i r c u m s t a n c e so fc h i n an a t i o n a lp u b l i s h i n gi m p o r t e x p o r tc o r p o r a t i o n ，t h ew r i t e ri st r y i n gt os e e ka n e f f e c t i v ee n t e r p r i s ep e r f o r m a n c ea s s e s s m e n t s y s t e m t h a tc o u l da d d r e s st h e s p e c i a l f e a t u r e so fa g r o u p e n t e r p r i s e t h i se s s a yi ss t r u c t u r e da n db a s e do nt h e f 0 1 l o w i n g p a r t s ： p a r to n e ：b r i e fi n t r o d u c t i o nt o e n t e r p r i s e p e r f o r m a n c e a s s e s s m e n t t h e o r y ， f u n c t i o no f e n t e r p r i s ep e r f o r m a n c ea s s e s s m e n t ，a s w e l la st h e t e a s o n sw h yt h i s e s s a y isw r i t t e n a b s t r a c t p a r tt w o ：d e t a i l e ds u m m a r yo fp r a c t i c e si nc h i n aa n d a b r o a dw h e r et h ea s s e s s m e n t s y s t e m i s u s e d ，a n d c u r r e n t s i g n i f i c a n c e f o r i m p l e m e n t i n g s u c h a s s e s s m e n tw e r k p a r tt h r e e ：m i r r e r i n gt h ec u r r e n tg r o u pe n t e r p r i s e s i nc h i n a ，a n dt a k i n gt h ep r o b i e m st h a ta r i s ef r o m c h i n a 7 s g r o u pe n t e r p r i s e s a sa n e x a m p l e ，b r i e f l y d i s c u s st h er e a s o n sw h yi ti sn e c e s s a r yt os e tu pt h e a s s e s s m e n t s y s t e m t om e a s u r ea g r o u pe n t e r p r i s e s p e r f o r m a n c e i ta 1 s 0d i s c u s s e st h em s s t e r m i n db e h i n d t h ed e s i q ne ft h ea s s e s s m e n ts y s t e m p a r tf o u r ：t h ek e yp a r to ft h i se s s a y i td e t a i l st h e w h 0 1 es y s t e m ，s t a r t i n gf r o mg e n e r a li n t r o d u c t i o nt o t h e s y s t e m t oa s s e s s m e n t c r i t e r i a ， a s s e s s m e n t s t a n d a r d s ，a s s e s s m e n tm e t h o d s ，a s s e s s m e n tr e s u i ta n d f i n a i l yt o a s s e s s m e n t r e p o r t s p a r tf i v e ：g i v i n ge x a m p l e st ob r i e l l yi l l u s t r a t et h e s t e p s a n dp r o c e s sh o wt oe s t a b l i s ht h ea s s e s s m e n t s y s t e m t h el a s tp a r tc o n c l u d e st h ew h o l e se s s a y ，f o c u s i n go n t h e s u m m a r y o ft h ew r i t e r 7 s u n p r e c e d e n t e d u n d e r s t a n d i n g o ft h ea s s e s s m e n t s y s t e m 。 i ta l s o a d d r e s s e so nw a y st h i se s s a yc a nb ei m p r o v e d k e yw o r d s ：g r o u p ，a s s e s s m e n to fe n t e r p r i s e 7 s p e r f o r m a n c e 1 绪论 1 1 企业效绩评价理论 1 1 1 评价 评价是指为达到一定的目的，运用特定的指标，比照统一的标准， 采取规定的方法，对事物做出价值判断的一种认识活动。简单地说， 评价就是通过比较分析做出全面判断的过程。评价指标、评价标准和 评价方法是评价的三大要素。评价根据其对象和目的的不同，可以有 多种分类主要包括整体评价和个体评价、全面评价和局部评价、事前 评价、事中评价和事后评价等 1 1 2 企业效绩 企业效绩是指一定经营期间的企业经营效益和经营者业绩。企业 经营效益水平主要表现在盈利能力、资产运营水平、偿债能力和后续 发展能力等方面；经营者业绩主要通过经营者在经营管理企业的过程 中对企业经营、成长、发展所取得的成果和所做出的贡献来体现。 1 1 3 企业效绩评价及其基本特征 企业效绩评价是指运用数理统计和运筹学等数学方法，采用特定 的指标体系，对照统一的评价标准，按照一定的程序，通过定量定性 对比分析对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩，作出客观、 公正和准确的综合评判。企业效绩评价是评价理论方法在经济领域的 具体应用，它是在会计学和财务管理的基础上，运用计量经济学原理 和现代分析技术而建立起来的剖析企业经营过程，真实反映企业现实 状况，预测未来发展前景的- - i 1 科学。企业效绩评价包括了对企业经 营效益和经营者业绩两个方面的评价，其基本特征是以企业法人作为 j ! 查窒望查兰堡主兰垡笙兰一 具体评价对象，评价的内容重点在盈利能力、资产运营水平、偿债能 力和后续发展能力等方面，以能准确反映上述内容的各项定量和定性 指标作为主要评价依据，并将各项指标置于与全国行业和规模的平均 水平对比之中，以期求得对某一企业公正、客观的评价结果。 1 2 企业效绩评价的作用 效绩评价无论是对政府转变职能、加强宏观调控，还是对企业 改善经营管理，都将发挥重要的作用。企业效绩评价的主要作用有以 下几个方面： 一、有利于政府机构转变职能，建立新型的政企关系。 以明晰产权关系和建立现代企业制度为核心的经济体制改革，将 迫使中国大多数植根于计划经济土壤的国有企业越过市场经济条件下 的古典企业成长阶段，跨入具有现代企业制度的现代企业行列。机构 改革后，政府主要履行宏观调控职能，对企业实行间接管理，不再干 预企业的具体经营管理。而政府承担着国有资产所有者代表和社会管 理者的双重职能，既要关心资本安全和资本收益，又要发挥有效的宏 观调控作用，这就要求在政府和企业之间建立起一种新型的政企关 系。对企业实施效绩评价，为建立这种新型关系提供了一种现实的选 择，它可以较直观地发现企业财务和资产管理中的薄弱环节，促进企 业提供真实的财务和会计信息，从而为宏观经济决策服务。 二、有利于正确引导企业的经营行为。 效绩评价包括了企业获利能力、基础管理、资本运营、债务状况、 经营风险、长期发展能力等多方面的内容评价，可以全面系统地剖析 影响企业目前经营和长远发展的诸方面因素，能够全方位地判断企业 的真实状况，企业要想获得良好的评价结论，则必须全面发展，任何 一2 一个方面的不足，都将影响评价的最终结果。因此，通过评价可以促 使企业克服短期行为，注重将企业的近期利益与长远目标结合起来。 三、有助于做好对经营者业绩的考核，建立激励与约束机制。 随着对国有企业管理方式的改变，对国有企业经营者业绩的考 核，将成为企业管理的一项重要内容，也是公平奖惩的一个重要手段。 开展效绩评价，可以对经营者的业绩进行全面、正确的评价，为组织、 人事部门进行经营者的业绩考核、选拔、奖惩和任免提供充分的依据， 有利于经营管理阶层的优胜劣汰，推动我国企业家队伍的建设。 四、有利于增强企业的形象意识，提高竞争实力。 随着市场经济的逐步建立和完善，企业要完全依赖市场生存，必 然越来越重视其外部形象。对企业实施效绩评价，并提供和发布评价 结果，将企业的真实情况提交有关方面参考或公诸于众，这一方面可 以强化对企业的外部监督和社会监督，另一方面也使企业更加注重改 善其市场形象，有助于提高其市场竞争实力。经济从社会化到国际化 乃人类文明的总趋势，在当代国内市场与国际市场日益融合的形势 下企业面对的不仅仅是国内同行的竞争，而且是越来越激烈的国际 竞争。我国自实行改革开放以来，绝大多数企业在国内就已领略了国 际竞争的巨大压力，为了迎击竞争，企业需要不断加强自身实力，发 展成为能同时占领国内市场和国际市场的跨国企业。 1 3 本文的选题背景及创作思路 党的十五届四中全会讨论并通过的中共中央关于国有企业改革 和发展若干重大问题的决定中不仅明确了到2 0 1 0 年国企改革和发 展的目标是：适应经济体制与经济增长方式两个根本性转变和扩大对 外开放的要求，基本完成战略性调整和改组，形成比较合理的国有经 一3 j ! 查奎望查堂堡主! 堕! 鲨 济布局和结构，建立比较完善的现代企业制度，经济效益明显提高， 科技开发能力、市场竞争能力和抗御风险能力明显增强，使国有经济 在国民经济中更好地发挥主导作用。决定中还重点强调要建立现 代企业制度，实现产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学，健全 决策、执行和监督体系，使企业成为自主经营、自负盈亏的法人实体 和市场主体。强化企业管理，提高科学管理水平，是建立现代企业制 度的内在要求，也是企业提高经济效益、提高竞争能力的重要途径。 随着我国市场经济体系的发展和完善，现代企业制度的建立和规范， 国有企业已成为市场经济的主体，政府对国有企业的管理，已由过去 层层审批、干预企业经营的直接管理，逐步转向宏观调控、政策导向 的间接管理。因此在新的政企关系之下，开展企业效绩评价，按照市 场经济的要求，发挥政府的监管职能，建立企业激励和约束机制，是 经济体制改革的客观需要。 企业效绩评价在我国是一项新的探索性工作，制度和办法颁布以 后，最重要的是做好落实工作，使其在国有企业管理工作中真正发挥 作用。本人既是一名北方交通大学的m b a 学员，又是一名集团公司的 财务工作者，本文主要目的一方面是为了将自己在学校所学的知识运 用于实践：另一方面，也是为了充分了解和研究企业效绩评价理论， 更重要的是为了推动企业效绩评价在企业的落实：同时也为了配合现 代企业制度在企业的建立。因此本文拟从集团企业的特点出发，在财 政部、经贸委、人事部和国家计委联合颁布的国有资本金效绩评价 规则和国有资本金效绩评价操作细则等文件的指导下，探索性 的建立一套适合集团企业内部评价的企业效绩评价体系。 d 一 垒些堕塾堂堕塑垄垦鲨堡墨墨壅壁生 2 企业效绩评价的发展状况及现实意义 2 1 企业效绩评价在国外的开展状况 对企业的经营业绩进行评价，在西方国家已出现多年，作为一项 有效的企业监管制度，已成为市场经济国家监督约束国有( 公营) 企 业的重要手段。从国外看，企业评价大致可分为两种：一种是以社会 中介机构为主体，以社会所有类型企业为评价对象的社会评价；另 种是以政府部门为主体，以国有( 公营) 企业为对象的政府评价。社 会评价主要是信用评价，由社会中介机构完成。信用评价历史较长的 国家是美国，至今已有1 5 0 多年的历史。主要有两种类型，一种是资 信评价，一种是企业评价，其中资信评价在国际上很有影响。资信评 价，主要是当企业发行债券、股票上市、获取银行贷款时，对企业进 行的信用评级。目前美国资信评价的主要标准有：财务指标比率、债 券所附条款、债券到期期限、稳定性、管制、反托拉斯活动、环保因 素还有会计政策等标准。虽然资信评级要考虑众多因素，但在进行评 估时，美国评级机构并未用到精确的公式，因为实证研究表明：根据 量化资料来预测资信等级无法完成准确预测实际的结果。另外美国还 有一些企业评价公司，根据企业要求或某些特定目的，对企业经营状 况、发展战略、市场营销、产品定位及企业对外投资环境、投资前景 预测等进行综合评价。政府评价主要是对国有( 公营) 企业的效绩评 价。国外对国有( 公营) 企业的经营效绩评价始于6 0 年代末，较早 对国有( 公营) 企业实施评价的是法国，进入8 0 年代，其他国家也 陆续开展这项工作，7 0 年代末，一些国家国有( 公营) 企业效益低 下、经营水平不高，经营者报酬过低造成经营人才流失以及国有( 公 营) 企业只重视计划指标完成而忽视对效益和市场目标的追求等问题 ! ! 查銮望查兰堡主兰垡丝苎一 较为普遍。针对上述问题，韩国、日本、巴基斯坦、新西兰、台湾等 国家和地区，先后实施经营效绩制度，对企业进行以定量分析为主、 定性分析为辅的综合评价，认定经营效绩，实行相应的奖惩，而且这 种评价制度的实施加强了外部监督，有效地促进了国有( 公营) 企业 经营管理的改善和经营效益的提高。 2 2 我国开展企业评价的历史与现状 我国对企业考核转向评价是市场经济的客观要求，评价是考核的 历史演进。我国对企业从考核到评价大致经历了以下几个阶段： 一、改革开放以前，计划经济体制下的国有企业并不是真正意义 上的企业。在这一时期，虽然从宏观上讲，政府的本意是促使企业为 发展生产力，满足人民群众日益增长的物质文化需要而生产，但由于 生产力水平的制约，信息不可能完全充分，政府的生产计划往往表现 出强烈的主观色彩，与现实的需求状况相差甚远，整个社会的生产行 为与社会需求脱钩，因而企业的经营目标就仅表现在完成行政命令下 达的计划而已。这一时期我国对企业经营效益的评价称为考核，而且 侧重对工业经济的运行效果进行考核。主要考核指标是工业企业的生 产产值、企业规模和产品产量等，考核方法是将企业的年终完成结果 与年初下达的计划比较，依此确定企业经营成果。 二、改革开放以后，国家对传统体制下的国有企业制度进行了一 系列的改革，包括试行企业基金办法( 1 9 7 8 年) 、实行利润留成和盈 亏包干制度( i 9 7 9 年) 、两步利改税( 1 9 8 3 年) 、推行多种形式的承包 经营责任制( 1 9 8 7 年) 等等。这些改革措施是从试行企业基金制度 始到推行多种形式的承包经营责任制止。这一阶段以承包为标志，企 业的经营目标不再是政府的行政计划，而是利润承包指标，国家通过 6 垒些竺墼塑堕竺茎垦鉴! i 丝墨兰壁墨一 指标考核体系对企业的经营行为加以监督，这在推行承包经营责任制 后表现得尤为明显。考核指标主要是利润完成情况和上缴利润情况， 考核方法是实际完成情况与承包指标对比，从而确定经营业绩。表面 看来，似乎是企业得到了相应的自主权，被赋予了企业活力，而国家 也改变了传统的行政管理模式，走向间接调控的正确轨道。但这仅仅 是由考核指标带来的表面现象。实践表明，承包制企业经营行为的基 本目标不是政府所期望的社会福利最大化，或企业生产效率最大化， 而是企业职工的当前福利最大化。这就削弱了企业的积累能力和长期 发展的动力，并造成国有资产的隐性流失和所谓的“内部人控制”现 象。 三、进入9 0 年代，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立， 国有企业改革进一步深化，政企逐步分离，国家对国有企业的管理方 式相应发生了变化，开始重视和研究企业评价问题，积极探索在政府 转变职能后，对国有企业实行间接管理的有效途径。在评价对象上， 在继续进行大规模的行业或区域整体经济效果考核的同时，开始重视 对具体微观企业的评价：在评价内容上，由原来的以反映总量方面内 容为主，如企业规模和产品产量，转向全面、系统的反映企业经营效 益的生产、经营、管理和核算等多方面；在评价指标上，由单纯的总 量指标，转向系统化的以比率指标为主导的评价指标。1 9 9 2 年，国 家计委、国务院生产办、国家统计局联合下发了工业经济评价考核指 标，重点考核评价我国工业经济的运行效益，这套方法的考核对象是 全国工业经济或区域工业经济，评价方法主要是根据工业企业考核期 的统计结果，对整体工业经济运行状况进行测评。1 9 9 5 年，财政部 发布了企业经济效益评价指标体系，包括十项评价指标，从投资者、 债权人和社会贡献三个方面评价企业，这套体系在方法上要求企业年 7 ! ! 查奎望查堂堕主兰垡笙苎一 终按照财务决算执行结果，运用十项指标自行评价。1 9 9 7 年，国家 经贸委、国家计委、国家统计局三个部门为适应社会主义市场经济体 制的建立和新财税制度的全面实行，进一步改进了工业经济评价考核 指标，由原来的六项指标调整为七项指标，重点从企业盈利能力、发 展能力、营运能力、偿债能力等方面评价考核工业经济的整体运行状 况。 四、为实现党的十五大提出的我国改革开放和现代化建设跨世纪 发展的宏伟目标，为进一步推进国有企业的改革和发展，为适应社会 主义市场经济体制下政府职能转变的需要，加强国有企业监管和国 有资本金管理，强化企业财务监督，在历经三年多的研究、探索和实 践的基础上，1 9 9 9 年6 月财政部、国家经贸委、人事部、国家计委 联合颁布了国有资本金效绩评价规则和国有资本金效绩评价操 作细则，这标志着企业效绩评价制度在我国初步建立，效绩评价已 进入起步阶段。效绩评价制度的建立和完善，评价工作的推行和开展， 评价行业的兴起和规范，客观上需要一个起步、发展、完善和成熟的 过程。在我国实行改革开放、深化企业改革的过程中，及时建立企业 效绩评价制度，借鉴国外在市场经济条件下对企业监督管理的成功经 验，及时转变企业管理方式，是我国经济管理的客观需要。随着企业 效绩评价制度的出台，企业效绩评价作为一项重要的经济管理工作， 将在我国企业效益评价、企业经营者业绩评估、企业人事考核、金融 信贷管理、企业管理诊断等方面广泛运用。 2 3 开展企业效绩评价的现实意义 从理论上分析，所谓企业效绩评价，是指运用科学、规范的管理 学、财务学、数理统计方法，对企业或其分支机构一定经营期间内的 垒些堕塾堡竺塑垄壁鲨翌墨墨窒童墨 生产经营状况、资本运营效益、经营者业绩等进行定量与定性的考核、 分析，作出客观、公正的综合评价。目前是中国经济市场化、现代化 和国际化的重要历史时期。市场经济，是由严格界定的产权、竞争性 的市场和自主性的企业制度所组成的三位一体的经济运行机制，其微 观基础必须是产权关系明晰、能够自主经营、自负盈亏的企业。市场 经济本质上是开放经济。冷战结束后，全球经济一体化和区域集团化 高潮迭起，国内市场与国际市场日益融合，中国企业要求得生存和发 展，必须大力发展国际业务，积极实施国际扩张。而一个企业能够进 军国际市场的前提是必须具有雄厚的财务实力和经营能力。自古常 言，知己知彼，方能百战百胜。企业的经营者们能否在激烈的市场竞 争中运筹帷幄，调度自若，一个很重要的方面是取决于他们能否对公 司从总体到局部有一个清醒的认识。而保证这种认识的客观性和准确 性的基础是有一套效绩评价的理论、技术和方法。因此开展企业效绩 评价具有十分重要的现实意义，主要表现在以下几个方面： 一、建立一套科学有效的企业效绩评价系统能为企业战略管理提 供有用的信息。面对日益激烈的市场竞争，越来越多的企业开始重视 战略管理。通过企业战略的制定和实施，使企业以长远的眼光看待目 前的经营活动，根据外界环境及自身特点，采取独特的竞争策略，形 成竞争优势并取得经营上的成功。成功的效绩评价系统往往自成体 系，通过实施确定评价对象、设定评价指标、确定评价标准及综合评 价报告等一系列程序，最后得出评价结论，辅助管理者决策，实际上 构成一个相对完整的系统，为企业战略管理的成功实施提供保证。 二、促进企业管理制度的创新。传统的企业管理制度主要是批复 制度，企业一个经营年度的经营成果，通过年终决算批复认定。集团 对所属企业评功论奖时，以实际完成利润或销售为依据，没有考虑企 o ! ! 查窒望查堂堡主堂垡丝苎 业潜亏以及其他不规范经营、内部不正当竞争所造成的利润或销售虚 增等问题，传统的管理和考核制度，不利于激发企业苦练内功，强化 管理。效绩评价是以企业的经营效益为核心，综合考核企业的经营、 管理和发展水平，评价的前提是将所有的企业都纳入市场，置于同一 个分析比较范围，遵循同等的标准，剔除了因企业不规范经营而出现 的效益差异，增强了评价结果的可比性和可信性，扩大了不同类型企 业的比较基础。所以效绩评价制度既为集团监管所属企业提供了新的 视角，又促进了下属各企业深化内部管理，为企业管理制度创新注入 了符合市场经济要求的新的驱动力。 三、促进企业向优秀水平看齐。企业效绩评价的参照系统是各行 业经济运行的实际水平值，具体表现为行业的优秀水平、良好水平、 平均水平等不同的标准，评价通过横向比较，开阔了企业的视野，有 利于引导企业以优秀企业为标准，按市场化要求确定发展方向。对企 业的综合评价还可以揭示出企业主要业务的行业现状与趋势、市场特 征、本企业的资源占有与运用状况以及优势与劣势，从而为企业寻找 自身业务与市场的有效契合点提供决策依据，为企业改善管理、提高 资源利用效率提供着眼点。 叁旦塑型堑壁垒些塾堕堡竺塑壁墨塑里堕一 3 集团内部开展企业效绩评价的意义和思路 3 1 我国企业集团的现状 企业集团化有利于产业结构调整和生产要素的优化组合、有利 于通过规模扩大获取规模经济效益，同时企业集团可以达到兼具中小 企业灵活的优势和大企业在目标市场上以强大的实力进入的功效，也 能够在竞争激烈的市场上抗击风浪，并且可以使集团内部企业问相互 扬长避短、发挥优势、弥补不足，从而形成整体优势。但由于各种各 样的原因，我国的企业集团还存在以下几方面的问题： 首先应当指出，我国企业集团规模小而分散，实力不强，难以 起到行业排头兵的作用，大部分企业未能摆脱原行政公司体制的束 缚，还因为各种历史的原因，企业债务沉重，资产负债率高，致使我 国的企业集团没有拓展组织规模的力量。 集团内部管理不顺，功能短缺和凝聚力弱。企业集团之间缺乏 资产纽带关系，结构松散，难以形成利益共同体。企业集团内集权与 分权的关系难以处理，没有凝聚力，也没有形成有效的激励机制和约 束机制。据一项调查显示，在4 3 0 家最大企业集团中，以资产为主要 连结纽带的只有1 6 4 家，仅占3 8 2 ；还有一部分( 1 2 4 家) 企业， 没有资产关系，难以形成整体优势。 企业集团发展的外部环境不完善。所有权关系混乱在我国企业 集团中也是一个突出的问题，形成中央所有、地方所有、集体所有、 集团联合所有交错的局面。集团的核心企业在发展跨地区跨部门联合 时常常由于产权、资金等问题而使许多跨地区的集团长期处于松散状 态。企业集团有些是行政命令撮合在一起的，根本没有形成核心，不 能够实施统一的战略和实行有效的配合。另外，企业集团生长发育的 韭查奎望查兰堡主! 型! 笙苎一 政策措施以及相关配套的法规没有形成或没有法制化，集团组建的目 的也形形色色，利用组建集团来显示自己的政绩者有之、利用集团组 建转嫁债务者有之、利用集体使国有资产流失者有之 更重要的是各企业集团缺乏有效的考核评价体系。集团内部存 在多层次、多部门的控制问题和责权利结合问题，处理不好，就会造 成各自利益为中心、凝聚力下降、整体优势难以发挥的局面，而现有 的评价考核指标很难真正反映出各企业、各部门实际业绩水平的重要 方面，或者只能反映企业业绩水平的某个侧面。 3 2 集团内部建立企业效绩评价体系的必要性 鉴于目前我国企业集团内部外部还存在以上问题，同时也为了我 国企业效绩评价制度的落实工作，因此在集团内部开展企业效绩评价 是非常必要的。下面我就中图集团的现状分析来说明开展企业效绩评 价的重要性。 中国图书进出口总公司做为中国最大的出版物进出口贸易机 构，以引进国外书刊资料、服务国内教学科研、促进中外科技文化交 流与合作、提高人民文化素质为己任，在国内图书、报刊、文献资料、 电子出版物和音像制品的进出口行业中举足轻重。除了进出口业务 外，中图公司还同时经营版权贸易、书刊音像出版以及印刷发行等业 务。当今世界正迈入知识经济时代，整个社会向信息化、网络化加速 发展，中图在市场经济的浪潮中急流勇进，奋发图强，加快传统业务 的新发展，开拓新兴业务领域，逐步向文化媒体产业拓展，稳步向集 团化、股份化、国际化的方向前进。中图集团公司下属十几个子公司、 十几个三级公司及几家关联公司。( 详见中图集团结构表，表3 1 ，表 3 2 ，表3 - 3 ) 1 2 集团内部开展企业效绩评价的意义和思路 表3 一l 中图集团结构表( 一) 类别企业名称所在地 由 关万国学术出版社( 合资) 5 0 股份北京 图联江东晶彩工艺有限公司6 0 股份北京 集公西格华贺卡礼品公司5 0 股份上海 团 司 西安文华影像公司6 0 股份西安 表3 - 2 中图集团结构表( 二) 类别企业名称 所在地 上海世图公司 上海 上海公司浦东分公司 上海 上海东图广告公司上海 中 = ： 上海万迅分公司 上海 图 级 上海竟成印刷厂 上海 集公西安世图公司 西安 团 司 广东省粤图广告公司 广懈 广东世图公司 广州 北京世图公司 北京 北京中西印刷厂 北京 - 1 3 一 北方交通大学硕士学位论文 表3 - 3 中图集团结构表( 三) 类别企业名称所在地 中国图书进出口( 集团) 总公司本部北京 中国图书进出口上海公司上海 中国图书进出口西安公司西安 中国图书进出口广州公司广州 中国图书进出口深圳公司深圳 中国图书进出口大连公司大连 美国分公司 美国 中 驻日代表处 日本 子 图驻德代表处 德国 公 集 驻英代表处 英国 司 团 万达贸易公司 俄罗斯 世界图书出版公司 北京 中国科学文化音像出版社 北京 万迅国际公司 北京 兴中图投资公司 深圳 中图信息技术有限公司 北京 中图读者俱乐部有限公司 北京 目前中图是国家企业工委主管的重点企业之一，为配合中央企业 监事会开展工作，为配合中图集团改革、转型和发展，集团董事会已 经把2 0 0 0 年定为以加强财务管理为核心的管理年。但中图集团还存 在许多我国集团企业普遍存在的问题，主要表现在以下几个方面： 1 4 壅里查塑墅壁垒些鍪堡堡垒堕童墨塑璺堕一 第一、基本情况不清。下属各公司的财务管理薄弱，核算、统计 口径不一，收入、成本、费用、资产、库存等不真实，有些公司甚至 帐实不符、帐帐不符。集团公司的核算管理范围仅限于分公司一级， 分公司下面的三级公司、四级公司的资产状况、经营等情况如何基本 不清楚。 第二、整个集团缺乏系统化管理。主要表现是：力量分散集团资 源没有得到合理配置和充分利用，各公司各自为政；总公司与分公司 之间的关系没有理顺、产权不明确，有的似乎只是大与小的兄弟关系； 各公司内部的各部门之间搞诸侯经济，各搞套；大而全、小而全， 严重浪费资源。例如：集团资金没有实行统一管理，有的公司在向银 行贷款，有的则有闲置资金上千万；另外在业务方面也是如此，业务 内容交叉，相互抢客户，缺乏统一协调和调度，结果受损失的还是整 个中图集团。 第三、缺乏科学合理的评价考核制度。多年来，集团对下属企业、 公司对所属部门评功论奖时，大多以实际完成利润或销售为依据，没 有考虑企业潜亏、内部不正当竞争以及其他方面的原因，导致了许多 公司或部门为了完成指标，不惜重复做销售、虚报利润，这种传统的 管理和考核制度，不利于激发企业苦练内功，强化管理。不仅对企业 效益的评价考核不力，而且多年来没有套科学合理的对经营者业绩 考核、对员工奖惩和激励的办法。在企业管理诸要素中，人是决定的 因素，对人的管理，除了正确的领导外，还有正确运用健康的激励方 法，健康的激励机制能够刺激、激发人们奋发进取，有所作为。把有 效的考评激励机制运用到企业管理的全过程，能有效地激发员工的积 极性，开发员工的创造智慧，爆发员工的创新能量，为提高企业经济 效益提供源源不断的内驱力，促使企业健康发展。 - 1 5 ! ! 查奎璺茎兰堡主兰垡笙兰一 总之，许多像中图这样的集团公司还存在许多不足，在改革开放 的今天，还缺乏竞争力。因此，集团企业要想在激烈的竞争中站稳脚 跟，首先必须要做到知己知彼，提高竞争力。目前，在集团内部建立 一套科学的企业效绩评价制度是非常必要的，只有这样，才能在集团 内部调动各公司、各部门的积极性，通过横向比较，还可以开阔企业 的视野，找出差距，为企业改善管