（会计学专业论文）利益相关者压力与企业社会捐赠行为研究.pdf

杭州电子科技大学硕士学位论文杭州电子科技大学硕士学位论文 利益相关者压力与企业社会捐赠利益相关者压力与企业社会捐赠 行为研究行为研究 研研 究究 生：生： 蔡帆 指导教师：指导教师： 黄卫红 教 授 2013 年 02 月 dissertation submitted to hangzhou dianzi university for the degree of master stakeholder pressure and enterprise social donation behavior research candidate: caifan supervisor: huangweihong march，2013 杭州电子科技大学杭州电子科技大学 学位学位论文原创性声明和使用授权说明论文原创性声明和使用授权说明 原创性声明原创性声明 本人郑重声明： 所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得 的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过 的作品或成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。 申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。 论文作者签名： 日期： 年 月 日 学位论文使用授权说明学位论文使用授权说明 本人完全了解杭州电子科技大学关于保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读 学位期间论文工作的知识产权单位属杭州电子科技大学。本人保证毕业离校后，发表论文或 使用论文工作成果时署名单位仍然为杭州电子科技大学。学校有权保留送交论文的复印件， 允许查阅和借阅论文；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其 它复制手段保存论文。 （保密论文在解密后遵守此规定） 论文作者签名： 日期： 年 月 日 指导教师签名： 日期： 年 月 日 杭州电子科技大学硕士学位论文 i 摘 要 当今社会，企业社会捐赠已不仅仅被看做是一种社会公益行为，而且还被视为企业维护 自身形象，提升竞争力的一种战略。企业社会捐赠决策的做出也必然要考虑到来自各方的利 益相关者压力。因此，弄清利益相关者压力与企业捐赠行为之间的关系就成为十分重要的问 题。 本文对各利益相关者压力与企业社会捐赠之间的关系采用了规范研究和实证研究相结合 的方法。首先，文章对要研究的主体进行了详细的文献综述和理论分析。在理论部分，根据 charkharm 的划分方法将利益相关者压力划分为股东压力，员工压力，债权人压力，供应商压 力以及政府压力，消费者压力，竞争者压力，社会公众压力这八类利益相关者压力。并针对 这八大类利益相关者压力与企业社会捐赠的关系进行详细的理论推理， 提出相应的研究假设。 然后根据研究假设，以 2010 年我国沪深两市 a 股上市公司为研究对象，进行描述性分析， 相关性分析，线性回归分析等实证分析，得出了以下结论：股东压力，员工压力，债权人压 力与企业社会捐赠之间存在显著的反向关系。即企业面临的股东压力越大，社会捐赠越少； 员工压力越大，社会捐赠数额越少；债权人压力越大，社会捐赠数额越少。而政府压力和社 会公众压力与企业社会捐赠之间存在显著的正向关系。即企业面临的政府压力越大，社会捐 赠数额越多；社会公众压力越大，社会捐赠数额越多。 跟以往的相关研究相比，本文微弱的创新主要体现在以下三个方面：第一，从利益相关 者理论出发，分析各利益相关者压力与企业社会捐赠之间的关系，视角较为新颖。第二，系 统的研究了各利益相关者压力与企业社会捐赠之间的关系，以外的研究更多的是零星的研究 单一利益相关者对企业社会捐赠的影响。第三，更加重视和显现了利益相关者在我国企业社 会捐赠中扮演的重要角色。 关键词：社会捐赠，利益相关者理论，利益相关者压力 战略管理 杭州电子科技大学硕士学位论文 ii abstract in todays society, corporate social donation has not only be seen as a social behavior, also be regarded as a strategic enterprises to safeguard their own image and enhance competitiveness. donation decision-making to make corporate social stakeholders pressure from all parties are bound to take into account. so clarify the relationship between the various stakeholders pressure corporation donation to become a very important issue. this paper uses a combination of normative and empirical research on the relationship between the various stakeholders pressure and corporate social donation. first, the main body of the article to study a detailed literature review and theoretical analysis. in the theoretical part, according to the division of the charkharm, stakeholder pressure is divided into eight categories of interests related pressure: shareholder pressure, the stress and pressure of creditors, suppliers pressure and government pressure, consumer pressure, competitor pressure, public pressure. detailed theoretical reasoning and proposed hypotheses for the relationships between the eight categories of stakeholder pressure and social corporate donations. then based on the assumptions of the study, in 2010 chinas shanghai and shenzhen a-share listed companies object of study, empirical analysis, descriptive analysis, correlation analysis, linear regression analysis reached the following conclusions: significant inverse relationship exists between shareholder pressure, pressure of employees, creditors pressure and corporate social donations.,that the larger enterprises are facing shareholder pressure, the less social donations; employees the greater the pressure, the less amount of social donations; creditors greater the pressure, the less amount of social donations. while there is a significant positive relationship between government pressure and public pressure and corporate social donation. that the larger enterprises are facing government pressure, the more the amount of social donations; public the greater the pressure, the more social donation amount. compared with previous studies, this paper weak innovation is mainly reflected in the following three aspects: first, it is more innovative perspective.from stakeholder theory to analyze the relationship between the pressure of the various stakeholders and corporate social donations, second, the systematic study of the relationship between the pressure of the various stakeholders and corporate social donate, other than research is sporadic single stakeholders on the impact of corporate social donation. third, pay more attention to and show the important role played by the stakeholders in our corporate social donation. at present ，articles about stakeholders pressure and enterprise social donation relationship is 杭州电子科技大学硕士学位论文 iii still exploratory research. we hope that this paper empirical results can provide methodological guidance for the enterprise to seek better means to donate. for the government and so on various stakeholders, it is also provided to think how to position the roles of enterprise social donation. keywords: community donations, stakeholder theory, stakeholder pressure ， strategic management 杭州电子科技大学硕士学位论文 iv 目录 摘 要 .i abstract . ii 目录 . iv 1 绪论 . 1 1.1.研究背景及研究意义 . 1 1.1.1 研究背景 . 1 1.1.2 研究意义 . 2 1.2 研究内容与研究框架 . 2 1.3 可能的创新点 . 2 1.4 相关概念的界定 . 5 1.4.1 利益相关者的概念 . 5 1.4.2 利益相关者的分类 . 5 1.4.3 利益相关者压力的概念 . 8 1.4.4 利益相关者压力的分类 . 9 2 利益相关者压力与企业社会捐赠研究综述 . 10 2.1 利益相关者压力研究综述 . 10 2.2 企业社会捐赠研究综述 . 10 2.2.1 国外社会捐赠研究综述 . 10 2.2.2 国内社会捐赠研究综述 . 13 2.3 利益相关者压力与企业社会捐赠关系研究综述 . 14 2.4 现有研究的不足 . 15 3 相关理论与研究假设 . 16 3.1 相关理论 . 16 3.1.1 利益相关者理论 . 16 3.1.2 资源依赖理论 . 17 杭州电子科技大学硕士学位论文 v 3.1.3 合法性理论 . 17 3.1.4 战略管理理论 . 18 3.2 研究假设 . 19 3.2.1 股东压力与企业社会捐赠 . 20 3.2.2 员工压力与企业社会捐赠 . 20 3.2.3 债权人压力与企业社会捐赠. 21 3.2.4 供应商压力与企业社会捐赠. 21 3.2.5 政府压力与企业社会捐赠 . 21 3.2.6 竞争者压力与企业社会捐赠. 22 3.2.7 消费者压力与企业社会捐赠. 22 3.2.8 社会公众压力与企业社会捐赠 . 23 4 研究设计 . 24 4.1 变量设计 . 24 4.1.1 被解释变量 . 24 4.1.2 解释变量 . 24 4.1.3 控制变量 . 26 4.2 样本选择与数据来源 . 28 4.3 模型设计 . 28 5 实证分析 . 29 5.1 描述性统计分析 . 29 5.1.1 被解释变量描述性统计分析. 29 5.1.2 解释变量的描述性统计分析. 29 5.2 相关性检验 . 30 5.3t 检验 . 31 5.3.1 对员工压力代理变量的 t 检验 . 31 5.3.2 对竞争者压力代理变量的 t 检验 . 32 5.4 回归分析 . 32 5.5 稳健性检验 . 34 6 研究结论，研究启示及局限性 . 36 杭州电子科技大学硕士学位论文 vi 6.1 研究结论 . 36 6.2 研究启示 . 36 6.2.1 政府方面 . 36 6.2.2 企业方面 . 38 6.3 局限性 . 39 致谢 . 40 参考文献 . 41 附录：在读期间发表的学术论文及参加的科研项目 . 46 杭州电子科技大学硕士学位论文 1 1 绪论 1.1. 研究背景及研究意义 1.1.1 研究背景 1.1.1.1 企业社会捐赠成为企业社会责任的重要组成部分 无论从汶川地震的王老吉和万科捐款事件，到郭美美事件，再到我国发布中国慈善事 业发展指导纲要（20112015 年） ，可见我国社会慈善事业的发展越来越受到社会各界人士 的关注。该纲要对我国慈善事业发展的格局做了规划，并强调要使慈善事业在改善民生，促 进社会和谐，推动社会文明进步中发挥积极的作用。 同时，随着经济的市场化和全球化，越来越多的上市公司已经意识到企业社会责任与企 业的可持续发展有着密切联系,而作为上市公司履行社会责任最直接表现之一的社会捐赠也 越来越受到各界人士的关注。由此，企业社会捐赠的数量也就成为评价企业履行社会责任情 况的重要标准之一。 1.1.1.2 企业战略性捐赠必然要考虑到各利益相关者压力 企业战略性捐赠认为不应该仅仅把社会捐赠当作一种社会公益来做，而是应该把他看做 是能够使企业获得良好信誉，提升企业竞争力从而获得长远发展的一种战略。在国外，一些 西方国家已经开始意识到企业战略性捐赠的重要性，并已经将社会捐赠与企业的经营管理紧 密的联系在了一起。国内的社会捐赠起步较晚，但是随着社会公众等各利益相关者社会责任 和自身维权意识的逐步加强， 我国企业社会捐赠也必然要权衡各方压力。 典型的例子就是2008 年汶川地震后的“万科捐款门”事件。万科董事长认为不应让慈善成为负担，可能是基于企 业内部各方利益相关者的利益，所以做出了200万的捐款，但是，公司并没有考虑到整个社会 迅速增长的社会责任意识，同时也没有考虑在做出该项决策之前会面临的社会公众和消费者 等社会压力，在该项捐款决策做出后遭遇了信任危机，对整个企业造成了严重的负面影响。 事后，面对强大的社会舆论压力，万科只好发布公告强调，公司将在今后的三到五年内投入 一个亿用于四川地震灾区的重建工作。由该案例可知，如何处理好利益相关者压力与企业社 会捐赠之间的关系对企业来说是一个非常有意义的问题。 1.1.1.3研究有待深入 但通过文献综述我们发现，关于企业社会捐赠影响因素的研究相对较分散，整体性和统 一性有待明确。很少有学者从利益相关者角度对各利益相关者压力与企业社会捐赠之间的关 系进行全面的研究，仅有部分学者就单一的利益相关者与企业社会捐赠之间的关系进行了研 究。 杭州电子科技大学硕士学位论文 2 1.1.2 研究意义 1.1.2.1 理论意义 第一，整合并丰富了企业社会捐赠行为研究。以往对于利益相关者与企业社会捐赠之间 关系的研究更多的集中于单一的利益相关者与企业社会捐赠之间的研究，于是本文根据利益 相关者分类框架系统的研究了股东，员工，债权人，供应商和政府，消费者，竞争者，社会 公众八大利益相关者与企业社会捐赠之间的关系，更具有统一性和整体性。 第二，重视和显现了利益相关者在企业社会捐赠中重要的地位。以往的研究只是笼统的 从企业规模，地理位置，盈利能力等因素来研究他们对企业社会捐赠产生的影响，并未意识 到利益相关者在上市公司社会捐赠中办演的重要角色。 1.1.2.2 现实意义 首先，对于我国上市公司来讲，本文辨析了不同利益相关者压力对我国上市公司社会捐赠 造成的不同影响。从而使上市公司在做社会捐赠的战略规划时，能够综合考虑到各个利益相 关者，平衡来自不同的利益相关者压力。 其次，对于政府来讲，本文的实证结果也给政府在社会捐赠中如何起到该有的作用，提供 了一个进行思考的机会。 1.2 研究内容与研究框架 本文主要有引言，文献综述，理论基础，研究设计，实证分析，研究结论、研究启示及 局限性这六章构成。主要内容如下： 第一章，引言。主要阐述了文章的研究背景，研究意义，研究内容和研究框架以及相关 概念的界定。 第二章，利益相关者压力与社会捐赠研究综述。文章分别对利益相关者压力，企业社会 捐赠，利益相关者压力与企业社会捐赠之间的关系进行了研究综述。 第三章，相关理论和研究假设。本章主要对与研究相关的理论基础：利益相关者理论， 资源依赖理论，合法性理论，战略管理理论进行了阐述，并根据相应的理论和相关学者的研 究推出本文的研究假设。 第四章，研究设计。主要有变量设计，样本选择与数据来源，模型设计这四部分组成。 第五章，实证分析。根据第四章的研究设计展开实证分析。主要包括描述性统计分析， 相关性分析，t 检验，回归分析和稳健性检验。 第六章，研究结论，研究启示及局限性。主要对第五章的实证结果进行总结，并提出相 关建议，最后论述文章存在的局限性，以便未来的进一步研究。研究框架如下页图 1.1 所示。 1.3 可能的创新点 本文的创新点主要集中体现在以下四个方面： 杭州电子科技大学硕士学位论文 3 第一，视角较为新颖独特。从利益相关者理论出发，分析各利益相关者压力与企业社会 捐赠之间的关系。 第二，丰富了关于企业社会捐赠影响因素的研究。从关于企业社会捐赠的影响因素研究 的状况来看，现有研究比较分散，整体性和统一性都有待明确。而且在以前学者关于企业社 会捐赠影响因素如企业规模，地理位置，股权集中度等的研究中得出结论并不相同，并且缺 乏对社会捐赠影响因素背后原因的进一步理论解释。本文从利益相关者压力切入，分析利益 相关者压力对企业社会捐赠产生的影响，使其具有统一性。并且使文章有理论基础作为支撑。 第三，本文分别研究了股东压力，员工压力，债权人压力，供应商压力和政府压力，消 费者压力，竞争者压力，社会公众压力这八大利益相关者压力与企业社会捐赠的关系。以往 的文献更多的是集中研究单一的利益相关者压力对企业社会捐赠的影响。 第四，更加重视和显现了利益相关者在我国上市公司社会捐赠中重要的地位。以往的研 究只是笼统的从企业规模，地理位置，盈利能力等因素来研究他们对企业的社会捐赠产生的 影响，并未意识到利益相关者在企业社会捐赠中办演的重要角色。 杭州电子科技大学硕士学位论文 4 绪论 研究内容与研究框架 研究背景及研究意义 利益相关者压力文献综述 文献综述 相关理论与研究假 设 利益相关者压力与企业社会捐赠文献综述 相关理论 研究假设 研究设计 变量设计 模型设计 企业社会捐赠文献综述 样本选择与数据来源 研究创新点 相关概念界定 相关性分析 t 检验 回归分析 实证分析 描述性统计分析 稳健性检验 研究结论 研究结论，研究启示 及局限性 研究启示 局限性 杭州电子科技大学硕士学位论文 5 1.4 相关概念的界定 1.4.1 利益相关者的概念 1963 年，斯坦福大学研究院最先提出了利益相关者的概念，将利益相关者定义为组织必 须依赖其生存的个人或团体，以这种方式定义的利益相关者概念仅仅明确了企业对利益相关 者的依赖关系。 而 1964 年雷恩曼关于利益相关者的定义则进一步明确了企业与利益相关者之 间的关系是双向的，他认为利益相关者是一群必须依靠企业实现目标，而企业也依靠他们来 维持生存的个人或团体。 关于利益相关者的概念，不同的学者有着不同的见解，本文列举了以下几个具有代表性 的利益相关者概念。 1983 年 freeman&reed1从广义和狭义两个方面对利益相关者的概念做了 界定，从广义上来看：他认为利益相关者与企业互相影响，组织目标的实现受到利益相关者 的影响，反过来组织目标实现的过程也影响到利益相关者；从狭义上来看，仅仅是组织必须 依靠利益相关者来实现目标。1988 年，freeman&evan2认为利益相关者是与企业有联系的一 些人，他们要么因为企业的生产经营而受益，要么因此而受损。1989 年，carroll3将利益相 关者定义为与企业存在一种或多种契约关系的人，他们因此而在企业具有某种权力，从而能 够对企业的行为产生约束。1994 年，克拉克森4将利益相关者定义为因为在企业投入资金， 人力，资产等东西而对企业拥有索取权的人。 1.4.2 利益相关者的分类 1.4.2.1 国外利益相关者的分类 国外的学者根据不同的划分标准对利益相关者进行了详细的分类，本文将他们进行归纳 总结并制成了表格，如下表 1.1 所示。 表 1.1 国外利益相关分类表 划分标准 分类 研究者 时间 所有权、经济依赖 性和社会利益 对企业拥有所有权的利益相 关者和对企业有经济依赖性的利 益相关者 freeman5 1984 是否与企业发生 市场交易关系 直接利益相关者和间接利益 相关者 frederick6 1988 与企业发生联系 的社会性 首要的社会利益相关者和次 要的社会利益相关者 wheeler7 1988 是否掌握关键资 源，实力与公司相比如 何 支持型，混合型，边缘型， 混合型，反对型 grant8 1991 杭州电子科技大学硕士学位论文 6 利益相关群体与 企业是否存在交易性 的合同关系 契约型利益相关者和公众型 利益相关者 charkham9 1992 在企业风险活动 中承担的风险种类 自愿利益相关者， 非自愿利益 相关者 clarkson4 1988 群体与企业联系 的紧密性 首要的利益相关者， 次要的利 益相关者 clarkson10 1994 资料来源：经过本文整理得到 1.4.2.2 国内利益相关者的分类 国内关于利益相关者的分类如表 1.2 所示。 表 1.2 国内利益相关者分类统计表 划分标准 分类 研究者 时间 合作潜在性或 威胁潜在性 混合型的利益相关者，支持型的 利益相关者，不支持的利益相关者和 边缘的利益相关者 万建华11 1998 利益相关者的 主动性、 重要性和利 益要求的紧急性 核心利益相关者，蛰伏利益相关 者，边缘利益相关者 陈宏辉12 2003 企业生命周期 特征， 企业各阶段面 临的危机和关键利 益相关者的特征 关键利益相关者，非关键利益相 关者和边缘利益相关者 贺红梅13 2005 资源基础理论， 资源依赖理论 关键利益相关者，重要利益相关 者，一般利益相关者和边缘利益相关 者 吴玲14 2006 合作潜在性或 威胁潜在性 支持型利益相关者，边缘型利益 相关者，不支持型利益相关者，混合 型利益相关者 李心合15 2001 控制论 主导型利益相关者，接受型利益 相关者，间接型利益相关者 徐金发， 常盛， 谢宏16 2006 资料来源：经过本文整理得到 1.4.2.3 本文对利益相关者分类的界定 本文要研究的内容为各利益相关者压力与企业社会捐赠之间的关系，为体现不同利益相 杭州电子科技大学硕士学位论文 7 关者的差异性和文章思路的清晰性，本文采用 charkham 的划分方法，根据利益相关群体与 企业是否存在交易性的合同关系， 将利益相关者分为契约型利益相关者和公众型利益相关者。 采用这种分类方法的主要原因有，首先，采用这种划分方法来对利益相关者进行区分在实际 操作中比较简便可行。其次，本文的研究主题是为体现不同利益相关者的压力对企业社会捐 赠带来的不同影响，遂决定根据是否与企业存在契约关系来对不同利益相关者进行区分，因 为该分类方法能够使不同利益相关者具有差异性。 表 1.3 国外利益相关者具体分类表 不同利益相关者 使用率（%） 不同利益相关者 使用率（%） 股东 100 环保组织 19.7 员工 86.9 分销商 16.3 消费者 74.2 合作伙伴 15.4 供应商 62.1 工会 15.3 政府 45.7 媒体 14.6 企业所在社区 31.9 管理人员 10.3 债权人 34.5 行业协会 9.7 社会公众 23.4 人类后代 8.7 自然环境 20.1 宗教团体 7.6 竞争对手 20.1 社会活动专家 4.5 表 1.4 国内利益相关者具体分类 不同利益相关者 使用率（%） 不同利益相关者 使用率（%） 股东 100 环保组织 24.2 员工 100 竞争对手 18.5 消费者 100 分销商 10.8 债权人 79.0 媒体 11.8 供应商 74.6 工会 7.8 管理人员 70.7 行业协会 5.8 分销商 50.0 人类后代 0 政府 48.2 宗教团体 0 企业所在社区 44.7 教育机构 0 自然环境 25.5 社会活动家 0 资料来源：经过本文整理得到